非財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)

1、導(dǎo) 言本書介紹的是職業(yè)經(jīng)理人財(cái)務(wù)素養(yǎng)訓(xùn)練非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理。本課程的基本定定位是基于以以下兩點(diǎn)考慮慮：第一，本課程面面對的是沒有有財(cái)務(wù)專業(yè)背背景的各級管管理人員，因因此這個(gè)課程程的學(xué)習(xí)將從從零開始起步步。第二，課程的設(shè)設(shè)計(jì)目標(biāo)是為為職業(yè)經(jīng)理人人設(shè)計(jì)的，而而非職業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)人。職業(yè)經(jīng)經(jīng)理人和職業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)人的區(qū)區(qū)別在于：對對于財(cái)務(wù)信息息，職業(yè)經(jīng)理理人關(guān)注更多多的是其理解解和使用，而而非這些財(cái)務(wù)務(wù)信息的加工工和收集過程程。這兩點(diǎn)是是本課程的基基本定位。本課程的內(nèi)容安安排，可以概概括為一個(gè)中中心、四個(gè)方方面，共分116講。一個(gè)個(gè)中心是指課課程以企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告為中心。圍圍繞這個(gè)中心心，主要突出出四個(gè)方

2、面的的內(nèi)容： 1.正確解讀企企業(yè)財(cái)務(wù)信息息，學(xué)習(xí)如何何閱讀企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告。2.真實(shí)感知企企業(yè)的財(cái)務(wù)狀狀況，學(xué)習(xí)如如何評價(jià)企業(yè)業(yè)的財(cái)務(wù)狀況況。3.認(rèn)真傾聽注注冊會(huì)計(jì)師意意見，學(xué)習(xí)如如何閱讀審計(jì)計(jì)報(bào)告。4.帶頭執(zhí)行會(huì)會(huì)計(jì)法，了了解要承擔(dān)的的會(huì)計(jì)法律責(zé)責(zé)任。第1講 會(huì)計(jì)計(jì)是企業(yè)的語語言【本講重點(diǎn)】反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀狀況的兩組會(huì)會(huì)計(jì)語言詞匯匯四個(gè)層次的會(huì)計(jì)計(jì)語言規(guī)則財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的的組成會(huì)計(jì)語言要素會(huì)計(jì)工作主要是是把企業(yè)雜亂亂的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)據(jù)歸納整理，加加工編制成有有用的財(cái)務(wù)信信息系統(tǒng)。學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)語言，首首先要對會(huì)計(jì)計(jì)語言要素有有一個(gè)基本的的理解。對于于什么是會(huì)計(jì)計(jì)，社會(huì)各界界，包括企業(yè)業(yè)家們的理解解是不一樣的的

3、，甚至職業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)人也有有不同的理解解。例如，有有人說會(huì)計(jì)是是管理的工具具；也有人說說會(huì)計(jì)是一個(gè)個(gè)信息系統(tǒng)，會(huì)會(huì)計(jì)的工作就就是收集信息息、加工信息息、儲(chǔ)存信息息，并對外披披露信息。但但從企業(yè)管理理的角度來說說，會(huì)計(jì)是企企業(yè)的語言，這這種語言是企企業(yè)內(nèi)部交流流的工具。當(dāng)公司領(lǐng)導(dǎo)開會(huì)會(huì)時(shí)，要借助助會(huì)計(jì)語言來來研究企業(yè)的的管理。用會(huì)會(huì)計(jì)語言表述述，企業(yè)用了了多少資產(chǎn)，欠欠了多少債務(wù)務(wù)，擁有多少少權(quán)益，有多多少收入，用用去多少費(fèi)用用，獲得多少少利潤等等。會(huì)會(huì)計(jì)語言是企企業(yè)通用的語語言，在企業(yè)業(yè)內(nèi)部各部門門之間是通用用的，在一個(gè)個(gè)國家里也是是通用的，甚甚至是國際通通用的語言。當(dāng)當(dāng)企業(yè)和另外外一家企業(yè)打打交

4、道時(shí)，要要借助于會(huì)計(jì)計(jì)語言；當(dāng)企企業(yè)和銀行打打交道時(shí)，也也要使用會(huì)計(jì)計(jì)語言；當(dāng)企企業(yè)和政府打打交道時(shí)，同同樣要使用會(huì)會(huì)計(jì)語言。如果把會(huì)計(jì)當(dāng)成成一種語言來來看待，這種種語言到底要要描述什么呢呢？會(huì)計(jì)語言言所描述的內(nèi)內(nèi)容，就是用用貨幣表現(xiàn)出出來的經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)。會(huì)計(jì)描描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)時(shí)需要借助助一種載體，會(huì)會(huì)計(jì)語言中所所使用的載體體就是大家所所熟悉的會(huì)計(jì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。圖1-1 會(huì)會(huì)計(jì)語言載體體不管會(huì)計(jì)多么復(fù)復(fù)雜，會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告寫的有多多厚，憑證賬賬簿有多少，但但是會(huì)計(jì)的語語言主要是由由兩組詞匯來來構(gòu)成：一組組是反映企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)狀況的的會(huì)計(jì)語言詞詞匯；另一組組是反映企業(yè)業(yè)在一定期間間經(jīng)營成

5、果的的會(huì)計(jì)語言詞詞匯。反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀狀況的會(huì)計(jì)語語言詞匯在反映企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)計(jì)語言這組詞詞匯里，要了了解三個(gè)詞：資產(chǎn)、負(fù)債債、所有者權(quán)權(quán)益。這組詞詞的特點(diǎn)是：它提供的是是“時(shí)點(diǎn)數(shù)”，即在會(huì)計(jì)計(jì)語言中，要要借助這三個(gè)個(gè)詞來講述企企業(yè)在某一特特定時(shí)刻的狀狀況如何。而而這個(gè)特定時(shí)時(shí)刻，通?？煽梢岳斫獬赡衬骋粫r(shí)點(diǎn)，例例如，月末的的財(cái)務(wù)狀況如如何，12月月31日的財(cái)財(cái)務(wù)狀況如何何。它是一個(gè)個(gè)在特定時(shí)點(diǎn)點(diǎn)的信息，也也有人說這組組詞所要做的的工作，就是是給企業(yè)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)“拍快照”。圖1-2 會(huì)會(huì)計(jì)語言要素素時(shí)點(diǎn)信息息1.資產(chǎn)資產(chǎn)一般可以認(rèn)認(rèn)為是企業(yè)擁擁有和控制的的能夠用貨幣幣計(jì)量，并能能夠給企業(yè)帶帶

6、來經(jīng)濟(jì)利益益的經(jīng)濟(jì)資源源。簡單的說說，資產(chǎn)就是是企業(yè)的資源源。企業(yè)資源源必須同特定定時(shí)點(diǎn)連在一一起，例如年年初擁有多少少資產(chǎn)，月末末擁有多少資資產(chǎn)，12月月31日擁有有多少資產(chǎn)，它它必須和時(shí)點(diǎn)點(diǎn)連在一起。當(dāng)當(dāng)然，在某一一時(shí)刻說企業(yè)業(yè)擁有多少資資產(chǎn)，僅有這這樣一個(gè)詞還還是不夠的。為為了讓人們更更了解企業(yè)資資產(chǎn)的具體內(nèi)內(nèi)容，在會(huì)計(jì)計(jì)語言中給資資產(chǎn)做了適當(dāng)當(dāng)?shù)姆诸?，例例如?huì)計(jì)上通通常是按流動(dòng)動(dòng)性來分類，就就是按資產(chǎn)變變現(xiàn)速度的快快慢來劃分。這這里所說的變變現(xiàn)就是把資資產(chǎn)變成錢，如如果這個(gè)資產(chǎn)產(chǎn)在1年內(nèi)就就能變成錢，這這樣的資產(chǎn)一一般叫流動(dòng)資資產(chǎn)。如果把把錢投放出去去，例如搞聯(lián)聯(lián)營、買股票票，回收期超

