財(cái)政學(xué)(陳共)課后習(xí)題附標(biāo)準(zhǔn)答案詳解

1、 /28其次是收取使用費(fèi)有利于提高公共物品的配置效率。那么，當(dāng)某一項(xiàng)收入既可以采取稅收形式也可以采取收費(fèi)形式時(shí)，如何合理選擇呢？這可以根據(jù)政策目標(biāo)和效率原則進(jìn)行抉擇。比如：如果公路使用費(fèi)不是在全國(guó)統(tǒng)一征收，即有的公路收取使用費(fèi)，有的公路不收取使用費(fèi)，就會(huì)產(chǎn)生車(chē)主選擇不收費(fèi)的公路，甚至繞道而行，在這種情況下，則選擇征收燃油稅更有效率；如果財(cái)政收入奉行受益原則，則選擇使用費(fèi)更為公平，如果奉行支付能力原則，則選擇燃油稅更為公平；如果為了防止誘發(fā)濫收費(fèi)現(xiàn)象，無(wú)疑，多采取稅收形式更為恰當(dāng)，等等。第八章稅收原理復(fù)習(xí)與思考1簡(jiǎn)述稅收的三性。答：稅收的三性是指稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。三性是稅收區(qū)別于其他

2、財(cái)政收入的形式特征，不同時(shí)具備三性的財(cái)政收入就不是稅收。稅收的強(qiáng)制性是指征稅憑借國(guó)家政治權(quán)力，通常采用頒布法令方式實(shí)施，任何單位和個(gè)人都不得違抗。稅收的無(wú)償性是指國(guó)家征稅以后，稅款即為國(guó)家所有，既不需要償還，也不需要對(duì)納稅人付出任何代價(jià)。稅收的固定性是指征稅前就以法律的形式規(guī)定了征稅對(duì)象以及統(tǒng)一的比例或數(shù)額，并只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征稅。稅收的三性可集中概括為稅收的權(quán)威性，維護(hù)和強(qiáng)化稅收的權(quán)威性是我國(guó)當(dāng)前稅收征管中的一個(gè)重要課題。2簡(jiǎn)述稅收的分類。答：一般來(lái)說(shuō)，有下面五種分類方法。所得課稅、商品課稅和財(cái)產(chǎn)課稅按照課稅對(duì)象的性質(zhì)可將各稅種分為所得課稅、商品課稅和財(cái)產(chǎn)課稅三大類。所得課稅是指以納稅人的凈

3、所得(純收益或純收入)為課稅對(duì)象的稅種，一般包括個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。商品課稅包括所有以商品為課稅對(duì)象的稅種，有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。財(cái)產(chǎn)課稅是指以各類動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)為課稅對(duì)象的稅收，有財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等。我國(guó)稅種一般分為所得課稅、商品課稅、資源課稅、行為課稅和財(cái)產(chǎn)課稅五大類。直接稅與間接稅以稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，即凡是稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的稅種歸屬于間接稅，凡是稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的稅種歸屬于直接稅。一般認(rèn)為，所得課稅和財(cái)產(chǎn)課稅屬于直接稅，商品課稅屬于間接稅。按照課稅標(biāo)準(zhǔn)分類，可將稅收劃分為從量稅和從價(jià)稅。從量稅的稅額隨課稅對(duì)象數(shù)量的變化而變化，計(jì)算簡(jiǎn)便，但稅負(fù)水平是固定的，是不盡合理的，因

4、而只有少數(shù)稅種采用這種計(jì)稅方法。比較而言，從價(jià)稅更適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)的要求，同時(shí)也有利于貫徹國(guó)家稅收政策，因而大部分稅種都采用這一計(jì)稅方法。（4）價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅。以稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)，可將稅收分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。（5）中央稅與地方稅。與前幾種分類方法不同，中央稅和地方稅是按稅種的隸屬關(guān)系劃分的。3簡(jiǎn)述稅收的效率類原則。答：效率類稅收原則包括：（1）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則。（2）征稅費(fèi)用最小化和確實(shí)簡(jiǎn)化原則。4簡(jiǎn)述稅收的公平類原則。答：公平類稅收原則包括：（1）受益原則。受益原則是指各社會(huì)成員應(yīng)按各自從政府提供公共物品中享用的利益來(lái)納稅，（2）能力原則。能力原則是指征收以各社會(huì)成員的支付能力為標(biāo)準(zhǔn)，而不

