財務(wù)體系診斷報告課件

1、寧波洛茲集團股份有限公司財務(wù)體系診斷報告 上海華彩管理咨詢有限公司 二00三年十一月寧波洛茲集團股份有限公司財務(wù)體系診斷報告 21. 本次診斷旨在實現(xiàn)的目的2. 診斷過程及采用的主要方法3. 總體結(jié)論4. 存在的主要問題及可能導(dǎo)致的后果5. 問題的根源6. 相關(guān)的建議7. 附注目錄2目錄31. 本次診斷擬實現(xiàn)的目的31. 本次診斷擬實現(xiàn)的目的42. 診斷過程及采用的主要方法 華彩公司的咨詢顧問于2003年11月3日起開始對洛茲集團公司就財務(wù)體系進行診斷。診斷工作包括調(diào)研和分析兩個階段。在調(diào)研過程中，我們主要采用了對財務(wù)部及其他相關(guān)部門人員進行訪談，審查相關(guān)制度，檢查相關(guān)憑證、記錄和報告等方法。

2、我們依據(jù)執(zhí)業(yè)實踐，并結(jié)合洛茲集團的個性特征，我們總結(jié)出洛茲集團財務(wù)體系中存在的主要問題。在此基礎(chǔ)上，我們運用“魚骨圖法”、“三色筆法”等方法，以假設(shè)為導(dǎo)向，以事實為依據(jù)，對問題的根源進行了挖掘，并提出初步的建議方案。42. 診斷過程及采用的主要方法 華彩公司的咨詢53. 總體結(jié)論 洛茲集團從一個村辦小廠發(fā)展到今天，已經(jīng)取得了巨大的成功。隨著公司業(yè)務(wù)日益復(fù)雜和規(guī)模的擴張，過去的財務(wù)體系已經(jīng)不能夠滿足支持企業(yè)繼續(xù)發(fā)展的需要，甚至桎梏了公司的發(fā)展。財務(wù)體系的功能仍然僅僅停留于對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事后的核算上，而且作為基礎(chǔ)的財務(wù)核算本身也因為沒有明確的財務(wù)制度和財務(wù)崗位（乃至集團其他崗位）職責(zé)而潛伏著錯弊風(fēng)險。

3、造成問題的深層原因為：財務(wù)體系外的環(huán)境因素。家族企業(yè)中錯綜復(fù)雜的關(guān)系形成的利益紐帶阻礙了財務(wù)走向規(guī)范；信任危機使工作的開展遇到困難；對財務(wù)體系應(yīng)有的功能認識不足。財務(wù)體系內(nèi)的因素。過去業(yè)己存在的個人利益問題阻礙了財務(wù)體系的改進。財務(wù)體系組織架構(gòu)設(shè)置不合理阻礙了財務(wù)監(jiān)控職能的發(fā)揮。崗位職責(zé)和操作規(guī)范的缺失增加了風(fēng)險，不利于劃清責(zé)任。人員素質(zhì)存在問題。53. 總體結(jié)論 洛茲集團從一個村辦小廠發(fā)展到今天64. 存在的主要問題及后果4.1 財務(wù)體系與企業(yè)管理系統(tǒng) 現(xiàn)代的財務(wù)體系是企業(yè)管理系統(tǒng)的一個重要組成部分，它對于“降低成本、提高效益、規(guī)避風(fēng)險”具有重大的作用，它早已超越單純的事后核算的功能，而“事

4、前、事中和事后”與業(yè)務(wù)經(jīng)營全面交融在一起。財務(wù)預(yù)算財務(wù)控制財務(wù)報告與分析財務(wù)監(jiān)督財務(wù)體系公司戰(zhàn)略規(guī)劃年度經(jīng)營計劃績效評估64. 存在的主要問題及后果4.1 財務(wù)體系與企業(yè)管理系統(tǒng) 74.2 洛茲集團現(xiàn)有的財務(wù)組織架構(gòu)董事會總經(jīng)理職能部門財務(wù)部資產(chǎn)管理部其他部門各子公司洛茲制衣實業(yè)公司審計部在本部的公司其他公司非本部公司負責(zé)集團和本部公司的會計核算負責(zé)對非“制衣板塊”的子公司的財務(wù)運行進行分析負責(zé)對實業(yè)公司的辦事處和分公司進行審計事實上資產(chǎn)管理部的報告關(guān)系并不清晰74.2 洛茲集團現(xiàn)有的財務(wù)組織架構(gòu)董事會總經(jīng)理職能部門財務(wù)84.3 存在的主要問題及后果主要問題問題的后果問題的具體表現(xiàn)缺乏整體性的