7、超過1年，就就把這種資產(chǎn)產(chǎn)叫長期投資資。把企業(yè)的的機(jī)器設(shè)備、儀儀器儀表、建建筑設(shè)備叫固固定資產(chǎn)。另另外，企業(yè)的的專利權(quán)、商商標(biāo)權(quán)、土地地使用權(quán)等，在在會(huì)計(jì)上叫無無形資產(chǎn)。不不屬于前面類類別的統(tǒng)稱為為其他資產(chǎn)。資資產(chǎn)做適當(dāng)?shù)牡姆诸惡?，就就知道企業(yè)11年內(nèi)資產(chǎn)能能變現(xiàn)的有多多少，超過11年收回的投投資有多少，機(jī)機(jī)器設(shè)備有多多少，無形資資產(chǎn)有多少，還還有其他資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)該有多少少。圖1-3 公司擁有和和控制的具體體資產(chǎn)2負(fù)債負(fù)債，一般的解解釋是，企業(yè)業(yè)承擔(dān)的，能能夠以貨幣計(jì)計(jì)量的，需要要以資產(chǎn)或勞勞務(wù)承付的現(xiàn)現(xiàn)實(shí)義務(wù)。簡簡單的說，負(fù)負(fù)債就是所欠欠的錢。在會(huì)會(huì)計(jì)語言中，負(fù)負(fù)債必須和特特定時(shí)點(diǎn)連在在一起。例

8、如如，在年初欠欠多少錢，月月末還欠多少少錢，年末還還欠多少錢。但但僅有一個(gè)負(fù)負(fù)債的概念，還還不能滿足管管理上的需要要。為了滿足足管理上的需需要，會(huì)計(jì)語語言中把負(fù)債債分成兩大類類：一類叫流流動(dòng)負(fù)債，一一類叫長期負(fù)負(fù)債。什么叫流動(dòng)負(fù)債債呢？就是償償債期在1年年以內(nèi)的負(fù)債債，叫流動(dòng)負(fù)負(fù)債。償債期期超過1年的的負(fù)債，通常常把它界定為為長期負(fù)債。有有了負(fù)債的分分類，就可以以了解，此時(shí)時(shí)此刻欠多少少錢，所欠的的錢該在什么么時(shí)候還。如如果是流動(dòng)負(fù)負(fù)債，就要籌籌集資金在年年內(nèi)還清。如如果是長期負(fù)負(fù)債，還有時(shí)時(shí)間籌集資金金，因?yàn)閮斶€還期會(huì)超過11年。圖1-4 負(fù)債的分類類3所有者權(quán)益益所有者權(quán)益有不不同的提法，

9、有有的叫所有者者權(quán)益，有的的叫股東權(quán)益益，也有的叫叫業(yè)主權(quán)益。不不管如何稱呼呼，它的含義義都是指企業(yè)業(yè)投資人對企企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)該享有多少少權(quán)益。投資資人對企業(yè)資資產(chǎn)應(yīng)該享有有的權(quán)益，有有創(chuàng)辦企業(yè)時(shí)時(shí)投入的資本本，這是投資資者的權(quán)益。企企業(yè)經(jīng)營以后后賺了錢，應(yīng)應(yīng)該歸投資人人所有，這也也是投資者的的權(quán)益。有了了所有者權(quán)益益這個(gè)概念，就就可以告訴閱閱讀報(bào)表的使使用者，或者者財(cái)務(wù)信息的的使用者，在在特定時(shí)點(diǎn)，投投資人在企業(yè)業(yè)的財(cái)產(chǎn)當(dāng)中中，應(yīng)該占有有多少份額。這樣，會(huì)計(jì)語言言中就產(chǎn)生了了第一組詞，它它們具有時(shí)點(diǎn)點(diǎn)數(shù)的特點(diǎn)，同同時(shí)反映了企企業(yè)在特定時(shí)時(shí)刻是一種什什么樣的狀況況。而這種狀狀況在數(shù)量上上是存在

10、著一一定的依存關(guān)關(guān)系。它們數(shù)數(shù)量上的依存存關(guān)系，也就就是在特定時(shí)時(shí)點(diǎn)上資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)該等于負(fù)債債加股東權(quán)益益。這個(gè)公式式是永遠(yuǎn)相等等的，是永恒恒的，在會(huì)計(jì)計(jì)語言上也叫叫會(huì)計(jì)恒等式式，即：資產(chǎn)=負(fù)債+所所有者權(quán)益表1-1 資資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A公公司 22000年11月1日 金額單位：元資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)權(quán)益現(xiàn)金 10000應(yīng)收賬款 800存貨 12000固定資產(chǎn) 7000資產(chǎn)總額 100000應(yīng)付賬款 20000所有者權(quán)益 80000負(fù)債及所有者權(quán)權(quán)益總額 100000從表1-1中可可以看出，資資產(chǎn)、負(fù)債及及所有者權(quán)益益總額，符合合會(huì)計(jì)恒等式式：資產(chǎn)=負(fù)負(fù)債+所有者者權(quán)益?！景咐緼、B、C三人人

11、是好朋友，他他們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)現(xiàn)在的文化公公司很賺錢，而而且進(jìn)入的門門檻也很低。2002年3月20日，他們決定到工商局去注冊一家文化類的公司。注冊時(shí)，A入股35萬元，B入股40萬元，C入股25萬元，共同投入到公司的資金是100萬元。公司運(yùn)營一段時(shí)間后，他們發(fā)現(xiàn)資金不夠，于是決定向銀行貸款。8月15日，他們用公司的固定資產(chǎn)作抵押，向商業(yè)銀行貸款100萬元。如果問3月200日公司擁有有多少資產(chǎn)，我我們會(huì)說有現(xiàn)現(xiàn)金100萬萬元。誰對它它擁有權(quán)利呢呢？我們說股股東擁有權(quán)利利，因?yàn)橥顿Y資人是企業(yè)的的主人。這時(shí)時(shí)候就是資產(chǎn)產(chǎn)等于所有者者權(quán)益，從數(shù)數(shù)量上來講就就是100萬萬元等于1000萬元，但但它卻包含兩兩個(gè)方

12、面的內(nèi)內(nèi)容，即：一一是告訴你此此時(shí)此刻擁有有什么，二是是告訴你，此此時(shí)此刻誰對對100萬擁擁有權(quán)利，這這是一個(gè)問題題的兩個(gè)方面面。100萬不夠，再再借100萬萬存入銀行。此此時(shí)此刻擁有有資產(chǎn)多少？我們說2000萬，誰對對它擁有權(quán)利利呢？兩部分分人擁有權(quán)利利，創(chuàng)業(yè)者擁擁有權(quán)利1000萬叫所有有者權(quán)益，對對于創(chuàng)業(yè)者來來說銀行借款款是債務(wù)，承承擔(dān)的債務(wù)有有100萬。2200萬=1100萬+1100萬，即即，資產(chǎn)=負(fù)負(fù)債+股東權(quán)權(quán)益。反映企業(yè)經(jīng)營成成果的會(huì)計(jì)語語言詞匯反映企業(yè)經(jīng)營成成果的會(huì)計(jì)語語言詞匯共有有三個(gè)，即收收入、費(fèi)用、利利潤。從特點(diǎn)點(diǎn)上來說，它它們是“期間數(shù)”。必須是從從某一個(gè)時(shí)點(diǎn)點(diǎn)開始到某

13、一一個(gè)時(shí)點(diǎn)結(jié)束束，這段期間間發(fā)生了多少少收入，發(fā)生生了多少費(fèi)用用，實(shí)現(xiàn)了多多少利潤。這這三個(gè)詞，可可以理解為：第一，是期期間數(shù)，第二二，實(shí)際上是是給企業(yè)所做做的錄像。三三個(gè)詞之間的的關(guān)系是，一一定時(shí)期的利利潤應(yīng)該等于于一定時(shí)期的的收入減一定定時(shí)期的費(fèi)用用，即：利潤=收入-費(fèi)費(fèi)用【自檢】兩組會(huì)計(jì)語言詞詞匯都反映了了企業(yè)經(jīng)營狀狀況，然而，這這兩組詞匯又又有區(qū)別，請請你談?wù)勊鼈兊膮^(qū)別。_1-1會(huì)計(jì)語言規(guī)則既然把會(huì)計(jì)當(dāng)成成語言來看待待，它必須有有自己的語言言規(guī)則。會(huì)計(jì)計(jì)語言，為了了向人們描述述真實(shí)的、完完整的、可用用的會(huì)計(jì)信息息，它也必須須尊重自己的的語言規(guī)則。在在我國，會(huì)計(jì)計(jì)語言的規(guī)則則主要有四個(gè)個(gè)

