2023年注冊會計師考試《審計》單元測試題(二)

1、2023年注冊會計師考試?審計?單元測試題(二)第二章 注冊會計師法律責(zé)任(單元測試)一、單項選擇題1.以下關(guān)于注冊會計師法律責(zé)任的說法中，正確的是( )。A.注冊會計師法律責(zé)任的出現(xiàn)，通常是因為注冊會計師在執(zhí)業(yè)時沒有遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么B.審計風(fēng)險存在，就一定會導(dǎo)致審計失敗C.被審計單位經(jīng)營失敗，就一定會導(dǎo)致審計失敗D.注冊會計師對商業(yè)領(lǐng)域的參與程度日漸拓展，使得注冊會計師法律責(zé)任逐步加重2.以下選項中屬于注冊會計師承擔(dān)的刑事責(zé)任的是( )。A.暫停執(zhí)業(yè) B.警告 C.罰金 D.賠償損失3.甲公司相信某會計師事務(wù)所的北京分支機(jī)構(gòu)出具的關(guān)于乙公司的驗資報告，和乙公司交易過程中發(fā)現(xiàn)乙公司的出資此時并沒

2、有到位，導(dǎo)致銷售給乙公司的貨款無法收回。甲公司擬將該出具驗資報告的會計事務(wù)所的北京分支機(jī)構(gòu)告上法庭，甲公司的辯護(hù)律師的以下說法中，正確的是( )。A.應(yīng)當(dāng)由會計師事務(wù)所賠償所有損失B.人民法院可以將該會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟C.如果只對該會計師事務(wù)所的北京分支機(jī)構(gòu)提起訴訟，人民法院可以將該會計師事務(wù)所列為第三人參加訴訟D.人民法院可以將虛假出資或出資不實、抽逃出資的出資人列為共同被告參加訴訟4.注冊會計師在審計業(yè)務(wù)活動中明知被審計單位的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所( )。A.與被審計單位承擔(dān)連帶責(zé)任 B.存在過失，承擔(dān)過失賠償責(zé)任

3、C.在被審計單位之前賠償利害關(guān)系人 D.單獨賠償利害關(guān)系人5.如果注冊會計師在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除，并導(dǎo)致不實報告，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定( )。A.會計事務(wù)所不承擔(dān)責(zé)任B.酌情減輕會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任C.會計事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任D.會計事務(wù)所存在過失，按其過失大小確定其賠償責(zé)任6.以下選項中，不屬于會計師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān)連帶責(zé)任的情形是( )。A.明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明B.明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明C.明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項有不實的內(nèi)容，而不

4、予指明D.已經(jīng)遵照驗資程序進(jìn)行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金7.在以下情形中，不屬于會計師事務(wù)所能夠免除民事責(zé)任的是( )。A.在財務(wù)報表審計中，已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤B.在財務(wù)報表審計中，審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實C.制定的審計方案存在明顯疏漏D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，出資人在登記后已補(bǔ)足出資8.會計師事務(wù)所因成心出具不實報告而承擔(dān)連帶賠償責(zé)任時，對一個或多個利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償

5、責(zé)任，以( )為限。A.利害關(guān)系人損失金額 B.沒有上限C.不實審計金額 D.審計收費金額二、多項選擇題1.對注冊會計師法律責(zé)任的認(rèn)定的種類的有( )。A.違約 B.民事責(zé)任 C.重大過失 D.欺詐2.注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類的有( )。A.有期徒刑 B.民事責(zé)任 C.行政責(zé)任 D.刑事責(zé)任3.以下關(guān)于事務(wù)所侵權(quán)責(zé)任的說法中，正確的有( )。A.利害關(guān)系人以會計師事務(wù)所出具不實報告并導(dǎo)致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理B.人民法院只受理財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的民事侵權(quán)賠償訴訟，不受理驗資，企業(yè)合并、分立、清算中的審計，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)的民

6、事侵權(quán)賠償訴訟C.甲會計師事務(wù)所執(zhí)行不同審計業(yè)務(wù)時，其在承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任時都適用?司法解釋?的法律規(guī)定D.甲會計師事務(wù)所在企業(yè)審計和非營利組織審計業(yè)務(wù)時，其在承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任時都適用?司法解釋?的法律規(guī)定4.以下關(guān)于不實報告的說法中，不正確的有( )。A.會計事務(wù)所遵守法律法規(guī)，出具的具有虛假記載的審計業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為不實報告B.會計事務(wù)所只要遵守?注冊會計師法?，就不會出具不實報告C.會計師事務(wù)所違反誠信公允的原那么，出具的具有的虛假記載的審計報告，應(yīng)認(rèn)定為不實報告D.只要存在錯報的審計業(yè)務(wù)報告，就是不實報告5.會計事務(wù)所在證明自己沒有過錯時，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的證明

7、文件有( )。A.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么 B.審計工作底稿C.其他不相關(guān)客戶的審計工作底稿 D.業(yè)務(wù)約定書6.在以下情形中，會計師事務(wù)所存在過失的情形有( )。A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤B.未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么執(zhí)行必要的審計程序C.在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除D.未能合理地運用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么和規(guī)那么所要求的重要性原那么7.在會計師事務(wù)所因過失出具不實報告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，關(guān)于賠償順位和最高限額的規(guī)定，以下說法中不正確的有( )。A.應(yīng)先由出具不實報告的注冊會計師和會計師事