5、考慮各自對(duì)公共物品的享用程度，5.簡(jiǎn)述稅收中性和超額負(fù)擔(dān)。答：稅收效率涉及稅收中性問(wèn)題。所謂稅收中性是指政府課稅不扭曲市場(chǎng)機(jī)制的正常運(yùn)行，或者說(shuō)，不影響私人部門(mén)原有的資源配置狀況；稅收中性包含兩種含義：一是國(guó)家征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會(huì)帶來(lái)其他的額外損失或負(fù)擔(dān)；二是國(guó)家征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，特別是不能使稅收超越市場(chǎng)機(jī)制而成為資源配置的決定因素。因此，提出稅收中性原則的實(shí)踐意義，在于盡量減少稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，使市場(chǎng)機(jī)制在資源配置中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用。應(yīng)當(dāng)指出，體現(xiàn)稅收的中性原則，并不意味著取消或忽視稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用。一般是將增值稅視為一種中

6、性稅收。稅收中性和稅收超額負(fù)擔(dān)相關(guān)，稅收超額負(fù)擔(dān)是指政府通過(guò)征稅將社會(huì)資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門(mén)的轉(zhuǎn)移過(guò)程中，給納稅人造成了相當(dāng)于納稅稅款以外的負(fù)擔(dān)。超額負(fù)擔(dān)主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是國(guó)家征稅一方面減少了納稅人支出，同時(shí)增加了政府部門(mén)支出，若因征稅而導(dǎo)致納稅人的經(jīng)濟(jì)利益損失大于因征稅而增加的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，則發(fā)生資源配置方面的超額負(fù)擔(dān)；二是由于征稅改變了商品的相對(duì)價(jià)，對(duì)納稅人的消費(fèi)和生產(chǎn)行為產(chǎn)生不良影響，則發(fā)生經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面的超額負(fù)擔(dān)。稅收理論認(rèn)為，稅收的超額負(fù)擔(dān)會(huì)降低稅收的效率，而減少稅收的超額負(fù)擔(dān)從而提高稅收效率的重要途徑，在于盡可能保持稅收的中性原則。6試分析稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律。答：稅負(fù)轉(zhuǎn)

7、嫁與歸宿的一般規(guī)律包括：（1）商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁。從前邊的討論中可以看出，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最主要方式是變動(dòng)商品的價(jià)格，因而以商品為課稅對(duì)象，與商品價(jià)格關(guān)系密切的增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等比較容易轉(zhuǎn)嫁是明顯的。（2）供給彈性較大、需求彈性較小的商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品課稅不易轉(zhuǎn)嫁。（3）課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的難以轉(zhuǎn)嫁。（4）對(duì)壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性商品課征的稅較難轉(zhuǎn)嫁。（5）從價(jià)課稅的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。試述研究稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的現(xiàn)實(shí)意義。答：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是和商品經(jīng)濟(jì)相伴隨的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，是通過(guò)價(jià)格升降而實(shí)現(xiàn)的稅負(fù)轉(zhuǎn)移

8、。我國(guó)過(guò)去是實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制以及相應(yīng)的計(jì)劃價(jià)格體制，在這種經(jīng)濟(jì)體制下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的主觀條件和客觀條件都是不存在的。改革開(kāi)放后，我國(guó)逐步轉(zhuǎn)向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)方面發(fā)生了巨大的變化，企業(yè)不僅存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的動(dòng)機(jī)，而且也具備了充分的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件。（1）我國(guó)稅制是以商品課稅為主體的，而稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁又主要發(fā)生在商品課稅領(lǐng)域，因而深入地研究稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的機(jī)理，有著特殊重要的實(shí)踐意義和理論意義。（2）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和制定稅收政策及設(shè)計(jì)稅收制度有密切關(guān)系。（3）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會(huì)強(qiáng)化納稅人逃稅的動(dòng)機(jī)，即當(dāng)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁不易實(shí)現(xiàn)時(shí)，納稅人極有可能轉(zhuǎn)向逃稅來(lái)取代稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，（4）自然壟斷行業(yè)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁居于優(yōu)勢(shì)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)這些行業(yè)