14、層次。會(huì)計(jì)法第一個(gè)層次就是是中華人民民共和國會(huì)計(jì)計(jì)法，會(huì)會(huì)計(jì)法是會(huì)會(huì)計(jì)工作的根根本辦法，是是由人大常委委會(huì)批準(zhǔn)的。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告條例第二個(gè)層次就是是企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條條例，企企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告條例是是國務(wù)院頒布布的關(guān)于會(huì)計(jì)計(jì)工作的基本本規(guī)則。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則第三個(gè)層次就是是企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則，企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則是由中華華人民共和國國財(cái)政部頒布布的。企業(yè)會(huì)計(jì)制度度第四個(gè)層次就是是企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度，它它也是由財(cái)政政部頒布的。企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則和企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制度有有什么區(qū)別呢呢？企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則側(cè)側(cè)重的是對經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如何何確認(rèn)，如何何計(jì)量。而企企業(yè)會(huì)計(jì)制度度規(guī)定的就就是如何記錄錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如如何報(bào)告經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)

15、。圖1-5 會(huì)計(jì)語言規(guī)規(guī)則的四個(gè)層層次會(huì)計(jì)語言規(guī)則在在以后的章節(jié)節(jié)中會(huì)作詳細(xì)細(xì)的介紹。在在這里，只需需要了解，會(huì)會(huì)計(jì)語言是要要講規(guī)則的，這這些規(guī)則有會(huì)會(huì)計(jì)法，有有中央人民政政府頒布的企企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告條例，有有財(cái)政部頒布布的確認(rèn)計(jì)量量記錄和報(bào)告告的基本規(guī)則則，而且它們們的法律效力力是不一樣的的，法律效力力最高的是會(huì)會(huì)計(jì)法，效效力最低的是是企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度?！咀詸z】四個(gè)層次的會(huì)計(jì)計(jì)語言規(guī)則，其其法律效力是是不一樣的，請請你想一想，它它們的效力層層次是怎樣，為為什么？_1-2財(cái)務(wù)報(bào)告的組成成把會(huì)計(jì)當(dāng)做一種種語言來看待待，主要是為為了把會(huì)計(jì)工工作看的和自自己的生活更更接近一些，更更親切一些，我我們?nèi)?/p>

16、常生活活中離不開它它。而對企業(yè)業(yè)家、企業(yè)的的管理者來講講，會(huì)計(jì)工作作的最終產(chǎn)品品，就是財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告。有的的通過記賬、算算賬、報(bào)賬、載載體憑證賬簿簿等， 把最最終產(chǎn)品財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告交交到管理者的的手中。 最最終產(chǎn)品包括括了什么呢？ 這個(gè)內(nèi)容容在我國的會(huì)會(huì)計(jì)法和企企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告條例當(dāng)當(dāng)中， 都有有明確的規(guī)定定。根據(jù)會(huì)會(huì)計(jì)法的規(guī)規(guī)定，完整的的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告應(yīng)該由三三部分組成， 即會(huì)計(jì)報(bào)表表、 會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注和財(cái)財(cái)務(wù)情況說明明書。圖1-6 財(cái)務(wù)報(bào)告的的組成會(huì)計(jì)報(bào)表第一部分就是會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是以以更集中、更更概括、更深深刻的方式，用用一目了然的的表格，把一一定期間的經(jīng)經(jīng)營狀況記錄錄下來編成表表

17、，報(bào)告給報(bào)報(bào)表的使用者者或者是財(cái)務(wù)務(wù)信息的使用用者。這些表表主要有三張張：第一張是資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表第二張是利潤潤和利潤分配配表第三張就是現(xiàn)現(xiàn)金流量表這幾張表的使用用在以后的內(nèi)內(nèi)容里將詳細(xì)細(xì)講述。會(huì)計(jì)報(bào)表附注第二部分是會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的附注注。報(bào)表的數(shù)數(shù)字既有時(shí)點(diǎn)點(diǎn)數(shù)，也有期期間數(shù)，在這這些數(shù)字背后后，讀表人有有很多情況不不了解。因此此，我國會(huì)會(huì)計(jì)法明確確規(guī)定，編表表人還有一個(gè)個(gè)義務(wù)，就是是對報(bào)表中的的內(nèi)容要做出出解釋。例如如關(guān)于報(bào)表的的數(shù)字計(jì)算方方法應(yīng)該解釋釋，對報(bào)表數(shù)數(shù)字的構(gòu)成內(nèi)內(nèi)容也要解釋釋，報(bào)表閱讀讀者需要了解解的情況都要要做出詳細(xì)的的說明，目的的是為了幫助助報(bào)表閱讀者者進(jìn)一步了解解報(bào)表中沒有有反

18、映清楚的的一些信息。財(cái)務(wù)情況說明書書第三部分內(nèi)容就就是財(cái)務(wù)情況況說明書。一一個(gè)完整的財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告，需要對企企業(yè)的一些財(cái)財(cái)務(wù)狀況，例例如生產(chǎn)經(jīng)營營情況、盈利利情況、資金金的使用情況況等有個(gè)概括括性的介紹。完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告書，通通常要把它裝裝訂成冊。報(bào)報(bào)告書前有目目錄，目錄要要告訴使用者者，第一部分分是財(cái)務(wù)報(bào)表表，它包括哪哪些表，第二二部分是會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注，它它包括哪些內(nèi)內(nèi)容，第三部部分是財(cái)務(wù)情情況說明書。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可可以分為月度度報(bào)告、季度度報(bào)告、半年年度報(bào)告和年年度報(bào)告。凡凡是比1年少少的報(bào)告，通通常稱為中期期報(bào)告。例如如月報(bào)、季報(bào)報(bào)、半年報(bào)。一一個(gè)完整年度度的報(bào)告，稱稱為年報(bào)。不不

19、同期間的報(bào)報(bào)告，財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告書所所要求的內(nèi)容容是不一樣的的。作為月報(bào)報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告書編制制兩張表就可可以了，一張張是資產(chǎn)負(fù)債債表，一張就就是利潤表。半半年報(bào)，即中中期報(bào)告，通通常要求編制制資產(chǎn)負(fù)債表表、利潤表、現(xiàn)現(xiàn)金流量表和和會(huì)計(jì)報(bào)表附附注，但并不不要求寫財(cái)務(wù)務(wù)情況說明書書。標(biāo)準(zhǔn)的年年終結(jié)算報(bào)告告，應(yīng)該包括括三部分，即即會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注注和財(cái)務(wù)情況況說明書?！咀詸z】你?？簇?cái)務(wù)報(bào)告告書嗎？你認(rèn)認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告書的使使用者通常有有哪些？_1-3【本講總結(jié)】本講主要討論了了三個(gè)問題：第一個(gè)問題是把把會(huì)計(jì)當(dāng)做一一種語言來看看待。會(huì)計(jì)有有兩組詞匯，我我們用這兩組組詞來描述企企業(yè)的狀況。第

