會計(jì)制度設(shè)計(jì) 期末復(fù)習(xí)指導(dǎo) 參考答案

1、第一題資產(chǎn)負(fù)債表存在在的問題有：1、表首不清清晰明了，如如沒有編號；沒有編制單單位；沒有幣幣種，缺少金金額單位。2、沒有必要要的附注，違違背了“統(tǒng)一性與靈靈活性相結(jié)合合”原則。應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)充必要的附附注。3、項(xiàng)目列示示不完全，違違背了“報(bào)表指標(biāo)體體系完整”原則。應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)充缺失的有有關(guān)項(xiàng)目。4、違背了“便于編制與與分析”原則，應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)充設(shè)置比較較指標(biāo)，如“年初數(shù)”、“期末數(shù)”。第二題單步式利潤表是是將當(dāng)期所有有收入加在一一起，然后將將所有費(fèi)用加加在一起，通通過一次計(jì)算算得出當(dāng)期損益。具具體如下表所所示：利 潤 表編制單位： 年 月 單位：項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)一、收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益補(bǔ)貼收

2、入營業(yè)外收入收入合計(jì)二、費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及及附加其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資損失營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用合計(jì)三、凈利潤單步式利潤表計(jì)計(jì)算簡單，直直觀地將企業(yè)業(yè)全收入與全全部費(fèi)用匯總總計(jì)算出來，便便于會計(jì)報(bào)表表使用者理解解。但是，由由于他沒有區(qū)區(qū)分收入與費(fèi)費(fèi)用和支出的的配比層次，所所以不能說明明經(jīng)營性收益益和非經(jīng)營性性收益、主要要經(jīng)營業(yè)務(wù)和和非主要經(jīng)營營業(yè)務(wù)收益對對最終經(jīng)營成成果的影響。第三題工業(yè)企業(yè)材料差差異分析表的的參考格式如如下：材料差異分析表表年 月 日至 月 日 金額單位：采購單編號供貨單位材料名稱計(jì)量單位采購數(shù)量實(shí)際成本計(jì)劃成本差異單位成本總成本單位成本總成本單位

3、成本總成本差異率第四題銀 行 付 出出 憑 證總 號年 月 日日分 號應(yīng) 借借 科 目摘 要記帳頁數(shù)金 額額附件 張一 級 科 目目二級和明細(xì)科目目千百十萬千百十元角分合 計(jì)財(cái)務(wù)主管 記帳帳 復(fù)復(fù)核 制單 出納 銀 行 收 入 憑 證證 總 號年 月 日分 號應(yīng) 貸貸 科 目摘 要記帳頁數(shù)金 額額附件 張一 級 科 目目二級和明細(xì)科目目千百十萬千百十元角分合 計(jì) 財(cái)務(wù)務(wù)主管 記帳帳 復(fù)復(fù)核 制單 出納納第五題1不全面。 2缺少：出差差人所在單位位或部門、所所附原始憑證證張數(shù)、原借借款數(shù)、報(bào)銷銷數(shù)、應(yīng)退數(shù)數(shù)、應(yīng)補(bǔ)數(shù)、差差旅費(fèi)合計(jì)的的小寫金額等等。 第六題 1轉(zhuǎn)賬憑證是是專門用于標(biāo)標(biāo)記不涉及貨貨幣

4、資金收付付業(yè)務(wù)會計(jì)分分錄的一種復(fù)復(fù)式記賬憑證證。2在轉(zhuǎn)賬憑證證格式中無須須設(shè)計(jì)“出納編號”、“領(lǐng)繳款人”、“出納簽章”項(xiàng)目。 3轉(zhuǎn)賬憑證主主要用于企業(yè)業(yè)內(nèi)部的轉(zhuǎn)賬賬業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)計(jì)“對方單位”項(xiàng)目沒有多多大實(shí)際作用用。 4該轉(zhuǎn)賬憑證證還應(yīng)該增加加所附原始憑憑證張數(shù)、會會計(jì)主管、制制單項(xiàng)目。第七題驗(yàn)收報(bào)告單供應(yīng)單位付款方式起運(yùn)站車船號發(fā)票號碼收料日期收料倉庫日期20 年 月 日編號名稱及規(guī)格單位數(shù)量實(shí)際價(jià)格計(jì)劃價(jià)格交庫實(shí)收單價(jià)金額單價(jià)金額合計(jì)財(cái)會部門主管 記帳帳 保管部門主主管 收料 制單收貨單請見教材材P138表表7-5第八題（1）應(yīng)當(dāng)按按材料的保管管地點(diǎn)、材料料的類別，品品格和規(guī)格設(shè)設(shè)置明細(xì)帳。

5、（2）差異率率： 50000-450000 -400000 * 100% = = -2%600000+14000000 20000000（3）借：生生產(chǎn)成本 88000000 在在建工程 22340000 管管理費(fèi)用 150000 制制造費(fèi)用 50000 貨貨：原材料 10200000 應(yīng)應(yīng)交稅金-增增值稅-進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 344000 借：生產(chǎn)成成本 160000 在在建工程 4680 管理理費(fèi)用 3300 制制造費(fèi)用 100 貨貨：材料成本本差異 200400 應(yīng)交交稅金-增值值稅-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出 6800該公司購入原材材料的憑證流流轉(zhuǎn)程序請見見教材 P1141第九題 生產(chǎn)成本明明細(xì)分類賬產(chǎn)品名稱

