增值稅納稅評(píng)估指標(biāo)參數(shù)

1、PAGE 附件部分行業(yè)增值稅稅納稅評(píng)估指指標(biāo)參數(shù)卷煙行業(yè)一、行業(yè)征管難難點(diǎn)（一）集團(tuán)公司司統(tǒng)一在總部部核算地申報(bào)報(bào)繳納增值稅稅，下屬卷煙煙生產(chǎn)企業(yè)和和卷煙經(jīng)銷(xiāo)企企業(yè)的主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法法掌握充分的的資料，難以有有效開(kāi)展增值值稅納稅評(píng)估估，而集團(tuán)公公司所在地主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)則缺乏實(shí)物物監(jiān)控的手段段。（二）卷煙生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)聯(lián)合重重組后，受財(cái)財(cái)政體制制約約，存在增值值稅核算與申申報(bào)繳納相分分離的實(shí)際情情況，增大了了增值稅納稅稅評(píng)估的難度。（三）主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)跨省省、市重組的的卷煙工業(yè)企企業(yè)總廠、分分廠之間原輔輔材料與卷煙煙的內(nèi)部調(diào)撥撥價(jià)格難以控控管。逃避?chē)?guó)家專(zhuān)賣(mài)管管理、非法生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者者隱瞞銷(xiāo)售、

2、人人為調(diào)控關(guān)聯(lián)聯(lián)交易價(jià)格等等是該行業(yè)存存在的主要問(wèn)問(wèn)題。二、評(píng)估指標(biāo)參參數(shù)（一）濾嘴棒標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)消耗量的的參考指標(biāo)消耗定額種類(lèi)參考標(biāo)準(zhǔn)參考浮動(dòng)比例濾嘴棒以重量為為單位定額7公斤/萬(wàn)支5%6%濾嘴棒以支數(shù)為為單位定額1650支/萬(wàn)萬(wàn)支5%3%（二）主要原料料標(biāo)準(zhǔn)消耗量量的參考指標(biāo)標(biāo)評(píng)估指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)消耗（參數(shù)數(shù)）浮動(dòng)區(qū)間煙葉8kg/萬(wàn)支5%6%卷煙紙750米/萬(wàn)支支自定盒皮520張/萬(wàn)支支自定（三）增值稅彈彈性增值稅彈性參考數(shù)最低值參考數(shù)最高值0.8490.998（四）本行業(yè)平平均增值稅稅稅負(fù)率2006年：110.54%2007年1月月至11月：11.511%三、評(píng)估方法根據(jù)卷煙行業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和增增值稅管

3、理的的特點(diǎn)，以按按照規(guī)定獨(dú)立核核算并繳納增增值稅的集團(tuán)團(tuán)性公司或企企業(yè)作為評(píng)估估單位，采用用以下評(píng)估方方法進(jìn)行評(píng)估估分析。（一）投入產(chǎn)出出法1濾嘴棒購(gòu)進(jìn)進(jìn)數(shù)據(jù)比對(duì)全國(guó)濾嘴棒（濾濾棒醋纖絲束束或煙用丙纖纖）生產(chǎn)企業(yè)業(yè)包括南通醋醋酸纖維有限限公司、珠海海醋酸纖維有有限公司、昆昆明醋酸纖維維有限公司和和西安惠安化化工廠等4家家，卷煙生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)可通通過(guò)上述企業(yè)業(yè)的主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)采集本本地卷煙生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)濾濾嘴棒的數(shù)量量、金額，進(jìn)進(jìn)行購(gòu)進(jìn)對(duì)比比以及產(chǎn)量測(cè)測(cè)算。2產(chǎn)量測(cè)算評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量量（分產(chǎn)品類(lèi)型型）=評(píng)估期原原料及輔料的的總投入量（分產(chǎn)品類(lèi)型型）/單位產(chǎn)品品的標(biāo)準(zhǔn)消耗耗量評(píng)估期原料及輔

4、輔料的總投入入量（分產(chǎn)品類(lèi)型型）=原料及輔輔料期初庫(kù)存存數(shù)量本期期入庫(kù)數(shù)量期末庫(kù)存數(shù)數(shù)量3銷(xiāo)售收入測(cè)測(cè)算評(píng)估期應(yīng)稅銷(xiāo)售售收入（分產(chǎn)產(chǎn)品類(lèi)型）=評(píng)估期產(chǎn)品品銷(xiāo)量單箱平均售售價(jià)銷(xiāo)售收入差異額額=評(píng)估期應(yīng)應(yīng)稅銷(xiāo)售收入入-企業(yè)同期期實(shí)際申報(bào)應(yīng)應(yīng)稅銷(xiāo)售收入入除上述方法外，還還可用購(gòu)入煙煙葉、卷煙紙紙及盒皮等來(lái)來(lái)印證和修正正測(cè)算的銷(xiāo)售售收入。具體體方法與上述述一致，原材材料的購(gòu)入數(shù)數(shù)可以直接要要求企業(yè)填報(bào)報(bào)，并與國(guó)家家計(jì)劃數(shù)印證證。（二）計(jì)劃分析析法按照現(xiàn)行體制，卷卷煙生產(chǎn)企業(yè)業(yè)隸屬于各級(jí)級(jí)煙草公司，年年度卷煙總產(chǎn)產(chǎn)量計(jì)劃由國(guó)國(guó)務(wù)院計(jì)劃部部門(mén)下達(dá)，卷卷煙的銷(xiāo)售價(jià)價(jià)格由國(guó)家煙煙草專(zhuān)賣(mài)局核核定，各卷煙煙生產(chǎn)企

5、業(yè)只只能以國(guó)家煙煙草專(zhuān)賣(mài)局核核定的價(jià)格與與各卷煙商業(yè)業(yè)公司在卷煙煙銷(xiāo)售交易網(wǎng)網(wǎng)上進(jìn)行網(wǎng)上上交易。對(duì)生生產(chǎn)企業(yè)可采采用本辦法評(píng)評(píng)估。評(píng)估期應(yīng)稅銷(xiāo)售售收入（ 分產(chǎn)品類(lèi)型型 ）=評(píng)估期期計(jì)劃產(chǎn)品銷(xiāo)銷(xiāo)量單箱平均計(jì)計(jì)劃售價(jià)銷(xiāo)售收入差異額額=評(píng)估期應(yīng)應(yīng)稅銷(xiāo)售收入入-企業(yè)同期期實(shí)際申報(bào)應(yīng)應(yīng)稅銷(xiāo)售收入入（三）彈性分析析法增值稅彈性是增增值稅進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)增長(zhǎng)速度的的比值，反映映進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)變動(dòng)動(dòng)的同步性和和相關(guān)性，樣樣本量越大，精精度越高。企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額增增長(zhǎng)速度=（當(dāng)當(dāng)年一定時(shí)期期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-上年同期銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額）/上年同期銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額增增長(zhǎng)速度=（當(dāng)當(dāng)年一定時(shí)期期進(jìn)項(xiàng)稅額-上年同期進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）/上年同期進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額

6、增值稅彈性=企企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額額增長(zhǎng)速度/企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅稅額增長(zhǎng)速度度增值稅彈性接近近1，說(shuō)明企企業(yè)產(chǎn)銷(xiāo)正常常。當(dāng)彈性小小于最低值時(shí)時(shí)，需要評(píng)估估存貨期末余余額增量，如如果增量小于于等于0，則則可能存在偷偷稅問(wèn)題。存貨期末余額增增量=存貨評(píng)評(píng)估期期末余余額-存貨評(píng)評(píng)估期期初余余額（四）相關(guān)性分分析法利用增值稅與企企業(yè)增值率相相關(guān)性進(jìn)行分分析。增值稅相關(guān)率=（評(píng)估期增增值稅/評(píng)估估期銷(xiāo)售收入入）/（評(píng)估估期增加值/評(píng)估期銷(xiāo)售售收入）100%評(píng)估期增加值=利潤(rùn)總額+累計(jì)折舊貸貸方余額+利利息支出+主主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金金及附加煙葉采購(gòu)季節(jié)性性比較強(qiáng)，在在采用購(gòu)進(jìn)扣扣稅法情況下下，該辦法適適于對(duì)企業(yè)按按年評(píng)估，企企

7、業(yè)增值率越越高，稅收產(chǎn)產(chǎn)出率也應(yīng)該該越高。汽車(chē)行業(yè)一、行業(yè)征管難難點(diǎn)從管理情況看，大大型的汽車(chē)生生產(chǎn)企業(yè)由于于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制制度健全，核核算正規(guī)，涉涉稅違規(guī)問(wèn)題題相對(duì)較少；小型的汽車(chē)車(chē)改裝企業(yè)和和經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)靈活，情情況復(fù)雜，稅稅收管理的難難度較大。行行業(yè)征管難點(diǎn)點(diǎn)主要表現(xiàn)在在以下幾個(gè)方方面：（一）企業(yè)與企企業(yè)之間差別別大。在汽車(chē)車(chē)生產(chǎn)行業(yè)中中，企業(yè)的生生產(chǎn)規(guī)模，產(chǎn)產(chǎn)品品種，生生產(chǎn)工藝等存存在較大差異異，不同的規(guī)規(guī)模、不同的的產(chǎn)品，其工工藝流程與原原材料耗用等等相差懸殊，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)難以以準(zhǔn)確掌握其其經(jīng)營(yíng)規(guī)律和和共性指標(biāo)，稅稅源控管的難難度大。（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)之間調(diào)節(jié)稅稅收難以控制制。汽車(chē)生產(chǎn)產(chǎn)企

