資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)資料

1、第二章 資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的編制制原理與實(shí)務(wù)務(wù)【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1. 了解資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的格格式和內(nèi)容2. 掌握資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的編編制原理3. 能力要求求：能夠熟練練編制資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表。防災(zāi)科技學(xué)院教教案（首頁(yè)）授課教師劉翠俠課程名稱會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)務(wù)授課專業(yè)班級(jí)06241/006242授課時(shí)間（章節(jié)）題目第一節(jié) 資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表編制制原理教學(xué)目的掌握資產(chǎn)負(fù)債表表編制原理，能能夠在編制資資產(chǎn)負(fù)債表中中熟練應(yīng)用各各項(xiàng)目的編制制原理。教學(xué)重點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)項(xiàng)目的填列，尤尤其特殊項(xiàng)目目的填制教學(xué)難點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表中特特殊項(xiàng)目的填填制教學(xué)方法結(jié)合案例進(jìn)行講講授、配合習(xí)習(xí)題訓(xùn)練教學(xué)資源教材、企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度、主要教學(xué)過(guò)程或內(nèi)容引入：如何

2、判斷斷企業(yè)的財(cái)務(wù)務(wù)狀況？教學(xué)內(nèi)容：一、資產(chǎn)負(fù)債表表的格式二、“年初數(shù)”欄填列三、“年末數(shù)”欄填列（重重點(diǎn)）采用的邊講解、邊邊啟發(fā)、邊練練習(xí)的方式。注意：樂(lè)凱膠片片的實(shí)例講解解編制中的注注意事項(xiàng)。后記資產(chǎn)負(fù)債表的編編制原理 一、資產(chǎn)負(fù)債債表的格式（一）格式1、報(bào)告式資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債債表又稱垂直直式資產(chǎn)負(fù)債債表，是將資資產(chǎn)負(fù)債表的的項(xiàng)目自上而而下排列，首首先列示資產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)目，其次次列示負(fù)債項(xiàng)項(xiàng)目，最后再再列示所有者者權(quán)益項(xiàng)目。報(bào)報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的平衡衡關(guān)系體現(xiàn)在在資產(chǎn)總額減減負(fù)債總額等等于所有者權(quán)權(quán)益總額，它它突出強(qiáng)調(diào)的的是企業(yè)的所所有者權(quán)益情情況。 資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)報(bào)告式）項(xiàng) 目金 額

3、資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)（資產(chǎn)合計(jì)）負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債（負(fù)債合計(jì)）所有者權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)（所有者權(quán)益合合計(jì)）2、 賬戶式資資產(chǎn)負(fù)債表的的格式和內(nèi)容容 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債債表，又稱平平衡式資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表，是將將資產(chǎn)項(xiàng)目列列在報(bào)表的左左方，負(fù)債和和所有權(quán)益項(xiàng)項(xiàng)目列在報(bào)表表的右方，猶猶如會(huì)計(jì)中“T”型賬戶的左左右分列。賬賬戶式資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的平衡衡關(guān)系體現(xiàn)在在左方的資產(chǎn)產(chǎn)總額等于右右方負(fù)債和所所有者權(quán)益總總額的合計(jì)，是是左右兩方的的平衡。 資產(chǎn)負(fù)債表表（賬戶式）資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期金融資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債（負(fù)債合計(jì)）

4、實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)（所有者權(quán)益合合計(jì)）資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)權(quán)益合計(jì)3、我國(guó)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的格式式我國(guó)企業(yè)一般采采用賬戶式資資產(chǎn)負(fù)債表。 資產(chǎn)負(fù)債債表 會(huì)企01表表編制單位： 年 月 日 單位:元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)權(quán)益 (或股股東權(quán)益)期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)交易性金融負(fù)債債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)可供出售金融資資

5、產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資資長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債債工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債債固定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債合計(jì)油氣資產(chǎn)所得有權(quán)益（或或股東權(quán)益）：無(wú)形資產(chǎn)實(shí)收資本（或股股本）開(kāi)發(fā)支出資本公積商譽(yù)減：庫(kù)存股長(zhǎng)期待攤費(fèi)用盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)未分配利潤(rùn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)所有者權(quán)益（或或股東權(quán)益）合合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)權(quán)益（或股東東權(quán)益）合計(jì)計(jì)單位負(fù)責(zé)人：李李東 財(cái)會(huì)負(fù)負(fù)責(zé)人:韓柳柳 復(fù)核：劉南 制表：何何紅 賬戶式資資產(chǎn)負(fù)債表由由表首、正表表和補(bǔ)充資料料三部份組成成 。1

6、、表首首：是報(bào)表的的標(biāo)志，（1）有報(bào)表名名稱：資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表（2）編制單位位：?jiǎn)挝蝗Q稱（3）編報(bào)日期期：資產(chǎn)負(fù)債債表是靜態(tài)報(bào)報(bào)表，因此日日期應(yīng)填列報(bào)報(bào)告期末最后后一天的日期期，如20001年12月月31日；2001年年6月30日日等。（4）金額單位位：以“元”單位，計(jì)至至分。2、正表：是報(bào)報(bào)表的主體。（1）格式：比比較報(bào)表（兩兩年的數(shù)據(jù)）年報(bào)時(shí)：年初數(shù)數(shù)（不能寫(xiě)上上年數(shù)，因是是靜態(tài)報(bào)表，下下同）、年末末數(shù)月報(bào)時(shí)：上月數(shù)數(shù)、本月數(shù)季報(bào)時(shí)：上季數(shù)數(shù)、本季數(shù)（2）內(nèi)容資產(chǎn)類的各項(xiàng)目目：是按其流流動(dòng)程度由高高到低的順序序排列，即流流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)長(zhǎng)期投資、固固定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用用和其他資產(chǎn)