5、財務(wù)預(yù)算目前只有吉娜、科翔智能技術(shù)、法雷德（分公司）進行了簡單的財務(wù)核算不利于在事前進行科學(xué)的效益風(fēng)險評估缺乏預(yù)算系統(tǒng)將使經(jīng)營計劃的實現(xiàn)失去“利器”，而且無法建立績效評估體系，提升企業(yè)的管理水平財務(wù)核算缺乏明確的制度依據(jù)。無明確的核算制度憑單的傳遞程序不規(guī)范存在核算信息失真的風(fēng)險84.3 存在的主要問題及后果主要問題問題的后果問題的具體表9財務(wù)分析報告系統(tǒng)不健全，難以為決策提供依據(jù)1. 缺乏現(xiàn)金流量分析2. 分析內(nèi)容過于繁雜，不利于決策者利用3.缺乏同行業(yè)公司財務(wù)指標的比較財務(wù)系統(tǒng)沒有能夠為決策者必要的財務(wù)信息，不利于風(fēng)險的規(guī)避財務(wù)監(jiān)控不嚴密，財務(wù)監(jiān)督功能缺失整個集團缺乏真正意義上的內(nèi)部審計難

6、以對錯誤、舞弊行為進行有效的監(jiān)督主要問題問題的后果問題的具體表現(xiàn)9財務(wù)分析報告系統(tǒng)不健全，難以為決策提供依據(jù)1. 缺乏現(xiàn)金流10崗位職責(zé)不清，與其他部門協(xié)調(diào)困難業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門間的憑證傳遞和信息傳遞方面存在問題與其他部門協(xié)調(diào)困難；出現(xiàn)問題時相互推委，找不準責(zé)任人主要問題問題的后果問題的具體表現(xiàn)資金管理上的問題缺乏資金預(yù)算對集團公司資金狀況難以及時把握缺乏調(diào)度資金的機制資金利用效率較低對于重大資金使用項目無法實現(xiàn)事前的有效預(yù)測和事中的跟蹤；喪失原本可以把握的商機10崗位職責(zé)不清，與其他部門協(xié)調(diào)困難業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門間的憑11問題的根源 5.1 問題的剖析流程步驟一對可能存在的問題根源提出假設(shè)步

7、驟二以事實為依據(jù)證明或否定假設(shè)步驟三對已得到證實的假設(shè)進行歸納分析，找到問題根源步驟四對問題根源按照影響程度進行排序，按照20/80原則找出關(guān)鍵影響因素11問題的根源步驟一對可能存在的問題根源提出假設(shè)步驟二以事實125.2 對可能存在的問題根源提出的假設(shè)問題1我們假設(shè)的原因缺乏整體性的財務(wù)預(yù)算企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)尚未意識財務(wù)計劃的重要性財務(wù)負責(zé)人缺乏積極推動預(yù)算管理的積極性缺乏實施的能力和經(jīng)驗人員不足，無暇顧及125.2 對可能存在的問題根源提出的假設(shè)問題1我們假設(shè)的13問題2我們假設(shè)的原因財務(wù)核算欠規(guī)范由于利益關(guān)系問題不愿意讓其規(guī)范，甚至阻撓財務(wù)負責(zé)人缺乏積極推動核算規(guī)范化的積極性曾草擬了相關(guān)制度規(guī)范，

