淺析充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能

1、淺析充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能,加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷開展， 醫(yī)院逐步成為社會(huì)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)組成局部，由于醫(yī)院財(cái)務(wù)工作多且雜，收支數(shù)據(jù)控制難度較大，尤其是局部二級(jí)甲等醫(yī)院及下級(jí)醫(yī)院，其醫(yī)院規(guī)模、內(nèi)部職能分配、管理制度建立等都還存在或多或少的問題， 尤其是局部醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度非?；靵y，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象比比皆是，嚴(yán)重影響了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。目前， 我國(guó)縣級(jí)以上綜合醫(yī)院大局部已建成獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且在審計(jì)程序、政策指導(dǎo)、審計(jì)法規(guī)等建立方面日漸完善，其對(duì)保護(hù)醫(yī)院財(cái)務(wù)的平安以及資源的節(jié)約意義重大。不過，從醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的效果來看仍然沒有到達(dá)預(yù)期的作用，個(gè)別醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，審

2、計(jì)程序簡(jiǎn)陋，效率低下，有的甚至與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員串通一氣，弄虛作假，導(dǎo)致醫(yī)院公共財(cái)產(chǎn)的損失。對(duì)此，醫(yī)院必須從上至下開展審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)視管理， 以適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)本錢控制的目的要求。一、對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)(一)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)解讀內(nèi)部審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)視形式， 是為了確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的正確、真實(shí)、合法而采取的監(jiān)視手段。對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的定義為：醫(yī)院審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)展獨(dú)立監(jiān)視審核的行為。從定義中我們可以解讀出，其一，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主體是由醫(yī)院內(nèi)部組建的機(jī)構(gòu)，人員編制受醫(yī)院管轄;其二，內(nèi)部審計(jì)是由高層指導(dǎo)牽頭，各級(jí)財(cái)務(wù)

3、監(jiān)管單元共同參與的監(jiān)視構(gòu)造，它在監(jiān)視地位上具有獨(dú)立性;其三，內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是醫(yī)院針對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)， 其審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象主要包括財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完好性，本錢控制的有效性以及各醫(yī)療環(huán)節(jié)的工作效率與質(zhì)量控制效果。(二)內(nèi)部審計(jì)的職能范圍醫(yī)院承當(dāng)著社會(huì)福利的職能， 但是， 其有具有一般企業(yè)盈利的特點(diǎn)，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作是既保持醫(yī)院事業(yè)單位特點(diǎn)，又參與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要舉措。開展內(nèi)部審計(jì)工作有助于強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制力度，改善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度，促進(jìn)醫(yī)院安康、穩(wěn)定的開展。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)存在較大的差異， 外部審計(jì)更加側(cè)重于以強(qiáng)迫性的法定審計(jì)來檢查單位的財(cái)務(wù)狀況， 而內(nèi)部審計(jì)那么是醫(yī)院內(nèi)部相

4、對(duì)獨(dú)立的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)審計(jì)的內(nèi)容與范疇、目的等根據(jù)不同醫(yī)院的組織構(gòu)造、職能部門需求等不同而有所差異。一般來說，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能范圍主要包括：內(nèi)部監(jiān)視與控制，內(nèi)部財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)檢查，評(píng)價(jià)醫(yī)院日常工作的效率與效果，核查醫(yī)院內(nèi)部政策法規(guī)、章程的執(zhí)行情況。(三)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)需依賴醫(yī)院內(nèi)部組織來構(gòu)造建， 并且必須作為獨(dú)立的監(jiān)視部門來行使職能， 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能措施主要包括常規(guī)審計(jì)與系統(tǒng)評(píng)審兩大方面。1、常規(guī)審計(jì)醫(yī)院必須承當(dāng)社會(huì)福利與救助的職能，同時(shí)，又要參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建立，它通過合法的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來獲取局部經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)院、病患、醫(yī)務(wù)工作者和諧共生，維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理需將內(nèi)

5、部各部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)納入管理發(fā)愁之中，正確處理各方的利益關(guān)系，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)制度正?；?，并降低本錢，減少良妃現(xiàn)象。而內(nèi)部審計(jì)那么是主要對(duì)醫(yī)院的日常財(cái)務(wù)開支以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展監(jiān)視， 揭露并處理違犯國(guó)家政策法規(guī)及醫(yī)院內(nèi)部章程的行為，建立良好的醫(yī)療活動(dòng)秩序。2、內(nèi)部系統(tǒng)評(píng)審醫(yī)院是一種特殊的企業(yè)類型，它同樣有注冊(cè)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)以及盈利額等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)目錄，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理除常規(guī)管理以外，還要求對(duì)醫(yī)院產(chǎn)權(quán)明晰，責(zé)任清楚，對(duì)內(nèi)建立健全自我約束機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)進(jìn)展有效的監(jiān)視， 可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，不斷完善內(nèi)部管理的制度與管理意識(shí)，防止決策失誤，促進(jìn)內(nèi)部管理人員自我學(xué)習(xí)、自我開展

