個人所得稅知識講座課件

1、個人所得稅知識講座一、個人所得稅基礎(chǔ)知識二、個人所得稅熱點知識 一、個人所得稅基礎(chǔ)知識（一）2011年9月開始實施的新個人所得稅法在哪些內(nèi)容上作了修改？答：1980年個人所得稅法頒布以來，迄今已經(jīng)經(jīng)歷了五次修訂，其中2011年9月開始實施的中華人民共和國個人所得稅法修改涉及的內(nèi)容最多，影響最大。其修改的主要內(nèi)容表現(xiàn)在以下五個方面：1.提高了“工資薪金所得”項目的減除費用標準，將減除費用標準由現(xiàn)行的2000元/月提高到3500元/月，提高幅度為75%；2.調(diào)整了“工資薪金所得”項目的稅率結(jié)構(gòu)，將現(xiàn)行9級超額累進稅率簡并為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，并將最低一檔稅率由5%降至3%；3.調(diào)整

2、了各檔次稅率對應(yīng)的級次級距，第一級3%稅率對應(yīng)的月應(yīng)納稅所得額由現(xiàn)行不超過500元擴大到1500元，第二級10%稅率對應(yīng)的月應(yīng)納稅所得額由現(xiàn)行的500元至2000元擴大為1500元至4500元。調(diào)整后，進一步減輕了中低工薪所得納稅人的稅收負擔，同時，還擴大了最高稅率45%的覆蓋范圍，將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額，并入了45%稅率，加大了對高收入者的調(diào)節(jié)力度；4.相應(yīng)調(diào)整了“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目和“對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得”項目的稅率對應(yīng)的級距；5.延長了申報繳納稅款的時間，將扣繳義務(wù)人、納稅人申報繳納稅款的時限由現(xiàn)行的次月7日內(nèi)延長至15日內(nèi)，與其他各稅種的申報繳納稅款的時間

3、一致。 不同月工薪收入按照新個人所得稅法稅率表計算結(jié)果及新舊稅負對比 扣除三險一金的月工薪收入按新法計算應(yīng)納稅款按舊法計算應(yīng)納稅款新舊稅負對比3000075-7535000125-125400015175-160500045325-2806000145475-3307000245625-3808000345825-48090005451025-480100007451225-4806、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；*高級專家延長離退休時間的工資可以視同離退休工資免稅。條件一是僅限于特定人群；二是僅限于原單位，民營企

4、業(yè)再聘用不行；三是必須要有企業(yè)上級主管部門或者本單位股東大會的決定決議。*對未到法定退休年齡而提前退休（內(nèi)退）的情況，辦理相關(guān)手續(xù)后取得的內(nèi)退工資屬于可以免稅的退休工資。8、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；10、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得。*主要包括舉報違法行為的獎金、稅款代扣代繳手續(xù)費、房屋拆遷補償款、獨生子女補貼、托兒補助費、差旅費津貼和誤餐補貼（據(jù)實扣除、不能人人有份）（三）個人所得稅的減征范圍？殘疾孤老人員和烈屬的所得。*減稅的范圍僅限于勞動所得，其中包括工薪所得、生產(chǎn)經(jīng)

5、營所得勞務(wù)報酬所得等。目前我市的政策是以每人每年8000元為限。享受減稅政策的殘疾人，是指持有中華人民共和國殘疾人證上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）的人員。因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的。其他國務(wù)院財政部門批準減稅的。（五）個人離退休后返聘取得工資收入是否需要繳納個人所得稅？ 答：對于離退休后返聘所取得的工資、薪金收入，以及離退休后重新就業(yè)取得的工資、薪金收入，屬于個人離退休后重新受雇取得的收入，應(yīng)按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。 （六）個人繳納的補充養(yǎng)老保險金、補充醫(yī)療保險金是否可以在個人所得稅前扣除？ 答

6、：個人繳納的補充養(yǎng)老保險金、補充醫(yī)療保險金屬于工資、薪金的組成部分，在計算個人所得稅時，不得從當月的工資、薪金所得中扣除。 （七）住房公積金個人所得稅稅前扣除的相關(guān)政策有哪些？ 答：財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知（財稅200610號），規(guī)定單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金允許在個人應(yīng)納個人所得稅稅額中扣除。超出部分（含單位繳納的）應(yīng)當并入工薪收入繳納個人所得稅。通知同時還規(guī)定，單位和職工個人繳存住房公積金的月平工資，不得超過職工所在地上一年度職工月平均工資的3倍。* 2