9、的價(jià)格管理。第九章稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)復(fù)習(xí)與思考試述稅收的收入效應(yīng)。答：所謂稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，是指納稅人因國(guó)家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面做出的反應(yīng)，稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)表現(xiàn)為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)兩個(gè)方面，各個(gè)稅種對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響都可以分解成這兩種效應(yīng)，稅收的收入效應(yīng)是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品購(gòu)買(mǎi)量和消費(fèi)水平。2試述稅收的替代效應(yīng)。答：稅收的替代效應(yīng)是指稅收對(duì)納稅人在商品購(gòu)買(mǎi)方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購(gòu)買(mǎi)量，而增加無(wú)稅或輕稅商品的購(gòu)買(mǎi)量，即以無(wú)稅或輕稅商品替代

10、征稅或重稅商品。3試述稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響。答：稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響，是通過(guò)稅收收入效應(yīng)和替代效應(yīng)來(lái)表現(xiàn)的。稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)，是指征稅后減少了個(gè)人可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平而減少或放棄閑暇，增加工作時(shí)間。稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)。稅收對(duì)勞動(dòng)的替代效應(yīng)是指政府征稅會(huì)使閑暇與勞動(dòng)的相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化，閑暇價(jià)格相對(duì)降低了，引起個(gè)人以閑暇代替勞動(dòng)，對(duì)我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況而言，可以說(shuō)稅收幾乎不影響勞動(dòng)的供給，而且個(gè)人所得稅在短期內(nèi)也不會(huì)成為主體稅種，因此我國(guó)目前和今后相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)需要解決的不是如何增加勞動(dòng)供給,而是如何消化勞動(dòng)力過(guò)剩問(wèn)題。4試述稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響。答：影響居民儲(chǔ)蓄

11、行為的兩個(gè)主要因素是個(gè)人收入總水平和儲(chǔ)蓄利率水平。個(gè)人收入水平越咼，儲(chǔ)蓄的邊際傾向越大，儲(chǔ)蓄率越咼；儲(chǔ)蓄利率水平越咼，對(duì)人們儲(chǔ)蓄的吸引力越大，個(gè)人儲(chǔ)蓄意愿越強(qiáng)。稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響，主要是通過(guò)個(gè)人所得稅、利息稅和間接稅影響居民的儲(chǔ)蓄傾向及全社會(huì)的儲(chǔ)蓄率。對(duì)個(gè)人所得是否征稅及征稅的多少會(huì)影響個(gè)人實(shí)際可支配收入，并最終影響個(gè)人的儲(chǔ)蓄率。在對(duì)儲(chǔ)蓄的利息所得不征稅的情況下，征收個(gè)人所得稅對(duì)居民儲(chǔ)蓄只有收入效應(yīng)，即征收個(gè)人所得稅會(huì)減少納稅人的可支配收入，迫使納稅人降低當(dāng)前的消費(fèi)和儲(chǔ)蓄水平?？傊?，所得稅與儲(chǔ)蓄之間的關(guān)系可以歸納為以下幾點(diǎn)：稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)的大小取決于所得稅的平均稅率水平，而替代效應(yīng)的大

12、小取決于所得稅的邊際稅率高低；邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強(qiáng)弱，所得稅的累進(jìn)程度越高，對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄行為的抑制作用越大；高收入者的邊際儲(chǔ)蓄傾向一般較高，對(duì)高收入者征稅有礙于儲(chǔ)蓄增加；減征或免征利息所得稅將提高儲(chǔ)蓄的收益率，有利于儲(chǔ)蓄。5試述稅收對(duì)投資的影響。答：稅收對(duì)投資的影響，可通過(guò)替代效應(yīng)和收入效應(yīng)來(lái)實(shí)現(xiàn)。課征公司所得稅會(huì)壓低納稅人的投資收益率，如果因此而減低了投資對(duì)納稅人的吸引力，導(dǎo)致投資者減少投資而以消費(fèi)替代投資，就是發(fā)生了稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)。如果征稅和提高稅率減少了投資者的稅后凈收益，而投資者為了維持過(guò)去的收益水平趨向于增加投資，這是稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)。6試述供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)。答

13、：西方經(jīng)濟(jì)學(xué)將供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)歸結(jié)為三個(gè)基本命題：高邊際稅率會(huì)降低人們的工作積極性，而低邊際稅率會(huì)提高人們的工作積極性。高邊際稅率會(huì)阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會(huì)鼓勵(lì)投資，增加資本存量。邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化。供給學(xué)派的三個(gè)基本命題可以從供給學(xué)派的代表人物拉弗設(shè)計(jì)的“拉弗曲線得到說(shuō)明，拉弗曲線是說(shuō)明稅率與稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間函數(shù)關(guān)系的一條曲線。7試說(shuō)明拉弗曲線及其說(shuō)明的原理。答：拉弗曲線是說(shuō)明稅率與稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間函數(shù)關(guān)系的一條曲線(參見(jiàn)圖96)。拉弗曲線至少闡明了以下三方面的經(jīng)濟(jì)含義：高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定