6、：乙產(chǎn)產(chǎn)品 產(chǎn)量：220件20年 憑證 摘摘 要借 方 月 日 原材料 工資及福利費(fèi) 制造費(fèi)用 合 計(jì) 略 略 期初余額 - - - 領(lǐng)用材料 7 5000 7 500 分配生產(chǎn)工工人工資 9 5500 9 500 提取福利費(fèi)費(fèi) 1 3330 1 330 分配制造費(fèi)用 2 752 2 752 本期發(fā)生額 7 5000 10 8830 2 7522 21 082 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成成本 -7 5000 -10 8830 -2 7522 -21082 期末余額 - - - - 借：生產(chǎn)成本 221082 貸：原材料料 75500 應(yīng)付工資資 95000 應(yīng)應(yīng)付福利費(fèi) 13330 制造費(fèi)費(fèi)用 27552

7、 借：庫庫存商品 221082 貸：生產(chǎn)成本 221082第十題 （1）HQ公司司設(shè)計(jì)的結(jié)賬賬規(guī)則，包括括其結(jié)賬的內(nèi)內(nèi)容、程序與與方法等，比比較完整、可可行。 （2）不足之處處主要包括：結(jié)賬的內(nèi)容容還應(yīng)包括成成本類賬簿（制制造費(fèi)用、生生產(chǎn)成本等）；結(jié)賬程序中中可將期末賬賬項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目目具體化，以以增強(qiáng)其指導(dǎo)導(dǎo)作用。 第十一題1、由業(yè)務(wù)部門門根據(jù)商店的的購貨需求開開具發(fā)票，留留存第一聯(lián)，將將第二、四、五五聯(lián)交商店。2、業(yè)務(wù)部門在在每日營業(yè)終終了，將發(fā)貨貨單第三聯(lián)連連同銷貨日報(bào)報(bào)表一并送財(cái)財(cái)務(wù)部門，由由財(cái)務(wù)部門記記賬。3、商店憑發(fā)票票單第二聯(lián)到到倉庫提取商商品。4、倉庫根據(jù)發(fā)發(fā)貨單第二聯(lián)聯(lián)登記保管賬

8、賬。第十二題匯總記賬憑證核核算形式的賬賬務(wù)處理程序序是： 1根據(jù)原始憑憑證或原始憑憑證匯總表編編制記賬憑證證。 2根據(jù)現(xiàn)金收收、付款憑證證和銀行存款款收、付款憑憑證逐筆序時(shí)時(shí)地登記現(xiàn)金金日記賬和銀銀行存款日記記賬。 3根據(jù)記賬憑憑證及其所附附的原始憑證證或原始憑證證匯總表逐筆筆登記各種明明細(xì)分類賬。 4根據(jù)收款、付付款和轉(zhuǎn)賬憑憑證，定期分分別填列匯總總收款、付款款和匯總轉(zhuǎn)賬賬憑證。 5期（月）末末，根據(jù)匯總總收款憑證、匯匯總付款憑證證和匯總轉(zhuǎn)賬賬憑證逐筆登登記總分類賬賬。 6根據(jù)對賬的的具體需求，將將現(xiàn)金日記賬賬、銀行存款款日記賬和各各種明細(xì)分類類賬與對應(yīng)的的總分類賬相相互核對。 7期末，根據(jù)

9、據(jù)總分類賬和和明細(xì)分類賬賬的記錄編制制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)報(bào)告。 匯總記賬憑證核核算形式的優(yōu)優(yōu)點(diǎn)在于： 總分類賬賬通常在月末末一次性由匯匯總記賬憑證證過記而來，這這樣就大大簡簡化了總賬的的登記工作； 匯總記賬賬憑證是根據(jù)據(jù)記賬憑證。按按照會計(jì)科目目的對應(yīng)關(guān)系系匯總編制的的，這樣就保保證了在總分分類賬中仍然然能夠反映賬賬戶之間的對對應(yīng)關(guān)系，便便于核對賬目目。 匯總記賬憑證核核算形式的缺缺點(diǎn)在于： 定期填列列匯總記賬憑憑證的工作量量較大； 總分類賬賬中的記錄比比較簡略，難難以具體反映映企業(yè)的經(jīng)營營活動(dòng)。 因此，這種核算算形式一般適適用于經(jīng)營規(guī)規(guī)模較大，經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多多，記賬憑證證數(shù)量較大的的企業(yè)。第十三題1

10、、提貨制購貨單位的采購購員選購商品品后，業(yè)務(wù)部部門開具一式式多聯(lián)專用發(fā)發(fā)票，采購員員取得專用發(fā)發(fā)票后，到結(jié)結(jié)算柜輸結(jié)算算手續(xù)，采購購員憑辦理結(jié)結(jié)算手續(xù)后的的提貨單到倉倉庫提貨，倉倉庫部門根據(jù)據(jù)采購員的提提貨單，與業(yè)業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來來的發(fā)貨單核核對相符合后后發(fā)貨；會計(jì)計(jì)部門根據(jù)發(fā)發(fā)票存根，結(jié)結(jié)算聯(lián)與發(fā)貨貨單進(jìn)行核對對，并據(jù)以入入帳。2、送貨制這是由企業(yè)專設(shè)設(shè)運(yùn)輸部門為為客房送貨上上門的銷售方方式。具體步步驟為：（1）企業(yè)銷售售部門根據(jù)供供銷合同（或或訂貨單）開開具專用發(fā)票票交運(yùn)輸部門門，其中一聯(lián)聯(lián)作發(fā)貨單交交倉庫。（2）運(yùn)輸部門門憑專用發(fā)票票到倉庫提貨貨，倉庫將專專用發(fā)票與發(fā)發(fā)貨單核對無無誤后發(fā)貨。

