淺析企業(yè)社會責任審計的內容與方法

1、淺析企業(yè)社會責任審計的內容與方法淺析企業(yè)社會責任審計的內容與方法一、企業(yè)社會責任概述企業(yè)社會責任是一個與管理道德親密相關的概念。所謂企業(yè)社會責任是指企業(yè)在創(chuàng)造利潤，對股東負責的同時，還應承當起對勞動者、消費者、環(huán)境、社區(qū)等利益相關方的責任，其核心是保護勞動者合法權益，廣泛包括不歧視、不使用童工，不使用強迫性勞動，平安衛(wèi)生工作環(huán)境和制度等。一企業(yè)社會責任定義。關于企業(yè)社會責任審計的定義至今尚未有一個統(tǒng)一的、普遍認同的概念，中外眾多學者都只是提出一家之言。如美國學者米切爾。謝勒和大衛(wèi)?？咸卣J為，社會責任審計是強化組織社會受托責任的工具，以便組織的管理者解釋、辯護其決策。日本學者將其定義為是一種檢查

2、企業(yè)履行社會責任情況的審計。而直到20世紀80年代中后期我國審計學界才將社會責任審計這一概念引入國內，因此，對其系統(tǒng)的研究還處于起步階段。我國學者主要是結合國外的研究成果和我國的國情來研究社會責任審計的，比擬有代表性的觀點認為，社會責任審計是指企業(yè)委托第三方按照公認的標準或指南，對其所披露的社會責任報告進展審核、驗證，并對報告的質量和保障企業(yè)履行社會責任的管理體系進展評價。二我國企業(yè)社會責任審計的必要性。企業(yè)社會責任的概念雖源于西方，卻暗合了我國以人為本構建和諧社會的根本國策。改革開放以后，追求利益，進步效率一直是企業(yè)追求的主要目的。經過多年開展，企業(yè)在經濟績效方面獲得的宏大成就有目共睹。然而

3、另一方面，現(xiàn)實中企業(yè)履行的實際情況卻不盡人意，黑煤窯非法勞工、奶粉三聚氰胺、公司賄賂門等涉及企業(yè)社會責任問題的行為及事件頻繁出現(xiàn)，企業(yè)環(huán)境污染，資源浪費的情況更是比比皆是。因此我國企業(yè)社會責任運動目前整體處于起步階段，責任管理和責任理論都亟待進步。1.企業(yè)社會責任是加強企業(yè)競爭力的需要。從企業(yè)自身來看，企業(yè)社會責任的重要性表達在其是增強企業(yè)競爭力的一個重要途徑。但是必須澄清，它并不是在所有情況下對所有企業(yè)都能增強競爭力的魔棒，但是確實可以帶來商業(yè)優(yōu)勢，包括吸引、留注鼓勵員工；通過降低能耗和其他投入而降低本錢；通過開發(fā)新產品和新效勞以幫助解決社會問題，帶來創(chuàng)新。同時企業(yè)社會責任也有助于樹立品牌形

4、象和進步企業(yè)聲譽。最后，企業(yè)社會責任也是持續(xù)滿足消費者需要的一種方法，即在歐洲或者其他地方，產品是以一種對社會和環(huán)境負責任的方式消費出來的。企業(yè)社會責任代表了全世界各地當然也包括中國的企業(yè)開展的嶄新的機遇。2.企業(yè)社會責任是協(xié)調經濟和環(huán)境的開展和競爭的需要。從社會廣泛的利益來看，企業(yè)社會責任可以幫助我們更好地協(xié)調經濟、社會和環(huán)境的開展和競爭。假如更多的企業(yè)承當起對社會和環(huán)境的關注，使得我們能更好地追求可持續(xù)開展的目的。例如通過企業(yè)從弱勢群體中招募更多的員工，使得企業(yè)實際上為進步弱勢本文由論文聯(lián)盟.LL.搜集整理群體參與社會的程度作出了奉獻。歐盟認為企業(yè)社會責任還可以提升地區(qū)甚至國家的聲譽，在歐

5、洲，有許多國家致力于推進企業(yè)樹立符合企業(yè)社會責任的企業(yè)文化，使得該地區(qū)更加吸引投資者，該地區(qū)市場的產品具有更積極的品牌形象。3.企業(yè)社會責任是政府加強宏觀調控的需要。通過對企業(yè)履行的社會責任情況進展獨立審查、評價和見證，政府部門才能全面的對企業(yè)所作出的業(yè)績和對社會的奉獻進展評價，同時可以對企業(yè)社會責任的履行情況進展獎懲。政府部門根據掌握的企業(yè)社會責任的履行情況和信息，為政府部門制定國家經濟政策，配置社會資源提供根據，促進經濟、人文、環(huán)境、社會的和諧開展。4.企業(yè)社會責任是保護企業(yè)經濟利益的需要。企業(yè)假如未履行應承當?shù)纳鐣熑危鶗o自身造成經濟利益的損失。比方，企業(yè)造成環(huán)境污染，會影響企業(yè)的