7、產(chǎn)；負(fù)債類項(xiàng)目：按按其到期日由由近到遠(yuǎn)的順順序排列，即即流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)長(zhǎng)期負(fù)債；所有者權(quán)益類項(xiàng)項(xiàng)目：按其永永久性遞減的的順序排列，即即實(shí)收資本（股股本）、資本本公積、盈余余公積、未分分配利潤(rùn)。（二）定義：1定義資產(chǎn)負(fù)債表是總總括反映企業(yè)業(yè)在某一特定定日期（年末末、半年末、季季末、月末）全全部資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、所有者者權(quán)益情況的的會(huì)計(jì)報(bào)表，是是關(guān)于企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)情況的紀(jì)紀(jì)錄。平衡公式，即“資產(chǎn)=負(fù)債債+所有者權(quán)權(quán)益”2新的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債定義（1）資產(chǎn)：指指企業(yè)在過(guò)去去的交易或事項(xiàng)項(xiàng)形成，由企企業(yè)擁有或控控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。如：待處理財(cái)產(chǎn)損溢就不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，期

8、末應(yīng)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收支，無(wú)余額。（2）負(fù)債：過(guò)過(guò)去的交易或或事項(xiàng)形成的的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履履行該義務(wù)預(yù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益流出出企業(yè)。如談?wù)勁兄械慕灰滓谆蛴?jì)劃中的的事項(xiàng)均不是是負(fù)債，不是是由過(guò)去的事事項(xiàng)形成。 數(shù)字字搬家二、“年初數(shù)”欄填列根據(jù)上年度資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)項(xiàng)目的年末數(shù)數(shù)填列。如本本年度資產(chǎn)負(fù)負(fù)債規(guī)定各項(xiàng)項(xiàng)目名稱和內(nèi)內(nèi)容同上年度度不一致時(shí)，應(yīng)應(yīng)對(duì)上年度資資產(chǎn)負(fù)債表各各項(xiàng)目的名稱稱和年末數(shù)作作相應(yīng)的調(diào)整整后，填入本本表的年初數(shù)數(shù)欄。三、“年末數(shù)”欄填列：數(shù)字搬家家原理：應(yīng)當(dāng)依據(jù)據(jù)總分類賬或或有關(guān)明細(xì)賬賬的期末余額額分析填列。若企業(yè)按月報(bào)送送資產(chǎn)負(fù)債表表，可按“上月數(shù)”、“本月數(shù)”兩欄列示。（一）根

9、據(jù)有關(guān)關(guān)總賬賬戶的期末余余額合計(jì)填列列1“貨幣資金金”項(xiàng)目的期末末數(shù)=“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的期末末借方余額 +“銀行存款”賬戶的期末末借方余額 +“其他貨幣資資金”賬戶的期末末借方余額2“存貨”項(xiàng)項(xiàng)目 = “原材料”+“物資采購(gòu)”+“周轉(zhuǎn)材料” ”+“存貨”+“委托加工物物資” +“生產(chǎn)成本” +“自制半成品品” +“庫(kù)存商品” -“存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備”（貸方余額額） “材料成本本差異”（+借方-貸方）- 商品進(jìn)銷差差價(jià)”（商業(yè)企業(yè)業(yè)貸方）+ “委托代銷商商品” +“受托代銷商商品” -“代銷商品款款”（貸方余額額） 注意：解釋代銷銷商品的問(wèn)題題（二）根據(jù)總賬賬有關(guān)明細(xì)賬賬戶的期末余額分分析填列（注注

10、重賬戶的實(shí)實(shí)質(zhì)變化）1“應(yīng)收賬款款”項(xiàng)目和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目 “應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬賬戶的借方余余額 “應(yīng)收賬款”項(xiàng)項(xiàng)目的期末數(shù)數(shù)= “壞賬準(zhǔn)備”賬戶中應(yīng)收收賬款的計(jì)提提數(shù) + （凈額額） “預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬賬戶的借方余余額合計(jì) “預(yù)收賬款”所所屬明細(xì)賬戶戶的貸方余額額合計(jì)+“預(yù)收賬款”項(xiàng)項(xiàng)目的期末數(shù)數(shù)= “應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬賬戶的貸方余余額合計(jì)2“預(yù)付賬款款”項(xiàng)目和“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目 “預(yù)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)=“預(yù)付賬款”與與“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬賬戶的借方余余額合計(jì)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)項(xiàng)目的期末數(shù)數(shù)=“應(yīng)付賬款”與與 “預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬賬戶的貸方余余額合計(jì)練習(xí)：應(yīng)收賬款甲 應(yīng)應(yīng)付賬款乙3萬(wàn)