8、業(yè)大多存存在多個(gè)關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)，這些些關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)內(nèi)資、外資并并存，適用不不同稅收政策策，企業(yè)間容容易采用轉(zhuǎn)讓讓定價(jià)調(diào)節(jié)稅稅收。（三）企業(yè)的生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式式靈活多樣。大大部分經(jīng)銷(xiāo)企企業(yè)在銷(xiāo)售整整車(chē)的同時(shí)，又又銷(xiāo)售零配件件，并提供維維修服務(wù)，不不同經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)所所占比重不同同，毛利率和和稅負(fù)率也不不同，增加了了利用參數(shù)比比較的難度；正常的商品品車(chē)與試驗(yàn)車(chē)車(chē)劃分缺乏統(tǒng)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；銷(xiāo)銷(xiāo)售返利復(fù)雜雜多樣。這給給稅務(wù)機(jī)關(guān)的的日常管理帶帶來(lái)一定的難難度。二、評(píng)估指標(biāo)參參數(shù)底盤(pán)定額耗用量量1臺(tái)/輛輛發(fā)動(dòng)機(jī)定額耗用用量1臺(tái)/輛方向盤(pán)定額耗用用量1臺(tái)/輛三、評(píng)估方法（一）汽車(chē)生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)對(duì)汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)評(píng)

9、估，應(yīng)主要要以核實(shí)產(chǎn)銷(xiāo)銷(xiāo)量、稅負(fù)差差異分析、零零配件耗用與與產(chǎn)出配比分分析為主，通通過(guò)采用以下評(píng)估方法法和指標(biāo)，并并結(jié)合其他輔輔助方法，進(jìn)進(jìn)行綜合評(píng)估估分析。1申報(bào)數(shù)量對(duì)對(duì)比分析法將生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)報(bào)的銷(xiāo)售數(shù)量量與車(chē)輛稅收收“一條龍”有關(guān)信息進(jìn)進(jìn)行比對(duì)，以以判斷企業(yè)申申報(bào)數(shù)量是否否準(zhǔn)確、真實(shí)實(shí)。（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)通過(guò)車(chē)輛稅稅收“一條龍”清分比對(duì)系系統(tǒng)下載的車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅機(jī)機(jī)動(dòng)車(chē)識(shí)別代代碼清單信信息，按廠牌牌型號(hào)清分出出每一廠牌的的車(chē)輛識(shí)別代代碼，排序后后找出該型號(hào)號(hào)的最大序列列號(hào)，視此號(hào)號(hào)之前的車(chē)輛輛為已銷(xiāo)售的的車(chē)輛，以此此推算出該型型號(hào)車(chē)輛的最最低銷(xiāo)售數(shù)量量。（2）將推算出出的最低銷(xiāo)售售數(shù)量與納稅稅

10、人報(bào)送備案案的車(chē)輛識(shí)識(shí)別代碼清單單中對(duì)應(yīng)廠廠牌型號(hào)的銷(xiāo)銷(xiāo)售數(shù)量進(jìn)行行比對(duì)，如推推算出的銷(xiāo)售售數(shù)量大于申申報(bào)備案的銷(xiāo)銷(xiāo)售數(shù)量，則則可能存在企企業(yè)隱瞞銷(xiāo)售售數(shù)量的問(wèn)題題。銷(xiāo)售數(shù)量誤差率率=（本期期車(chē)輛稅收“一條龍”系統(tǒng)中的最最大VIN碼碼號(hào)-上期車(chē)車(chē)輛稅收“一條龍”系統(tǒng)中的最最大VIN碼碼號(hào)）-企業(yè)業(yè)申報(bào)的本期期銷(xiāo)售數(shù)量/企業(yè)申報(bào)報(bào)的本期銷(xiāo)售售數(shù)量100%如果銷(xiāo)售誤差率率大于預(yù)警值值，說(shuō)明申報(bào)報(bào)異常。此指指標(biāo)主要說(shuō)明明企業(yè)是否及及時(shí)申報(bào)當(dāng)期期銷(xiāo)售收入。各各地可根據(jù)本本地區(qū)的實(shí)際際情況，確定定銷(xiāo)售誤差率率預(yù)警值。數(shù)據(jù)來(lái)源：企業(yè)業(yè)申報(bào)時(shí)報(bào)送送的當(dāng)期銷(xiāo)售售所有機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)的車(chē)輛識(shí)識(shí)別代碼清單單。如果組裝廠不

11、便便采集車(chē)輛識(shí)識(shí)別代碼，可可以用合格證證的數(shù)據(jù)分析析計(jì)算。2投入產(chǎn)出評(píng)評(píng)估法根據(jù)主要配件購(gòu)購(gòu)進(jìn)投入數(shù)量量，測(cè)算出企企業(yè)整車(chē)的實(shí)實(shí)際產(chǎn)量，結(jié)結(jié)合庫(kù)存產(chǎn)品品數(shù)量，推算算出實(shí)際銷(xiāo)售售數(shù)量，與企企業(yè)申報(bào)信息息進(jìn)行對(duì)比，從從而判斷企業(yè)業(yè)是否存在隱隱瞞銷(xiāo)售數(shù)量量、銷(xiāo)售收入入等問(wèn)題。運(yùn)運(yùn)用此方法的的前提是假設(shè)設(shè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵抵扣憑證全部部入賬。汽車(chē)主要配件包包括：發(fā)動(dòng)機(jī)機(jī)、方向盤(pán)、油油箱、輪胎、變變速箱、車(chē)橋橋、車(chē)身等。測(cè)算的本期產(chǎn)量量=（主要配配件期初庫(kù)存存數(shù)量+主要要配件本期購(gòu)購(gòu)進(jìn)數(shù)量主主要配件期末末庫(kù)存數(shù)量主要配件當(dāng)當(dāng)期報(bào)廢數(shù)量量）/主要配配件單臺(tái)車(chē)定定額耗用量測(cè)算的銷(xiāo)售收入入（期初庫(kù)庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量量測(cè)算的

12、本本期產(chǎn)量期期末庫(kù)存產(chǎn)品品數(shù)量）本期同類(lèi)產(chǎn)產(chǎn)品平均銷(xiāo)售售價(jià)格投入產(chǎn)出差異率率=（測(cè)算的的銷(xiāo)售收入企業(yè)實(shí)際申申報(bào)的銷(xiāo)售收收入）/企業(yè)業(yè)實(shí)際申報(bào)的的銷(xiāo)售收入100%如果投入產(chǎn)出差差異率大于預(yù)預(yù)警值，說(shuō)明明申報(bào)異常。該該指標(biāo)主要用用于說(shuō)明企業(yè)業(yè)是否及時(shí)申申報(bào)當(dāng)期銷(xiāo)售售收入。各地地可根據(jù)本地地區(qū)的實(shí)際情情況，確定投投入產(chǎn)出差異異率預(yù)警值。數(shù)據(jù)來(lái)源：評(píng)估估期配件數(shù)量量來(lái)源于評(píng)估估期企業(yè)原材材料明細(xì)賬中中的相關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)。3稅收負(fù)擔(dān)率率、稅負(fù)差異異率分析法（1）稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)率=本期累累計(jì)應(yīng)納稅額額/本期累計(jì)計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額額100%（2）稅負(fù)差異異率=稅收收負(fù)擔(dān)率-行行業(yè)平均稅負(fù)負(fù)率（或上年年同期稅負(fù)率率） /行行

13、業(yè)平均稅負(fù)負(fù)率（或上年年同期稅負(fù)率率）100%如果稅負(fù)差異率率小于預(yù)警值值，說(shuō)明申報(bào)報(bào)異常。該指指標(biāo)主要用于于評(píng)估企業(yè)是是否及時(shí)申報(bào)報(bào)當(dāng)期應(yīng)納稅稅額。各地根根據(jù)本地區(qū)的的實(shí)際情況，確確定稅負(fù)差異異率預(yù)警值。數(shù)據(jù)來(lái)源：增值值稅納稅申報(bào)報(bào)表第1欄、第第24欄的數(shù)數(shù)據(jù)。4應(yīng)稅銷(xiāo)售額額變動(dòng)率與應(yīng)應(yīng)納稅額變動(dòng)動(dòng)率的配比關(guān)關(guān)系分析法應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)動(dòng)率=（本期期累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額-上年年同期累計(jì)應(yīng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額）/上年同期累累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售售額100%應(yīng)納稅額變動(dòng)率率=（本期累累計(jì)應(yīng)納稅額額-上年同期期累計(jì)應(yīng)納稅稅額）/上年年同期累計(jì)應(yīng)應(yīng)納稅額100%應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)動(dòng)率與應(yīng)納稅稅額變動(dòng)率的的差異額=應(yīng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額變變動(dòng)