6、形象，阻礙企業(yè)的正常消費；企業(yè)不注意保護消費者的權益，會遭到消費者的投訴，會影響產品的銷售。開展社會責任審計，促使企業(yè)改良消費流程、減少環(huán)境污染，協(xié)助其加強人力資源管理、改善勞資關系，催促起維護消費者權益，對保護企業(yè)自身的經濟利益，推動企業(yè)的長期開展。二、企業(yè)社會責任審計的主要內容社會責任審計的內容也稱范圍。由于我國對社會責任的研究屬于起步階段，對社會責任本身的界定也還沒有一個明確的說法。大體而言，很多研究都傾向于從企業(yè)對整個社會的影響來界定社會責任審計的內容。借鑒利益相關者理論和對企業(yè)社會責任調查的根底上，筆者認為企業(yè)社會責任審計應該包括一下幾個維度的內容：對投資者和債權人履行的責任、對職工

7、履行責任、對所在地區(qū)的社會奉獻、對環(huán)境保護的責任和對消費者的責任，詳細如圖1所示。圖1企業(yè)社會責任的內容圖一企業(yè)對投資者和債權人履行的責任。企業(yè)對投資者和債權人履行的責任，是企業(yè)最根本的社會職責。企業(yè)存在的社會奉獻和社會價值，就在于創(chuàng)造價值和財富，而創(chuàng)造財富的首要條件是可以盈利。在市場經濟條件下，企業(yè)作為獨立的經濟實體，必須承當兩方面的責任，一方面是對投資者即股東的責任，另一方面是對債權人的責任。眾所周知，資本之于企業(yè)就像血液之于人體，沒有資本或資本缺乏，企業(yè)就無法正常運轉。企業(yè)要想獲得充足的資本，就需要獲得股東或投資人的信任。企業(yè)只有在經營理、策略規(guī)劃、開展戰(zhàn)略、營銷等方面獲得投資人或股東的

8、信任，才能從資本市場上獲得充分的資金。所以企業(yè)首先必須承當對股東的社會責任來進步經濟管理程度，降低運營本錢、進步經濟效益、實現(xiàn)對存量資本的增值保值，從而為股東帶來豐厚的回報。其次企業(yè)必須承當對債權人的社會責任，現(xiàn)代企業(yè)與債權人之間存在著相輔相成的魚水關系，并且就債權人而言，在社會開展形勢的大背景下，企業(yè)在開展過程中事實上已經或正在將注意力更多的投入到合理分配以及保障債權人的利益上來。企業(yè)對投資者和債權人履行的責任，主要表如今對資產報酬率、凈資產收益率、增值保值率、資產負債率、流動比率和速動比率等相關財務指標的審計。二企業(yè)對職工履行責任。企業(yè)對于招募錄用、技術培訓和改善職工福利等人力資源的投入不

9、僅對于提升企業(yè)自身的競爭力、穩(wěn)定企業(yè)構造有著重要的意義，同時對于維持整個社會的穩(wěn)定和開展也是非常重要的，是企業(yè)主動承當社會責任的詳細表現(xiàn)。企業(yè)勞動關系和諧是社會和諧的基矗構建社會主義和諧社會是我們國家在新時期、新階段要實現(xiàn)的宏偉目的和工作大局。企業(yè)是社會的細胞。只有勞資關系主導方的企業(yè)所有者和管理層，積極營造以人為本的現(xiàn)代企業(yè)文化，實在對職工負責，才能開展和諧的勞動關系，進而對社會的和諧穩(wěn)定發(fā)揮根底性作用。企業(yè)對職工履行責任主要表如今對職工的工作環(huán)境改善、薪酬福利的發(fā)放、就業(yè)時機的提供、勞動保護措施及投入、法定假日的執(zhí)行情況以及對職工再教育培訓等情況的審計。三企業(yè)對所在地區(qū)的社會奉獻。企業(yè)的消

10、費經營與所在地區(qū)親密相關。企業(yè)必須同其所在的社會環(huán)境進展聯(lián)絡，對社會環(huán)境的變化做出及時反響，成為社區(qū)活動的積極參加者。另一方面，社會作為受企業(yè)消費經營活動直接影響的地理和政治區(qū)域，是眾多的利益相關者的集合，包括了社區(qū)居民、學校、醫(yī)院等。企業(yè)在依賴社區(qū)獲得各種重要資源的同時，必須對社區(qū)中各種利益相關者承當必要的責任。社會作為受企業(yè)生由于企業(yè)享受著所在地區(qū)的根底設施和其他便利條件，如交通、通訊，能源和人力等，因此企業(yè)應當對該地區(qū)作出應有的奉獻，包括依法納稅、合法經營、對本地區(qū)的公益事業(yè)提供人力和物力支持等。企業(yè)對所在地區(qū)的社會奉獻主要包括企業(yè)是否可以及時、足額的繳納稅金，是否合法經營等方面的審計。