11、（3）運(yùn)輸部門門將商品及專專用發(fā)票送交交客戶，待對對方驗(yàn)收后取取得送貨回單單。（4）運(yùn)輸部門門將送貨回單單交銷售部門門或會計(jì)部門門。（5）會計(jì)部門門根據(jù)銷售部部門的銷貨發(fā)發(fā)票存根聯(lián)、倉倉庫發(fā)貨單和和運(yùn)輸部門送送貨回單，進(jìn)進(jìn)行商品銷售售的核算。3、發(fā)貨制由企業(yè)銷售部門門根據(jù)合同規(guī)規(guī)定，定期定定量地主動(dòng)將將商品（產(chǎn)品品），通過企企業(yè)外部的運(yùn)運(yùn)輸機(jī)構(gòu)送達(dá)達(dá)購貨單位，貨貨款一般采用用托收承付方方式結(jié)算。其其具體步驟為為：（1）銷售部門門根據(jù)供銷合合同，開具一一式多聯(lián)的專專用發(fā)票交業(yè)業(yè)務(wù)部門。（2）業(yè)務(wù)部門門將發(fā)票送交交會計(jì)部門蓋蓋章后，憑以以向倉庫提貨貨。（3）業(yè)務(wù)部門門向外部運(yùn)輸輸機(jī)構(gòu)辦理托托運(yùn)手續(xù)

12、，取取得運(yùn)輸憑證證。（4）會計(jì)部門門取得發(fā)票存存根、發(fā)貨單單、運(yùn)輸證明明和購銷合同同等單據(jù)到銀銀行憑以辦理理貨款結(jié)算手手續(xù)。4、這是直接銷銷售銷售方式式流程圖。主要是企業(yè)從供供貨單位采購購商品后，直直接從供貨單單位所在地將將商品運(yùn)到購購貨單位的一一種銷售方式式。這種方式式可以減少商商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)節(jié)，節(jié)約商品品流通費(fèi)用。5、這是退貨業(yè)業(yè)務(wù)流程圖。因?yàn)椋徹泦挝晃幌蚱髽I(yè)業(yè)務(wù)務(wù)部門提出退退貨申請，企企業(yè)業(yè)務(wù)部門門根據(jù)批準(zhǔn)的的退貨文件，開開具紅字“專用發(fā)票”，其基本聯(lián)聯(lián)數(shù)可一式五五聯(lián)，一聯(lián)業(yè)業(yè)務(wù)部門留存存，一聯(lián)交購購貨方，一聯(lián)聯(lián)交銷售，一一聯(lián)交倉庫辦辦理收貨，一一聯(lián)交會計(jì)部部門。會計(jì)部部門的記賬聯(lián)聯(lián)與倉

13、庫收貨貨聯(lián)核對后，辦辦理退款手續(xù)續(xù)。第十四題第十五題一、 該公司內(nèi)內(nèi)部控制制度度的可取之處處為： 1該公司的銷銷售制度較好好地運(yùn)用了不不相容職務(wù)分分工控制。將將銷售作業(yè)中中客戶甄選、客客戶信用調(diào)查查、接受客戶戶訂單、核準(zhǔn)準(zhǔn)付款條件、填填制銷貨通知知單、發(fā)出商商品、開具發(fā)發(fā)票、收取貨貨款及會計(jì)記記錄等不相容容崗位所涉及及到的銷售人人員、信用管管制人員、營營管人員、財(cái)財(cái)務(wù)人員、儲儲運(yùn)人員進(jìn)行行了分工。 2該公司建立立和健全了信信用管制系統(tǒng)統(tǒng)。信用管制制系統(tǒng)的建立立，保證了銷銷售成果的有有效性，避免免了壞賬的發(fā)發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了了對應(yīng)收賬款款的事前控制制。 3該公司采用用了電腦系統(tǒng)統(tǒng)授信額度確確認(rèn)的權(quán)限控

14、控制。電腦系系統(tǒng)授信額度度的確認(rèn)，提提高了銷售業(yè)業(yè)務(wù)的工作效效率，保證了了營業(yè)收入的的真實(shí)性、合合理性、完整整有效性，同同時(shí)也提高了了信息的及時(shí)時(shí)性、準(zhǔn)確性性、查閱的方方便性。 該公司采用的這這些內(nèi)控制度度有利于各職職能部門之間間的相互牽制制和監(jiān)督?？煽稍谝欢ǔ潭榷壬戏乐关澪畚畚璞仔袨榈牡陌l(fā)生，可減減少銷售業(yè)務(wù)務(wù)中可能出現(xiàn)現(xiàn)的低效率和和侵吞企業(yè)利利益的行為。 二、該公司內(nèi)部部控制制度的的缺憾之處為為： 1分離制度的的執(zhí)行中還不不夠徹底，因因?yàn)殇N售部門門、營業(yè)管理理部門與儲運(yùn)運(yùn)部門同屬一一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)管理理，尚存在作作弊的隱患，因因此，在相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)的牽制制上還不夠嚴(yán)嚴(yán)謹(jǐn)。 2應(yīng)收賬款的的管理上還應(yīng)應(yīng)加

15、強(qiáng)事后管管理，應(yīng)建立立詢證函制度度及時(shí)準(zhǔn)確與與客戶對賬，以以免給個(gè)別業(yè)業(yè)務(wù)人員提供供可乘之機(jī)，保保證應(yīng)收賬款款的真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確和可收回回性。 第十六題評價(jià)：該公司現(xiàn)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)部控制制制度、在執(zhí)執(zhí)行過程中存存在著漏洞， 表現(xiàn)在：（1）出納員在在付款前沒有有對現(xiàn)金支出出的原始憑證證進(jìn)行認(rèn)真復(fù)復(fù)核，有部分分付款原始憑憑證沒有加蓋蓋“現(xiàn)金付訖”的戳記。 （2）財(cái)務(wù)主管管沒有按月對對出納人員所所做的庫存現(xiàn)現(xiàn)金賬實(shí)對工工作進(jìn)行抽查查，而出納員員也未將每日日賬實(shí)核對發(fā)發(fā)現(xiàn)的長短款款，上報(bào)財(cái)務(wù)務(wù)主管及時(shí)進(jìn)進(jìn)行處理。 調(diào)查表明，該公公司現(xiàn)金支出出業(yè)務(wù)的內(nèi)部部控制制度還還存在著明顯顯的薄弱環(huán)節(jié)節(jié)。第十七題企