8、但執(zhí)行不了為了節(jié)約成本而縮減必要的人手或程序缺乏指導(dǎo)能力、人員素質(zhì)低下和經(jīng)驗缺乏沒有明確的崗位職責(zé)說明，并缺乏相應(yīng)的考核監(jiān)督13問題2我們假設(shè)的原因由于利益關(guān)系問題不愿意讓其規(guī)范，甚至14問題3我們假設(shè)的原因財務(wù)分析報告系統(tǒng)不健全，難以為決策提供依據(jù)缺乏觀念、意識相關(guān)財務(wù)部門與企業(yè)決策者缺乏溝通缺乏指導(dǎo)能力、人員素質(zhì)低下和經(jīng)驗缺乏為了節(jié)約成本而縮減必要的人手或程序利益相關(guān)者阻撓14問題3我們假設(shè)的原因缺乏觀念、意識相關(guān)財務(wù)部門與企業(yè)決策15問題4我們假設(shè)的原因沒有財務(wù)監(jiān)控，財務(wù)監(jiān)督功能缺失由于利益關(guān)系問題不愿意讓其規(guī)范，甚至阻撓財務(wù)負責(zé)人缺乏積極推動規(guī)范化的積極性缺乏有能力實施財務(wù)監(jiān)督的人為了

9、節(jié)約成本而縮減必要的人手或程序15問題4我們假設(shè)的原因沒有財務(wù)監(jiān)控，財務(wù)監(jiān)督功能缺失由于利16問題5我們假設(shè)的原因崗位職責(zé)不清，與其他部門協(xié)調(diào)困難，除了問題相互推委整個公司都缺乏崗位職責(zé)說明，各崗位職責(zé)邊界難以界定缺乏相應(yīng)的考核監(jiān)督機制相配套，崗位職責(zé)說明書變?yōu)椤耙患埧瘴摹辈块T間缺乏協(xié)調(diào)機制民營企業(yè)中家族關(guān)系阻礙了部門的協(xié)調(diào)（部分部門的優(yōu)越感使得已有的制度被“漠視”）16問題5我們假設(shè)的原因整個公司都缺乏崗位職責(zé)說明，各崗位職17問題6我們假設(shè)的原因資金管理上的問題缺乏資金預(yù)算沒有建立資金使用情況報告系統(tǒng)沒有形成資金的調(diào)度機制缺乏有能力實施資金管理的人17問題6我們假設(shè)的原因資金管理上的問題缺

10、乏資金預(yù)算沒有建立185.3 以事實為依據(jù)證明或否定假設(shè)5.3.1 取證的方法和作為證據(jù)的條件取證的方法作為證據(jù)的條件查閱公司的有關(guān)制度和分析報告對于公司制度，除了查閱文本外，還要看制度是否能以有效運行對相關(guān)人員進行訪談考慮詢問不同的人，非利益關(guān)聯(lián)者提供的信息是否能夠相互應(yīng)證推理論證對于難以獲取資料來證明的，謹慎利用邏輯推理和標桿類比推斷185.3 以事實為依據(jù)證明或否定假設(shè)5.3.1 取證的方195.3.2 事實對假設(shè)的驗證情況 假設(shè)的原因是否存在假設(shè)的情況證據(jù)問題一195.3.2 事實對假設(shè)的驗證情況 假設(shè)的原因是否存在假20假設(shè)的原因是否存在假設(shè)的情況證據(jù)問題二20假設(shè)的原因是否存在假設(shè)的情況證據(jù)問題二21假設(shè)的原因是否存在假設(shè)的情況證據(jù)問題三21假設(shè)的原因是否存在假設(shè)的情況證據(jù)問題三22假設(shè)的原因是否存在假設(shè)的情況證據(jù)問題四22假設(shè)的原因是否存在假設(shè)的情況證據(jù)問題四23假設(shè)的原因是否存在假設(shè)的情況證據(jù)問題五23假設(shè)的原因是否存在假設(shè)的情況證據(jù)問題五24假設(shè)的原因是否存在假設(shè)的情況證據(jù)問題六24假設(shè)的原因是否存在假設(shè)的情況證據(jù)問題六255.4 對已得到證實的假設(shè)進行歸納分析，找到問題根源匯總的已證實假設(shè)問題歸類255.4 對已得到證實的假設(shè)進行歸納分析，找到問題根源匯2