20、第一組詞匯描描述一個(gè)企業(yè)業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)點(diǎn)上，公司擁擁有多少資產(chǎn)產(chǎn)，它們是什什么，公司欠欠了多少債務(wù)務(wù)，什么時(shí)候候還，股東在在這個(gè)時(shí)候擁擁有多少權(quán)利利，它們是怎怎么形成的。第第二組詞描述述了企業(yè)在某某段期間，發(fā)發(fā)生了多少收收入，多少費(fèi)費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)了了多少利潤。第二個(gè)問題是會(huì)會(huì)計(jì)作為一種種語言，它要要遵循一定的的規(guī)則，國家家有這樣的規(guī)規(guī)則，國際上上也有規(guī)則。如如果把會(huì)計(jì)看看作是國際通通用的商業(yè)語語言，這個(gè)規(guī)規(guī)則就是國際際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，我我國正朝著這這條路一步一一步的邁進(jìn)。第三個(gè)問題是一一份完整的財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告書，尤其是是年度報(bào)告，它它應(yīng)該由會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注和和財(cái)務(wù)情況說說明書三部分分組成，缺一

21、一不可。【心得體會(huì)】_第2講 怎樣樣閱讀資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表（上）資產(chǎn)負(fù)債表表基礎(chǔ)【本講重點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表四個(gè)個(gè)方面的作用用資產(chǎn)負(fù)債表的兩兩種格式資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表及其其作用什么是資產(chǎn)負(fù)債債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反反映企業(yè)某一一特定日期資資產(chǎn)、負(fù)債、所所有者權(quán)益等等財(cái)務(wù)狀況的的會(huì)計(jì)報(bào)表。通俗的說，在資資產(chǎn)負(fù)債表上上，企業(yè)有多多少資產(chǎn)，是是什么資產(chǎn)，有有多少負(fù)債，是是哪些負(fù)債，凈凈資產(chǎn)是多少少，其構(gòu)成怎怎樣，都反映映得清清楚楚楚。在對財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的學(xué)習(xí)習(xí)中，資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表是一個(gè)個(gè)很好的開端端，因?yàn)樗w體現(xiàn)了企業(yè)的的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和和狀況。資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表描述述了它在發(fā)布布那一時(shí)點(diǎn)企企業(yè)的財(cái)務(wù)狀狀況，正如同同

22、我們拿一臺(tái)臺(tái)相機(jī)在高速速行進(jìn)的車輛輛中按下快門門，只不過這這里的“車輛”是資金流。我我們得到一幅幅靜態(tài)的畫面面，它只描述述了當(dāng)時(shí)的狀狀況，即信息息具有時(shí)效性性。資產(chǎn)負(fù)債表的作作用從資產(chǎn)負(fù)債表的的功能上說，主主要有四個(gè)方方面的作用：1反映資產(chǎn)及及其分布狀況況資產(chǎn)負(fù)債表能夠夠反映企業(yè)在在特定時(shí)點(diǎn)擁擁有的資產(chǎn)及及其分布狀況況的信息。 它表明企業(yè)業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)點(diǎn)所擁有的資資產(chǎn)總量有多多少，資產(chǎn)是是什么。例如如流動(dòng)資產(chǎn)有有多少， 固固定資產(chǎn)有多多少， 長期期投資有多少少， 無形資資產(chǎn)有多少等等。2表明企業(yè)所所承擔(dān)的債務(wù)務(wù)及其償還時(shí)時(shí)間資產(chǎn)負(fù)債表能夠夠表明企業(yè)在在特定時(shí)點(diǎn)所所承擔(dān)的債務(wù)務(wù)、償還時(shí)間間及償還對

23、象象。如果是流流動(dòng)負(fù)債，就就必須在1年年內(nèi)償還；如如果是長期負(fù)負(fù)債，償還期期限就可以超超過1年。因因此，從負(fù)債債表可以清楚楚地知道，在在特定時(shí)點(diǎn)上上企業(yè)欠了誰誰多少錢，該該什么時(shí)候償償還。3反映凈資產(chǎn)產(chǎn)及其形成原原因資產(chǎn)負(fù)債表能夠夠反映在特定定時(shí)點(diǎn)投資人人所擁有的凈凈資產(chǎn)及其形形成的原因。凈凈資產(chǎn)其實(shí)是是股東權(quán)益，或或者是所有者者權(quán)益的另外外一種叫法。在在某一個(gè)特定定時(shí)點(diǎn)，資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)該等于負(fù)負(fù)債加股東權(quán)權(quán)益，因此，凈凈資產(chǎn)就是資資產(chǎn)減負(fù)債。應(yīng)應(yīng)該注意的是是，可以說資資產(chǎn)等于負(fù)債債加股東權(quán)益益，但絕不能能說資產(chǎn)等于于股東權(quán)益加加負(fù)債，它們們有著根本性性的區(qū)別。因因?yàn)闀?huì)計(jì)規(guī)則則特別強(qiáng)調(diào)先先人后己，也

24、也就是說，企企業(yè)的資產(chǎn)首首先要用來償償還債務(wù)，剩剩下的不管多多少，都?xì)w投投資人所有。如如果先講所有有者權(quán)益，就就是先己后人人，這在會(huì)計(jì)計(jì)規(guī)則中是不不允許的?！景咐緼、B、C三個(gè)個(gè)家庭想共同同投資開公司司。 20002年4月220日，他們們決定到工商商局去注冊一一家東方紅日日文化發(fā)展有有限公司。注注冊時(shí)，A入入股35萬元元，B入股440萬元，CC入股25萬萬元，共同投投入到公司的的資金是1000萬元。公公司運(yùn)營一段段時(shí)間后，他他們發(fā)現(xiàn)資金金不夠，于是是決定向銀行行貸款。9月月15日，他他們用公司的的汽車作抵押押，向商業(yè)銀銀行貸款200萬元。東方紅日文化發(fā)發(fā)展有限公司司擁有和控制制的資產(chǎn)總額額是

25、120萬萬元，投資人人投入了1000萬元，向向銀行借款220萬元。實(shí)實(shí)際上就是負(fù)負(fù)債20萬元元加股東權(quán)益益100萬元元。凈資產(chǎn)是是120萬元元減20萬元元負(fù)債。而這這個(gè)凈資產(chǎn)是是怎么樣形成成的呢？投資資者入股的時(shí)時(shí)候，注入企企業(yè)資金，它它會(huì)形成所有有者權(quán)益。企企業(yè)賺了錢也也應(yīng)該歸股東東所有，它也也叫所有者權(quán)權(quán)益。4反映企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r況趨勢資產(chǎn)負(fù)債表能夠夠反映企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r況的趨勢。當(dāng)當(dāng)然，孤立的的看一個(gè)時(shí)點(diǎn)點(diǎn)數(shù)，也許反反映的問題不不夠明顯，但但是如果把幾幾個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)排排列在一起，企企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展展?fàn)顩r的趨勢勢就很明顯了了。例如企業(yè)業(yè)的應(yīng)收賬款款，第1年是是10萬元，第第2年是200萬元，第

26、33年是30萬萬元，第4年年是40萬元元。如果把這這4年的時(shí)點(diǎn)點(diǎn)數(shù)字排在一一起，就很容容易發(fā)現(xiàn)，這這個(gè)企業(yè)的應(yīng)應(yīng)收賬款呈逐逐年上升的趨趨勢。應(yīng)收賬賬款逐年上升升的趨勢表明明，或者銷售售環(huán)節(jié)沒有管管好應(yīng)收款，或或者說明企業(yè)業(yè)做好了，市市場擴(kuò)大了，相相應(yīng)的應(yīng)收賬賬款也增加了了。例如拍電電影時(shí)，攝影影師只能一個(gè)個(gè)個(gè)鏡頭的拍拍攝，每個(gè)鏡鏡頭僅僅是一一幅靜態(tài)的畫畫面。但是，如如果把每一個(gè)個(gè)鏡頭有機(jī)地地連起來，就就會(huì)構(gòu)成一部部生動(dòng)形象的的動(dòng)態(tài)電影。從從這個(gè)角度來來說，如果一一個(gè)企業(yè)的管管理者能夠關(guān)關(guān)注每一個(gè)時(shí)時(shí)點(diǎn)的狀況，就就會(huì)對企業(yè)的的財(cái)務(wù)狀況有有一個(gè)比較全全面的了解；反之，不注注重捕捉時(shí)點(diǎn)點(diǎn)數(shù)，將會(huì)給給