16、業(yè)貨幣資金內(nèi)內(nèi)部報(bào)告的設(shè)設(shè)計(jì)應(yīng)全面反反映各項(xiàng)貨幣幣資金的增減減變動(dòng)及結(jié)存存情況，同時(shí)時(shí)應(yīng)盡可能詳詳細(xì)地披露來來源渠道和用用途。設(shè)計(jì)時(shí)時(shí)應(yīng)突出以下下四點(diǎn)：一是是本日結(jié)存的的貨幣資金，并并使連續(xù)時(shí)間間的各表之間間具有勾稽關(guān)關(guān)系；二是表表明貨幣資金金存在的具體體形式；三是是披露其來源源渠道和用途途；四是能夠夠反映明日可可實(shí)際動(dòng)用的的最大額度。按按照貨幣資金金內(nèi)部報(bào)告的的設(shè)計(jì)原則和和要點(diǎn)，貨幣幣資金內(nèi)部報(bào)報(bào)告可以定義義成“貨幣資金變變動(dòng)表”。貨幣資金金變動(dòng)情況表表的一般格式式如下表所示示。貨幣資金變動(dòng)表表編制單位： 年 月 日 金額單位：項(xiàng)目銀行存款現(xiàn)金其他貨幣資金合計(jì)X帳戶Y帳戶.銀行本票銀行匯票.

17、昨日帳金額本日增加金額其中：營業(yè)收入入融資收入帳款收回投資收回其他收回本日減少金額其中：營業(yè)支出出歸還貸款歸還帳款投資支出內(nèi)部借款其他支出本日帳面余額未記帳增加未記帳減少本日實(shí)際余額備注：會計(jì)主管： 復(fù)復(fù)核： 出納： 制表：第十八題物資采購（資產(chǎn)產(chǎn)類） 按采購地地點(diǎn)設(shè)明細(xì)支付商品進(jìn)價(jià) 商品品驗(yàn)收入庫（一般為進(jìn)貨原原價(jià)）在途商品的實(shí)際際成本 庫存存商品（資產(chǎn)產(chǎn)類科目） 按柜組組設(shè)明細(xì)企業(yè)購進(jìn)商品驗(yàn)驗(yàn)收入庫 銷銷售發(fā)出商品品加：收回商品驗(yàn)驗(yàn)收入庫 進(jìn)進(jìn)貨退出增加 銷貨貨退回商品驗(yàn)驗(yàn)收入庫 委托加工發(fā)發(fā)出商品 減少商品 商品品溢余 盤虧商品品等 商商品（按含稅售價(jià)反反映） （按按含稅售價(jià)反反映）結(jié)存

18、商品的含稅稅售價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)（資資產(chǎn)備抵類科科目） 按拒組設(shè)明明細(xì) 減少商品應(yīng)應(yīng)分?jǐn)偟纳唐菲愤M(jìn)銷差價(jià) 增增加商品的進(jìn)進(jìn)銷差價(jià) （含稅售價(jià)價(jià)與不含稅進(jìn)進(jìn)價(jià)的差額） 期末末結(jié)存商品的的進(jìn)銷差價(jià)第十九題制造企業(yè)的工資資費(fèi)用分配表表的格式一般般如下：工資費(fèi)用分配表表 年年 月 單位：元元借記科目成本或費(fèi)用項(xiàng)目目直接計(jì)入分配計(jì)入工資費(fèi)用合計(jì)生產(chǎn)工時(shí)分配金額基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品小計(jì)制造費(fèi)用輔助生產(chǎn)成本管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用在建工程應(yīng)付福利費(fèi) 合 計(jì)制表人 審核人人第二十題實(shí)際成本核算： （1）在在途物資 （2）原材材料 （33）應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅計(jì)劃成本核算：（1）物資資采購（2）應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅

19、（3）原材材料（4）材材料成本差異異第二十一題（1）公司一般般應(yīng)采取的訂訂貨控制制度度是：采購部部門憑被批準(zhǔn)準(zhǔn)執(zhí)行的請購購單辦理訂貨貨手續(xù)時(shí)應(yīng)首首先向多供應(yīng)應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)價(jià)單，待獲取取報(bào)價(jià)單后比比較供應(yīng)貨物物的價(jià)格、質(zhì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、可可享受折扣、付付款條件、交交貨時(shí)間和供供應(yīng)商信譽(yù)等等有關(guān)資料，初初步確定適合合的供應(yīng)商并并準(zhǔn)備談判；然后，根據(jù)據(jù)談判結(jié)果簽簽訂訂貨合同同及訂貨單，并并將訂貨單即即使傳送給銷銷售、保管和和會計(jì)等有關(guān)關(guān)部門，以備備合理安排銷銷售、收貨和和付款。在訂訂貨控制制度度中，核心點(diǎn)點(diǎn)是對購貨詢詢價(jià)、簽定合合同的控制和和訂貨單的控控制。（2）在8月中中旬收到該批批貨物的發(fā)票票帳單和銀行

20、行的結(jié)算憑證證會計(jì)帳務(wù)處處理7月末未收到發(fā)發(fā)票帳單，應(yīng)應(yīng)暫估入帳借：庫存商品 220000（1100*2000） 貸：應(yīng)付付帳款乙公司 2000008月初，用紅字字作同樣的憑憑證和會計(jì)分分錄予以沖減減借：庫存商品 220000（1100*2000） 貸：應(yīng)付付帳款乙公司 2000008月中旬，收到到發(fā)票和帳單單借：庫存商品 220000（1100*2000） 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）34000（200000*177%） 貸：應(yīng)付付帳款乙公司 233400收到銀行的結(jié)算算憑證時(shí)借：應(yīng)付帳款乙公司 223400 貸：銀行存存款 234400（3）若甲公司司決定拒付部部分貨款，當(dāng)當(dāng)企業(yè)收