14、率-應(yīng)納納稅額變動(dòng)率率如果企業(yè)應(yīng)稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額變動(dòng)率率與應(yīng)納稅額額變動(dòng)率的差差異幅度超過(guò)過(guò)各地設(shè)定的的正常峰值，說(shuō)說(shuō)明申報(bào)異常常。通過(guò)審核核二者之間的的配比關(guān)系，進(jìn)進(jìn)一步核實(shí)企企業(yè)有無(wú)少計(jì)計(jì)收入、少提提銷(xiāo)項(xiàng)、多列列進(jìn)項(xiàng)等問(wèn)題題。數(shù)據(jù)來(lái)源：增值值稅納稅申報(bào)報(bào)表第1欄、第第24欄的數(shù)數(shù)據(jù)。5銷(xiāo)售毛利率率測(cè)算分析法法本期銷(xiāo)售毛利率率=（本期累累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入-本期期累計(jì)主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本）/本期累計(jì)主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入100%銷(xiāo)售毛利率差異異率=（本期期銷(xiāo)售毛利率率-上年同期期銷(xiāo)售毛利率率（或行業(yè)平平均銷(xiāo)售毛利利率）/上年年同期銷(xiāo)售毛毛利率（或行行業(yè)平均銷(xiāo)售售毛利率）100%如果銷(xiāo)售毛利率率差異率低于于各地設(shè)

15、定的的正常峰值，說(shuō)說(shuō)明申報(bào)異常常。進(jìn)一步審審核銷(xiāo)售價(jià)格格是否合理，是是否明顯偏低低又無(wú)正當(dāng)理理由，是否存存在關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)關(guān)系，是否否存在不計(jì)少少計(jì)收入問(wèn)題題。數(shù)據(jù)來(lái)源：企業(yè)業(yè)損益表“主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入”（1欄）數(shù)數(shù)據(jù)， “主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本”（4欄）數(shù)數(shù)據(jù)。（二）汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)銷(xiāo)企業(yè)1稅收負(fù)擔(dān)率率、稅負(fù)差異異率分析法稅收負(fù)擔(dān)率=本本期累計(jì)應(yīng)納納稅額/本期期累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額100%稅負(fù)差異率=稅收負(fù)擔(dān)率率-行業(yè)平均均稅負(fù)率（或或上年同期稅稅負(fù)率） /行業(yè)平均均稅負(fù)率（或或上年同期稅稅負(fù)率）100%數(shù)據(jù)來(lái)源：本期期增值稅納納稅申報(bào)表中中的應(yīng)納稅額額本年累計(jì)數(shù)數(shù)、應(yīng)稅銷(xiāo)售售額本年累計(jì)計(jì)數(shù)、上年增增值稅納稅申申報(bào)表中

16、的的上年應(yīng)納稅稅額累計(jì)數(shù)、上上年應(yīng)稅銷(xiāo)售售額累計(jì)數(shù)。將企業(yè)實(shí)際稅負(fù)負(fù)率與同期或或同行業(yè)稅負(fù)負(fù)率進(jìn)行比較較，稅負(fù)差異異率超過(guò)一定定幅度（含正正負(fù)），可以以初步判斷企企業(yè)申報(bào)異常常。需要說(shuō)明的是，稅稅負(fù)率屬綜合合類(lèi)分析指標(biāo)標(biāo)，影響該指指標(biāo)的因素較較多，如季節(jié)節(jié)性因素、價(jià)價(jià)格因素、經(jīng)經(jīng)銷(xiāo)汽車(chē)品種種結(jié)構(gòu)因素、企企業(yè)業(yè)務(wù)構(gòu)成成因素，等等等。因此，該該指標(biāo)異常時(shí)時(shí)，應(yīng)結(jié)合其其他指標(biāo)進(jìn)行行多角度分析析。2銷(xiāo)售毛利率率、銷(xiāo)售毛利利率差異率分分析法本期銷(xiāo)售毛利率率=（本期累累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入-本期期累計(jì)主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本）/本期累計(jì)主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入100%銷(xiāo)售毛利率差異異率=（本期期銷(xiāo)售毛利率率-上年同期期銷(xiāo)售毛利

17、率率（或行業(yè)平平均銷(xiāo)售毛利利率）/上年年同期銷(xiāo)售毛毛利率（或行行業(yè)平均銷(xiāo)售售毛利率）100%數(shù)據(jù)來(lái)源：本期期損益表中中主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入本年累計(jì)計(jì)數(shù)、主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本本年年累計(jì)數(shù)、上上年同期損損益表中主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入本年累計(jì)數(shù)數(shù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本本年累累計(jì)數(shù)。本期銷(xiāo)售毛利率率與上年同期期銷(xiāo)售毛利率率、行業(yè)平均均銷(xiāo)售毛利率率比較，差異異應(yīng)保持在合合理的范圍內(nèi)內(nèi)，超出的則則為異常。對(duì)異常指標(biāo)，應(yīng)應(yīng)結(jié)合進(jìn)項(xiàng)稅稅額、現(xiàn)金、銀銀行存款、收收入、費(fèi)用、利利潤(rùn)等指標(biāo)進(jìn)進(jìn)行綜合分析析。重點(diǎn)審查查分析企業(yè)現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存存款、進(jìn)項(xiàng)稅稅額、主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本及往往來(lái)款的有關(guān)關(guān)科目，確定定企業(yè)是否存存在隱瞞銷(xiāo)售售收入或者銷(xiāo)銷(xiāo)售返

18、利不入入賬等問(wèn)題。指標(biāo)參數(shù)由各地地每年測(cè)算確確定，銷(xiāo)售毛毛利率差異幅幅度由各地根根據(jù)具體情況況確定。3正常經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用測(cè)算法對(duì)于銷(xiāo)售多品牌牌、規(guī)模較小小的企業(yè)，可可以按照“銷(xiāo)售額行業(yè)毛利率率正常費(fèi)用用開(kāi)支0”的思路確定定企業(yè)的最低低利潤(rùn)水平和和銷(xiāo)售收入，核核定納稅人的的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、從從業(yè)人數(shù)、管管理費(fèi)、財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用等正常常費(fèi)用開(kāi)支，通通過(guò)費(fèi)用和毛毛利之間的變變動(dòng)關(guān)系，評(píng)評(píng)估出一個(gè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的應(yīng)應(yīng)納稅額。以以企業(yè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用為條件，測(cè)測(cè)算核定企業(yè)業(yè)的最低稅額額。企業(yè)最低銷(xiāo)售毛毛利=正常經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用企業(yè)最低應(yīng)納稅稅額=企業(yè)最最低銷(xiāo)售毛利利適用稅率應(yīng)納稅差異=企企業(yè)最低應(yīng)納納稅額-申報(bào)報(bào)的應(yīng)納稅額額說(shuō)明：應(yīng)納

19、稅差差異0為異異常。4庫(kù)存商品余余額與留抵稅稅額配比法庫(kù)存商品含稅額額期末庫(kù)存存商品余額17銷(xiāo)售毛利率（主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入-主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本）/主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入100當(dāng)銷(xiāo)售毛利率大大于0時(shí)，庫(kù)庫(kù)存商品含稅稅額留抵稅稅額；否則申申報(bào)異常。運(yùn)用上述各模型型時(shí)，應(yīng)注意意以下幾點(diǎn)：（1）查看購(gòu)銷(xiāo)銷(xiāo)協(xié)議，了解解返利政策等等具體內(nèi)容。（2）與生產(chǎn)企企業(yè)所在地主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)配合，獲取取生產(chǎn)企業(yè)已已經(jīng)返利和銷(xiāo)銷(xiāo)售（包括零零配件）的具具體情況，核核實(shí)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)業(yè)的返利收入入和銷(xiāo)售收入入是否全額入入賬，賬務(wù)處處理是否正確確。（3）結(jié)合企業(yè)業(yè)的財(cái)務(wù)資料料，重點(diǎn)分析析企業(yè)的往來(lái)來(lái)賬及資金流流向。對(duì)往來(lái)來(lái)款項(xiàng)大、掛掛賬時(shí)間