27、企業(yè)的管理理造成比較大大的失誤?！景咐靠偛吭O(shè)在倫敦的的巴黎銀行，是是世界上首家家商業(yè)銀行，創(chuàng)創(chuàng)建于17663年。但是是1995年年末，這家世世界上最老牌牌的商業(yè)銀行行卻破產(chǎn)倒閉閉了。是什么么原因使這家家老牌銀行走走向末路呢？除了銀行內(nèi)內(nèi)部的控制有有問題以外，還還有一個(gè)很經(jīng)經(jīng)典的問題這家銀行行的董事長比比德巴林不重重視資產(chǎn)負(fù)債債表。在一次次演講中，他他曾經(jīng)說過這這樣一句話：若以為揭露露更多的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)數(shù)據(jù)，就能夠夠增進(jìn)對一個(gè)個(gè)集團(tuán)的了解解，那真是幼幼稚無知了。他他的意思是，如如果認(rèn)為時(shí)點(diǎn)點(diǎn)數(shù)有那么重重要，那簡直直就是幼稚無無知。具有諷諷刺意味的是是，他發(fā)表這這番“高論”之后不到11年的時(shí)

28、間，巴巴黎銀行破產(chǎn)產(chǎn)了，這是他他絕對沒有想想到的。因?yàn)闉樗恢匾晫Y產(chǎn)負(fù)債表表的閱讀，使使銀行付出了了慘痛的代價(jià)價(jià)。其實(shí)巴黎黎銀行是完全全可以避免破破產(chǎn)的。銀行行每天都要編編資產(chǎn)負(fù)債表表，如果銀行行的高層管理理能夠關(guān)注資資產(chǎn)負(fù)債表，就就會(huì)知道公司司已經(jīng)發(fā)生什什么事情。如如果及時(shí)采取取措施，就不不至于使得公公司破產(chǎn)倒閉閉。因此，雖雖然是時(shí)點(diǎn)數(shù)數(shù)，如果關(guān)注注它、認(rèn)識它它、使用它，就就能夠?yàn)楣芾砝碜龀龊艽蟮牡呢暙I(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表的格格式目前世界各國主主要有兩種資資產(chǎn)負(fù)債表格格式：一是賬賬戶式表格，二二是報(bào)告式表表格。賬戶式表格資產(chǎn)負(fù)債表要披披露三大數(shù)字字：一是此時(shí)時(shí)此刻有多少少資產(chǎn)，二是是此時(shí)此刻有有

29、多少負(fù)債，三三是此時(shí)此刻刻擁有多少所所有者權(quán)益。如如果把這三個(gè)個(gè)數(shù)字及其內(nèi)內(nèi)容分左右排排列，左邊列列示企業(yè)擁有有的資產(chǎn)，右右邊列示企業(yè)業(yè)的負(fù)債及所所有者權(quán)益，很很像賬戶，所所以人們稱其其為賬戶式的的資產(chǎn)負(fù)債表表。我國會(huì)計(jì)計(jì)制度規(guī)定的的參考格式是是賬戶式，一一般商店里出出售的也是賬賬戶式表格。表2-1 賬賬戶式表格資產(chǎn)行次金額負(fù)債及所有者權(quán)權(quán)益行次金額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長期投資長期負(fù)債固定資產(chǎn)負(fù)債總計(jì)無形資產(chǎn)實(shí)收資本遞延資產(chǎn)資本公積其他資產(chǎn)盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)權(quán)益合計(jì)報(bào)告式表格報(bào)告式的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表，它的的特點(diǎn)是把資資產(chǎn)負(fù)債和所所有者權(quán)益改改成上下排列列，即首先列

30、列示企業(yè)的所所有資產(chǎn)，其其次列示企業(yè)業(yè)的所有負(fù)債債，然后列示示企業(yè)的股東東權(quán)益。由于于上下排列類類似于領(lǐng)導(dǎo)的的報(bào)告，所以以稱為報(bào)告式式的資產(chǎn)負(fù)債債表。雖然制度上的參參考格式是賬賬戶式資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表，可是是現(xiàn)實(shí)生活中中所見到、所所使用的一般般都是報(bào)告式式的資產(chǎn)負(fù)債債表。因?yàn)楝F(xiàn)現(xiàn)在手工編制制報(bào)表的比較較少，一般都都是用計(jì)算機(jī)機(jī)打印報(bào)表，使使用的紙型一一般都是44紙型，如果果用賬戶式的的資產(chǎn)負(fù)債表表，不僅字小小，而且很難難看。而使用用報(bào)告式的表表格，不僅字字比較清晰，而而且格式也比比較美觀。表2-2 報(bào)報(bào)告式表格資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債總計(jì)實(shí)收資

31、本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)計(jì)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)內(nèi)容資產(chǎn)1流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指可可以在1年內(nèi)內(nèi)或者超過11年的一個(gè)營營業(yè)周期內(nèi)變變現(xiàn)或者耗用用的資產(chǎn)。在在1年內(nèi)能夠夠變現(xiàn)， 是是指一般而言言，現(xiàn)實(shí)生活活中可能經(jīng)常常會(huì)出現(xiàn)一些些非正常情況況。 列在流流動(dòng)資產(chǎn)下的的項(xiàng)目主要有有如下幾個(gè)方方面：（1）貨幣資金金反映企業(yè)庫存現(xiàn)現(xiàn)金、銀行結(jié)結(jié)算戶存款、外外埠存款、銀銀行匯票存款款、銀行本票票存款、信用用卡存款、信信用保證金存存款等的合計(jì)計(jì)數(shù)，合稱貨貨幣資金。（2）短期投資資企業(yè)在證券市場場上買股票，買買債券，但持持有時(shí)間不準(zhǔn)準(zhǔn)備超過1年年的投資，也也是流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)。（3）應(yīng)收賬款款

32、即企業(yè)因銷售商商品、 產(chǎn)品品和提供勞務(wù)務(wù)等而應(yīng)向購購買單位收取取的各種款項(xiàng)項(xiàng)。 在正常常情況下， 這種賬款在在1年內(nèi)應(yīng)該該能夠收回， 所以也是流流動(dòng)資產(chǎn)。（4）預(yù)付款即企業(yè)預(yù)付給供供應(yīng)單位的款款項(xiàng)，它也是是屬于流動(dòng)資資產(chǎn)。（5）存貨存貨是指企業(yè)在在生產(chǎn)經(jīng)營過過程中為銷售售或耗用而儲(chǔ)儲(chǔ)存的各種有有形資產(chǎn)，包包括各種原材材料、包裝物物、低值易耗耗品、委托加加工材料、產(chǎn)產(chǎn)成品、庫存存商品等。一一般來說，這這些商品在11年內(nèi)企業(yè)要要么把它賣掉掉變成錢，要要么把它消耗耗掉，然后再再變成錢，也也屬于流動(dòng)資資產(chǎn)?！咀詸z】請你在下面屬于于貨幣資金的的選項(xiàng)后劃“”：銀行結(jié)算戶存款款庫存現(xiàn)金商業(yè)承兌匯票外國存款銀

33、行匯票存款銀行承兌匯票銀行本票存款信用卡存款應(yīng)收賬款信用保證金存款款2-12長期投資會(huì)計(jì)上通常是以以1年為單位位，1年以內(nèi)內(nèi)的就叫短期期，1年以上上的就叫長期期，這是會(huì)計(jì)計(jì)上的一個(gè)基基本劃分。長長期投資強(qiáng)調(diào)調(diào)的是一個(gè)對對外投資的問問題，如果投投資出去以后后投資企業(yè)成成為被投資單單位的股東，這這樣的投資一一般叫股權(quán)投投資。企業(yè)買買股票，如果果所持有的股股票準(zhǔn)備超過過1年，或者者長期持有的的話，這個(gè)投投資也是長期期股權(quán)投資。企業(yè)購買債券以以后，企業(yè)和和對方仍然是是一種債權(quán)債債務(wù)關(guān)系。就就是把錢借給給對方，對方方付給一定的的利息。這種種投資企業(yè)并并不能變成主主人，這叫債債權(quán)投資。3固定資產(chǎn)在固定資產(chǎn)