14、要實(shí)行高稅率取得同樣多的稅收收入可以采取兩種不同的稅率，稅率、稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系，從理論上說(shuō)應(yīng)當(dāng)存在一種兼顧稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最優(yōu)稅率。因此，保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件。試評(píng)析減稅政策。答：通過(guò)減稅實(shí)例的分析說(shuō)明，減稅政策是實(shí)施擴(kuò)張性財(cái)政政策的一種選擇，但減稅政策并非一劑萬(wàn)能的靈丹妙藥。減稅政策必須審時(shí)度勢(shì)，適應(yīng)當(dāng)時(shí)的具體條件，并需要相關(guān)政策的有效配合，才能取得預(yù)期效果。眾所周知，我國(guó)的積極財(cái)政政策取得了巨大的成功，但我國(guó)的積極財(cái)政政策沒(méi)有實(shí)行減稅政策，這也有力地說(shuō)明了擴(kuò)張的財(cái)政政策不一定要實(shí)行減稅政策。第十章稅收制度復(fù)習(xí)與思考3試述

15、商品課稅的一般特征和功能。答：商品課稅是泛指所有以商品為征稅對(duì)象的稅類。就我國(guó)現(xiàn)行稅制而言，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、關(guān)稅及一些地方性工商稅種。同其他稅類相對(duì)比，商品課稅有下述四方面的特征。課征普遍。商品課稅以商品交換并形成銷(xiāo)售收入為前提。以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)。實(shí)行比例稅率。除少數(shù)稅種實(shí)行定額稅率外，使用比例稅率制是商品稅類的一個(gè)重要特征。（4）計(jì)征簡(jiǎn)便。商品課稅的優(yōu)點(diǎn)是稅源充裕，課征方便，并可以抑制消費(fèi)，增加儲(chǔ)蓄和投資，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但由于商品課稅與商品價(jià)格相聯(lián)系，在國(guó)內(nèi)會(huì)干擾市場(chǎng)運(yùn)行并形成分配不公，在國(guó)際間會(huì)阻礙資金、勞動(dòng)力和商品的自由競(jìng)爭(zhēng)和流動(dòng)。總之，商品課稅

16、是特征鮮明、功能突出、缺陷也明顯的一個(gè)稅類。4試述增值稅的三種類型和增值稅的三種計(jì)稅方法。答：（一）增值稅的三種類型一般來(lái)說(shuō)，增值稅的計(jì)稅依據(jù)是商品和勞務(wù)價(jià)款中的增值額，但各國(guó)的增值稅制度對(duì)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)款的處理有所不同，據(jù)此增值稅可分為三種類型：（1）生產(chǎn)型增值稅。；（2）收入型增值稅。；（3）消費(fèi)型增值稅。從財(cái)政收入著眼，生產(chǎn)型增值稅的效應(yīng)最大，收入型增值稅次之，消費(fèi)型增值稅最??；從激勵(lì)投資著眼，則次序相反。西方國(guó)家采用生產(chǎn)型增值稅者較少，普遍采用后兩種類型。（二）增值稅的三種計(jì)稅方法。增值稅的計(jì)征方法比較復(fù)雜，理論上有三種計(jì)征方法：一是將納稅單位納稅期內(nèi)新創(chuàng)造的價(jià)值逐項(xiàng)相加作為增值額，然

17、后按適用稅率求出增值稅額,稱為加法。（很少采用）二是從企業(yè)單位納稅期內(nèi)的銷(xiāo)售收入額減去法定扣除額（如原材料、燃料、動(dòng)力、零配件等）后的余額作為增值額，稱為減法（或扣額法）。三是不直接計(jì)算增值額,而是從按銷(xiāo)售收入額計(jì)算的稅額中，扣除法定外購(gòu)商品的已納稅金，以其余額作為增值稅應(yīng)納稅額，通常稱為扣稅法。6試述所得課稅的一般特征和功能。答：所得課稅是對(duì)所有以所得額為課稅對(duì)象的稅種的總稱。所得課稅是一種優(yōu)缺點(diǎn)十分鮮明的稅類，它具有四個(gè)方面的特征和優(yōu)點(diǎn)：（1）稅負(fù)相對(duì)公平。（2）般不存在重復(fù)征稅問(wèn)題，不影響商品的相對(duì)價(jià)格。（3）有利于維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。（4）課稅有彈性。所得課稅也存在某些缺陷：（1）所得