7、010年度我市城鎮(zhèn)非私營單位在崗職工月平均工資為3049元 （八）對單位發(fā)放給個人的交通補貼、通訊補貼如何征收個人所得稅？ 答：單位發(fā)放的交通補貼、通訊補貼應(yīng)并入發(fā)放當月的工資、薪金所得一并計算繳納個人所得稅。*個人確因公務(wù)產(chǎn)生的費用，采用實報實銷的形式可以不計入工薪所得。（九）個人從單位取得住房、電腦、汽車等實物所得，是否需要繳納個人所得稅？ 答：個人因任職或受雇而從單位取得的實物所得，如住房、電腦、汽車等，屬于工資、薪金所得，應(yīng)按照購買住房、電腦、汽車的實際支出金額計算繳納個人所得稅。*個人參加單位組織的免費旅游以及個人認購股票等有價證券時從其雇主處取得的折扣或補貼等，也應(yīng)按照工資、薪金所

8、得計算繳納個人所得稅。 （十）個人所得稅的扣繳義務(wù)人如何確定？個人所得稅扣繳義務(wù)人的認定，按照個人所得稅法的規(guī)定，向個人支付所得的單位和個人為扣繳義務(wù)人。但現(xiàn)實情況中經(jīng)常存在支付所得的單位和個人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，或者所得來源方和支付方不一致的情況，都造成了有時難以確定扣繳義務(wù)人。所以國家稅務(wù)總局另文規(guī)定：凡稅務(wù)機關(guān)認定對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個人，即為扣繳義務(wù)人。（十一）個人取得全年一次性獎金或年終加薪，應(yīng)當如何繳納個人所得稅？ 答：個人取得全年一次性獎金（包括年終加薪）的，應(yīng)分兩種情況計算繳納個人所得稅： （1）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工

9、資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的。計算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金適用稅率-速算扣除數(shù)個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計算繳納個人所得稅。（2）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，計算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人

10、所得稅。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=(個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)適用稅率-速算扣除數(shù)。*由于上述計算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個人，該計算納稅辦法只允許采用一次。對于全年考核，分次發(fā)放獎金的，該辦法也只能采用一次。*按照總局最新的解釋，對于既有年終加薪(雙薪或13個月工資)又有其他全年一次性獎金的納稅人而言，可以將兩項全年性獎金收入合并，適用全年一次性獎金的分攤計稅方法。在一個月內(nèi)發(fā)放的全年一次性獎金，可以合并為一筆獎金按此方法計稅。 （十二）企業(yè)年金如何繳納個人所得稅？ 答：企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的

11、基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。主要由個人繳費、企業(yè)繳費和年金投資收益三部分組成。國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知（國稅函2009694號）（以下簡稱通知）重點對個人繳費和企業(yè)繳費的個人所得稅征管問題作出了規(guī)定。首先，通知再次重申了企業(yè)年金個人繳費的政策規(guī)定，明確了企業(yè)繳費的稅務(wù)處理方法。即個人繳費不得在個人當月工資、薪金所得稅前扣除，企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費）與個人當月的工資、薪金分開，單獨視為一個月的工資、薪金不扣除任何費用計算應(yīng)繳稅款。舉例如下：假設(shè)某企業(yè)職工年金賬戶中每月個人繳費100元、企業(yè)繳費400元，其100元的個人繳費不得在工薪所得稅前扣除，屬于個人稅后工薪的繳費；企業(yè)繳入其個人賬戶的400元不并入當月工資、薪金，直接以400元對應(yīng)個人所得稅工資、薪金所得稅率表的適用稅率計算應(yīng)扣繳的稅款。其次，企業(yè)繳費的個人所得稅征收環(huán)節(jié)是企業(yè)繳費環(huán)節(jié)，即在企業(yè)繳費計入個人賬戶時，由企業(yè)作為扣繳義務(wù)人依法扣繳稅款。第三，對