34、當(dāng)中中，報(bào)表項(xiàng)目目要列示這樣樣一些內(nèi)容：（1）固定資產(chǎn)產(chǎn)原價(jià)企業(yè)購買固定資資產(chǎn)時(shí)花了多多少錢，叫固固定資產(chǎn)原價(jià)價(jià)。（2）累計(jì)折舊舊固定資產(chǎn)在使用用過程中，逐逐漸損耗而消消失的那部分分價(jià)值，叫累累計(jì)折舊。（3）固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值用固定資產(chǎn)的原原價(jià)扣掉累計(jì)計(jì)折舊就是固固定資產(chǎn)凈值值。比如公司司購買一輛汽汽車花了100萬元，現(xiàn)在在已經(jīng)折舊了了1萬元，所所以凈值是99萬元。（4）在建工程程企業(yè)搞基本建設(shè)設(shè)工程，購買買材料、物資資，這叫工程程物資；工程程已經(jīng)開工了了，已經(jīng)投入入了資金，這這叫在建工程程。4無形資產(chǎn)沒有實(shí)物形態(tài)，但但是能給企業(yè)業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利利益的資產(chǎn)，例例如商標(biāo)權(quán)、專專利權(quán)、土地地使用權(quán)、非非專

35、利技術(shù)、商商譽(yù)等。5其他資產(chǎn)在報(bào)表中，其他他資產(chǎn)是比較較容易出問題題的地方。除除了前邊那些些資產(chǎn)以外，剩剩下的都叫其其他資產(chǎn)。目目前我國指的的其他資產(chǎn)，一一個(gè)是攤銷期期限超過1年年的費(fèi)用， 叫長期待攤攤費(fèi)用； 另另一個(gè)是其他他長期資產(chǎn)， 一般包括國國家批準(zhǔn)儲(chǔ)備備的特種物資資、 銀行凍凍結(jié)存款以及及臨時(shí)設(shè)施和和涉及訴訟中中的財(cái)產(chǎn)等。表2-3 資產(chǎn)內(nèi)容表表編制單位：A股股份有限公司司 2001年年12月311日 單位：元元資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金1,897,2285,6118.79911,7411,820.73短期投資應(yīng)收票據(jù)636,7100,917.906,065,7759,9332.

36、85應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收賬款3,110,6693,4339.801,205,8803,4004.18其他應(yīng)收款1,719,2234,4776.15104,8788,147.67預(yù)付賬款260,2977,060.69323,7633,972.55應(yīng)收補(bǔ)貼款存貨6,142,8816,8448.707,438,1195,3885.65待攤費(fèi)用13,920,000.000待處理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)凈損失16,593,865.44427,313,926.338一年內(nèi)到期的長長期債權(quán)投資資其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)13,797,552,2227.47716,077,456,5590.011長期投資：長期股權(quán)投資179

37、,6899,921.45179,4377,261.09長期債權(quán)投資7,818,9966.533長期投資合計(jì)179，6899，921.45187,2566,227.62固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)2,497,9918,4666.232,038,5502,0774.66減：累計(jì)折舊712,2666,544.18525,4477,052.47固定資產(chǎn)凈值1,785,6651,9222.051,513,0055,0222.19減：固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)凈額1,785,6651,9222.051,513,0055,0222.19工程物資471,6977.48在建工程532,0277,124.16627,9

38、544,376.24固定資產(chǎn)清理245,5088.571,046,0045.288固定資產(chǎn)合計(jì)2,318,3396,2552.262,142,0055,4443.71無形資產(chǎn)及其他他資產(chǎn)：無形資產(chǎn)167,5200,054.43171,0533,884.87長期待攤費(fèi)用43,720,542.0084,134,6615.444其他長期資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他他資產(chǎn)合計(jì)211,2400,596.51175,1888,500.31遞延稅項(xiàng)：遞延稅款借項(xiàng)資產(chǎn)總計(jì)16,506,878,9997.69918,574,137,7795.122把資產(chǎn)分成這樣樣幾類的意義義是什么？就就是讓讀者一一看到流動(dòng)資資產(chǎn)就知道1

39、1年內(nèi)它能夠夠變成錢；看看到長期投資資就知道回收收期要超過11年；看到固固定資產(chǎn)就知知道它們的具具體表現(xiàn)形式式就是機(jī)器設(shè)設(shè)備；看到無無形資產(chǎn)就是是知道是專利利等等。而且且從上往下看看，變現(xiàn)能力力是越來越差差。如果企業(yè)業(yè)需要錢，需需要把資產(chǎn)變變成錢，上邊邊比較容易實(shí)實(shí)現(xiàn)，例如流流動(dòng)資產(chǎn)很容容易變成錢，但但是要想把其其他資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)變成成錢則比較困困難。因此，讀讀表時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，下邊資產(chǎn)產(chǎn)占的比重越越大，企業(yè)變變現(xiàn)能力就越越差?！咀詸z】企業(yè)的資產(chǎn)按流流動(dòng)性劃分有有哪幾類？_2-2負(fù) 債1流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債的償還還期肯定是在在1年以內(nèi)，11年以內(nèi)的流流動(dòng)負(fù)債有如如下項(xiàng)目：（1）短期借款款短期借款指企

40、業(yè)業(yè)借入的期限限在1年以下下的各種借款款。（2）應(yīng)付賬款款和應(yīng)付票據(jù)據(jù)應(yīng)付賬款指因購購買材料、商商品或接受勞勞務(wù)供應(yīng)等而而發(fā)生的債務(wù)務(wù)。有應(yīng)付賬賬款和應(yīng)付票票據(jù)。（3）預(yù)收賬款款企業(yè)預(yù)收客戶的的錢而沒有給給商品，叫預(yù)預(yù)收賬款。（4）應(yīng)付工資資及應(yīng)付福利利費(fèi)應(yīng)付工資是企業(yè)業(yè)對職工個(gè)人人的一種負(fù)債債，是企業(yè)使使用職工的知知識、技能、時(shí)時(shí)間和精力而而給予職工的的一種補(bǔ)償（報(bào)報(bào)酬）。應(yīng)付付福利費(fèi)是企企業(yè)準(zhǔn)備用于于企業(yè)職工福福利方面的資資金。（5）應(yīng)交稅金金企業(yè)在一定時(shí)期期內(nèi)取得的營營業(yè)收入和實(shí)實(shí)現(xiàn)的利潤，要要按照規(guī)定向向國家交納各各種稅金，這這些稅金叫應(yīng)應(yīng)交稅金。（6）其他應(yīng)交交款稅法中沒有規(guī)定定，但

41、國家強(qiáng)強(qiáng)制征收（比比如教育費(fèi)附附加）的款項(xiàng)項(xiàng)，叫其他應(yīng)應(yīng)交款。2長期負(fù)債（1）長期借款款企業(yè)借款的償還還期超過1年年，叫長期借借款。（2）應(yīng)付債券券企業(yè)根據(jù)國家的的規(guī)定，向社社會(huì)發(fā)行債券券以籌集資金金，稱之為應(yīng)應(yīng)付債券。其其實(shí)這相當(dāng)于于企業(yè)向社會(huì)會(huì)各界借錢，對對公司來講它它形成的是一一種債務(wù)。對對于債券的發(fā)發(fā)放，國家有有嚴(yán)格的制度度規(guī)定，必須須切實(shí)遵守相相應(yīng)的法律。（3）長期應(yīng)付付款現(xiàn)在的業(yè)務(wù)當(dāng)中中，分期付款款的比較多。企企業(yè)買了幾臺(tái)臺(tái)設(shè)備，但沒沒有馬上給錢錢，其償還期期超過1年，這這樣的應(yīng)付款款叫長期應(yīng)付付款。表2-4 負(fù)負(fù)債內(nèi)容表編制單位：A股股份有限公司司 2001年年12月311日單位