21、到銀銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)結(jié)算憑證時(shí)，應(yīng)應(yīng)在承付期內(nèi)內(nèi)向銀行就拒拒付部分填制制“拒付理由書書”，將承付部部分按正常業(yè)業(yè)務(wù)處理，即即作會計(jì)分錄錄為：借：原材料 200000（200*100）應(yīng)交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）33400（220000*17%）貸：應(yīng)付帳款乙公司 234400（4）若甲公司司決定拒付全全部貨款，當(dāng)當(dāng)收到銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑憑證時(shí)，應(yīng)在在承付期內(nèi)向向銀行提出“拒付理由書書”，不作帳務(wù)務(wù)處理。（5）采用銷售售折讓方式解解決產(chǎn)品質(zhì)量量問題a甲公司： 借：原材材料 180000（1000*180）應(yīng)交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 30600（180000*17%）貸：應(yīng)付帳款乙公司

22、221060b乙公司：發(fā)貨時(shí)：借：應(yīng)收帳款甲公司 234400 貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)效增值值稅（銷項(xiàng)稅稅額） 34000主營業(yè)務(wù)收入 200000給與銷售折讓時(shí)時(shí)借：主營業(yè)務(wù)收收和銷貨折讓讓 20000應(yīng)交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅（銷銷項(xiàng)稅額） 340貸：應(yīng)收帳款甲公司 23400（6）乙公司退退貨業(yè)務(wù)的控控制制度一般般應(yīng)有以下幾幾個(gè)方面：a.建立退貨貨損失處罰制制度。在整個(gè)個(gè)銷售控制制制度中明確每每一個(gè)五一節(jié)節(jié)的責(zé)任人，當(dāng)當(dāng)發(fā)生退貨業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)能夠找找到承擔(dān)損失失的責(zé)任人，并并給予相應(yīng)處處罰，以加強(qiáng)強(qiáng)生產(chǎn)、銷售售等各五一節(jié)節(jié)業(yè)務(wù)人員的的責(zé)任意識，減減少不必要的的退貨損失。b.設(shè)立獨(dú)立立于銷售部門門的銷貨爭議

23、議處理機(jī)構(gòu)。當(dāng)當(dāng)客戶驗(yàn)收商商品發(fā)現(xiàn)問題題并通知企業(yè)業(yè)時(shí)，銷貨爭爭議處理機(jī)構(gòu)構(gòu)能夠立即展展開調(diào)查，積積極與客戶協(xié)協(xié)調(diào)，確認(rèn)責(zé)責(zé)任方。對由由于本企業(yè)而而造成客戶爭爭議的，應(yīng)拿拿出雙方都能能夠接受的解解決方案。c.建立銷售售折讓優(yōu)先制制度。對確認(rèn)認(rèn)為本企業(yè)的的責(zé)任的，第第一解決方案案應(yīng)是給予客客戶銷售折讓讓，以減少可可能發(fā)生的退退貨損失。d。理順銷售折折讓和銷售退退回的憑證流流轉(zhuǎn)程序。它它可使會計(jì)記記錄所使用的的原始憑證真真實(shí)可靠，從從而保證相應(yīng)應(yīng)會計(jì)記錄的的客觀性。e。建立退貨、索索賠、銷售折折讓審批制度度。任何退貨貨、索賠及銷銷售折讓的執(zhí)執(zhí)行，必須有有授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)的的批準(zhǔn)。f。建立退貨驗(yàn)驗(yàn)收制度和退

24、退款審查制度度。第二十二題固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的的主要核算賬賬戶及其功能能是：（1）“固定資資產(chǎn)”賬戶。凡符符合固定資產(chǎn)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)產(chǎn)均通過本賬賬戶核算，本本賬戶只核算算固定資產(chǎn)的的原值。企業(yè)業(yè)應(yīng)按“固定資產(chǎn)登登記簿”和“固定資產(chǎn)卡卡片”設(shè)置的固定定資產(chǎn)類別、使使用部門和每每項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬賬。經(jīng)營租入入的固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備備查簿進(jìn)行登登記，不在本本賬戶核算。（2）“在建工工程”賬戶。凡為為建造或修理理固定資產(chǎn)而而進(jìn)行的各項(xiàng)項(xiàng)建筑和安裝裝工程，包括括固定資產(chǎn)新新建工程、改改擴(kuò)建工程、大大修理工程、購購入需安裝的的固定資產(chǎn)安安裝工程等所所發(fā)生的實(shí)際際支出，以及及改擴(kuò)建工程程等轉(zhuǎn)入的固固定資產(chǎn)凈值

25、值，均通過本本賬戶核算。本本賬戶應(yīng)按工工程項(xiàng)目設(shè)置置明細(xì)賬。（3）“工程物物資”賬戶設(shè)置。本本賬戶用于核核算企業(yè)庫存存的用于建造造或修理固定定資產(chǎn)工程項(xiàng)項(xiàng)目的各種物物資的實(shí)際成成本。本賬戶戶應(yīng)按工程物物資的類別、品品種設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。（4）“累計(jì)折折舊”賬戶設(shè)置。為為提供固定資資產(chǎn)的原值信信息，固定資資產(chǎn)損耗的價(jià)價(jià)值不直接沖沖減固定資產(chǎn)產(chǎn)賬戶，而通通過本賬戶來來專門核算，它它是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵抵賬戶。本賬賬戶只進(jìn)行總總分類核算，不不進(jìn)行明細(xì)分分類核算。需需要查明某項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)的的已提折舊，可可以根據(jù)固定定資產(chǎn)卡片上上所記載的該該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)原價(jià)、折舊舊率和實(shí)際使使用年限等資資料進(jìn)行計(jì)算算。