18、稅的開(kāi)征及其財(cái)源受企業(yè)利潤(rùn)水平和人均收入水平的制約；（2）所得稅的累進(jìn)課稅方法會(huì)在一定程度上壓抑納稅人的生產(chǎn)和工作積極性的充分發(fā)揮；（3）計(jì)征管理也比較復(fù)雜，需要較高的稅務(wù)管理水平，在發(fā)展中國(guó)家廣泛推行往往遇到困難。所得稅是國(guó)家籌措資金的重要手段，也是促進(jìn)社會(huì)公平分配和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的杠桿，所得稅的后兩種功能在當(dāng)今社會(huì)倍受重視，并成為各國(guó)社會(huì)政策和經(jīng)濟(jì)政策的主要傳導(dǎo)工具。所得稅是一種有效的再分配手段。它通過(guò)累進(jìn)課征可以縮小社會(huì)貧富和企業(yè)之間實(shí)際收入水平的差距;通過(guò)減稅免稅對(duì)特殊困難的納稅人給以種種照顧，從而緩解社會(huì)矛盾，保持社會(huì)安寧。所謂稅收的社會(huì)政策，主要是指所得稅政策。所得稅也是政府穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的重

19、要工具，具有內(nèi)在穩(wěn)定功能。10試述我國(guó)新稅收征管法所體現(xiàn)的新理念。（1）推進(jìn)稅收法制進(jìn)程，突出立法思想。（2）法條的可操作性，突出征管效率。（3）進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)納稅人合法權(quán)益的保護(hù)。（4）強(qiáng)化征稅部門(mén)的權(quán)責(zé)意識(shí)第一章稅收改革的理論與實(shí)踐復(fù)習(xí)與思考1簡(jiǎn)述公平課稅論。答：公平課稅論來(lái)源于亨利西蒙斯的研究成果。他認(rèn)為政治干預(yù)經(jīng)濟(jì)生活應(yīng)該最小化，政府應(yīng)提供私人部門(mén)不能有效提供的服務(wù)，并通過(guò)再分配產(chǎn)生更大的公平。公平課稅論的基本思想包括四方面。其一，主要強(qiáng)調(diào)橫向公平目標(biāo),幾乎不涉及縱向公平，主張將縱向公平留給政治程序去解決；其二，把稅收問(wèn)題與政府支出政策分開(kāi)討論；其三，以稅基的綜合性和稅收待遇的統(tǒng)一性作為

20、指導(dǎo)原則；其四，主張按納稅能力來(lái)征稅，但納稅能力的大小不用效用理論來(lái)衡量，簡(jiǎn)述稅收最適論。答：簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，最適課稅理論是研究如何以最經(jīng)濟(jì)合理的方法征集某些大宗稅款的理論，該理論以資源配置的效率性和收入分配的公平性為準(zhǔn)則，對(duì)構(gòu)建經(jīng)濟(jì)合理的稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析,即以何種方式、方法對(duì)應(yīng)稅行為和結(jié)果進(jìn)行合理的征稅。理想的最優(yōu)課稅理論是假定政府在建立稅收制度和制定稅收政策時(shí)，對(duì)納稅人的信息（包括納稅能力、偏好結(jié)構(gòu)等等）是無(wú)所不知的，而且政府具有無(wú)限的征管能力。但在現(xiàn)實(shí)生活中，政府對(duì)納稅人和課稅對(duì)象等的了解并不完全，同時(shí)征管能力也有限。因此，在這種信息不對(duì)稱的情況下，最適課稅理論主要對(duì)如下三個(gè)問(wèn)題進(jìn)行了研究：一