20、長(zhǎng)的的，應(yīng)重點(diǎn)核核查，結(jié)合盤(pán)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存數(shù)量量（庫(kù)存量太太大、品種太太多時(shí)，可采采用抽取部分分品種盤(pán)點(diǎn)核核查的方式），分分析是否存在在銷(xiāo)售已發(fā)生生，但未申報(bào)報(bào)或隱匿返利利等情況。（4）注意利用用維修明細(xì)單單、車(chē)間派工工單、倉(cāng)庫(kù)入入庫(kù)單、出庫(kù)庫(kù)單等原始憑憑證進(jìn)行查驗(yàn)驗(yàn)。（5）對(duì)整車(chē)銷(xiāo)銷(xiāo)售、零配件件銷(xiāo)售、維修修服務(wù)等各項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)分別分分析其收入、成成本，測(cè)算分分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)的毛利率和和稅負(fù)率，從從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題題。摩托車(chē)行業(yè)一、行業(yè)征管難難點(diǎn)摩托車(chē)生產(chǎn)銷(xiāo)售售企業(yè)主要采采取隱匿銷(xiāo)售售收入、整車(chē)車(chē)化整為零、受受托加工生產(chǎn)產(chǎn)摩托車(chē)加工工收入按租賃賃收入入賬、原原材料報(bào)廢未未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出出、自產(chǎn)自用用摩托車(chē)未視視同銷(xiāo)

21、售、以以產(chǎn)品或物資資抵款未申報(bào)報(bào)納稅等手段段偷逃增值稅稅。二、評(píng)估指標(biāo)參參數(shù)發(fā)動(dòng)機(jī)車(chē)架輪圈輪胎油箱電瓶112211三、評(píng)估方法對(duì)摩托車(chē)生產(chǎn)企企業(yè)進(jìn)行納稅稅評(píng)估，應(yīng)以以核實(shí)產(chǎn)銷(xiāo)量量為主，并結(jié)結(jié)合實(shí)際采用用其他輔助方方法和指標(biāo)，對(duì)對(duì)納稅人進(jìn)行行綜合評(píng)估分分析。（一）VIN碼碼數(shù)量對(duì)比分分析法對(duì)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)報(bào)的銷(xiāo)售數(shù)量量與車(chē)輛購(gòu)置置稅有關(guān)信息息進(jìn)行比對(duì)，查查找出每種廠廠牌型號(hào)的具具體銷(xiāo)售數(shù)量量，判斷申報(bào)報(bào)是否準(zhǔn)確、真真實(shí)。1.各摩托車(chē)生生產(chǎn)企業(yè)必須須向主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本本企業(yè)摩托車(chē)車(chē)VIN碼編編碼規(guī)則備查查。2.各摩托車(chē)生生產(chǎn)企業(yè)按月月向主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送“納稅申報(bào)附附列資料”的產(chǎn)品銷(xiāo)銷(xiāo)售明細(xì)表，

22、由由主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)留存?zhèn)浒赴浮?.主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)通過(guò)稅務(wù)務(wù)總局車(chē)輛購(gòu)購(gòu)置稅“一條龍”軟件匯總下下發(fā)的車(chē)輛輛購(gòu)置稅機(jī)動(dòng)動(dòng)車(chē)識(shí)別代碼碼清單信息息，按廠牌型型號(hào)清分出每每一廠牌的車(chē)車(chē)輛識(shí)別代碼碼，排序后找找出該型號(hào)的的最大序列號(hào)號(hào) ，以此作作為該型號(hào)車(chē)車(chē)輛的最大銷(xiāo)銷(xiāo)售數(shù)量。4.將查找出的的最大銷(xiāo)售數(shù)數(shù)量與生產(chǎn)企企業(yè)申報(bào)的銷(xiāo)銷(xiāo)售數(shù)量進(jìn)行行比對(duì)，如測(cè)測(cè)算出的銷(xiāo)售售數(shù)量大于申申報(bào)的銷(xiāo)售數(shù)數(shù)量，即可能能存在企業(yè)隱瞞銷(xiāo)售售數(shù)量的問(wèn)題題。5.生產(chǎn)地主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)采采取上述評(píng)估估方法并經(jīng)核核實(shí)，確認(rèn)車(chē)車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)業(yè)存在隱瞞銷(xiāo)銷(xiāo)售數(shù)量的問(wèn)問(wèn)題后，將被被隱瞞的機(jī)動(dòng)動(dòng)車(chē)輛信息按銷(xiāo)售對(duì)對(duì)象（即經(jīng)銷(xiāo)銷(xiāo)企業(yè)）列出出清單，轉(zhuǎn)經(jīng)

23、經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)所在在地稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)，作為對(duì)經(jīng)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)納稅稅評(píng)估的依據(jù)據(jù)之一。經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)購(gòu)進(jìn)進(jìn)和銷(xiāo)售摩托托車(chē)的賬務(wù)處處理、出入庫(kù)庫(kù)情況、資金金流向和是否否開(kāi)具發(fā)票等等與企業(yè)申報(bào)報(bào)情況進(jìn)行核核對(duì)，重點(diǎn)核核實(shí)企業(yè)是否否存在賬外經(jīng)經(jīng)營(yíng)、返利不不入賬、隱瞞瞞銷(xiāo)售數(shù)量等等問(wèn)題。同時(shí)主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)可對(duì)同行業(yè)業(yè)同類(lèi)摩托車(chē)車(chē)銷(xiāo)售價(jià)格進(jìn)進(jìn)行比較，若若價(jià)格異常，且且差異較大，企企業(yè)可能采取取按照車(chē)購(gòu)稅稅最低計(jì)稅價(jià)價(jià)格開(kāi)具機(jī)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)統(tǒng)一發(fā)票，將將超出部分以以運(yùn)費(fèi)等價(jià)外外費(fèi)用開(kāi)具白白條收據(jù)的手手段，少計(jì)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入，偷偷逃增值稅。（二）投入產(chǎn)出出評(píng)估法根據(jù)生產(chǎn)摩托車(chē)車(chē)所需主要配配件的唯一配配套性，按

24、照照確定的投入入產(chǎn)出比（定定額）測(cè)算出出企業(yè)評(píng)估期期的產(chǎn)品產(chǎn)量量，根據(jù)測(cè)算算出的產(chǎn)品產(chǎn)產(chǎn)量與實(shí)際庫(kù)庫(kù)存進(jìn)行對(duì)比比，計(jì)算出實(shí)實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量量，分析企業(yè)業(yè)是否存在隱隱瞞銷(xiāo)售數(shù)量量、銷(xiāo)售收入入等問(wèn)題。1.評(píng)估期內(nèi)整整車(chē)產(chǎn)成品數(shù)數(shù)量=某配配件評(píng)估期內(nèi)內(nèi)外購(gòu)（自產(chǎn)產(chǎn)）數(shù)量+期期初庫(kù)存數(shù)量量-期末庫(kù)存存數(shù)量-報(bào)廢廢數(shù)量-在產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量/ 投入數(shù)量量系數(shù)將測(cè)算出的產(chǎn)品品生產(chǎn)數(shù)量與與企業(yè)賬面記記載產(chǎn)品產(chǎn)量量相比對(duì)，同同時(shí)結(jié)合產(chǎn)品品庫(kù)存數(shù)量及及銷(xiāo)售單價(jià)等等信息進(jìn)行關(guān)關(guān)聯(lián)測(cè)算，并并與企業(yè)實(shí)際際申報(bào)的應(yīng)稅稅銷(xiāo)售收入對(duì)對(duì)比，查找企企業(yè)可能存在在的問(wèn)題。2.配件充足率率=原材料及及生產(chǎn)成本中中某配件期末結(jié)結(jié)存數(shù)量/（當(dāng)當(dāng)月

25、完工摩托托車(chē)耗用該配配件數(shù)量+當(dāng)當(dāng)月其他業(yè)務(wù)務(wù)支出該配件數(shù)量）此指標(biāo)考核各企企業(yè)存貨數(shù)量量與生產(chǎn)數(shù)量量的邏輯關(guān)系系，說(shuō)明其備備料與產(chǎn)量是是否協(xié)調(diào)，該該差異率預(yù)警警值設(shè)定為1100%。摩托車(chē)生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)原原材料庫(kù)存均均較小，一般般實(shí)行零庫(kù)存存制度，以減少流動(dòng)資資金占用。如如果配件充足足率超過(guò)1000%，則說(shuō)明該企企業(yè)備料在正正常產(chǎn)量一倍倍以上，應(yīng)該該作為疑點(diǎn)，進(jìn)一步核實(shí)實(shí)存貨，以確確定是否真實(shí)實(shí)。（三）設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)能力法按照摩托車(chē)生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)設(shè)備的單位生生產(chǎn)能力，測(cè)測(cè)算分析納稅稅人的實(shí)際產(chǎn)產(chǎn)量，核實(shí)其其應(yīng)稅銷(xiāo)售收收入，并與申申報(bào)信息比對(duì)對(duì)，分析是否否存在涉稅問(wèn)問(wèn)題。評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量量評(píng)估期生生

