《中級會計實務》知識點總結(jié)

1、內(nèi)部真題資料，考試必過，答案附后單項選擇題1、甲公司擁有紅牛公司承兌的不帶息應收單據(jù)25000元，單據(jù)到期，因為紅牛公司發(fā)生財務困難，經(jīng)法院裁定，進行債務重組，重組協(xié)議規(guī)定：紅牛公司以一臺設(shè)備補償8750元的債務，將13750元的債務轉(zhuǎn)為5的股權(quán)，一年后再支付2000元清賬節(jié)余債務，假定該設(shè)施的原值為12500元，累計折舊為5000元，評估確認的原價為12500元，評估確認的凈價為8750元；債務人的新注冊資本為250000元，債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)評估確認價為13750元。假定不考慮有關(guān)稅費，兩方已將應收、對付單據(jù)轉(zhuǎn)入應收、對付賬款。那么紅牛公司確認的債務重組損益金額為（）元（不考慮設(shè)

2、施的增值稅）。A.500B.1250C.750D.17502、2009年2月28日，甲公司因購置原資料而欠乙公司購貨款及稅款共計200000元。乙公司對該項應收賬款計提了20000元的壞賬準備。因為甲公司現(xiàn)金流量不足，短期內(nèi)不可以依據(jù)合同規(guī)定支付貨款，于2010年3月16日經(jīng)磋商。假定乙公司同意甲公司支付120000元貨款，余款不再償還。甲公司隨即支付了120000元貨款。那么甲公司應當確認的債務重組利得金額為（）元。A.30000B.80000C.10000D.200003、依據(jù)公司會計準則的規(guī)定，以下有關(guān)債務重組的表述中，錯誤的選項是（）。A.債務重組是在債務人發(fā)生財務困難情況下，債權(quán)人按

3、其與債務人完成的協(xié)議或法院的裁定作出退步的事項B.債務人以非現(xiàn)金財產(chǎn)或以債轉(zhuǎn)股方式補償債務的，重組債務的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金財產(chǎn)或所轉(zhuǎn)股份的公允價值之間的差額，應當確以為債務重組利得關(guān)系方關(guān)系的存在可能致使發(fā)生債務重組擁有調(diào)理損益的可能性延伸債務償還限時在沒有減少利息或本金的情況下也有可能是重務重組一、多項選擇題1、債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權(quán)人依據(jù)其與債務人完成的協(xié)議或許法院的裁定作出退步的事項。此中，債權(quán)人作出的退步包含（）。債權(quán)人減免債務人部分債務利息同意債務人緩期支付債務，但不減少債務的賬面價值降低債務人對付債務的利率債權(quán)人減免債務人部分債務本金2、債務人以非現(xiàn)金財

4、產(chǎn)清賬債務時，債權(quán)人收到非現(xiàn)金財產(chǎn)在確認受讓財產(chǎn)入賬價值時，應試慮的要素有（）。債權(quán)的賬面價值債務人計提的該財產(chǎn)的減值準備債權(quán)人支付的其余有關(guān)稅費受讓財產(chǎn)的公允價值3、2009年4月8日，甲公司因無力償還乙公司的1000萬元貨款進行債務重組。按債務重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用一般股400萬股償還債務。假定一般股每股面值1元；該股份的公允價值為900萬元（不考慮有關(guān)稅費）。乙公司對應收賬款計提了80萬的壞賬準備。甲公司于8月5日辦好了增資同意手續(xù)，換發(fā)了新的營業(yè)執(zhí)照，則以下表述正確的有（）。A.債權(quán)人計提的相應的壞賬準備80萬元必然隨債務重組一同轉(zhuǎn)平B.乙公司因放棄債權(quán)而享有股份的面值總數(shù)為400萬元

5、C.甲公司計入資本公積股本溢價為500萬元D.乙公司可以不轉(zhuǎn)計提的壞賬準備80萬元二、判斷題1、債務人以將債務轉(zhuǎn)為資本的方式進行債務重組時，債權(quán)人在債務重組日，應當將享有股份的面值確以為對債務人的投資。（）2、債務人在債務重組時以低于對付債務的賬面價值的現(xiàn)金清賬的，債權(quán)人實質(zhì)收到的金額小于應收債權(quán)賬面價值的差額，計入當期營業(yè)外支出。（）3、在債務重組中，債務人的或有對付金額在隨后會計時期沒有發(fā)生的，應在結(jié)算時轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。（）三、計算題甲公司為上市公司，208年至210年發(fā)生的有關(guān)交易或事項以下：1）208年7月30日，甲公司就應收A公司賬款9000萬元與A公司簽署債務重組合同。合同規(guī)定：A

