高校工程結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及解決對(duì)策

1、高校工程結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及解決對(duì)策高校工程結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及解決對(duì)策近十年了，高等教育有突飛猛進(jìn)的開展，尤其是高校逐年擴(kuò)招，根本建立需要增加投入，擴(kuò)大使用面積，才能滿足教學(xué)、科研等各個(gè)方面的需求。建立資金的投入量比擬大，如何充分發(fā)揮建立資金的投資效率，防止浪費(fèi)，實(shí)在有效的開展基建工程審計(jì)，不斷進(jìn)步基建工程審計(jì)的質(zhì)量和效率顯得尤為重要。已有不少學(xué)者對(duì)工程結(jié)算審計(jì)中出現(xiàn)的問題進(jìn)展了研究，比方劉雷1等研究了將FEA方法用于大型工程風(fēng)本文由論文聯(lián)盟搜集整理險(xiǎn)審計(jì)，為我國(guó)公共工程風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)提供了一種新的技術(shù)。李國(guó)成2從高校工程審計(jì)管理者的角度討論了建立工程審計(jì)中的困難及審計(jì)部門面臨的困惑，比方工程

2、審計(jì)定位、工程審計(jì)如何著力等問題。本文結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)歷，對(duì)高?；üこ虒徲?jì)現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)的問題及對(duì)策進(jìn)展討論。一、高校建立工程審計(jì)現(xiàn)狀建立工程工程具有建立周期長(zhǎng)、資金投入大、涉及環(huán)節(jié)多、專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)等特點(diǎn)，僅僅做事后工程結(jié)算審計(jì)已經(jīng)無(wú)法滿足加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、控制造價(jià)、進(jìn)步投資效益的要求。2022年12月19日教育部下發(fā)了關(guān)于加強(qiáng)高校建立工程全過程審計(jì)的意見，對(duì)審計(jì)的方法、原那么、內(nèi)容等提出了詳細(xì)要求。隨后，各高校按照該意見要求及自身實(shí)際情況，加強(qiáng)了對(duì)根本建立工程的審計(jì)工作。但由于缺乏統(tǒng)一的施行方法，各高校在詳細(xì)執(zhí)行上存在較大差異。由中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)發(fā)布的、自2022年9月1日開場(chǎng)施行的?內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)

3、指南第4號(hào)高校內(nèi)部審計(jì)?以下簡(jiǎn)稱指南中3，以高校建立工程工程管理的業(yè)務(wù)流程為主線，施行從投資論證到開工交付使用各階段的全過程審計(jì)，是對(duì)高校建立工程工程全過程審計(jì)工作的指導(dǎo)和標(biāo)準(zhǔn)。由于高校行政管理的復(fù)雜性、我國(guó)工程建立管理的行業(yè)特征、各高校工程建立管理形式和工程審計(jì)力量的差異等原因，致使該指南難以完全貫徹施行。據(jù)筆者理解，目前很少高校能完全按照指南要求自身或者委托咨詢公司開展工程建立全過程審計(jì)工作，也很少有高校能有實(shí)力和精力真正有效地對(duì)工程建立全過程施行審計(jì)，全過程審計(jì)施行起來(lái)仍然有很大的難度。二、建立工程工程審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題一送審資料不完全。送審資料的完好程度直接決定了工程結(jié)算審計(jì)的效率和效果。

4、資料的不完善，既不能全面反響工程工程的情況又降低了審計(jì)工作效率。詳細(xì)表現(xiàn)有：結(jié)算書無(wú)監(jiān)理、甲方主管人員的簽字蓋章；無(wú)開工令；無(wú)驗(yàn)收資料、招、投標(biāo)書；工程簽證無(wú)監(jiān)理、建立方現(xiàn)場(chǎng)管理人員的簽字、單位蓋章；無(wú)工程量計(jì)算式等。二開工圖與實(shí)際不符。工程開工圖是編制結(jié)算的重要根據(jù)，但上報(bào)的開工圖未嚴(yán)格按工程變更和實(shí)際繪制，只是簡(jiǎn)單的在原來(lái)施工圖上蓋上開工圖章，監(jiān)理和現(xiàn)場(chǎng)管理人員未經(jīng)審核不負(fù)責(zé)的簽上字就送上來(lái)了，有的甚至無(wú)任何人簽字。三監(jiān)管不到位。基建、監(jiān)理等管理人員管理不到位，變更、簽證資料不夠真實(shí)、全面。局部工程簽證與實(shí)際不符、出入較大，有的重復(fù)簽證；減少工程簽證均未反響。工程簽證最重要的是區(qū)分是由于誰(shuí)