26、產(chǎn)設(shè)備的日日產(chǎn)量（或時(shí)產(chǎn)量）評(píng)估期正常常工作日（或工作時(shí)）測(cè)算應(yīng)稅銷(xiāo)售收收入=（期初初庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)數(shù)量+評(píng)估期期產(chǎn)品產(chǎn)量-期末庫(kù)存產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量）評(píng)估期產(chǎn)品品銷(xiāo)售單價(jià)（四）能耗測(cè)算算法摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)業(yè)主要耗用的的能源為電力力，可分為生生產(chǎn)用電和其其他非生產(chǎn)用用電，其耗用用電量的數(shù)據(jù)據(jù)可從電力部部門(mén)取得。根根據(jù)納稅人評(píng)評(píng)估期內(nèi)電力力的生產(chǎn)耗用用情況，利用用單位產(chǎn)品能能耗定額測(cè)算算納稅人實(shí)際際生產(chǎn)數(shù)量，并并與納稅人申申報(bào)信息進(jìn)行行對(duì)比。（五）增值稅稅稅負(fù)分析法1.稅負(fù)率評(píng)評(píng)估期應(yīng)納稅稅額/評(píng)估期期應(yīng)稅銷(xiāo)售收收入1002.稅負(fù)差異率率企業(yè)稅稅負(fù)率本地地區(qū)同行業(yè)平平均稅負(fù)率（或或上年同期稅稅負(fù)率）/本地區(qū)同

27、行行業(yè)平均稅負(fù)負(fù)率（或上年年同期稅負(fù)率率）100石油煉化、成品品油銷(xiāo)售行業(yè)業(yè)一、行業(yè)征管難難點(diǎn)成品油行業(yè)包括括石油煉化企企業(yè)、成品油油批發(fā)企業(yè)、成成品油批零兼兼營(yíng)企業(yè)和成成品油零售企企業(yè)4類(lèi)。目前稅稅收管理的主主要難點(diǎn)是：（一）加油站以以現(xiàn)金交易為為主，不易控控管。加油站站的客戶群以以消費(fèi)者為主主，除少量消消費(fèi)者使用加加油卡外，大大多數(shù)消費(fèi)者者使用現(xiàn)金加油油，且不索取取發(fā)票。增值稅“以票控稅”的管理思路路在成品油銷(xiāo)銷(xiāo)售末端這一一環(huán)節(jié)無(wú)法發(fā)發(fā)揮關(guān)鍵性作作用，加油站極易易出現(xiàn)隱瞞收收入、賬外經(jīng)經(jīng)營(yíng)等問(wèn)題。（二）中石油和和中石化兩大大集團(tuán)在各省省、市主要采采取其控股和和租賃的加油油站與其省級(jí)級(jí)批發(fā)企

28、業(yè)統(tǒng)統(tǒng)一核算繳納納增值稅的方方式。在該方方式下，批發(fā)發(fā)企業(yè)將成品品油調(diào)撥到加油站站時(shí)，不屬于于銷(xiāo)售行為，不不開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)發(fā)票。由此帶帶來(lái)兩個(gè)問(wèn)題題：一是通過(guò)過(guò)現(xiàn)有的成品品油增值稅納納稅評(píng)估系統(tǒng)統(tǒng)無(wú)法取得加加油站購(gòu)進(jìn)成成品油時(shí)的批批發(fā)企業(yè)信息息，也就無(wú)法法對(duì)加油站進(jìn)進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)評(píng)估；二是評(píng)評(píng)估對(duì)象由單單一的加油站站轉(zhuǎn)變?yōu)榕懔阋惑w的省級(jí)級(jí)公司，由于于批發(fā)和零售售的毛利率差差別較大，評(píng)評(píng)估的難度增增大。（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)未采集成品品油銷(xiāo)售過(guò)程程中的數(shù)量和和規(guī)格信息。成成品油的評(píng)估估信息取自專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票，但但目前專(zhuān)用發(fā)發(fā)票的七要素素不包括貨物物數(shù)量和品名名信息。（四）中石油和和中石化兩大大集團(tuán)均推行行預(yù)付

29、款加油油IC卡，由由于收款時(shí)屬屬于預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)，待加油后后方才確認(rèn)收收入，使得收收款與確認(rèn)收收入存在時(shí)間間差異。同時(shí)，收收款和加油還還可能發(fā)生在在不同地域，同同一集團(tuán)內(nèi)不不同公司間還還涉及收入和和款項(xiàng)的調(diào)整整，這給評(píng)估估工作帶來(lái)較較大難度。二、評(píng)估指標(biāo)參參數(shù)1成品油平均均密度參數(shù):90#汽油油（密度0.722），993#汽油（密密度0.7225），977#（密度00.727），00#柴油（密密度0.8335）。2國(guó)家CB11108589標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定定了正常損耗耗，如：柴油油儲(chǔ)存損耗00.01%、輸輸轉(zhuǎn)損耗0.01%、裝裝車(chē)損耗0.01%、卸卸車(chē)損耗0.05%等。三、評(píng)估方法（一）石油煉化化企業(yè)1最大

30、庫(kù)容量量法利用最大庫(kù)容量量評(píng)估某一時(shí)時(shí)點(diǎn)庫(kù)存數(shù)量量的合理性。評(píng)價(jià)公式：最大大庫(kù)容量（立立方米）成品油密度度（噸/立方方米）企業(yè)賬面顯顯示的時(shí)點(diǎn)庫(kù)庫(kù)存數(shù)量（噸噸）其中：最大庫(kù)容容量成品油油成品庫(kù)容+成品油半成成品庫(kù)容。最最大庫(kù)容量可可同時(shí)參考企企業(yè)提供的信信息和技術(shù)監(jiān)監(jiān)督部門(mén)出具具的有關(guān)計(jì)量量證明。評(píng)價(jià)公式成立為為基本正常，評(píng)評(píng)價(jià)公式不成成立為異常，應(yīng)應(yīng)查明原因。2計(jì)劃衡量法法通過(guò)計(jì)劃產(chǎn)量評(píng)評(píng)價(jià)企業(yè)申報(bào)報(bào)產(chǎn)量的真實(shí)實(shí)性評(píng)價(jià)公式：計(jì)劃劃產(chǎn)量（1-浮動(dòng)動(dòng)比例）實(shí)際產(chǎn)量計(jì)劃產(chǎn)量（1+浮動(dòng)動(dòng)比例）其中：“計(jì)劃產(chǎn)產(chǎn)量”可通過(guò)企業(yè)業(yè)制定生產(chǎn)計(jì)計(jì)劃的部門(mén)取取得，同時(shí)可可參考企業(yè)上上級(jí)部門(mén)下發(fā)發(fā)的計(jì)劃；“浮動(dòng)比

31、例”可參考企業(yè)業(yè)以前年度的的資料計(jì)算取取得，同時(shí)參參考企業(yè)提供供的一些本年年資料。評(píng)價(jià)公式成立為為基本正常，評(píng)評(píng)價(jià)公式不成成立為異常，應(yīng)應(yīng)查明原因。3產(chǎn)量推算銷(xiāo)銷(xiāo)量法利用前兩種方法法取得的結(jié)果果計(jì)算企業(yè)評(píng)評(píng)估期銷(xiāo)售數(shù)數(shù)量，以此評(píng)評(píng)價(jià)企業(yè)申報(bào)報(bào)的銷(xiāo)售數(shù)量量的真實(shí)性。計(jì)算公式：評(píng)估估期銷(xiāo)售數(shù)量量期初庫(kù)存存數(shù)量+評(píng)估估期產(chǎn)量-期期末庫(kù)存數(shù)量量評(píng)估期銷(xiāo)售數(shù)量量與企業(yè)申報(bào)報(bào)的銷(xiāo)售數(shù)量量如差異較大大，則為異常常，應(yīng)查明原原因。查明原原因后，如屬屬于石油煉化化企業(yè)隱瞞銷(xiāo)銷(xiāo)售數(shù)量的情情況，應(yīng)將有有關(guān)情況傳遞遞給批發(fā)企業(yè)業(yè)主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)，用于對(duì)對(duì)批發(fā)企業(yè)的評(píng)估。由于一些地?zé)拸S廠購(gòu)、銷(xiāo)行為為有可能均不不入賬，只有

32、有貨物和資金金的流動(dòng)，評(píng)評(píng)估難度較大大。最簡(jiǎn)便易易行的方式可可采用“成本費(fèi)用與與利潤(rùn)倒擠法法”，利用企業(yè)業(yè)日常產(chǎn)生的的成本費(fèi)用和和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)直直接推算企業(yè)業(yè)合理的應(yīng)稅稅銷(xiāo)售收入，以以評(píng)價(jià)企業(yè)申申報(bào)的應(yīng)稅銷(xiāo)銷(xiāo)售收入是否否合理。4案源逆查法法在評(píng)估或檢查過(guò)過(guò)程中，如發(fā)發(fā)現(xiàn)批發(fā)企業(yè)業(yè)存在偷稅問(wèn)問(wèn)題，應(yīng)將批批發(fā)企業(yè)的有有關(guān)信息傳遞遞給石油煉化化企業(yè)主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)，查查找石油煉化化企業(yè)是否存存在問(wèn)題。5簡(jiǎn)易輕油收收率法對(duì)于地?zé)拸S，可可通過(guò)防偽稅稅控系統(tǒng)提取取購(gòu)貨方納稅稅人識(shí)別號(hào)為為該地?zé)拸S的的原油銷(xiāo)售專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票信息息，按一般情情況下75的輕油收率率計(jì)算該企業(yè)業(yè)的當(dāng)期產(chǎn)量量，按照產(chǎn)銷(xiāo)銷(xiāo)基本平衡的的原理，將其