11、 5萬(wàn)預(yù)收賬款丙 預(yù)預(yù)付賬款丁 4萬(wàn) 66萬(wàn)（三）根據(jù)有關(guān)關(guān)總賬賬戶的期末余額分分析計(jì)算填列列(1)“一年內(nèi)內(nèi)到期的非流流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目和“持有至到期期投資”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款款”項(xiàng)目“持有至到期投投資”項(xiàng)目，是指到到期日固定、回回收金額固定定或可確定，且且企業(yè)有明確確意圖和能力力持有至到期期的非衍生金金融資產(chǎn)。 “長(zhǎng)期期應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映映企業(yè)的長(zhǎng)期期應(yīng)收款項(xiàng)，包包括融資租賃賃產(chǎn)生的應(yīng)收收款項(xiàng)、采用用遞延方式具具有融資性質(zhì)質(zhì)的銷售商品品或提供勞務(wù)務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)以及及實(shí)質(zhì)上構(gòu)成成對(duì)被投資單單位凈投資的的長(zhǎng)期損益等等項(xiàng)目。在編制資產(chǎn)負(fù)債債表時(shí)，將“持有至到期期投資”賬戶、“長(zhǎng)期應(yīng)收款款”賬戶余額

12、中中，從編制資資產(chǎn)負(fù)債表日日起一年內(nèi)到到期（含一年年）的長(zhǎng)期債債券的可收回回金額，在流流動(dòng)資產(chǎn)大類類下的“一年內(nèi)到期期的非流動(dòng)資資產(chǎn)”項(xiàng)目中單獨(dú)獨(dú)反映?！俺钟兄恋狡谕锻顿Y”項(xiàng)目的填列列數(shù)=“持有至到期期投資”賬戶的期末末借方余額-“一年內(nèi)到期期的非流動(dòng)資資產(chǎn)”金額-“持有至到期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備”賬戶期末貸貸方余額例如，“持有至至到期投資”賬戶的借方方余額為5000 0000元，其中包包括20044年3月購(gòu)入入的四年期國(guó)國(guó)庫(kù)券3000 000元元，20066年年末購(gòu)入入的三年期企企業(yè)債券2000 0000元。上述投投資未發(fā)生減減值，未計(jì)提提持有至到期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。在編制制企業(yè)20007年度的

13、資資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)時(shí)，“一年內(nèi)到期期的非流動(dòng)資資產(chǎn)”項(xiàng)目填列的的金額為3000 0000元，“持有至到期期投資”項(xiàng)目填列的的金額為2000 0000元。長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)項(xiàng)目的填列數(shù)數(shù)= “長(zhǎng)期應(yīng)收收款”賬戶的期末末借方余額-“未實(shí)現(xiàn)融資資收益”賬戶余額-長(zhǎng)期應(yīng)收款款所屬相關(guān)明明細(xì)賬戶中將將于一年內(nèi)到到期部分(2)“一年內(nèi)內(nèi)到期的非流流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目和長(zhǎng)期期負(fù)債各項(xiàng)目目 長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債中，將于于編制資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日起一一年內(nèi)（含一一年）需償還還的各項(xiàng)長(zhǎng)期期借款、長(zhǎng)期期債券、長(zhǎng)期期應(yīng)付款的數(shù)數(shù)額，在流動(dòng)動(dòng)負(fù)債中的“一年內(nèi)到期期的非流動(dòng)負(fù)負(fù)債”項(xiàng)目單獨(dú)反反映。 “長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映映企業(yè)借入尚尚未歸還的一一年期

14、以上的的長(zhǎng)期借款的的本息。本項(xiàng)項(xiàng)目根據(jù)“長(zhǎng)期借款”賬戶的期末末貸方余額扣扣除將于一年年內(nèi)到期的長(zhǎng)長(zhǎng)期借款金額額后的差額填填列。 “應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映映企業(yè)發(fā)行的的尚未償還的的各種長(zhǎng)期債債券的本息。本本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付債券”賬戶的期末末貸方余額扣扣除將于一年年內(nèi)到期的債債券金額后的的差額填列?！伴L(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映映企業(yè)期末除除長(zhǎng)期借款和和應(yīng)付債券以以外的其他各各種長(zhǎng)期應(yīng)付付款，包括采采用補(bǔ)償貿(mào)易易方式引進(jìn)國(guó)國(guó)外設(shè)備款、融融資租賃方式式租入固定資資產(chǎn)租賃費(fèi)。本本項(xiàng)目根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款款”賬戶的期末末貸方余額扣扣除將于一年年內(nèi)到期的長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款金金額、同時(shí)扣扣除“未確認(rèn)融資資費(fèi)用”賬戶的期末末余額

15、后的差差額填列?！皩ｍ?xiàng)應(yīng)付款”反映企業(yè)各各種專項(xiàng)應(yīng)付付款的期末余余額。本項(xiàng)目目根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款款”賬戶的期末貸方余余額扣除將于于一年內(nèi)到期期的專項(xiàng)應(yīng)付付款的差額填填列。 “其他長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債”項(xiàng)目，反映映企業(yè)除以上上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)項(xiàng)目以外的其其他長(zhǎng)期負(fù)債債。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬賬戶的期末余余額填列，如如果其他長(zhǎng)期期負(fù)債價(jià)值較較大的，應(yīng)在在會(huì)計(jì)報(bào)表附附注中披露其其內(nèi)容和金額額。例如，企業(yè)“長(zhǎng)長(zhǎng)期借款”賬戶的期末末貸方余額為為800 0000元，其其中20055年6月借入入的三年期借借款500 000元，其其余為20006年年末借借入的三年期期借款。“應(yīng)付債券”的貸方余額額為600 000元，均均為200

