財務(wù)人員合同審查應(yīng)關(guān)注事項

1、文檔編碼 : CO5O3I5O7M1 HE10Z10R9Z1X4 ZJ9Z1V6T2P10財務(wù)人員在經(jīng)濟合同 審查過程中應(yīng)當關(guān)注的事項財務(wù)人員對經(jīng)濟合同（以下簡稱合同）的審查,是指財務(wù) 人員對合同的簽訂、履行、變更、終止過程及合同治理進行客觀 的監(jiān)督活動； 通過審查, 財務(wù)人員能夠更好的發(fā)覺和堵塞在合同 的簽訂、履行、終止過程中的漏洞,以便更好的發(fā)揮財務(wù)人員在 各項經(jīng)濟活動中的核算監(jiān)督作用；一、合同簽訂前審查 合同簽訂前審查是合同審查的重點和關(guān)鍵,由于合同簽訂過 程中的任何疏漏或失誤,都有可能給企業(yè)造成缺失或帶來風(fēng)險；對于重要的合同, 財務(wù)人員應(yīng)當準時把握情形,加強全過程監(jiān)督；合同簽訂前財務(wù)人

2、員審查的主要內(nèi)容包括：1、審查簽訂經(jīng)濟合同的必要性；包括：（1）明確經(jīng)濟合同項目的內(nèi)容,審查企業(yè)現(xiàn)有資源是否可以中意該需要；（2）是否 已列入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方案、投資方案或者其他方案,且符合該計 劃的要求；（3）是否已支配了相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算；2、審查經(jīng)濟合同內(nèi)容的合法性、合規(guī)性和合理性；其內(nèi)容 為：（1）審查經(jīng)濟合同是否符合國家法律法規(guī)的規(guī)定,是否有違 反國家利益或者公共利益； （2）審查經(jīng)濟合同是否符合本企業(yè)經(jīng) 營方針、政策、方案的要求,履行該合同能否給企業(yè)帶來預(yù)期利 益；（3）對方的主體資格是否合法,簽訂合同的當事人是否有簽訂該合同的權(quán)益；（4）對方是否有履行該經(jīng)濟合同的才能和誠意；（5）選擇

3、對方簽訂合同的理由是否充分,是否有其他更好的簽 訂合同的對象；3、審查經(jīng)濟合同條款和內(nèi)容是否完整正確,意思表達是否 清楚精確；審查內(nèi)容為： （1）審查標的的名稱是否規(guī)范； （2）審 查數(shù)量和質(zhì)量表述是否正確； （3）審查價款和酬金是否明確合理；（4）審查合同履行的期限、地點和方式是否明確和合理；（5）違反合同的責(zé)任是否明確；不同的經(jīng)濟合同, 其條款和內(nèi)容也不完全相同；下面以購銷合同為例,說明經(jīng)濟合同應(yīng)包括的條款；購銷合同應(yīng)包括的主要條款：（1）產(chǎn)品的名稱（注明牌號和商標）等級、花色等；、品種、型號、規(guī)格、（2）產(chǎn)品的技術(shù)標準（含質(zhì)量要求）；（3）產(chǎn)品數(shù)量和計量單位；（4）產(chǎn)品包裝標準及包裝物的

4、供應(yīng)和回收；（5）產(chǎn)品的交貨單位、交貨方法、運輸方式及運費的承擔(dān) 方式、到貨地點（包括專用線、碼頭等）；（6）接（提）貨單位或者接（提）貨人；（7）交（提）貨期限；（8）驗收方法；（9）產(chǎn)品價格；（10）結(jié)算方式、結(jié)算時間、開戶銀行、賬戶名稱、賬號、結(jié)算單位；（11）違約責(zé)任；（12）當事人協(xié)商同意的其他事項；在對購銷合同進行審查時, 應(yīng)留意是否包括了上述這些條 款,所缺的條款是否不必要；每一條款的表述是否完整、清 楚、明白、精確,相關(guān)的內(nèi)容是否合理、合法；依據(jù)審查結(jié) 果,提出詳盡的書面改進看法,會同合同簽訂部門爭辯解決 方法,以完善合同,實現(xiàn)合同審查的目標；一般來說,在合同中比較簡潔忽視的問

5、題有：（1）與執(zhí)行該合同相關(guān)的營業(yè)稅、個人所得稅等稅金的代扣代繳的問題,特別是與個人或者外方簽訂的經(jīng)濟合同；（2）與執(zhí)行該合同相關(guān)的服務(wù)及后續(xù)服務(wù)的要求及相關(guān)費 用的承擔(dān)問題；（3）合同執(zhí)行過程中可能存在的風(fēng)險的分擔(dān)問題,特別是 技術(shù)服務(wù)或者技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同；4、審查合同是否得到授權(quán)、會簽 擬簽訂合 審查合同在企業(yè)內(nèi)部是否經(jīng)過相關(guān)部門的會簽,同的人是否得到適當?shù)氖跈?quán),合同擬蓋公章是否符合企業(yè)的 規(guī)定,是否有簽訂日期；二、 合同履行過程的審查 主要審查履行合同的主體是否是合同的當事人,有無由他 人代為履行的情形；審查雙方是否依據(jù)合同商定行使自己的權(quán)益和承擔(dān)應(yīng)盡的義務(wù)；合同當事人履行合同的地點是否與

6、合同商定相同；以分次、分期、分部履行的方式簽訂的合同,其履行方 式是否與商定一樣；審查合同的履行費用結(jié)算是否符合合同的商定,優(yōu)惠承諾 是否依據(jù)合同商定進行結(jié)算；履行該合同是否達到預(yù)定的效 益；對合同執(zhí)行過程中存在問題, 有關(guān)職能部門是否準時查明 緣由并予以訂正；合同違約責(zé)任是否按法律規(guī)定或者合同約 定進行；合同糾紛的處理是否準時、合法、合理；三、合同變更的審查 合同變更的審查是指對當事人修改或者補充的合同內(nèi)容 進行的審查；具體審查的內(nèi)容包括：1、合同的變更理由是否充分,有無欺詐、脅迫、重大誤 解、顯失公平而導(dǎo)致合同權(quán)益義務(wù)對一方當事人不合理、不 公平的變更；2、合同的變更是否經(jīng)雙方協(xié)商一樣,合

7、同當事人是否履 行法定程序；3、合同變更是否損害公共利益；變更條款是否真實、完 整；四、終止合同的審查 終止合同的審查主要包括： 合同終止是否符合合同法規(guī)定的情形；合同的權(quán)益義務(wù)終止后,當事人是否遵循懇切信用 的原就,依據(jù)交易習(xí)慣履行通知、幫忙、保密等義務(wù)；對已 解除的合同,當事人是否依照法律、法規(guī)規(guī)定辦理批準、登 記等手續(xù)；解除已履行的合同后,已履行方是否依據(jù)履行情 況和合同性質(zhì),要求對方復(fù)原原狀、實行其他補救措施和賠 償缺失；五、合同價格審查 價格審查是財務(wù)人員審查的重中之重；財務(wù)人員依據(jù)合 同上所列的品種、規(guī)格、價格、質(zhì)量標準,運用不同的審查 方法合理確定物資選購價格；專用設(shè)備材料的選購一般接受綜合評標價法、全壽命費用 評標價法、百分評定法；并非價格越低越好