33、其當(dāng)期產(chǎn)量視視同為當(dāng)期銷(xiāo)銷(xiāo)售數(shù)量，與與該企業(yè)賬面面的銷(xiāo)售數(shù)量量對(duì)比，以判判斷該企業(yè)申申報(bào)數(shù)據(jù)的真真實(shí)性。（二）成品油批批發(fā)企業(yè)成品油批發(fā)企業(yè)業(yè)主要包括兩兩大石油集團(tuán)團(tuán)的大區(qū)公司司。中石化油油品銷(xiāo)售事業(yè)業(yè)部下轄華北北、華東、中中南和華南44個(gè)大區(qū)公司司；中石油中中國(guó)石油煉油油與銷(xiāo)售分公公司下轄西北北、東北、西西南、華東、華華北、華南、華華中7個(gè)大區(qū)公司司。大區(qū)公司司在成品油銷(xiāo)銷(xiāo)售過(guò)程中，僅僅承擔(dān)票據(jù)和和資金結(jié)算的的功能，在成成品油的貨物物流中，貨物物并不向大區(qū)區(qū)公司流動(dòng)，而而是直接由石石油煉化企業(yè)業(yè)流向大區(qū)公公司下屬的企企業(yè)（一般為為省級(jí)銷(xiāo)售分分公司）。1滯留票核查查法通過(guò)防偽稅控系系統(tǒng)篩選出石

34、石油煉化企業(yè)業(yè)開(kāi)具給成品品油批發(fā)企業(yè)業(yè)的專(zhuān)用發(fā)票票存根聯(lián)滯留留信息。此評(píng)評(píng)估指標(biāo)的目目的是查找成成品油批發(fā)企企業(yè)是否存在在賬外經(jīng)營(yíng)的的問(wèn)題。2以進(jìn)控銷(xiāo)法法計(jì)算公式：成品品油批發(fā)企業(yè)業(yè)銷(xiāo)售數(shù)量成品油批發(fā)發(fā)企業(yè)期初庫(kù)庫(kù)存數(shù)量+煉煉油企業(yè)開(kāi)具具給成品油批批發(fā)企業(yè)的成成品油數(shù)量-成品油批發(fā)發(fā)企業(yè)期末庫(kù)庫(kù)存數(shù)量以計(jì)算出的銷(xiāo)售售數(shù)量推算企企業(yè)申報(bào)的增增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額的合理理性。3案源逆查法法當(dāng)評(píng)估或檢查過(guò)過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)批零、零零售企業(yè)存在在偷稅問(wèn)題，將批零零、零售企業(yè)業(yè)的有關(guān)信息息傳遞給批發(fā)發(fā)企業(yè)主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)，查查找批發(fā)企業(yè)業(yè)是否存在問(wèn)問(wèn)題。4增值稅稅收收負(fù)擔(dān)率分析析法通過(guò)企業(yè)毛利率率計(jì)算企業(yè)增增值稅

35、負(fù)擔(dān)率率理論值，以以此評(píng)價(jià)通過(guò)過(guò)企業(yè)申報(bào)數(shù)數(shù)據(jù)計(jì)算的增增值稅負(fù)擔(dān)率率的合理性。計(jì)算公式：企業(yè)業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)擔(dān)率理論值企業(yè)綜合毛毛利率17%100%其中：企業(yè)綜合合毛利率（某規(guī)格油品單單位進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)價(jià)/該規(guī)格油油品單價(jià)）該規(guī)格油品的的應(yīng)稅銷(xiāo)售收收入/總應(yīng)應(yīng)稅銷(xiāo)售收入入企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)擔(dān)率理論值與與通過(guò)企業(yè)申申報(bào)數(shù)據(jù)計(jì)算算的增值稅負(fù)負(fù)擔(dān)率基本一一致為合理，差異較大為不合理，需進(jìn)行核實(shí)。（三）成品油批批零兼營(yíng)企業(yè)業(yè)成品油批零兼營(yíng)營(yíng)企業(yè)主要以以?xún)纱蠹瘓F(tuán)公公司下屬的省級(jí)分分公司為主，其其中：中石油油有14家省省級(jí)石油分公公司，中石化化有19個(gè)省省級(jí)石油分公公司，還包括實(shí)際從從事成品油批批零業(yè)務(wù)的其其他企業(yè)。

36、這類(lèi)企業(yè)在在從事成品油油批發(fā)業(yè)務(wù)的的同時(shí)，又與與隸屬于該企企業(yè)的部分加加油站統(tǒng)一核核算增值稅，除除同時(shí)具有成成品油批發(fā)企企業(yè)和零售企企業(yè)的特征外外，還具有以以下特點(diǎn)：一一是受資金承承受能力和地地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展展需求等綜合合因素影響，企企業(yè)成品油庫(kù)庫(kù)存具有一定定的常態(tài)性，波波動(dòng)不大；二是企企業(yè)綜合毛利利率的計(jì)算較較批發(fā)企業(yè)和和零售企業(yè)復(fù)復(fù)雜，需要通通過(guò)批發(fā)和零零售的業(yè)務(wù)量量加權(quán)計(jì)算來(lái)來(lái)取得。1滯留票核查查法通過(guò)防偽稅控系系統(tǒng)篩選出成成品油批發(fā)企企業(yè)開(kāi)具給成成品油批零兼兼營(yíng)企業(yè)的專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票存根根聯(lián)滯留信息息。此評(píng)估指指標(biāo)的目的是是查找成品油油批零兼營(yíng)企企業(yè)是否存在在賬外經(jīng)營(yíng)的的問(wèn)題。2以進(jìn)控銷(xiāo)法法計(jì)算

37、公式：成品品油批零兼營(yíng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售數(shù)數(shù)量成品油油批零兼營(yíng)企企業(yè)期初庫(kù)存存數(shù)量+成品品油批發(fā)企業(yè)業(yè)開(kāi)具給成品品油批零兼營(yíng)營(yíng)企業(yè)的成品品油數(shù)量-成成品油批零兼兼營(yíng)企業(yè)期末末庫(kù)存數(shù)量以計(jì)算出的銷(xiāo)售售數(shù)量推算企企業(yè)申報(bào)的增增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額的合理理性。3案源逆查法法當(dāng)評(píng)估或檢查過(guò)過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)零售企企業(yè)存在偷稅稅問(wèn)題，將零售售企業(yè)的有關(guān)關(guān)信息傳遞給給批零企業(yè)主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)，查找批發(fā)發(fā)企業(yè)是否存存在問(wèn)題。4最大庫(kù)容量量法基本同石油煉化化企業(yè)，最大大庫(kù)容量加加油站的最大大庫(kù)容量+批批發(fā)業(yè)務(wù)的常常態(tài)庫(kù)存，其其中批發(fā)業(yè)務(wù)務(wù)的常態(tài)庫(kù)存存可按企業(yè)以以前年度的有有關(guān)資料確定定。5增值稅稅收收負(fù)擔(dān)率分析析法基本同成品

38、油批批發(fā)企業(yè)，其其中：企業(yè)綜綜合毛利率零售環(huán)節(jié)綜綜合毛利率（零售應(yīng)稅稅銷(xiāo)售收入/總應(yīng)稅銷(xiāo)售售收入）+批批發(fā)環(huán)節(jié)綜合合毛利率（批發(fā)應(yīng)稅稅銷(xiāo)售收入/總應(yīng)稅銷(xiāo)售售收入）（四）成品油零零售企業(yè)成品油零售企業(yè)業(yè)主要是指加加油站。據(jù)不不完全統(tǒng)計(jì)，全全國(guó)加油站有有8萬(wàn)多座，其其中：中石化化擁有加油站站290000余座（其中特許加加盟加油站22000余座座），中石油所所屬的加油站站與中石化基基本持平。這這些企業(yè)的主主要特點(diǎn)是：第一，單位銷(xiāo)售售毛利相對(duì)穩(wěn)穩(wěn)定。由于國(guó)國(guó)家有關(guān)部門(mén)門(mén)對(duì)成品油的的零售價(jià)格具具有較嚴(yán)格的的限定，兩大大集團(tuán)公司對(duì)對(duì)其下屬的具具有成品油批批發(fā)資質(zhì)企業(yè)業(yè)的批發(fā)價(jià)格格同樣做了較較嚴(yán)格的限定定，