21、是直接稅與間接稅的合理搭配問(wèn)題；二是尋求一組特定效率和公平基礎(chǔ)上的最適商品稅；三是假定收入體系是以所得課稅而非商品課稅為基礎(chǔ)的，如何確定最適累進(jìn)（或累退）程度，以便實(shí)現(xiàn)公平和效率的兼顧最適課稅理論的貢獻(xiàn)主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:(1)論證了在信息不對(duì)稱的情況下，政府運(yùn)用扭曲性稅收工具是不可避免的。提出了在稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化狀態(tài)下稅制經(jīng)濟(jì)效率的衡量標(biāo)準(zhǔn)，并討論了如何據(jù)此標(biāo)準(zhǔn)而對(duì)經(jīng)濟(jì)行為主體提供刺激信號(hào)問(wèn)題。論證了在最適稅制下，公平與效率兩大原則統(tǒng)一起來(lái)的可行性。簡(jiǎn)述財(cái)政交換論。答:財(cái)政交換論來(lái)源于魏克塞爾關(guān)于財(cái)政學(xué)的自愿交換理論以及布坎南等對(duì)這一傳統(tǒng)理論的現(xiàn)代研究成果。他認(rèn)為稅收通過(guò)政治程序?qū)€(gè)人或利益集團(tuán)

22、進(jìn)行分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)使得國(guó)家付給個(gè)人的邊際效用等于個(gè)人因納稅而損失的財(cái)富的邊際效用。具體來(lái)說(shuō)，財(cái)政交換理論的內(nèi)容就是通過(guò)重新確立一套經(jīng)濟(jì)和政治活動(dòng)的憲法規(guī)則，對(duì)政府權(quán)力施加憲法約束，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行稅制改革。對(duì)政府的征稅能力必須從憲法上予以限制，因?yàn)槿绻煌ㄟ^(guò)修改憲法來(lái)限制政府的權(quán)力，政府就不會(huì)放棄以前被賦予的權(quán)力。財(cái)政交換論研究的重點(diǎn)是選擇稅基和稅率結(jié)構(gòu)，將政府的總稅收收入限制在理想的水平范圍內(nèi)。憲法對(duì)政府可利用的稅基性質(zhì)進(jìn)行限制，也有助于確保政府所提供的公共物品的水平和類型符合公民的意愿。財(cái)政交換論認(rèn)為，由于政府是使稅收收入最大化的政府，它常常試圖課以高名義稅率并輔之以大量特殊規(guī)定，以獲得最大

23、收入，所以要從憲法上制約政府制定稅收差別待遇。財(cái)政交換論還認(rèn)為，政府應(yīng)該取消對(duì)資本的課稅?？傊?cái)政交換論特別強(qiáng)調(diào)兩個(gè)方面：一是為了實(shí)現(xiàn)有效配置資源的目標(biāo)，要求盡可能廣泛地采用受益稅；二是為了使政府官員在決策中的自私自利動(dòng)機(jī)最小化，強(qiáng)調(diào)政治程序在約束預(yù)算決策中的重要性。4簡(jiǎn)述世界各國(guó)稅制改革的實(shí)踐和趨勢(shì)。答：世界稅制改革的實(shí)踐和趨勢(shì)包括三方面的內(nèi)容：所得稅：降低稅率、拓寬稅基、減少檔次降低稅率、拓寬稅基、減少稅率檔次，是世界各國(guó)特別是以所得為主體的發(fā)達(dá)國(guó)家)所得稅制改革的普遍做法。(1)個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的稅率降低，主要表現(xiàn)為最高邊際稅率的降低。公司所得稅。根據(jù)OECD國(guó)家資料，除奧地利之

24、外，幾乎所有OECD成員國(guó)都不同程度地降低了公司所得稅的稅率，平均削減近10個(gè)百分點(diǎn)。個(gè)人所得稅與公司所得稅一體化。一般消費(fèi)稅：普遍開(kāi)征增值稅、提高標(biāo)準(zhǔn)稅率、制定標(biāo)準(zhǔn)化的增值稅（三）開(kāi)征綠色稅收，重視稅收對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的作用簡(jiǎn)述開(kāi)征綠色稅收的社會(huì)經(jīng)濟(jì)意義。答：綠色稅收是指以環(huán)境保護(hù)為目的而征收的各種稅和采取的各項(xiàng)稅收措施。綠色稅收主要是對(duì)破壞環(huán)境和污染環(huán)境的行為征稅，提高以上應(yīng)稅行為的成本，達(dá)到限制污染、保護(hù)環(huán)境的目的。隨著人們對(duì)環(huán)境問(wèn)題越來(lái)越重視,綠色稅收也將是下一步稅制改革的重點(diǎn)第十二章國(guó)債和國(guó)債市場(chǎng)復(fù)習(xí)與思考簡(jiǎn)述并評(píng)價(jià)李嘉圖等價(jià)定理答：李嘉圖等價(jià)原理認(rèn)為，政府支出是通過(guò)發(fā)行國(guó)債融資還是通