26、（5）“固定資資產(chǎn)清理”賬戶。因出出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)報(bào)廢、毀損及及對外捐贈(zèng)而而進(jìn)行的固定定資產(chǎn)處置，包包括清理的固固定資產(chǎn)凈值值及其清理過過程中所發(fā)生生的清理費(fèi)用用和清理收入入等，均通過過本賬戶核算算。本賬戶應(yīng)應(yīng)按被清理的的固定資產(chǎn)設(shè)設(shè)置明細(xì)賬。（6）“固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備”賬戶。它核核算企業(yè)固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的提取、恢恢復(fù)等情況。該該賬戶是固定定資產(chǎn)凈值的的備抵賬戶。（7）“在建工工程減值準(zhǔn)備備”賬戶。它核核算企業(yè)在建建工程減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的提取、恢恢復(fù)等情況。該該賬戶是“在建工程”賬戶的備抵抵賬戶。第二十三題（1）會計(jì)分錄錄如下：購入不需安裝裝設(shè)備借：固定資產(chǎn) 288280貸：銀行存款 28828

27、0自營建造廠房房購買工程物資：借：工程物資 1000000貸：銀行存款 1000000領(lǐng)用工程物資：借：在建工程 1000000貸：工程物資 1000000分配建設(shè)人員工工資：借：在建工程 50000貸：銀行存款 50000結(jié)轉(zhuǎn)工程借款利利息：借：在建工程 20000貸：長期借款 20000工程完工交付使使用：借：固定資產(chǎn) 1007000貸：在建工程 1007000融資租入設(shè)備備：租入時(shí)：借：在建工程 5200000貸：長期應(yīng)付款款融資租入入固定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)付款 5220000借：在建工程 844800貸：銀行存款 844800資產(chǎn)交付使用后后：借：固定資產(chǎn)融資租入入固定資產(chǎn) 6048000貸：在

28、建工程 6048800分4次支付融資資租憑費(fèi)：借：長期應(yīng)付款款融資租入入固定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)付款 11300000貸：銀行存款 11300000按月計(jì)提折舊：借：制造費(fèi)用 84400貸：累計(jì)折舊 84400接受投入設(shè)備備：借：固定資產(chǎn) 2000000貸：實(shí)收資本 2000000接受捐贈(zèng)設(shè)備備：借：固定資產(chǎn) 3001000貸：資本公積 3000000銀行存款 10000盤盈設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 500000貸：累計(jì)折舊 100000待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢待處理固固定資產(chǎn)損溢溢 400000借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理固固定資產(chǎn)損溢溢 400000貸：營業(yè)外收入入固定資產(chǎn)產(chǎn)盤盈 400000出租設(shè)備：注銷設(shè)備原值和

29、和累計(jì)提取的的折舊：借：固定資產(chǎn)清清理 1220000 累計(jì)折舊 800000 貸：固定資資產(chǎn) 2000000用銀行存款支付付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清清理 2000貸：銀行存款 20000收到變價(jià)收入存存入銀行：借：銀行存款 1000000貸：固定資產(chǎn)清清理 1000000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈凈損失：借：營業(yè)外支出出 220000 貸貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 222000設(shè)備報(bào)廢注銷報(bào)廢設(shè)備的的原價(jià)與已提提折舊：借：固定資產(chǎn)清清理 4100000累計(jì)折舊中國 44100000貸：固定資產(chǎn) 88200000支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清清理 20000貸：銀行存款 22000殘料入庫：借：原材料殘料 1220

30、00 貸：固定資資產(chǎn)清理 120000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈凈損失：借：營業(yè)外支出出 44000000 貸：固定資資產(chǎn)清理 4000000（2）固定資產(chǎn)產(chǎn)清查應(yīng)采取取實(shí)地盤點(diǎn)，首首先應(yīng)按盤點(diǎn)點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)填填寫出“固定資產(chǎn)盤盤點(diǎn)表”，作為盤點(diǎn)點(diǎn)結(jié)果的依據(jù)據(jù)；并據(jù)此與與固定資產(chǎn)卡卡片相核對，對對帳實(shí)不符的的編制“固定資產(chǎn)盤盤盈、盤虧表表“，作為固定定資產(chǎn)清查的的帳務(wù)處理依依據(jù)。其一般般格式如下：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明明細(xì)表年 月 日固定資產(chǎn)編號名稱單位保管單位存放地點(diǎn)盤點(diǎn)數(shù)量備注主管 盤點(diǎn)人 保保管人固定資產(chǎn)盤盈、盤盤虧表年 月 日固定資產(chǎn)編號名稱單位數(shù)量盤盈盤虧毀損原因重置價(jià)值估計(jì)折舊原價(jià)已提折舊原價(jià)已提折舊QC

31、-92033切割機(jī)3）固定資產(chǎn)產(chǎn)報(bào)廢單格式式如下：固定資產(chǎn)報(bào)廢單單2001年月月固定資產(chǎn)名稱及及編號規(guī)格型號單位數(shù)量預(yù)計(jì)使用年限實(shí)際使用年限原值已提折舊凈值點(diǎn)焊機(jī)DH-98866臺242820000410000410000報(bào)廢原因遭遇雷擊鑒定小組意見基本毀損，殘料料作價(jià)120000元入庫庫主管部門意見同意報(bào)廢業(yè)務(wù)處理流程：先由設(shè)備使用部部門提出設(shè)備備報(bào)廢申請，經(jīng)經(jīng)設(shè)備部門審審核同意后，注注銷固定資產(chǎn)產(chǎn)卡片，并在在固定資產(chǎn)登登記簿作好記記錄。然后分分別通知申請請部門注銷固固定資產(chǎn)卡片片、清理部門門清理報(bào)廢的的設(shè)備和財(cái)會會部門注銷固固定資產(chǎn)卡片片后登記有關(guān)關(guān)帳戶。該流程的