39、因此成品品油零售企業(yè)業(yè)在一定時(shí)間間內(nèi)的單位銷(xiāo)銷(xiāo)售毛利較穩(wěn)穩(wěn)定，變化較較小。第二，購(gòu)進(jìn)成品品油具有最大大庫(kù)容性，且且?guī)烊萜骶呋旧暇捎?jì)計(jì)量。成品油油作為一種特特定貨物，其其存放需要特特定容器。從從調(diào)查的實(shí)際際情況看，使使用國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)器具的企業(yè)業(yè)占絕大多數(shù)數(shù)，使用非標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)器具的企企業(yè)較少。但但不論使用何何種器具，按按照國(guó)家有關(guān)關(guān)規(guī)定，成品品油庫(kù)容器具具均應(yīng)由有關(guān)關(guān)部門(mén)出具計(jì)計(jì)量結(jié)果證明明。1滯留票核查查法通過(guò)防偽稅控系系統(tǒng)篩選出成成品油批零兼兼營(yíng)企業(yè)和批批發(fā)企業(yè)開(kāi)具具給成品油零零售企業(yè)的專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票存根根聯(lián)滯留信息息。此評(píng)估指指標(biāo)的目的是是查找成品油油零售企業(yè)是是否存在賬外外經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題題。2以進(jìn)

40、控銷(xiāo)法法計(jì)算公式：成品品油零售企業(yè)業(yè)銷(xiāo)售數(shù)量成品油零售售企業(yè)期初庫(kù)庫(kù)存數(shù)量+成成品油批零兼兼營(yíng)企業(yè)和批批發(fā)企業(yè)開(kāi)具具給成品油零零售企業(yè)的成成品油數(shù)量-成品油零售售企業(yè)期末庫(kù)庫(kù)存數(shù)量以計(jì)算出的銷(xiāo)售售數(shù)量推算企企業(yè)申報(bào)的增增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額的合理理性。3最大庫(kù)容量量法基本同石油煉化化企業(yè)，但企企業(yè)的最大庫(kù)庫(kù)容量應(yīng)更多多地參考技術(shù)術(shù)監(jiān)督部門(mén)的的信息。4增值稅稅收收負(fù)擔(dān)率分析析法同成品油批發(fā)企企業(yè)。上述兩種方法屬屬于案頭分析析階段設(shè)置的的初步篩選指指標(biāo)，當(dāng)某一一項(xiàng)指標(biāo)異常常時(shí)，還需進(jìn)進(jìn)入進(jìn)一步的的核實(shí)階段。在在核實(shí)階段，可可采用“銷(xiāo)售數(shù)量倒倒擠法”。該方法的的基本原理是是：評(píng)估期銷(xiāo)售數(shù)量量期初庫(kù)存存數(shù)

41、量+評(píng)估估期購(gòu)進(jìn)數(shù)量量-期末庫(kù)存存數(shù)量-合理理?yè)p耗數(shù)量-自用油數(shù)量量其中：“期初庫(kù)庫(kù)存數(shù)量”可參考使用用成品油零售售企業(yè)在評(píng)估估期之前某段段時(shí)期的各時(shí)時(shí)點(diǎn)賬面庫(kù)存存數(shù)量的平均值；“評(píng)估期購(gòu)進(jìn)數(shù)數(shù)量”可根據(jù)納稅稅人增值稅申申報(bào)附列資料料所列的評(píng)估估期認(rèn)證相符符增值稅專(zhuān)用用發(fā)票抵扣購(gòu)購(gòu)進(jìn)數(shù)量；“期末庫(kù)存數(shù)量量”可按期末進(jìn)進(jìn)行實(shí)地測(cè)量量?jī)?chǔ)油罐儲(chǔ)油油高度或質(zhì)量量技術(shù)監(jiān)督部部門(mén)提供給加加油站的有關(guān)關(guān)容量表，測(cè)測(cè)算出成品油油實(shí)際庫(kù)存量量；“自然損耗數(shù)量量”可根據(jù)國(guó)家家CB11008589標(biāo)準(zhǔn)以以?xún)?nèi)計(jì)提正常常損耗； “自用油數(shù)量”可根據(jù)企業(yè)業(yè)實(shí)際情況或或每月購(gòu)進(jìn)成成品油數(shù)量不不超過(guò)一定的的比例內(nèi)掌握握。白酒

42、行業(yè)一、行業(yè)征管難難點(diǎn)（一）白酒生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)屬于農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品加工行行業(yè)，帶有該該行業(yè)增值稅稅管理的共性性問(wèn)題，原材材料購(gòu)進(jìn)和耗耗用數(shù)量難以以核實(shí)。同時(shí)，白白酒生產(chǎn)企業(yè)業(yè)在回收包裝裝物時(shí)還涉及及廢舊物資銷(xiāo)銷(xiāo)售發(fā)票，同同樣難以監(jiān)管管。（二）白酒生產(chǎn)產(chǎn)工藝復(fù)雜，即即使生產(chǎn)同一一種產(chǎn)品，受受設(shè)備狀況、工工藝流程、原原材料種類(lèi)和和耗用量等因因素的影響，出出酒率也存在在較大差異。（三）白酒行業(yè)業(yè)關(guān)聯(lián)交易、現(xiàn)現(xiàn)金交易等現(xiàn)現(xiàn)象比較普遍遍，且白酒產(chǎn)品種種類(lèi)繁多，銷(xiāo)銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)分散散，銷(xiāo)售形式式靈活，客觀觀上便于不法法分子通過(guò)賬賬外經(jīng)營(yíng)、遲遲計(jì)銷(xiāo)售、不不開(kāi)發(fā)票等手手段偷逃稅款款。二、評(píng)估指標(biāo)參參數(shù)（一）白酒生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)增值稅

43、稅稅負(fù)參數(shù)（供供參考）分香型測(cè)算：香型2004年平均均值2005年平均均值2006年平均均值三年平均濃香型6.31%7.74%7.99%7.37%醬香型11.81%13.13%12.10%12.29%兼香型4.78%8.80%5.90%6.63%米香型9.89%10.42%10.55%10.29%清香型11.60%11.58%12.28%11.88%老白干9.31%10.74%8.74%9.56%合計(jì)8%9.26%9.35%8.9%分企業(yè)規(guī)模測(cè)算算：企業(yè)類(lèi)型2004年度2005年2006年三年平均名優(yōu)酒廠8.66%10.48%10.70%10.01%規(guī)模以上酒廠5.86%6.57%6.52%6

44、.27%小酒廠6.01%5.41%4.33%4.89%按部分地區(qū)所有有調(diào)查企業(yè)測(cè)測(cè)算：省份2004年2005年2006年三年平均四川6.29%8.39%8.58%7.83%安徽3.19%5.31%5.27%4.75%廣西9.86%10.37%10.93%10.49%貴州11.71%13.18%12.08%12.26%河北8.88%9.33%8.40%8.84%寧夏5.25%6.70%8.49%6.69%山西11.64%11.73%12.60%12.06%內(nèi)蒙7.32%7.11%7.88%7.44%全國(guó)平均8.00%9.26%9.35%8.90%（二）白酒關(guān)聯(lián)聯(lián)銷(xiāo)售公司增增值稅稅負(fù)參參數(shù)（供參考

45、考）分香型測(cè)算：香型2004年平均均值2005年平均均值2006年平均均值三年平均濃香型7.37%6.61%6.81%6.93%醬香型8.45%8.81%9.54%9.03%兼香型6.04%4.03%6.47%5.57%米香型9.47%9.51%9.66%9.55%清香型4.57%4.67%4.76%4.69%合計(jì)7.38%6.84%7.21%7.15%分企業(yè)規(guī)模測(cè)算算：企業(yè)類(lèi)型2004年度2005年2006年三年平均名優(yōu)酒廠的關(guān)聯(lián)聯(lián)銷(xiāo)售公司7.54%7.35%7.63%7.51%其他酒廠的關(guān)聯(lián)聯(lián)銷(xiāo)售公司6.74%4.96%5.44%5.70%（三）設(shè)有銷(xiāo)售售公司的酒廠廠生產(chǎn)與關(guān)聯(lián)聯(lián)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)整

46、整體稅負(fù)（供供參考）所屬環(huán)節(jié)2004年2005年2006年三年平均稅負(fù)生產(chǎn)與關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售售整體10.41%10.77%10.73%10.66%（四）白酒行業(yè)業(yè)投入產(chǎn)出及及能耗指標(biāo)和和參數(shù)（供參參考）投入產(chǎn)出相關(guān)指指標(biāo)參數(shù)產(chǎn)品香型出酒率（原酒度度數(shù)為65度度）曲藥耗用定額參考值變動(dòng)幅度參考值變動(dòng)幅度濃香型37%2%0.55-0.650.05醬香型40%2%自定自定清香型42%2%0.430.02兼香型42%5%0.75-0.850.05米香型46%2%0.010.01老白干50%2%0.450.01能耗指標(biāo)參數(shù)指標(biāo)煤耗定額參考值值電耗定額參考值值氣耗定額參考值值參考值變動(dòng)幅度參考值變動(dòng)幅度參考值變動(dòng)