16、55年初發(fā)行的的五年期企業(yè)業(yè)債券。假設(shè)設(shè)企業(yè)沒(méi)有其其他長(zhǎng)期負(fù)債債，在編制企企業(yè)20077年度的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“一年內(nèi)到期期的非流動(dòng)負(fù)負(fù)債”項(xiàng)目填列的的金額為5000 0000元，“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目填列的的金額為3000 0000元，“應(yīng)付債券”項(xiàng)目填列金金額為6000 000元元。（四）根據(jù)各總總賬余額減去去其備抵賬戶戶的余額的差差額填列應(yīng)收賬款凈額：壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款凈額額：壞賬準(zhǔn)備備存貨凈額：存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資凈凈額：長(zhǎng)期投投資減值準(zhǔn)備備在建工程凈額：在建工程減減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)凈額：無(wú)形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備（1）“其他應(yīng)應(yīng)收款”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)業(yè)對(duì)其他單位位和個(gè)人的應(yīng)應(yīng)收和暫付的的款項(xiàng)

17、，應(yīng)根根據(jù)“其他應(yīng)收款款”賬戶的期末末借方余額減減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)關(guān)其他應(yīng)收款款計(jì)提的壞賬賬準(zhǔn)備期末余余額后的差額額填列。（2）“可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)”項(xiàng)目本項(xiàng)目是指初始始確認(rèn)時(shí)即被被指定為可供供出售的非衍衍生金融資產(chǎn)產(chǎn)，以及除以以公允價(jià)值計(jì)計(jì)量且其變動(dòng)動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損損益的金融資資產(chǎn)、持有至至到期投資、貸貸款和應(yīng)收款款項(xiàng)以外的金金融資產(chǎn)。“可供出售金金融資產(chǎn)”科目核算企企業(yè)持有的可可供出售金融融資產(chǎn)的公允允價(jià)值，包括括可供出售的的股票投資、債債券投資等金金融資產(chǎn)，按按可供出售金金融資產(chǎn)的類類別和品種設(shè)設(shè)明細(xì)核算，包包括“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變變動(dòng)”等明細(xì)。本項(xiàng)項(xiàng)

18、目根據(jù)“可供出售金金融資產(chǎn)”賬戶的期末末借方余額扣除除“可供出售金金融資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備”賬戶的期末末貸方余額的的差額填列。（3）“長(zhǎng)期股股權(quán)投資”項(xiàng)目本項(xiàng)目核算公司司購(gòu)入的在一一年內(nèi)(不含含一年)不準(zhǔn)準(zhǔn)備變現(xiàn)的各各種股權(quán)性質(zhì)質(zhì)的投資，根根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投投資”賬戶的期末末借方余額減減去“長(zhǎng)期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)備備”賬戶的期末末貸方余額后后的差額填列列。（4）“投資性性房地產(chǎn)”項(xiàng)目本項(xiàng)目是指企業(yè)業(yè)為賺取租金金或資本增值值，或兩者兼兼有而持有的的能單獨(dú)計(jì)量量和出售的房房地產(chǎn)，包括括已出租的土土地使用權(quán)、持持有并準(zhǔn)備增增值后轉(zhuǎn)讓的的土地使用權(quán)權(quán)、已出租的的建筑物。“投資性房地地產(chǎn)”科目反映按按成本模式計(jì)計(jì)

19、量的投資性性房地產(chǎn)的成成本以及按公允價(jià)價(jià)值計(jì)量的房房地產(chǎn)價(jià)值。本本項(xiàng)目根據(jù)“投資性房地地產(chǎn)”賬戶的期末末借方余額扣扣除“投資性房地地產(chǎn)累計(jì)折舊舊”賬戶和“投資性房地地產(chǎn)減值準(zhǔn)備備”賬戶的期末末貸方余額的的差額填列。（5）“固定資資產(chǎn)”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)業(yè)各種固定資資產(chǎn)的凈額，根根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末末借方余額扣扣除“累計(jì)折舊”賬戶和“固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備”賬戶的期末末貸方余額的的差額填列。有有關(guān)“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備”增減變動(dòng)的的詳細(xì)情況，在在會(huì)計(jì)報(bào)表附附注中進(jìn)行披披露。（6）“在建工工程”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)業(yè)期末各項(xiàng)未未完工工程的的實(shí)際支出，包包括交付安裝裝設(shè)備的價(jià)值值、未完建

20、筑筑工程已經(jīng)耗耗用的材料、工工資費(fèi)用支出出、預(yù)付出包包工程價(jià)款、已已經(jīng)建筑安裝裝完畢但尚未未交付使用的的建筑安裝工工程成本等。本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“在建工程”賬戶的期末末借方余額扣扣除“在建工程減減值準(zhǔn)備”賬戶的期末末貸方余額的的差額填列。（7）“工程物物資”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)業(yè)各項(xiàng)工程尚尚未使用的工工程物資的實(shí)實(shí)際成本，根根據(jù)“工程物資”賬戶的期末末借方余額扣扣除“工程物資減減值準(zhǔn)備”賬戶的期末末貸方余額的的差額填列。（8）“生產(chǎn)性性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映為產(chǎn)產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提提供勞務(wù)或出出租等目的而而持有的生物物資產(chǎn)，包括括經(jīng)濟(jì)林、薪薪炭林、產(chǎn)蓄蓄和役蓄等。本本項(xiàng)目根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)”賬戶的