8、務(wù)所賠償利害關(guān)系人的損失B.被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后已補(bǔ)足，如果依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍缺乏以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任C.對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍缺乏以賠償損失的，由會計師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任D.會計師事務(wù)所對一個或者多個利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實審計金額為限8.以下關(guān)于事務(wù)所侵權(quán)賠償責(zé)任范圍的說法中，不正確的有( )。A.會計師事務(wù)所在其審計收費金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任B.在會計師事務(wù)所因過失出具不實報告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，會計師事務(wù)所在其不實審計金額范

9、圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任C.在會計師事務(wù)所因成心出具不實報告而承擔(dān)連帶責(zé)任情形下，會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任D.在會計師事務(wù)所因過失出具不實報告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任三、簡答題2023年，A上市公司管理層通過偽造銷售發(fā)票、出庫單、銷售單等原始憑證，虛構(gòu)營業(yè)收入。W會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)對A公司2023年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，甲注冊會計師實施了檢查銷售發(fā)票、函證客戶等必要審計程序后，并且在審計過程中遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，認(rèn)為A公司2023年度財務(wù)報表不存在重大錯報，出具了標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告。

10、大股東W在閱讀2023年度已審計財務(wù)報表公布后，認(rèn)為A公司股票會大漲，大量購入了A公司股票。隨后因為管理層內(nèi)部的糾紛，A公司虛構(gòu)營業(yè)收入的案件曝光，其股票價格大幅下跌。為此，大股東W向法院起訴W會計師事務(wù)所和甲注冊會計師，要求其賠償損失。W會計師事務(wù)所和甲注冊會計師認(rèn)為已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。要求：(1)為了支持訴訟請求，大股東W應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。(2)指出W會計師事務(wù)所和甲注冊會計師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明理由。(3)在哪些情形下，W會計師事務(wù)所和甲注冊會計師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任一、單項選擇題1.【答案】D【解析】注

11、冊會計師法律責(zé)任的出現(xiàn)，通常是因為注冊會計師在執(zhí)業(yè)時沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并因此導(dǎo)致了對他*利的損害，選項A錯誤。審計風(fēng)險存在和被審計單位經(jīng)營失敗，不一定導(dǎo)致審計失敗，選項BC錯誤。2.【答案】C【解析】前兩個選項是行政責(zé)任，不是刑事責(zé)任;選項D是民事責(zé)任，不是刑事責(zé)任。3.【答案】B【解析】如果是因為過失出具的不實報告，那么會計師事務(wù)所承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，不用承擔(dān)所有責(zé)任;如果會計師事務(wù)所能夠證明存在免責(zé)事由的，不用承擔(dān)責(zé)任，選項A錯誤。利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟，選項C錯誤。瑕疵出資人列為第三人參加訴訟，選項D錯誤。4.【

12、答案】A【解析】這種情形屬于會計師事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任的情形。5.【答案】D【解析】此題屬于會計師事務(wù)所存在過失的情形之一。注冊會計師在審計過程中因過失出具不實報告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所存在過失，按其過失大小確定其賠償責(zé)任。6.【答案】D【解析】選項D屬于免責(zé)事由的情形，注冊會計師不需要承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，免于承擔(dān)民事責(zé)任。7.【答案】C【解析】選項D屬于承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任的情形，不能免于承擔(dān)民事責(zé)任。8.【答案】B【解析】事務(wù)所因成心出具不實報告而承擔(dān)連帶責(zé)任時，沒有最髙賠償額的限定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償數(shù)額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決

13、定。二、多項選擇題1.【答案】ACD【解析】注冊會計師法律責(zé)任的認(rèn)定的種類的有：違約、過失和欺詐。過失可按程度不同區(qū)分為普通過失和重大過失。選項B屬于注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類。2.【答案】ABCD【解析】注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類的有：民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。有期徒刑是注冊會計師承擔(dān)的刑事責(zé)任中的一種。3.【答案】ACD【解析】如果利害關(guān)系人以會計師事務(wù)所在從事“注冊會計師法第十四條規(guī)定的審計業(yè)務(wù)活動中出具不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理。其中，注冊會計師法第十四條規(guī)定了四類審計業(yè)務(wù)，即企業(yè)財務(wù)報表審計;企業(yè)驗資;企業(yè)合并、分立、清

14、算中的審計;法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)(今年28章新增加企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù))，選項B錯誤。4.【答案】ABD【解析】會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么和規(guī)那么以及誠信公允原那么，出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務(wù)報告，應(yīng)認(rèn)定為不實報告，選項ABD錯誤。5.【答案】ABD【解析】會計師事務(wù)所在證明自己沒有過錯時，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么以及審計工作底稿等，審計工作底稿包括業(yè)務(wù)約定書。6.【答案】BCD【解析】選項A屬于免責(zé)事由的情形，會計師事務(wù)所不需要承擔(dān)民事責(zé)任。7.【答案】AB【解析

15、】在會計師事務(wù)所因過失出具不實報告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失,選項A錯誤。被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍缺乏以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，選項B錯誤。8.【答案】AC【解析】在會計師事務(wù)所因成心出具不實報告而承擔(dān)連帶責(zé)任情形下，會計師事務(wù)所沒有最高賠償額的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定，選項AC錯誤。三、簡答題【答案】(1)為了支持訴訟請求，大股東W應(yīng)當(dāng)提出以下理由：甲注冊會計師出具的審計報告是不實報告;甲注冊會計師存在過失;大股東W遭受了損失;甲注冊會計師的過錯與大股東W遭受的損失之間存在因果關(guān)系。(2)甲注冊會計師提出的免責(zé)理由