47、幅度參數(shù)1.5-2.55噸煤/噸酒酒自定150-2500度電/噸酒酒自定7.5-9立方方/噸酒自定（五）65度原原酒酒度折算算系數(shù)酒度折算系數(shù)表表一（重量）（原原酒度數(shù)為665度）目標(biāo)度數(shù)折算系數(shù)目標(biāo)度數(shù)折算系數(shù)目標(biāo)度數(shù)折算系數(shù)28度2.494741度1.671654度1.236529度2.405742度1.628955度1.211330度2.322643度1.588256度1.186931度2.244844度1.549257度1.163432度2.171745度1.511958度1.140633度2.10346度1.476259度1.118634度2.038347度1.44260度1.097

48、235度1.977148度1.409161度1.076636度1.919349度1.377562度1.056637度1.864550度1.347163度1.037138度1.812651度1.317964度1.018339度1.763252度1.289840度1.716353度1.2627酒度折算系數(shù)表表二（重量）（目目標(biāo)酒度數(shù)665度）原酒（酒精）度度數(shù)折算系數(shù)原酒（酒精）度度數(shù)折算系數(shù)原酒（酒精）度度數(shù)折算系數(shù)100度1.749788度1.454176度1.206199度1.721287度1.434275度1.186798度1.693986度1.410674度1.167497度1.6675

49、85度1.389273度1.148296度1.641884度1.368172度1.129295度1.616883度1.347271度1.110494度1.592382度1.326570度1.091793度1.568381度1.30669度1.07392度1.544780度1.285768度1.054691度1.521679度1.265567度1.036290度1.498878度1.245666度1.018189度1.476377度1.2257注明：?jiǎn)挝辉凭浦亓空鬯阆禂?shù)目標(biāo)酒重量量。參數(shù)說(shuō)明：除665度原酒酒酒度折算系數(shù)數(shù)表為白酒酒行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以以外，其余數(shù)數(shù)據(jù)來(lái)源于部部分地區(qū)典型型調(diào)查的統(tǒng)計(jì)計(jì)資

50、料。從統(tǒng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)看看，部分指標(biāo)標(biāo)參數(shù)的地區(qū)區(qū)差異較大，這這可能是受到到白酒行業(yè)工工藝技術(shù)差異異的影響，也也可能是生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)原因，但但也不排除是是個(gè)別企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)核算失真真，數(shù)據(jù)采集集和統(tǒng)計(jì)口徑徑差異等原因因造成。為此此，各地在評(píng)評(píng)估時(shí)應(yīng)充分分考慮本地實(shí)實(shí)際，對(duì)以上上參數(shù)自行選選擇使用。三、評(píng)估方法（一）稅負(fù)對(duì)比比分析法1企業(yè)與行業(yè)業(yè)稅負(fù)率評(píng)估估模型與方法法本企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)率=本企業(yè)業(yè)應(yīng)納稅額/本企業(yè)應(yīng)稅稅銷(xiāo)售額同行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)率=同行業(yè)業(yè)應(yīng)納稅額/同行業(yè)應(yīng)稅稅銷(xiāo)售額問(wèn)題值=本企業(yè)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率率-同行業(yè)稅稅收負(fù)擔(dān)率0該指標(biāo)分析企業(yè)業(yè)稅負(fù)與同行行業(yè)稅負(fù)差異異，若企業(yè)稅稅負(fù)低于同行行業(yè)平均稅負(fù)負(fù)，則

51、企業(yè)可可能存在隱瞞瞞收入、少繳繳稅款等問(wèn)題題。2當(dāng)期與歷史史同期企業(yè)稅稅負(fù)率評(píng)估模模型與方法問(wèn)題值=當(dāng)期企企業(yè)稅負(fù)率-歷史同期企企業(yè)稅負(fù)率0該指標(biāo)分析當(dāng)期期企業(yè)稅負(fù)與與歷史同期企企業(yè)稅負(fù)的差差異，若低于于歷史同期企企業(yè)稅負(fù)，則則企業(yè)可能存存在隱瞞收入入，少繳稅款款等問(wèn)題。利用稅負(fù)對(duì)比分分析法，建立立企業(yè)稅負(fù)與與行業(yè)稅負(fù)、當(dāng)期與歷史同期企業(yè)稅負(fù)之間的配比關(guān)系，只能初步篩選出異常企業(yè)。在實(shí)際評(píng)估過(guò)程中，稅負(fù)偏低往往存在許多客觀原因，比如：銷(xiāo)售不景氣，原料購(gòu)進(jìn)量過(guò)大，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以中低檔酒為主，等等。此外，有的企業(yè)稅負(fù)看似正常，但依然存在涉稅問(wèn)題，對(duì)這種情形就不能簡(jiǎn)單地以稅負(fù)作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。（二）投入產(chǎn)出

52、出法1出酒率評(píng)估估評(píng)估期企業(yè)出酒酒率評(píng)估期期原酒生產(chǎn)量量/評(píng)估期釀釀酒用糧領(lǐng)用用量評(píng)估期釀酒用糧糧領(lǐng)用量=期期初庫(kù)存原料料糧+本期購(gòu)購(gòu)進(jìn)原料糧-期末庫(kù)存原原料糧-本期期制曲用糧如果評(píng)估期企業(yè)業(yè)出酒率低于于行業(yè)出酒率率參考值，應(yīng)應(yīng)著重分析審審核糧食購(gòu)進(jìn)進(jìn)、釀酒用糧糧及庫(kù)存變動(dòng)動(dòng)情況，是否否存在利用收收購(gòu)發(fā)票虛抵抵進(jìn)項(xiàng)稅額的的情形；如果果糧食購(gòu)進(jìn)抵抵扣情況正常常，應(yīng)當(dāng)著重重分析審核原原酒產(chǎn)量，是是否存在少計(jì)計(jì)產(chǎn)量從而少少申報(bào)銷(xiāo)售量量的情形。2制曲率評(píng)估估評(píng)估期企業(yè)制曲曲率評(píng)估期期曲藥生產(chǎn)量量/評(píng)估期制制曲用糧領(lǐng)用用量評(píng)估期制曲用糧糧領(lǐng)用量=期期初庫(kù)存原料料糧+本期購(gòu)購(gòu)進(jìn)原料糧-期末庫(kù)存原原料糧-本

53、期期釀酒用糧領(lǐng)領(lǐng)用量此方法與出酒率率模型結(jié)合使使用，應(yīng)著重重分析制曲用用糧、釀酒用用糧、糧食購(gòu)購(gòu)進(jìn)量以及糧糧食庫(kù)存量之之間的邏輯關(guān)關(guān)系，檢查是是否存在虛抵抵進(jìn)項(xiàng)稅額等等情況。此外外，還應(yīng)分析析是否存在釀釀酒用糧與制制曲用糧混淆淆，隱匿原酒酒生產(chǎn)銷(xiāo)售數(shù)數(shù)量的情況。3曲藥耗用評(píng)評(píng)估評(píng)估期原酒產(chǎn)量量=評(píng)估期曲曲藥耗用量/單位原酒耗耗用曲藥定額額問(wèn)題值=評(píng)估期期原酒產(chǎn)量-賬列原酒產(chǎn)產(chǎn)量此方法與出酒率率模型結(jié)合應(yīng)應(yīng)用，分析評(píng)評(píng)估期曲藥投投入產(chǎn)出與原原材料投入產(chǎn)產(chǎn)出是否吻合合，測(cè)算原酒酒產(chǎn)量與賬列列原酒產(chǎn)量差差異，從而查查找企業(yè)可能能隱匿的原酒酒產(chǎn)量和虛抵抵的進(jìn)項(xiàng)稅額額等問(wèn)題。4原酒（或酒酒精）勾兌成成品酒的評(píng)估估評(píng)估期某成品酒酒產(chǎn)量評(píng)估估期原酒（或或酒精）領(lǐng)用用量折算系數(shù)評(píng)估期原酒（或或酒精）領(lǐng)用用量=期初初原酒（或酒酒精）庫(kù)存量量+本期原酒酒（或酒精）產(chǎn)產(chǎn)量（或購(gòu)進(jìn)進(jìn)量）-期末末原酒（或酒酒精）庫(kù)存量量 （1-原酒酒（或酒精）合合理?yè)p耗率）問(wèn)題值評(píng)估期期某成品酒產(chǎn)產(chǎn)量-賬列某某成品酒產(chǎn)量量 根據(jù)評(píng)估期原酒酒（或酒精）產(chǎn)產(chǎn)量和領(lǐng)用量量，按度數(shù)進(jìn)進(jìn)行歸集測(cè)算算出成品酒產(chǎn)產(chǎn)量，測(cè)算出出賬列數(shù)與評(píng)評(píng)估數(shù)的差異異，分析企業(yè)業(yè)是否存在賬