5、的責(zé)任引起的變更，假如因?yàn)橐曳降脑?，即使?shí)際發(fā)生了，也不能簽證。四工程造價(jià)報(bào)價(jià)不實(shí)，水份過大。表現(xiàn)如下：對(duì)投標(biāo)書中局部未施工的工程量沒有減去對(duì)投標(biāo)書中工程量與實(shí)際增減量的差額只報(bào)增不報(bào)減；未按圖施工和標(biāo)準(zhǔn)施工的工程量未減，主材價(jià)格虛高，尤其是安裝工程材料，比方管線、配電箱等，由于沒有實(shí)行實(shí)時(shí)認(rèn)價(jià)，在結(jié)算過程中，材料價(jià)格的時(shí)效性已過。虛報(bào)工程量；對(duì)重新進(jìn)展組價(jià)局部高套定額；對(duì)原清單局部已包含的內(nèi)容重復(fù)計(jì)算。五內(nèi)審側(cè)重于工程造價(jià)的審核，對(duì)根本建立管理的監(jiān)視與評(píng)價(jià)不夠?；üこ坦芾沓潭鹊纳舷?，直接影響工程審計(jì)結(jié)算質(zhì)量，目前內(nèi)審由于時(shí)間與人員的原因，一直未有對(duì)審計(jì)的工程進(jìn)展報(bào)告評(píng)價(jià)，分析原因，未能對(duì)

6、建立管理單位的監(jiān)視與評(píng)價(jià)執(zhí)行到位。六結(jié)算審計(jì)對(duì)送審各階段結(jié)算資料的時(shí)效性未嚴(yán)格界定與執(zhí)行。比方工程工程施工過程中跟蹤審計(jì)，需提醒催促建立管理部門對(duì)設(shè)計(jì)變更減少的工程及時(shí)出具書面簽證資料；對(duì)設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證沒有及時(shí)要求基建管理部門對(duì)較大或重大變更進(jìn)展詳細(xì)的預(yù)算申報(bào)與審核。在認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)的過程中需要認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)的品種繁多的，相關(guān)人員雖然做了大量的市場(chǎng)調(diào)研測(cè)算等認(rèn)價(jià)工作，但仍然有不少的主要材料未有認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，因過了主要材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)的時(shí)效性，導(dǎo)致在工程結(jié)算中引起很大的爭(zhēng)議。三、解決對(duì)策一實(shí)加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化管理切。根據(jù)國(guó)家規(guī)定，包括勘探，設(shè)計(jì)，施工，監(jiān)理，咨詢，檢測(cè)等單位的產(chǎn)生；工程材料設(shè)備的采購(gòu)；工程量清單外增加的

7、工程工程；都應(yīng)通過正規(guī)的程序采用招標(biāo)形式進(jìn)展。根據(jù)監(jiān)理標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)在采用監(jiān)理制。要求監(jiān)理單位嚴(yán)格按照監(jiān)理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展人員裝備，現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)管理，資料管理，造價(jià)管理。二理順資料審核流程工程變更單：設(shè)計(jì)變更：設(shè)計(jì)人員提出監(jiān)理審核業(yè)主審核設(shè)計(jì)變更單設(shè)計(jì)，監(jiān)理，業(yè)主現(xiàn)場(chǎng)代表簽字監(jiān)理通知施工方。甲方含使用單位要求變更：甲方現(xiàn)場(chǎng)代表提出，指導(dǎo)同意設(shè)計(jì)審核監(jiān)理審核監(jiān)理出具工程變更單設(shè)計(jì)，監(jiān)理，業(yè)主現(xiàn)場(chǎng)代表簽字監(jiān)理通知施工方。乙方要求變更：乙方現(xiàn)場(chǎng)代表提出監(jiān)理審核設(shè)計(jì)審核業(yè)主審核監(jiān)理出具工程變更單設(shè)計(jì)，施工，監(jiān)理，業(yè)主現(xiàn)場(chǎng)代表簽字監(jiān)理通知施工方?，F(xiàn)場(chǎng)簽證乙方現(xiàn)場(chǎng)代表提出監(jiān)理審核業(yè)主審核監(jiān)理出具現(xiàn)場(chǎng)簽證單施工，監(jiān)理，業(yè)主現(xiàn)