32、控制要要點(diǎn)有：設(shè)備報(bào)廢必必須經(jīng)過審核核后才能辦理理；對固定資產(chǎn)產(chǎn)增減變動(dòng)及及時(shí)作好記錄錄；定期核對使使用部門、設(shè)設(shè)備部門和財(cái)財(cái)會部門的固固定資產(chǎn)卡片片，保證帳卡卡、帳實(shí)相符符。第二十四題（1）從上述資資料可以看出出，與發(fā)貨單單有關(guān)的內(nèi)部部控制制度在在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)內(nèi)部核查程序序控制、憑證證記錄控制方方面存在漏洞洞和缺陷：在授權(quán)批準(zhǔn)控制制方面，從倉倉庫的記錄來來看，客觀上上存在倉庫沒沒有經(jīng)過銷售售部門先批準(zhǔn)準(zhǔn)擅自發(fā)貨的的情況；這種種錯(cuò)誤做法可可能會導(dǎo)致公公司資產(chǎn)方面面的損失。在內(nèi)部核查程序序上，除會計(jì)計(jì)部門與倉庫庫堅(jiān)持進(jìn)行第第3聯(lián)和第22聯(lián)的定期核核對外，其他他的核對沒有有進(jìn)行，倉庫庫的發(fā)貨數(shù)量量

33、與銷售部門門的銷售數(shù)量量明顯缺乏核核對；第6聯(lián)聯(lián)“貨物放行聯(lián)聯(lián)”沒有定期與與第1聯(lián)和第第2聯(lián)進(jìn)行核核對；保安對對不合規(guī)定的的發(fā)出貨物（未未蓋章的）放放行，沒有履履行核查的職職責(zé)；沒有編編號的發(fā)貨單單說明沒有對對開具的發(fā)貨貨單進(jìn)行審核核的制度。沒沒有建立嚴(yán)格格的內(nèi)部核查查程序，某些些崗位的工作作人員就可能能利用管理上上的漏洞進(jìn)行行違法、違紀(jì)紀(jì)活動(dòng)，就會會損害公司資資產(chǎn)的安全性性。在憑證記錄及其其預(yù)先編號上上存在問題，沒沒有對第6聯(lián)聯(lián)“貨物放行聯(lián)聯(lián)”蓋章的情況況反映出發(fā)貨貨單記錄不完完整；保安沒沒有按規(guī)定登登記車牌號碼碼，也屬于記記錄不完整，這這樣就沒有留留下日后核對對的線索；沒沒有預(yù)先編號號的憑

34、證說明明，很可能存存在銷售人員員內(nèi)外勾結(jié)，盜盜賣商品的嚴(yán)嚴(yán)重事件。（2）由銷售部部門開出“發(fā)貨單”，一式6聯(lián)聯(lián)，第1聯(lián)“存根”由銷售部門門留存?zhèn)洳?，并并作為統(tǒng)計(jì)銷銷售量的依據(jù)據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉庫，由由倉庫據(jù)以發(fā)發(fā)貨，并登記記商品保管明明細(xì)賬；第33聯(lián)交會計(jì)部部門進(jìn)行會計(jì)計(jì)核算，據(jù)以以登記有關(guān)賬賬簿；第4聯(lián)聯(lián)交運(yùn)輸部門門作為發(fā)運(yùn)憑憑證；第5聯(lián)聯(lián)交客戶；第第6聯(lián)交門衛(wèi)衛(wèi)，據(jù)以貨物物放行。應(yīng)建立發(fā)貨單的的相互核對制制度，進(jìn)行定定期核對。包包括：第1聯(lián)聯(lián)與第2、33、6聯(lián)的核核對；第2聯(lián)聯(lián)與第3、66聯(lián)的核對。（3）從上述資資料可以看出出，公司的內(nèi)內(nèi)部控制制度度在執(zhí)行過程程中，倉庫保保管員、開具

35、具發(fā)貨單的銷銷售業(yè)務(wù)員、保保安沒有嚴(yán)格格執(zhí)行內(nèi)部控控制制度。應(yīng)應(yīng)要求倉庫保保管員嚴(yán)格按按經(jīng)過批準(zhǔn)的的發(fā)貨單發(fā)貨貨，開具發(fā)貨貨單的銷售業(yè)業(yè)務(wù)員必須對對發(fā)貨單進(jìn)行行編號，各項(xiàng)項(xiàng)內(nèi)容的記錄錄應(yīng)全面、完完整，保安應(yīng)應(yīng)根據(jù)合格的的“貨物放行聯(lián)聯(lián)”放行，并登登記車輛號牌牌。銷售部門經(jīng)理應(yīng)應(yīng)在部門內(nèi)部部建立對開具具的發(fā)貨單進(jìn)進(jìn)行審核的制制度。第二十五題（1）從報(bào)表的的內(nèi)容來看不不完整。缺少報(bào)表的的編號、報(bào)表表日期；缺少編制單單位，內(nèi)部報(bào)報(bào)表通常還要要注明編制人人；缺少金額單單位。從報(bào)表的填制來來看不完整：有個(gè)項(xiàng)目目沒有填列各各年度的計(jì)劃劃數(shù)，導(dǎo)致各各年度計(jì)劃數(shù)數(shù)也沒有合計(jì)計(jì)數(shù)。（2）根據(jù)上述述資料，對三三年