6、，最終增強(qiáng)醫(yī)院的綜合實(shí)力，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。二、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及審計(jì)工作開展過程中存在的問題醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院管理中的核心內(nèi)容， 在醫(yī)院大局部部門都要涉及到醫(yī)療費(fèi)用管理問題， 雖然大局部二甲醫(yī)院及以上級(jí)別的醫(yī)院早已實(shí)現(xiàn)了信息化管理，但是，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的人為管理因素卻仍然起到了重要的作用。因此，搞好醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部控制至關(guān)重要。就目前來看，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理最突出的兩點(diǎn)問題便是管理觀念陳舊問題、內(nèi)部控制問題以及管理人員素質(zhì)問題， 這對(duì)于醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理非常不利，甚至造成醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)視的失控，造成人員、資金、資產(chǎn)運(yùn)行的惡性循環(huán)，嚴(yán)重影響醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作來說，問題仍然大

7、量存在，審計(jì)工作的缺失也是造成醫(yī)院財(cái)務(wù)管理失控的重要原因之一。目前，局部醫(yī)院在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠完善，人員監(jiān)管意識(shí)薄弱，指導(dǎo)不放權(quán)、部門不配合等現(xiàn)象普遍存在，許多醫(yī)院對(duì)于審計(jì)結(jié)果的處理不夠嚴(yán)肅，審計(jì)過程輕浮、簡(jiǎn)單，甚至流于形式，完全就是走過場(chǎng)，對(duì)內(nèi)的威懾力缺乏。除此之外，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)范疇上還存在不小的局限，其審計(jì)內(nèi)容相對(duì)較為單一，大局部為事后財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表或者采購(gòu)清單等等，而并未全程參與財(cái)務(wù)的收納、支出、資金申請(qǐng)等詳細(xì)過程，使得醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作效果平平。三、充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能的措施要保障醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的可靠，使醫(yī)院更加穩(wěn)定地運(yùn)行、創(chuàng)造社會(huì)效益，那么我們就必須充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)

8、部的審計(jì)職能。對(duì)此，我們可以采取如下措施：(一)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作被動(dòng)場(chǎng)面，建立健全醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度制度建立是醫(yī)院發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能的前提，目前，我國(guó)大局部醫(yī)院都呈現(xiàn)出一種被動(dòng)的工作場(chǎng)面， 尤其是審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制與審計(jì)工作的開展，都需要政府下政策、醫(yī)院出通知才開場(chǎng)執(zhí)行，并未主動(dòng)開展審計(jì)措施， 這其中很大一局部原因是由于醫(yī)院內(nèi)部管理者思想認(rèn)識(shí)與管理意識(shí)的淺薄。對(duì)此，我們必須在全院開展教育活動(dòng)，及時(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作被動(dòng)的態(tài)度。同時(shí)，在充分評(píng)估醫(yī)院內(nèi)部組織的根底上，建立健全醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)管理制度，從審計(jì)機(jī)構(gòu)的構(gòu)建、醫(yī)院審計(jì)章程的制定與完善、違規(guī)處分機(jī)制的建立等方面去完善全院的內(nèi)部審計(jì)控制制度。(二)基于

9、醫(yī)院運(yùn)行的全過程，加強(qiáng)對(duì)個(gè)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的審計(jì)控制醫(yī)院日常運(yùn)行在許多方面都要依靠財(cái)務(wù)信息的支撐，包括門診、住院、后勤采購(gòu)、設(shè)備使用、各項(xiàng)檢查等等，可以說，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理事務(wù)非常繁復(fù)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作壓力較大，審計(jì)工作難度較大。對(duì)此，我們需要將內(nèi)部審計(jì)按照醫(yī)院的科室組織進(jìn)展劃分，做好各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)工作。1、對(duì)待門診收費(fèi)的審計(jì)門診收費(fèi)非常繁雜，每筆金額不等，數(shù)量較大，但是卻又是醫(yī)院財(cái)務(wù)控制最根本的局部。對(duì)此，我們的審計(jì)工作必須加強(qiáng)對(duì)各種票據(jù)、單據(jù)的核查，對(duì)于各項(xiàng)預(yù)收款、補(bǔ)款、退款等各項(xiàng)結(jié)算單據(jù)要與病患信息完好地銜接起來，做到查有實(shí)據(jù)。2、對(duì)后勤采購(gòu)費(fèi)用的審計(jì)后勤采購(gòu)包括醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)以及辦公設(shè)備采購(gòu)， 藥品采購(gòu)

10、等幾大方面，其中，藥品采購(gòu)是最重要的局部。對(duì)后勤采購(gòu)費(fèi)用的審計(jì)我們要藥庫(kù)、不同門診的藥房以及下屬藥房等會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)展嚴(yán)格、細(xì)致的核對(duì)，對(duì)入庫(kù)藥品的賬目進(jìn)展分類核查，并且按期盤點(diǎn)庫(kù)存數(shù)額。3、對(duì)根底建立的審核醫(yī)院根據(jù)地區(qū)病患數(shù)額以及醫(yī)療財(cái)務(wù)力量要適度地?cái)U(kuò)大醫(yī)院建立規(guī)模，或者對(duì)醫(yī)院局部建筑進(jìn)展改建、修復(fù)等，這就需要涉及到大筆的資金撥款。對(duì)于醫(yī)院根底建立資金的審核，要嚴(yán)格核查根底建立賬戶的明細(xì)賬目以及各二級(jí)賬目、分賬目等，對(duì)每一筆工程建立撥款以及資金籌集進(jìn)展逐筆檢查，并記錄在案，以供核查。(三)充分運(yùn)用鼓勵(lì)措施，提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)審計(jì)工作的落腳點(diǎn)仍然在審計(jì)人員身上，高素質(zhì)、高穩(wěn)定性的審核隊(duì)伍可以有效地進(jìn)步審計(jì)的效率