21、期末末借方余額扣扣除“生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)累計(jì)折折舊” 賬戶和“生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備”賬戶的期末末貸方余額的的差額填列。（9）“油氣資資產(chǎn)”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映石油油天然氣開(kāi)采采企業(yè)持有的的礦區(qū)權(quán)益和和油氣井及相相關(guān)設(shè)施的原原價(jià)，根據(jù)“油氣資產(chǎn)”賬戶的期末末借方余額扣扣除“累計(jì)折耗”賬戶和“油氣資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備”賬戶的期末末貸方余額的的差額填列。（10）“無(wú)形形資產(chǎn)”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)業(yè)各項(xiàng)無(wú)形資資產(chǎn)原價(jià)扣除除攤銷數(shù)、減減值準(zhǔn)備的賬賬面價(jià)值。本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶的期末末借方余額扣扣除“累計(jì)攤銷”賬戶和“無(wú)形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備”賬戶的期末末貸方余額后的差差額填列。（11）“商譽(yù)譽(yù)”項(xiàng)目本項(xiàng)目反

22、映企業(yè)業(yè)在非同一控控制下企業(yè)合合并中形成的的商譽(yù)價(jià)值，即即購(gòu)買(mǎi)方支付付的合并成本本大于合并中中取得的被購(gòu)購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公允允價(jià)值份額的的差額。本項(xiàng)項(xiàng)目根據(jù)“商譽(yù)”賬戶的期末末借方余額扣扣除“商譽(yù)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備”賬戶的期末末貸方余額后后的差額填列列。在資產(chǎn)負(fù)債表中中，對(duì)于各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備均在相應(yīng)應(yīng)的項(xiàng)目中進(jìn)進(jìn)行扣除，同同時(shí)，為了反反映各項(xiàng)減值值準(zhǔn)備的增減減變動(dòng)情況，在在會(huì)計(jì)報(bào)表附附注中進(jìn)行了了詳細(xì)披露。 資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備在會(huì)計(jì)報(bào)表表附注的詳細(xì)細(xì)披露格式項(xiàng)目年初余額本年計(jì)提數(shù)本期減少數(shù)期末賬面余額轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)銷一、壞賬準(zhǔn)備二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備三、可供出售金金融資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備四、持有至到期期投資減值準(zhǔn)

23、準(zhǔn)備五、長(zhǎng)期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)備備六、投資性房地地產(chǎn)減值準(zhǔn)備備七、固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備八、工程物資減減值準(zhǔn)備九、在建工程減減值準(zhǔn)備十、生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備其中：成熟生產(chǎn)產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備十一、油氣資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備十二、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備十三、商譽(yù)減值值準(zhǔn)備十四、其他合計(jì)（五）根據(jù)總賬賬賬戶的期末末余額直接填填列除了上述四大項(xiàng)項(xiàng)涉及的項(xiàng)目目外，資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表內(nèi)大多多數(shù)的資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、所有者者權(quán)益項(xiàng)目，都都可根據(jù)總賬賬賬戶的期末末余額直接填填列。（1）“交易性性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目本項(xiàng)目主要是指指企業(yè)為了近近期內(nèi)出售而而持有的金融融資產(chǎn)，比如如，企業(yè)以賺賺取差價(jià)為目目的從二級(jí)市市場(chǎng)購(gòu)入的股股票、債券、

24、基基金等，類似似于原會(huì)計(jì)核核算中的“短期投資”科目。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融融資產(chǎn)”賬戶的期末末借方余額填填列。（2）“應(yīng)收票票據(jù)”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)業(yè)期末尚未收收到并且未向銀行行貼現(xiàn)的商業(yè)業(yè)承兌匯票、銀銀行承兌匯票票的金額。本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末末借方余額填填列。（3）“應(yīng)收利利息”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)業(yè)因債權(quán)投資資應(yīng)收而未收收的利息，一一般核算分期期付息的債券券的應(yīng)收利息息，公司購(gòu)入入的到期一次次還本付息的的長(zhǎng)期債券應(yīng)應(yīng)收的利息，在在“長(zhǎng)期債權(quán)投投資”科目核算，不不在本科目反反映。本項(xiàng)目目根據(jù)“應(yīng)收利息”賬戶的期末末借方余額填填列。（4）“應(yīng)收股股利”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)業(yè)因

25、股權(quán)投資資而應(yīng)收取的的現(xiàn)金股利及及應(yīng)收其他單單位利潤(rùn)。本本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收股利”賬戶的期末末借方余額填填列。 （5）“其他流動(dòng)資資產(chǎn)”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)業(yè)除流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)中所列項(xiàng)目目外的其他流流動(dòng)資產(chǎn)。本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)有關(guān)賬戶的的余額填列，如如果其他流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值較較大，應(yīng)在會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注注中披露其內(nèi)內(nèi)容和金額。（6）“固定資資產(chǎn)清理”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)業(yè)因出售、毀毀損、報(bào)廢等等原因轉(zhuǎn)入清清理但尚未清清理完畢的固固定資產(chǎn)凈值值，以及在固固定清理過(guò)程程中所發(fā)生的的清理費(fèi)用和和變價(jià)收入等等各項(xiàng)余額的的差額。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清清理”賬戶的期末末借方余額填填列，如為貸貸方余額，以以“-”號(hào)填列。（7

26、）“開(kāi)發(fā)支支出”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)業(yè)在研究和開(kāi)開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生生的各項(xiàng)支出出。本項(xiàng)目根根據(jù)“研發(fā)支出”的期末借方方余額所反映映的資本化的的支出填列。 （8）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)業(yè)尚未攤銷的的開(kāi)辦費(fèi)、租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)的改良支出出及大修理支支出、攤銷期期限在一年以以上的其他待待攤費(fèi)用的金金額。本項(xiàng)目目根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用”賬戶的期末末借方余額填填列。 （9）“遞延所得稅稅資產(chǎn)”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映采用用債務(wù)法進(jìn)行行所得稅會(huì)計(jì)計(jì)核算的企業(yè)業(yè)，發(fā)生的可可抵扣暫時(shí)性性差異產(chǎn)生的的遞延所得稅稅資產(chǎn)。本項(xiàng)項(xiàng)目根據(jù)“遞延所得稅稅資產(chǎn)”賬戶的期末末借方余額填填列。 （10）“其他非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)”