42、：元負(fù)債年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)負(fù)債：短期借款237,9844,245.001,153,0000,0000.00應(yīng)付票據(jù)1,371,7700,7008.385,031,6620,4114.05應(yīng)付賬款1,446,1186,7887.351,158,4400,4889.12預(yù)收賬款260,3955,348.33273,6633,260.95應(yīng)付工資9,875,5580.000應(yīng)付福利費(fèi)137,8788,063.97112,6677,409.29應(yīng)付股利2,970,8818.0224,955,5531.622應(yīng)交稅金-33,1500,492.57-26,4188,544.61其他應(yīng)交款44,4411,22

43、8.0646,7677,082.17其他應(yīng)付款55,390,948.33173,767,466.004預(yù)提費(fèi)用905,4555.55587,7744.72一年內(nèi)到期的長長期負(fù)債30,000,000.0009,875,5580.000其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)3,564,5578,6990.407,838,8886,4663.35長期負(fù)債：長期借款6,000,0000.00036,000,000.000應(yīng)付債券長期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款其他長期負(fù)債長期負(fù)債合計(jì)6,000,0000.00036,000,000.000遞延稅項(xiàng)：遞延稅款貸項(xiàng)11,020,467.44112,244,963.773負(fù)債合計(jì)3,

44、581,5599,1557.817,887,1131,4227.08所有者權(quán)益1投資者投入入投資者投入包括括兩部分：第第一部分叫實(shí)實(shí)收資本，但但如果是股份份公司就叫股股本；第二部部分是資本公公積金。【案例】A、B、C三個(gè)個(gè)大學(xué)教授共共同投資， 2000年年4月20日日，到工商局局注冊了一個(gè)個(gè)新方教育文文化發(fā)展有限限公司。注冊冊時(shí)，A入股股35萬元，BB入股60萬萬元，C入股股25萬元，共共同投入到公公司的資金是是120萬元元。但他們到到工商局只注注冊100萬萬元，如果問問新方教育文文化發(fā)展有限限公司此時(shí)此此刻一共有多多少資產(chǎn)？回回答是1200萬元。但如如果把1200萬元一分為為二，在工商商局注

45、冊的那那筆錢，叫實(shí)實(shí)收資本1000萬元，超超過注冊資本本那部分，叫叫資本公積金金20萬元。其其實(shí)120萬萬元都是投資資者入資注入入進(jìn)來的，但但是把它一分分為二，就便便于和我國注注冊資本政策策保持一致。2經(jīng)營積累經(jīng)營中的積累，通通常也叫留存存收益。如企企業(yè)到年末時(shí)時(shí)凈賺1000萬元，假定定凈賺的1000萬元一概概不分配，這這100萬元元就是股東的的，叫所有者者權(quán)益，又叫叫未分配利潤潤。如果按照照公司法的規(guī)規(guī)定進(jìn)行分配配，10萬元元做法定盈余余公積金，110萬元做法法定公益金，這這個(gè)100萬萬元就一分為為二，所賺的的100萬元元中有20萬萬元叫盈余公公積金，另外外80萬元不不安排分配，叫叫未分配利

46、潤潤。表2-5 股股東權(quán)益內(nèi)容容表編制單位：A股股份有限公司司 20001年122月31日單位：元股東權(quán)益（或所所有者權(quán)益）年末數(shù)年初數(shù)股本2,164,2211,4222.001,988,9968,2332.00資本公積4,077,0048,8884.742,539,3336,8335.21盈余公積4,843,7704,3227.404,738,6640,6880.94其中：法定公益益金953,9977,675.66901,4655,852.43未分配利潤1,840,3315,2005.741,420,0060,6119.89股東權(quán)益合計(jì)12,925,279,8839.88810,687,00

47、6,3368.044負(fù)債及股東權(quán)益益總計(jì)16,506,878,9997.69918,574,137,7795.122實(shí)收資本和資本本公積金表明明企業(yè)原來注注入了多少，而而盈余公積金金和未分配利利潤，表明所所賺的錢留在在企業(yè)有多少少?！颈局v總結(jié)】在這一講當(dāng)中，主主要討論了三三個(gè)問題：首先，介紹了資資產(chǎn)負(fù)債表四四個(gè)方面的作作用。資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表能夠反反映企業(yè)在特特定時(shí)點(diǎn)擁有有的資產(chǎn)及其其分布狀況的的信息；能夠夠表明企業(yè)在在特定時(shí)點(diǎn)所所承擔(dān)的債務(wù)務(wù)、償還時(shí)間間及償還對象象；能夠反映映在特定時(shí)點(diǎn)點(diǎn)投資人所擁擁有的凈資產(chǎn)產(chǎn)及其形成的的原因；能夠夠反映企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r況的趨勢。其次，介紹了資資產(chǎn)負(fù)債表的的兩

48、種基本格格式，一種是是報(bào)告式，一一種是賬戶式式。國家規(guī)定定使用的是賬賬戶式表格，然然而現(xiàn)實(shí)生活活中常見的卻卻是報(bào)告式的的表格，因?yàn)闉橛衅涿黠@的的優(yōu)勢。最后，介紹資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的基基本內(nèi)容，它它包括三個(gè)方方面的內(nèi)容：資產(chǎn)、負(fù)債債、股東權(quán)益益。每個(gè)方面面的內(nèi)容又包包括許多小的的項(xiàng)目，在看看報(bào)表時(shí)，一一定要明確各各小項(xiàng)目所指指的含義?！拘牡皿w會(huì)】_第3講 怎樣樣閱讀資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表（中）基本方法與與技巧【本講重點(diǎn)】總額觀察把握財(cái)財(cái)務(wù)變化的方方向具體項(xiàng)目瀏覽尋尋找變動(dòng)原因因借助相關(guān)的財(cái)務(wù)務(wù)比率透視財(cái)財(cái)務(wù)狀況總額觀察拿到資產(chǎn)負(fù)債表表以后，感到到最困惑的是是不知道要看看什么，這是是缺乏看表的的方法和思路路。那么

49、，如如何解除這種種困惑呢？面面對資產(chǎn)負(fù)債債表，首先需需要考慮的就就是觀察總額額的變化。不管資產(chǎn)負(fù)債表表的項(xiàng)目有多多少，其大項(xiàng)項(xiàng)目只有三個(gè)個(gè)：資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、所有者者權(quán)益，而這這三個(gè)數(shù)字之之間內(nèi)在的數(shù)數(shù)量關(guān)系就是是資產(chǎn)等于負(fù)負(fù)債加所有者者權(quán)益。資產(chǎn)產(chǎn)是企業(yè)資源源變化的一個(gè)個(gè)結(jié)果，引起起這種結(jié)果變變化的根本原原因主要有兩兩方面：一是是負(fù)債的變化化；二是所有有者權(quán)益的變變化。既然資資產(chǎn)等于負(fù)債債加所有者權(quán)權(quán)益，那么資資產(chǎn)的增減變變化量應(yīng)該等等于負(fù)債的增增減變化量加加所有者權(quán)益益的增減變化化量，即：資產(chǎn)=負(fù)債+所所有者權(quán)益資產(chǎn)的增減變化化量=負(fù)債的的增減變化量量+所有者權(quán)權(quán)益的增減變變化量資產(chǎn)增加在具體

50、考察資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債、所所有者權(quán)益之之間的依存關(guān)關(guān)系時(shí)，當(dāng)一一個(gè)企業(yè)在某某一特定時(shí)點(diǎn)點(diǎn)的資產(chǎn)總額額增加，伴隨隨的原因可能能是負(fù)債在增增加，或者是是所有者權(quán)益益在增加?！景咐?000年5月月，由于擴(kuò)大大經(jīng)營，A公公司從銀行借借款100萬萬元存入公司司賬戶。那么么此時(shí)此刻AA公司的資產(chǎn)產(chǎn)增加了1000萬元，同同時(shí)A公司的的負(fù)債也增加加100萬元元。20011年10月，公公司的管理層層認(rèn)為市場形形勢很好，決決定繼續(xù)擴(kuò)大大投資，A公公司的投資者者繼續(xù)注入資資金，往公司司再注入1000萬元。此此時(shí)此刻，AA公司的資產(chǎn)產(chǎn)又增加1000萬元，而而且公司的所所有者權(quán)益也也增加1000萬元。也就就是說，當(dāng)資資產(chǎn)增