25、過(guò)稅收融資沒(méi)有任何區(qū)別，即債務(wù)和稅收等價(jià)其推理并不復(fù)雜，李嘉圖學(xué)派的核心觀點(diǎn)是國(guó)債僅僅是延遲的稅收，當(dāng)前為彌補(bǔ)財(cái)政赤字發(fā)行的國(guó)債本息在將來(lái)必須通過(guò)征稅償還，而且稅收的現(xiàn)值與當(dāng)前的財(cái)政赤字相等。李嘉圖等價(jià)定理是否成立具有深遠(yuǎn)的政策意義。如果李嘉圖等價(jià)定理成立，即所謂發(fā)行國(guó)債等于未來(lái)的稅收，那么以增發(fā)國(guó)債為手段的擴(kuò)張性財(cái)政政策就不會(huì)影響總需求。即是擴(kuò)張的財(cái)政政策是無(wú)效的。簡(jiǎn)述國(guó)債的政策功能。答：國(guó)債的政策功能包括：（一）彌補(bǔ)財(cái)政赤字發(fā)行國(guó)債彌補(bǔ)財(cái)政赤字，是國(guó)債產(chǎn)生的主要?jiǎng)右?，也是?dāng)今各國(guó)的普遍做法。（二）籌集建設(shè)資金有彌補(bǔ)財(cái)政赤字的功能，又具有籌集建設(shè)資金的功能，（三）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)國(guó)債是對(duì)GDP的再分

26、配，反映了社會(huì)資源的重新配置，是財(cái)政調(diào)節(jié)的一種重要手段。第十三章國(guó)家預(yù)算和預(yù)算管理體制復(fù)習(xí)與思考何謂國(guó)家預(yù)算?國(guó)家預(yù)算有哪些類別？答：國(guó)家預(yù)算是政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃，它的功能首先是反映政府的財(cái)政收支狀況。國(guó)家預(yù)算反映了政府活動(dòng)的范圍、方向和國(guó)家政策。體現(xiàn)國(guó)家權(quán)力機(jī)構(gòu)和全體公民對(duì)政府財(cái)政活動(dòng)的監(jiān)督。以預(yù)算形式的差別為依據(jù)，國(guó)家預(yù)算可分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算。應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，國(guó)家預(yù)算的劃分，在總體上只包括上述的兩種類別。至于其他各種預(yù)算名稱，有些屬于政府預(yù)算政策的代名詞，有些是某項(xiàng)或某幾項(xiàng)財(cái)政收支指標(biāo)的測(cè)定方法，有些則是預(yù)算執(zhí)行情況的考核方法。如中長(zhǎng)期預(yù)算實(shí)際是政府的中長(zhǎng)期財(cái)政狀況的預(yù)測(cè)，項(xiàng)目預(yù)算、行動(dòng)

27、預(yù)算和績(jī)效預(yù)算是某些建設(shè)項(xiàng)目或某些行政支出的安排和核算方法，屬于工程預(yù)算或行政事業(yè)單位預(yù)算的范疇；而國(guó)民經(jīng)濟(jì)預(yù)算和充分就業(yè)預(yù)算事實(shí)上是一種預(yù)算政策，如充分就業(yè)預(yù)算就是政府按照凱恩斯主義財(cái)政思想設(shè)計(jì)的以實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)為政策目標(biāo)的一種財(cái)政政策。試述國(guó)家預(yù)算的主要原則。答：國(guó)家預(yù)算原則是指國(guó)家選擇預(yù)算形式和體系應(yīng)遵循的指導(dǎo)思想，也就是制定政府財(cái)政收支計(jì)劃的方針。原則主要有下述五條。(1)公開(kāi)性。(2)可靠性。(3)完整性。(4)統(tǒng)一性。(5)年度性。上述預(yù)算原則是就一般意義而言的，不是絕對(duì)的。一種預(yù)算原則的確立，不僅要以預(yù)算本身的屬性為依據(jù)，而且要與本國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)踐相結(jié)合，要充分體現(xiàn)國(guó)家的政治、經(jīng)濟(jì)政策