27、項(xiàng)目本項(xiàng)目反映除資資產(chǎn)負(fù)債表中中列示的非流流動(dòng)資產(chǎn)以外外的其他長(zhǎng)期期資產(chǎn)。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有有關(guān)賬戶的期期末借方余額額填列。（11）“短期期借款”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)業(yè)借入尚未歸歸還的一年期期以內(nèi)的借款款。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶的期末末貸方余額填填列。（12）“交易易性金融負(fù)債債”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)業(yè)承擔(dān)的交易易性金融負(fù)債債的公允價(jià)值值，根據(jù)“交易性金融融負(fù)債”賬戶的期末末貸方余額填填列。（13）“應(yīng)付付票據(jù)”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)業(yè)開(kāi)出并承兌兌的尚未到期期付款的應(yīng)付付票據(jù)，包括括銀行承兌匯匯票和商業(yè)承承兌匯票。本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的期末末貸方余額填填列。（14）“應(yīng)付付職工薪酬”

28、項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)業(yè)為獲得職工工提供的服務(wù)務(wù)而給予各種種形式的報(bào)酬酬以及其他相相關(guān)支出，包包括職工工資資、獎(jiǎng)金、津津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工工傷保險(xiǎn)費(fèi)和和生育保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)；住房公公積金；工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福福利；因解除除與職工的勞勞動(dòng)關(guān)系給予予的補(bǔ)償以及及其他與獲得得職工提供的的服務(wù)相關(guān)的的支出。本項(xiàng)項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付職工薪薪酬”賬戶的期末末貸方余額填填列。（15）“應(yīng)交交稅費(fèi)”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)業(yè)按稅法規(guī)定定應(yīng)交的各項(xiàng)項(xiàng)稅費(fèi)，包括括增值稅、消消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)業(yè)稅、所得稅稅、資源稅、土土地增值稅、城城市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅、房產(chǎn)稅稅、車船

29、使用用稅、土地使使用稅、教育育費(fèi)附加、礦礦產(chǎn)資源補(bǔ)償償費(fèi)以及企業(yè)業(yè)代扣代繳的的個(gè)人所得稅稅等。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的期末末貸方余額填填列，如為借借方余額，以以“-”號(hào)填列。 （16）“應(yīng)付利息”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)業(yè)按照合同約約定應(yīng)支付的的利息，包括括吸收存款、分分期付息到期期還本的長(zhǎng)期期借款、企業(yè)業(yè)債券等應(yīng)支支付的利息。本本項(xiàng)目按照“應(yīng)付利息”賬戶的期末末貸方余額填填列。 （17）“應(yīng)付股利”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)業(yè)期末應(yīng)付而而未付給投資資者及其他單單位和個(gè)人的的現(xiàn)金股利或或利潤(rùn)，本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”賬戶的期末末貸方余額填填列，如為借借方余額，應(yīng)應(yīng)以“-”號(hào)填列。 （18）“其他應(yīng)

30、付款”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)業(yè)除應(yīng)付賬款款、應(yīng)付票據(jù)據(jù)、預(yù)收賬款款、應(yīng)付職工工薪酬、應(yīng)付付利息、應(yīng)付付股利、應(yīng)交交稅費(fèi)、長(zhǎng)期期應(yīng)付款以外外的其他各種種應(yīng)付或暫收收其他單位或或個(gè)人的款項(xiàng)項(xiàng)，如應(yīng)付包包裝物、固定定資產(chǎn)租金、存存入保證金等等。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款款”賬戶的期末末貸方余額填填列。（19）“其他他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)業(yè)除資產(chǎn)負(fù)債債表中列示的的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)項(xiàng)目外的其他他流動(dòng)負(fù)債。本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)有關(guān)賬戶的的期末余額填填列，如果其其他流動(dòng)負(fù)債債價(jià)值較大，應(yīng)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表表附注中披露露其內(nèi)容和金金額。（20）“預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)業(yè)確認(rèn)的各項(xiàng)項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，包包括對(duì)外提供供擔(dān)保、

31、未決決訴訟、產(chǎn)品品質(zhì)量保證、重重組義務(wù)、虧虧損合同等預(yù)預(yù)計(jì)債。本項(xiàng)項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶的期末末貸方余額填填列。（21）“遞延延所得稅負(fù)債債”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映采用用債務(wù)法進(jìn)行行所得稅會(huì)計(jì)計(jì)核算的企業(yè)業(yè)，發(fā)生的應(yīng)應(yīng)納稅暫時(shí)性性差異產(chǎn)生的的遞延所得稅稅負(fù)債。本項(xiàng)項(xiàng)目根據(jù)“遞延所得稅稅負(fù)債”賬戶的期末末貸方余額填填列。 （22）“其他他非流動(dòng)負(fù)債債”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)業(yè)除資產(chǎn)負(fù)債債表中列示的的非流動(dòng)負(fù)債債項(xiàng)目外的其其他非流動(dòng)負(fù)負(fù)債。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)有關(guān)關(guān)賬戶的期末末余額填列。（23）“實(shí)收收資本（或股股本）”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)業(yè)實(shí)際收到的的資本總額。本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“實(shí)收資本（或或股本）”賬戶的期末末