51、加時(shí)，伴伴隨的原因可可能是負(fù)債在在增加，或者者是所有者權(quán)權(quán)益在增加。資產(chǎn)減少當(dāng)一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)在減少時(shí)，伴伴隨的原因可可能是負(fù)債在在減少，也可可能是所有者者權(quán)益在減少少?！景咐?000年8月月，由于擴(kuò)大大經(jīng)營，A公公司從銀行借借款100萬萬元存入公司司賬戶，償還還期限兩年。那那么此時(shí)此刻刻A公司的資資產(chǎn)增加了1100萬元，同同時(shí)A公司的的負(fù)債也增加加100萬元元。20011年10月，公公司的管理層層認(rèn)為市場形形勢很好，決決定繼續(xù)擴(kuò)大大投資，A公公司的投資者者繼續(xù)注入資資金，往公司司再注入1000萬元。此此時(shí)此刻，AA公司的資產(chǎn)產(chǎn)又增加1000萬元，而而且公司的所所有者權(quán)益也也增加1000萬元。

52、20002年8月月，公司的借借款已到期，AA公司向銀行行還款1000萬元，那么么資產(chǎn)會(huì)減少少100萬元元，公司的債債務(wù)也就減少少了100萬萬元。20002年10月月，A公司的的高層管理者者認(rèn)為現(xiàn)在的的市場比較疲疲軟，決定減減少公司的投投資。在工商商局變更公司司的注冊資本本，從公司的的注冊資本中中依法撤資1100萬元。此此時(shí)此刻，公公司的資產(chǎn)會(huì)會(huì)減少1000萬元，而股股東的財(cái)產(chǎn)權(quán)權(quán)利也會(huì)減少少100萬元元。也就是說說當(dāng)資產(chǎn)增加加時(shí)， 負(fù)債債可能在增加加， 所有者者權(quán)益也可能能在增加； 當(dāng)資產(chǎn)減少少時(shí)， 負(fù)債債在減少， 所有者權(quán)益益也可能在減減少。其實(shí)，在現(xiàn)實(shí)中中真實(shí)的情況況要復(fù)雜得多多。當(dāng)資產(chǎn)增

53、增加時(shí)，可能能負(fù)債在增加加，而所有者者權(quán)益在減少少。研究這三三個(gè)數(shù)字的關(guān)關(guān)系，就可以以基本上把握握企業(yè)在某個(gè)個(gè)經(jīng)營時(shí)段中中發(fā)生了哪些些重大變化，也也就可以摸清清這個(gè)企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)發(fā)展變化化的基本方向向。表3-1資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A股股份有限公司司2001年年12月311日單位：元資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金1,897,2285,6118.79911,7411,820.73短期投資應(yīng)收票據(jù)636,7100,917.906,065,7759,9332.85應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收賬款3,110,6693,4339.801,205,8803,4004.18其他應(yīng)收款1,719,2234,4776.

54、15104,8788,147.67預(yù)付賬款260,2977,060.69323,7633,972.55應(yīng)收補(bǔ)貼款存貨6,142,8816,8448.707,438,1195,3885.65待攤費(fèi)用13,920,000.000待處理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)凈損失16,593,865.44427,313,926.338一年內(nèi)到期的長長期債權(quán)投資資其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)13,797,552,2227.47716,077,456,5590.011長期投資：長期股權(quán)投資179,6899,921.45179,4377,261.09長期債權(quán)投資7,818,9966.533長期投資合計(jì)179，6899，921.45187

55、,2566,227.62固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)2,497,9918,4666.232,038,5502,0774.66減：累計(jì)折舊712,2666,544.18525,4477,052.47固定資產(chǎn)凈值1,785,6651,9222.051,513,0055,0222.19減：固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)凈額1,785,6651,9222.051,513,0055,0222.19工程物資471,6977.48在建工程532,0277,124.16627,9544,376.24固定資產(chǎn)清理245,5088.571,046,0045.288固定資產(chǎn)合計(jì)2,318,3396,2552.262,142,

56、0055,4443.71無形資產(chǎn)及其他他資產(chǎn)：無形資產(chǎn)167,5200,054.43171,0533,884.87長期待攤費(fèi)用43,720,542.0084,134,6615.444其他長期資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他他資產(chǎn)合計(jì)211,2400,596.51175,1888,500.31遞延稅項(xiàng)：遞延稅款借項(xiàng)資產(chǎn)總計(jì)16,506,878,9997.69918,574,137,7795.122負(fù)債及所有者權(quán)權(quán)益年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)負(fù)債：短期借款237,9844,245.001,153,0000,0000.00應(yīng)付票據(jù)1,371,7700,7008.385,031,6620,4114.05應(yīng)付賬款1,446,1

57、186,7887.351,158,4400,4889.12預(yù)收賬款260,3955,348.33273,6633,260.95應(yīng)付工資9,875,5580.000應(yīng)付福利費(fèi)137,8788,063.97112,6677,409.29應(yīng)付股利2,970,8818.0224,955,5531.622應(yīng)交稅金-33,1500,492.57-26,4188,544.61其他應(yīng)交款44,441,228.00646,767,082.117其他應(yīng)付款55,390,948.33173,767,466.004預(yù)提費(fèi)用905,4555.55587,7744.72預(yù)計(jì)負(fù)債一年內(nèi)到期的長長期負(fù)債30,000,000.

58、0009,875,5580.000其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)3,564,5578,6990.407,838,8886,4663.35長期負(fù)債：長期借款6,000,0000.00036,000,000.000應(yīng)付債券長期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款其他長期負(fù)債長期負(fù)債合計(jì)6,000,0000.00036,000,000.000遞延稅項(xiàng)：遞延稅款貸項(xiàng)11,020,467.44112,244,963.773負(fù)債合計(jì)3,581,5599,1557.817,887,1131,4227.08所有者權(quán)益：股本2,164,2211,4222.001,988,9968,2332.00資本公積4,077,0048,8884.7

59、42,539,3336,8335.21盈余公積4,843,7704,3227.404,738,6640,6880.94其中：法定公益益金953,9977,675.66901,4655,852.43未分配利潤1,840,3315,2005.741,420,0060,6119.89所有者權(quán)益合計(jì)計(jì)12,925,279,8839.88810,687,006,3368.044負(fù)債及所有者權(quán)權(quán)益總計(jì)16,506,878,9997.69918,574,137,7795.122表3-1是公公司的一張資資產(chǎn)負(fù)債表。從從表中資產(chǎn)總總額年末數(shù)和和年初數(shù)（年年末數(shù)是指本本年度的122月31日的的數(shù)字，年初初數(shù)是指上

60、一一年12月331日的數(shù)字字）的比較中中可以發(fā)現(xiàn)：期末的資產(chǎn)產(chǎn)總額比期初初減少了；表表中年末的負(fù)負(fù)債總額與年年初作比較，負(fù)負(fù)債總額也減減少了；而所所有者權(quán)益總總額的年末數(shù)數(shù)比年初數(shù)大大，說明所有有者權(quán)益在增增加。從總額觀察中可可以找到一個(gè)個(gè)方向性的問問題：從年初初到年末，該該企業(yè)資產(chǎn)總總量在減少，而而負(fù)債在急速速下降，所有有者權(quán)益在增增加。根據(jù)報(bào)報(bào)表中關(guān)于資資產(chǎn)的增減變變化，就可以以進(jìn)一步探究究這種變化的的原因?？傤~觀察的目的的就是要把握握一個(gè)企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展展的方向是什什么。既然知知道資產(chǎn)總量量減少只是個(gè)個(gè)結(jié)果，而引引起這種結(jié)果果的原因就是是負(fù)債的變化化和股東所有有權(quán)的變化，讀讀表人心里馬