會(huì)計(jì)基礎(chǔ)微筆記8.22學(xué)習(xí)

1、第四節(jié) 對(duì)賬一、賬證核對(duì)賬證核對(duì)：是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。二、賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：1所有總賬賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)是否相符；2所有總賬賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相符；3所有總賬賬戶余額合計(jì)與其所屬明細(xì)分類賬余額合計(jì)是否相符；4一總分類賬與序時(shí)賬核對(duì)，即現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬余額是否相符；5明細(xì)分類賬之間核對(duì)，即會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門的有關(guān)明細(xì)賬是否相符。三、賬實(shí)核對(duì)（涉及財(cái)產(chǎn)清查） 賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、

2、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額是否相符；2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符；3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符；4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。錯(cuò)賬更正方法一、錯(cuò)賬查找的方法 錯(cuò)賬查找的方法很多，一般分為全面檢查和局部抽查兩種。1全面檢查，就是對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的賬目逐筆核對(duì)的方法。按照查找的順序是否與記賬程序的方向相同，又可分為順查法和逆查法。 (1)順查法是按照記賬的順序，從原始憑證到記賬憑證，再到賬簿順次查找的方法。 (2)逆查法就是與記賬順序相反，從錯(cuò)賬的位置開始，逆向查到

3、錯(cuò)誤的原因的方法。2局部抽查，就是針對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字抽查賬目的方法。局部抽查包括差數(shù)法、尾數(shù)法、除二法、除九法等具體方法。 (1)差數(shù)法是按照錯(cuò)賬的差異數(shù)查找錯(cuò)賬的方法。這種方法主要是用以查明是否有重記或漏記。 (2)尾數(shù)法是用于查找屬于“角、分”小數(shù)差錯(cuò)發(fā)生的錯(cuò)誤。檢查時(shí)只查找“角、分”部分，可提高查錯(cuò)的效率。 (3)除2法。它是指以差異數(shù)除以2來查找錯(cuò)賬的方法?？捎糜诓檎乙驍?shù)字記反方向而發(fā)生的錯(cuò)誤。 (4)除9法是指以差異數(shù)除以9來查找錯(cuò)賬的方法，主要適用以下三種情況：一是將數(shù)字寫小。二是將數(shù)字寫大。三是數(shù)字顛倒。二、錯(cuò)賬更正法（一）劃線更正法 在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證

4、沒有錯(cuò)誤，采用劃線更正法。 更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對(duì)于文字錯(cuò)誤，。可只劃去錯(cuò)誤的部分，對(duì)于數(shù)字錯(cuò)誤，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字，并使原有字跡仍可辨認(rèn)，以備查考；然后將正確的文字、數(shù)字用藍(lán)字或黑字寫在被注銷的文字或數(shù)字上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。（二）紅字更正法 記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)賬戶錯(cuò)誤，或者會(huì)計(jì)賬戶無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤，采用紅字更正法。更正方法是：記賬憑證會(huì)計(jì)賬戶錯(cuò)誤時(shí)，用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證

5、，然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬；記賬憑證會(huì)計(jì)賬戶無誤而所記金額大于應(yīng)記金額時(shí)，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。（三）補(bǔ)充登記法 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會(huì)計(jì)賬戶無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí),采用補(bǔ)充登記法。更正方法是：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬。第六節(jié) 結(jié)賬 一、結(jié)賬的程序 1將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬。若發(fā)生漏賬、錯(cuò)賬，應(yīng)及時(shí)牢h記、更正；既不能提前結(jié)賬，也不能將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推至下期登賬； 2根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，

6、調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用； 3將損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶； 4結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。二、結(jié)賬的方法 1對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。 2庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。 3需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)

7、”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下劃通欄雙紅線。 4總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線。 5年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。第七節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管一、會(huì)計(jì)賬簿的更換 會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。變動(dòng)小的部分明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片及備查賬簿可以連續(xù)使用。 需要更換的各種賬簿，在進(jìn)行年終結(jié)賬時(shí)，各賬戶的年末余額都要以同方向直接記人有關(guān)新賬的賬戶中，并在新賬第一行摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣。新舊賬簿有關(guān)