32、貸方余額填填列。（24）“資本本公積”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)業(yè)收到投資者者出資額超過(guò)過(guò)其在注冊(cè)資資本或股本所所占份額的部部分及直接計(jì)計(jì)入所有者權(quán)權(quán)益的利得或或損失。本項(xiàng)項(xiàng)目根據(jù)“資本公積”賬戶的期末末貸方余額填填列。（25）“庫(kù)存存股”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)業(yè)持有的尚未未注銷或轉(zhuǎn)讓讓的本公司股股份的金額。本本項(xiàng)目根據(jù)“庫(kù)存股”賬戶的期末末借方余額填填列。 （26）“盈余公積”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)業(yè)利潤(rùn)分配過(guò)過(guò)程中所積累累的法定盈余余公積和任意意盈余公積的的金額。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”賬戶的貸方方余額填列。（27）“未分分配利潤(rùn)”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)業(yè)尚未分配的的利潤(rùn)或留待待以后年度彌彌補(bǔ)的虧損。編編制

33、年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表時(shí)，本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“利潤(rùn)分配”賬戶的期末末貸方余額填填列，如為借借方余額，以以“-”號(hào)填列。若若編制會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表，根據(jù)“利潤(rùn)分配”賬戶的期初初余額和“本年利潤(rùn)”賬戶的余額額分析填列。防災(zāi)科技學(xué)院教教案（首頁(yè)）授課教師劉翠俠課程名稱會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)務(wù)授課專業(yè)班級(jí)06241/006242授課時(shí)間（章節(jié)）題目第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表表的編制實(shí)務(wù)務(wù)教學(xué)目的掌握資產(chǎn)負(fù)債表表的編制步驟驟，培養(yǎng)學(xué)生生熟練編制資資產(chǎn)負(fù)債表的的能力。教學(xué)重點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的編編制教學(xué)難點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的編編制教學(xué)方法講授、訓(xùn)練相結(jié)結(jié)合教學(xué)資源教材、多媒體體、網(wǎng)站、試試題庫(kù)、財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)準(zhǔn)則主要教學(xué)過(guò)程或內(nèi)容引入：各項(xiàng)編制制原理如

34、何應(yīng)應(yīng)用？一、編制資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的步驟驟二、資產(chǎn)負(fù)債表表編制實(shí)務(wù)三、資產(chǎn)負(fù)債表表的作用編制訓(xùn)練：發(fā)放放印制好的資資產(chǎn)負(fù)債表給給學(xué)生，依據(jù)據(jù)賬簿資料獨(dú)獨(dú)立完成該表表的編制。后記第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的編制制實(shí)務(wù)一、編制資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的步驟驟1根據(jù)原始憑憑證 記賬憑證 總賬賬、明細(xì)賬，所所有記錄入賬賬。2編制各賬戶戶的試算平衡衡表，檢查賬賬戶的正確性性，為編制資資產(chǎn)負(fù)債表做做準(zhǔn)備。3試算平衡后后，依據(jù)試算算平衡表、總總賬賬戶、各各有關(guān)明細(xì)賬賬戶，根據(jù)編編制資產(chǎn)負(fù)債債表的原理編編表。 （可可先填特殊項(xiàng)項(xiàng)目，最后填填容易的項(xiàng)目目）表首：?jiǎn)挝?、日日期、金額正表：詳細(xì)填列列補(bǔ)充資料：4檢驗(yàn)：資產(chǎn)產(chǎn)=負(fù)債+所所有

35、者權(quán)益5有關(guān)人員蓋蓋章。二、資產(chǎn)負(fù)債表表編制實(shí)務(wù)1.會(huì)計(jì)資料遠(yuǎn)東股份有限公公司是從事產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)的工工業(yè)企業(yè)，企企業(yè)20088年發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及有有關(guān)的會(huì)計(jì)處處理、會(huì)計(jì)賬賬戶見(jiàn)4.44節(jié) 編制現(xiàn)現(xiàn)金流量表的的會(huì)計(jì)資料。根據(jù)遠(yuǎn)東股份有有限公司20008年度的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 總賬賬戶期期末余額表 單位位：元賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額現(xiàn)金500壞賬準(zhǔn)備23 400銀行存款3 958 7701累計(jì)折舊668 1100其他貨幣資金110 0000短期借款100 0000交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)10 000應(yīng)付票據(jù)425 3388應(yīng)收票據(jù)168 5800應(yīng)付賬款105 9477應(yīng)收賬款468 0000其他應(yīng)付

36、款16 700預(yù)付賬款138 2333應(yīng)付職工薪酬30 100其他應(yīng)收款1 200應(yīng)交稅費(fèi)7 370在途物資150 0000長(zhǎng)期借款1 303 8800原材料362 0000股本10 000 000包裝物2 000資本公積235 7000低值易耗品18 000盈余公積211 6866庫(kù)存商品5 075 8860利潤(rùn)分配380 5844長(zhǎng)期股權(quán)投資402 5322固定資產(chǎn)2 145 6647工程物資92 500在建工程202 3488無(wú)形資產(chǎn)112 0000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用90 634合計(jì) =SUM(ABOVE) 13 508 735合計(jì) =SUM(ABOVE) 13 508 735各總賬賬戶中，壞