36、來管理費(fèi)費(fèi)用進(jìn)行比較較分析。計(jì)劃完成情況況分析：由于于計(jì)劃數(shù)不完完整，無法進(jìn)進(jìn)行比較，但但從各項(xiàng)目來來看，除少數(shù)數(shù)項(xiàng)目偶爾沒沒有超過計(jì)劃劃外，其他項(xiàng)項(xiàng)目都超過各各年的計(jì)劃數(shù)數(shù)。年度實(shí)際數(shù)對對比分析2002年比22001年多多支出3088000元，比比上年增長了了22%；22003年比比2002年年多支出2661600元元，比上年增增長了15%，20033年比20001年多支出出5696000元，增長長了41%。（3）針對北江江公司的情況況，應(yīng)從下列列幾個(gè)方面加加強(qiáng)管理費(fèi)用用的控制：加強(qiáng)預(yù)算控制制。改期管理理費(fèi)用預(yù)算的的編制方法，從從報(bào)表上看北北江公司的預(yù)預(yù)算基本上是是采用基數(shù)加加增長的預(yù)算算編

37、制方法，費(fèi)費(fèi)用的預(yù)算數(shù)數(shù)應(yīng)該結(jié)合實(shí)實(shí)際情況進(jìn)行行核定；強(qiáng)化化預(yù)算管理，嚴(yán)嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行行紀(jì)律，強(qiáng)化化預(yù)算功能，各各部門要嚴(yán)格格預(yù)算執(zhí)行紀(jì)紀(jì)律，提高預(yù)預(yù)算的嚴(yán)肅性性和權(quán)威性；建立預(yù)算執(zhí)執(zhí)行的獎(jiǎng)懲制制度，根據(jù)預(yù)預(yù)算執(zhí)行情況況，對模范執(zhí)執(zhí)行預(yù)算厲行行節(jié)約的單位位和個(gè)人給予予獎(jiǎng)勵(lì)，對不不嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)預(yù)算、浪費(fèi)的的單位和個(gè)人人進(jìn)行處罰；會計(jì)部門要要加強(qiáng)對預(yù)算算執(zhí)行情況的的檢查、監(jiān)督督，嚴(yán)格按核核查程序進(jìn)行行審核控制，任任何單位和個(gè)個(gè)人都有要遵遵守預(yù)算控制制制度。加強(qiáng)對管理費(fèi)費(fèi)用支出的審審核控制，會會計(jì)部門對超超過預(yù)算的支支出堅(jiān)決不予予報(bào)銷，對越越權(quán)審批的項(xiàng)項(xiàng)目拒絕辦理理。建立費(fèi)用用支出審核的的責(zé)任制度，將將

38、責(zé)任落實(shí)到到人。著重加強(qiáng)對差差旅費(fèi)、辦公公費(fèi)、各種材材料消耗、修修理費(fèi)、業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)、其其他支出的控控制，從實(shí)際際支出來看，這這些項(xiàng)目的增增長速度較快快，增長額也也較大。抓好好了這些項(xiàng)目目，就可以使使管理費(fèi)用增增長的情況得得到控制。（4）從設(shè)計(jì)的的角度看，會會計(jì)部門提供供的分析表不不能完全滿足足管理部門控控制管理費(fèi)用用的需要，因因?yàn)榉治霰矸捶从车膬?nèi)容不不完整、也不不全面。分析表最好好能加入數(shù)據(jù)據(jù)分析欄；分析表沒有有反映各部門門的費(fèi)用使用用情況和預(yù)算算執(zhí)行情況，管管理層無法了了解各部門的的情況；需要要補(bǔ)充這方面面的資料；分析表沒有有提供公司有有關(guān)的業(yè)務(wù)量量（如營業(yè)收收入）的數(shù)據(jù)據(jù)，單從費(fèi)用用實(shí)際

39、支出情情況，難以進(jìn)進(jìn)行原因分析析，也就不能能提出具體的的控制措施。第二十六題 (一)賬簿 1現(xiàn)金日記賬賬。登記現(xiàn)金金收支業(yè)務(wù)，包包括年目、摘摘要、收入金金額、付出金金額、結(jié)存金金額。 2銀行存款日日記賬。登記記銀行存款收收支業(yè)務(wù)，格格式與現(xiàn)金日日記賬相同。企企業(yè)原來的賬賬簿不設(shè)二級級科目，我們們經(jīng)過調(diào)查后后了解到，該該企業(yè)的銀行行存款收支業(yè)業(yè)務(wù)主要通過過中國工商銀銀行上海市分分行進(jìn)行，當(dāng)當(dāng)然也有一些些零星收支通通過其他銀行行進(jìn)行。我們們設(shè)計(jì)了兩個(gè)個(gè)二級科目，即即“銀行存款工商銀行”、“銀行存款其他鉬行”在賬簿上分分別列示，這這樣可以便于于查賬和對賬賬。 3銷貨日記賬賬。用于登記記銷售業(yè)務(wù)。該該日記賬應(yīng)按按所銷售貨物物類別的不同同，設(shè)二級科科目分類登記記。 4明細(xì)分類賬賬。該企業(yè)不不設(shè)二級科目目，所有明細(xì)細(xì)分類賬完全全按照規(guī)定的的資產(chǎn)負(fù)債表表和損益表科科目來編制，主主要采用三欄欄式。但是我我們認(rèn)為，有有一些主要的的科目應(yīng)設(shè)有有二級科目，分分別登記，以以便于管理。具具體如下： (1)應(yīng)收票票據(jù)、應(yīng)收賬賬款、應(yīng)付票票據(jù)、應(yīng)付賬賬款應(yīng)按客戶戶分類。 (2)固定資資產(chǎn)按機(jī)器設(shè)設(shè)備、建筑物物、辦公用品品等分類(固固定資產(chǎn)明細(xì)細(xì)賬)。 (3)管理費(fèi)費(fèi)用可采用多多欄合