28、。一個(gè)國(guó)家的預(yù)算原則一般是通過(guò)制定國(guó)家預(yù)算法來(lái)體現(xiàn)的。3試述編制部門(mén)預(yù)算的意義及其基本內(nèi)容。答：編制部門(mén)預(yù)算的重要意義是：編制部門(mén)預(yù)算有利于提高國(guó)家預(yù)算的透明度，全面體現(xiàn)國(guó)家預(yù)算的公開(kāi)性、可靠性、完整性和統(tǒng)一性原則，避免預(yù)算編制和執(zhí)行中人為的隨意性，防止暗箱操作，加強(qiáng)廉政建設(shè)。編制部門(mén)預(yù)算使預(yù)算編制和執(zhí)行的程序和流程制度化、規(guī)范化和科學(xué)化，從而提高預(yù)算管理水平，有利于財(cái)政部門(mén)控制預(yù)算規(guī)模和優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，有利于使用資金的部門(mén)和單位合理使用財(cái)政資金，充分發(fā)揮財(cái)政資金的效益。編制部門(mén)預(yù)算使預(yù)算細(xì)化到部門(mén)、項(xiàng)目，有利于各級(jí)人大履行立法監(jiān)督職能，有利于審計(jì)部門(mén)履行財(cái)政審計(jì)職能，社會(huì)各界也可以清晰地了解預(yù)

29、算的編制與執(zhí)行情況，發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用。編制部門(mén)預(yù)算也是貫徹落實(shí)依法治國(guó)方針和規(guī)范政府行為的重要措施，實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)、依法行政。部門(mén)預(yù)算的內(nèi)容是：顧名思義，部門(mén)預(yù)算就是按部門(mén)編制預(yù)算，改變過(guò)去長(zhǎng)期以來(lái)按支出功能和收入類別編制預(yù)算的做法。部門(mén)預(yù)算要反映部門(mén)的所有收入和支出，既反映一般預(yù)算的收入和支出，也反映基金預(yù)算的收入和支出；在部門(mén)一般預(yù)算中既反映預(yù)算內(nèi)收支，也反映預(yù)算外收支；在預(yù)算內(nèi)收支中，既反映財(cái)政部門(mén)直接安排的預(yù)算撥款，也反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展委員會(huì)、機(jī)關(guān)事務(wù)管理局和科技部門(mén)等具有預(yù)算分配權(quán)的部門(mén)安排的資金。總之，部門(mén)預(yù)算是一種全面反映部門(mén)收支活動(dòng)的預(yù)算。部門(mén)的一般預(yù)算收入包括部門(mén)及所屬事業(yè)單位取得的

30、財(cái)政撥款、行政單位預(yù)算外資金收入、事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等。一般預(yù)算支出包括部門(mén)及所屬事業(yè)單位的基本建設(shè)支出、挖潛改造和科技三項(xiàng)費(fèi)用、各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)、社會(huì)保障支出、其他支出等?；痤A(yù)算收支包括部門(mén)按國(guó)家規(guī)定取得的基金收支，如水利部門(mén)的水利建設(shè)基金收支，電力部門(mén)的電力基金收支，鐵路部門(mén)的鐵路建設(shè)基金收支等。試述何謂政府采購(gòu)制度？答：政府采購(gòu)制度是以公開(kāi)招標(biāo)、投標(biāo)為主要方式選擇供貨商(廠商)，從國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)為政府部門(mén)或所屬團(tuán)體購(gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù)的一種制度。它具有公開(kāi)性、公正性、競(jìng)爭(zhēng)性的特征，而公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)是政府采購(gòu)制度的基石。試述收支兩條線管理的基本內(nèi)容。答：收支兩條線管理是針對(duì)預(yù)算外資金管理的一項(xiàng)改革，其核心內(nèi)容是將財(cái)政性收支(預(yù)算外收支屬于財(cái)政性收支)納入預(yù)算管理范圍，形成完整統(tǒng)一的各級(jí)預(yù)算，提高法制化管理和監(jiān)督水平。從收入方面看，主要是收繳分離，規(guī)范預(yù)算外收入并減少各部門(mén)和單位的資金占?jí)?。?duì)合理合法的預(yù)算外收入，不再自收自繳，實(shí)行收繳分離，納入預(yù)算或?qū)嵭胸?cái)政專戶管理。取消