37、壞賬準(zhǔn)備的余余額23 4400元均為為按應(yīng)收賬款款余額計(jì)提數(shù)數(shù)；應(yīng)收賬款款、預(yù)付賬款款明細(xì)賬戶的的余額均在借借方；應(yīng)付賬賬款、預(yù)收賬賬款明細(xì)賬戶戶的余額均在在貸方；長(zhǎng)期期負(fù)債中沒(méi)有有一年內(nèi)將要要到期的長(zhǎng)期期負(fù)債。2編制資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的實(shí)務(wù)務(wù)企業(yè)2008年年度的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中，“年初余額”欄的數(shù)字是是按20077年度資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的“期末余額”過(guò)入（20007年度的的資產(chǎn)負(fù)債表表略），“期末余額”欄的數(shù)字是是按照資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的編制制原理計(jì)算得得出。 （1）“貨幣資資金”項(xiàng)目金額=“庫(kù)存現(xiàn)金”+“銀行存款”+“其他貨幣資資金”余額=500+3 958 7701+1110 0000=4 0669 201

38、1（元）（2）“應(yīng)收賬賬款”項(xiàng)目金額=“應(yīng)收賬款”余額-“壞賬準(zhǔn)備”余額 =468 000-223 4000=444 600（元元）（3）“存貨”項(xiàng)目金額=“在途物資”余額+“原材料”余額+“包裝物”余額+“低值易耗品品”余額+“庫(kù)存商品”余額 = 1150 0000+3622 000+2 0000+18 0000+5 075 8860=5 607 8860（元） (44)資產(chǎn)負(fù)債債表中其他各各項(xiàng)目的金額額按照相對(duì)應(yīng)應(yīng)總賬賬戶的的余額直接填填列。 資產(chǎn)負(fù)債債表 會(huì)企01表表編制單位：遠(yuǎn)東東股份有限公公司 20088年 12月月 31日 單位:元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)權(quán)益 (或股股

39、東權(quán)益)期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金4 069 22014 619 4465短期借款100 0000200 0000交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)10 000210 0000交易性金融負(fù)債債00應(yīng)收票據(jù)168 5800368 5800應(yīng)付票據(jù)425 3388585 3388應(yīng)收賬款444 6000119 0000應(yīng)付賬款105 9477105 9477預(yù)付賬款138 2333108 2333預(yù)收賬款00應(yīng)收利息00應(yīng)付職工薪酬30 1003 500應(yīng)收股利00應(yīng)交稅費(fèi)7 370+450其他應(yīng)收款1 2002 500應(yīng)付利息00存貨5 607 88605 508 4400應(yīng)付股利00一年內(nèi)到期

40、的非非流動(dòng)資產(chǎn)00其他應(yīng)付款16 70016 700其他流動(dòng)資產(chǎn)00一年內(nèi)到期的非非流動(dòng)負(fù)債0750 0000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)10 439 67410 936 178其他流動(dòng)負(fù)債00非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 685 45551 661 9935可供出售金融資資產(chǎn)00非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資資00長(zhǎng)期借款1 303 8800854 8000長(zhǎng)期應(yīng)收款00應(yīng)付債券000長(zhǎng)期股權(quán)投資402 5322302 5322長(zhǎng)期應(yīng)付款00投資性房地產(chǎn)00專項(xiàng)應(yīng)付款00固定資產(chǎn)1 477 55371 422 9973預(yù)計(jì)負(fù)債00在建工程202 3488202 3488遞延所得稅負(fù)債債00工程物資92 5000其他

41、非流動(dòng)負(fù)債債00固定資產(chǎn)清理0非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)計(jì)1 303 8800854 8000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)00負(fù)債合計(jì)1 989 22552 516 7735油氣資產(chǎn)00所得有權(quán)益（或或股東權(quán)益）：無(wú)形資產(chǎn)112 0000205 0000實(shí)收資本（或股股本）10 000 00010 000 000開(kāi)發(fā)支出00資本公積235 7000235 7000商譽(yù)00減：庫(kù)存股00長(zhǎng)期待攤費(fèi)用90 634100 6344盈余公積211 6866185 4300遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)00未分配利潤(rùn)380 5844231 8000其他非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)00所有者權(quán)益（或或股東權(quán)益）合合計(jì)10 827 97010 652 930非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)計(jì)2 377 55512 233 4487資產(chǎn)總計(jì)12 817 22513 169 665負(fù)債和所有者權(quán)權(quán)益（或股東東權(quán)益）合計(jì)計(jì)12 817 22513 169 665單位負(fù)責(zé)人：李李東 財(cái)會(huì)負(fù)負(fù)責(zé)人:韓柳柳 復(fù)核：劉南 制表：何何紅 3. 編制資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)注注意的問(wèn)題1）注意會(huì)計(jì)賬賬戶與報(bào)表項(xiàng)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)關(guān)系由于資產(chǎn)負(fù)債表表各項(xiàng)目與會(huì)會(huì)計(jì)賬戶的名名稱并非固定定的一一對(duì)應(yīng)應(yīng)，有的報(bào)表表項(xiàng)目根據(jù)某某一賬戶的余余額直接填列列，如應(yīng)收票票據(jù)項(xiàng)目；有有的報(bào)表項(xiàng)目目根據(jù)幾個(gè)賬賬戶余額分析析計(jì)算填列，如如應(yīng)收賬款項(xiàng)項(xiàng)目；有的報(bào)報(bào)表項(xiàng)目根據(jù)據(jù)幾個(gè)賬戶的的余額合計(jì)填填列，如存貨貨項(xiàng)目。因此此