11、四企業(yè)對環(huán)境保護的責任。現(xiàn)代企業(yè)在大力開展的同時也對環(huán)境造成了一定的污染，因此企業(yè)有責任采取有效措施防止對環(huán)境的污染。環(huán)境問題一方面關系到國民經濟的可持續(xù)開展，具有重要的社會意義；另一方面從企業(yè)自身的角度來看，一個企業(yè)假如擁有綠色的形象，就可以吸引到更多的顧客。企業(yè)對環(huán)境保護的責任在財務中表如今對資源的保護支出、利用效率和獲得的成效或者收益。企業(yè)對環(huán)境保護的責任主要包括對產品的綠色程度和消費過程中資源利用率、企業(yè)的排污投入情況和環(huán)境治理情況的審計。五企業(yè)對消費者的責任。要求企業(yè)對自己向消費者提供的產品質量或者效勞質量承當相應的責任，履行對消費者在產品質量或者效勞質量方面的承諾，不得欺詐消費者和

12、牟取暴利。企業(yè)對消費者的責任主要包括對產品的質量與性能、耐用期限、平安性、售后效勞情況、廣告的真實程度、顧客的滿意程度等情況的審計。三、企業(yè)社會責任審計的評價方法制定社會責任審計程序是一個復雜的過程，這主要是因為目前學術界仍然缺乏對社會責任審計的全面研究。此外，一個成熟的社會責任審計程序必須是可復制的而且對于不同部門、文化和國家特性的組織都適用。但是目前我們沒有足夠的經歷開展關于社會責任審計系統(tǒng)的全面而適用的方法和指標。在此方面，國內外學者都提出了相關的看法。筆者將社會責任審計分為以下三個階段：一準備階段。首先，要理解被審計單位的根本情況，熟悉審計環(huán)境，包括主營業(yè)務、地理位置、產品和效勞的類型

13、、經營特點和行業(yè)的相關政策和法規(guī)。其次，識別被審計單位的社會責任，確定詳細審計目的和范圍。在社會責任審計的前期準備階段或預審階段，可以針對企業(yè)社會責任的影響主體如政府相關管理構造、內部員工、供給商、債權人、主要消費群體、社區(qū)居民等就企業(yè)社會責任的重要方面的相關問題進展訪問、問卷調查并進展統(tǒng)計，以他們對企業(yè)社會責任的期望和反響的滿意度作為評價標準的一個方面，參與企業(yè)社會責任審計的綜合評價。二施行階段。社會責任審計的施行階段主要包括廣泛搜集信息資料，并作必要概括、對資料和相關系統(tǒng)作出評價和鑒定、草擬試驗性結論和建議、召開審計匯報會、征求被審計單位意見。主要包括兩種方法：一是對相關的文件和記錄進展審

14、計，包括企業(yè)內部的各種成文文件、企業(yè)外部的公共機構記錄及新聞媒體的報道；二是對企業(yè)的利益相關者進展問卷調，包括公司員工、專家、顧客、經銷商、供給商和投資者等等。有的公司還采用了定性檢查與排除性檢查相結合的方法。詳細來說，有以下幾個步驟：首先，對利益相關者進展大量的查詢和調查。被審計單位在社會責任報告中披露了大量的有關企業(yè)履行社會責任的信息，審計人員應當運用查詢和函證的方式，綜合運用觀察法和比照分析法對利益相關者進展調查，大量搜集信息資料，將搜集到的信息和數(shù)據同相關標準相比擬，也可以同其他同類行業(yè)企業(yè)情況相比擬，然后比照擬結果進展分析，以發(fā)現(xiàn)問題。其次，審計人員在所搜集的根底數(shù)據的根底上，通過計算有關比率來剖析問題，獲取審計證據。最后，審計人員運用層次分析法將定性與定量相結合，將定性的信息定量化，得出審計結論。三報告階段。社會責任審計的報告階段分以下兩個步驟進展：撰寫審計報告草稿，供被審計單位相關部門以及有關專家討論和評價并發(fā)布最終社會責任審計報告。1.準備審計報告初稿。審計人員起草審計報告，并在初稿完成后交審計小組討論、補充修改。在正式的審計報告出來之前，初稿應發(fā)給被審單位，并留出足夠的時間供他們發(fā)表看法。對所收到的意見一般有兩種處理方式：一是作為報告中可能的變化局部，二是作為報告的附錄或注釋。2.發(fā)布最終的審計報告。審計人員綜合前面