8、場(chǎng)代表簽字監(jiān)理通知施工方。材料認(rèn)價(jià)單乙方現(xiàn)場(chǎng)代表提出監(jiān)理與設(shè)計(jì)共同選擇2-3個(gè)樣品并提出價(jià)格建議業(yè)主材料小組審定監(jiān)理出具材料認(rèn)價(jià)單設(shè)計(jì)，監(jiān)理，乙方工程經(jīng)理，業(yè)主材料小組組長(zhǎng)簽字監(jiān)理通知施工方。技術(shù)核定單乙方現(xiàn)場(chǎng)代表提出監(jiān)理審核設(shè)計(jì)審核業(yè)主審核監(jiān)理出具技術(shù)核定單設(shè)計(jì)，施工，監(jiān)理，業(yè)主現(xiàn)場(chǎng)代表簽字監(jiān)理通知施工方。結(jié)算書乙方造價(jià)人員提出監(jiān)理造價(jià)人員審核重點(diǎn)審核資料是否標(biāo)準(zhǔn)完好，開工圖是否與實(shí)際相符業(yè)主基建處一審業(yè)主審計(jì)處二審咨詢公司終審。加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)管理。成立工程跟蹤審計(jì)小組，小組長(zhǎng)為現(xiàn)場(chǎng)代表，每天到現(xiàn)場(chǎng)一次，成員按專業(yè)分工，按專業(yè)需要不定期到現(xiàn)常現(xiàn)場(chǎng)代表全程參與施工階段跟蹤審計(jì)并作好審計(jì)日志。整理

9、并管理相關(guān)審計(jì)檔案。審計(jì)工程小組參與隱蔽工程及現(xiàn)場(chǎng)簽證工程量確認(rèn)，并在審計(jì)日志上作好記錄。涉及重大變更，大的現(xiàn)場(chǎng)簽證工程量，現(xiàn)場(chǎng)代表應(yīng)事先請(qǐng)示、按照相關(guān)程序報(bào)送審批。跟蹤審計(jì)咨詢公司應(yīng)確定專人在隱蔽工程，材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)到現(xiàn)常四、建議及考慮一找準(zhǔn)定位。作為學(xué)校的審計(jì)部門，其定位是依法行使獨(dú)立監(jiān)視權(quán)，而不是管理或者處理權(quán)。2022年出臺(tái)的?審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定?和?內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么?明確提出內(nèi)部審計(jì)的職能是監(jiān)視和評(píng)價(jià)。從這一職能定位可知，在高校工程建立和維修的管理過程中，審計(jì)充當(dāng)監(jiān)視者、督查者的角色。因此工程審計(jì)必須明確和正確的對(duì)待自己的角色定位。二充分履職，把握尺度。審計(jì)部門在工程

10、新建工程和維修工程中，要做到全過程的工程審計(jì)，牢牢監(jiān)視施工過程中要害關(guān)口的施行情況。但在施行過程中，不應(yīng)該參與或者干預(yù)管理，不能替代管理部門履行管理職能，而應(yīng)扮演好監(jiān)察者、催促者的角色，可以針對(duì)工程管理制度建立和工程操作過程中遇到的問題，提出有效合理化的建議，做到到位而不越位。三完善制度。為加強(qiáng)高校審計(jì)工作，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)內(nèi)容和范圍，進(jìn)步審計(jì)效率，提升審計(jì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)程度，審計(jì)部門需建立標(biāo)準(zhǔn)和完善的制度。需要標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)工作職責(zé)、各崗位職責(zé)、工作流程、工作內(nèi)容、操作標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。審計(jì)部門的工作人員作為履行審計(jì)監(jiān)視職能的監(jiān)視者，并不比其他被監(jiān)視者具有更高的優(yōu)越感。工程審計(jì)人員也并非是生活在不食人間煙火的真空里，其他部門人員可能出現(xiàn)的問題，審計(jì)人員也有可能出現(xiàn)應(yīng)該我們要以更高的標(biāo)準(zhǔn)要求自己的行為標(biāo)準(zhǔn)。四和諧審計(jì)。塑造陽(yáng)光心態(tài)，促進(jìn)審