6、公司以其擁有的一棟寫字樓及一項可供銷售金融財產(chǎn)（股權(quán)投資）償付該項債務；A公司寫字樓和可供銷售金融財產(chǎn)全部權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，兩方債權(quán)債務結(jié)清。208年8月10日，A公司將寫字樓和可供銷售金融財產(chǎn)全部權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計提的壞賬準備為1000萬元；A公司該寫字樓的原值為3000萬元，已計提折舊300萬元，未計提減值準備，重組日公允價值為3300萬元；A公司該可供銷售金融財產(chǎn)的賬面價值為3900萬元，此中成本為3000萬元、公允價值改動為900萬元，重組日公允價值為3450萬元。甲公司將獲得的股權(quán)投資作為交易性金融財產(chǎn)。甲公司獲得寫字樓后拜托某裝飾公司對其進行裝飾。（2）甲公

7、司208年8月10日預支裝飾款項500萬元；至209年1月1日累計發(fā)生裝飾支出800萬元，差額經(jīng)過銀行支付。209年1月1日，該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完成財產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。裝飾工程符合資本化條件。關(guān)于該寫字樓，甲公司與B公司于208年12月11日簽署租借合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租借期自209年1月1日開始，租期為5年；年租金為400萬元，每年年關(guān)支付。甲公司估計該寫字樓的使用年限為30年，估計下次裝飾為租借期屆滿后，估計凈殘值均為零。（3）209年12月31日，甲公司收到租金400萬元。同日，該寫字樓的公允價值5000萬元。（4）209年12月31日，甲公司交易性金融財

8、產(chǎn)的公允價值為3400萬元。5）210年1月20日，甲公司與C公司簽署交易性金融財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。依據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務重組獲得的交易性金融財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補價200萬元，獲得C公司一項土地使用權(quán)。210年1月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬元補價；210年2月6日，兩方辦理完成有關(guān)財產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司交易性金融財產(chǎn)公允價值為4000萬元；C公司土地使用權(quán)的公允價值為4200萬元。甲公司將獲得的土地使用權(quán)作為無形財產(chǎn)核算。4）其余資料以下：假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采納公允價值模式進行后續(xù)計量。假定不考慮有關(guān)稅費影響。要求：1）計算甲公司與A公司債務重組過

9、程中應確認的損益并編制有關(guān)會計分錄；2）計算A公司與甲公司債務重組過程中應確認的損益并編制有關(guān)會計分錄；3）編制有關(guān)寫字樓裝飾及竣工的會計分錄；4）計算甲公司寫字樓在209年應確認的公允價值改動損益并編制有關(guān)會計分錄；5）編制甲公司209年收取寫字樓租金的有關(guān)會計分錄；6）計算甲公司交易性金融財產(chǎn)在209年應確認的公允價值改動損益并編制有關(guān)會計分錄；7）計算甲公司轉(zhuǎn)讓交易性金融財產(chǎn)所產(chǎn)生的投資利潤并編制有關(guān)會計分錄?！敬鸢附馕觥恳弧雾椷x擇題1、【正確答案】：A【答案解析】：紅牛公司確認的債務重組損益250008750137502000500（元），即為債務重組利潤；紅牛公司的會計辦理以下：借

10、：固定財產(chǎn)清理7500累計折舊5000貸：固定財產(chǎn)12500借：固定財產(chǎn)清理1250（87507500）貸：營業(yè)外收入辦理固定財產(chǎn)凈利潤1250借：對付單據(jù)25000貸：固定財產(chǎn)清理8750股本12500資本公積1250對付賬款2000營業(yè)外收入債務重組利潤5002、【正確答案】：B【答案解析】：甲公司的賬務辦理以下：應計入營業(yè)外收入的金額20000012000080000（元）借：對付賬款乙公司200000貸：銀行存款120000營業(yè)外收入債務重組利得800003、【正確答案】：D【答案解析】：延伸債務償還限時在沒有減少利息或本金的情況下不屬于債務重組，參照公司會計準則債務重組的有關(guān)規(guī)定。二

11、、多項選擇題1、【正確答案】：ACD【答案解析】：依據(jù)準則規(guī)定，債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權(quán)人依據(jù)其與債務人完成的協(xié)議或許法院的裁定做出退步的事項。從這個定義可以看出，它重申債權(quán)人向債務人做出退步，即指債權(quán)人同意發(fā)生財務困難的債務人此刻或未來以低于重組債務賬面價值的金額償還債務。退步的結(jié)果是，債權(quán)人發(fā)生債務重組損失，債務人獲得債務重組利潤。債權(quán)人作出退步的情況主要包含債權(quán)人減免債務人部分債務本金或許利息、降低債務人對付債務的利率等。B選項，這類情況債權(quán)人但是延伸債務人的償還限時，不減少本金也不減少利息，沒有作出實質(zhì)的退步，不屬于債務重組。2、【正確答案】：CD【答案解析】：以

12、非現(xiàn)金財產(chǎn)清賬債務的，債權(quán)人應當對受讓的非現(xiàn)金財產(chǎn)按其公允價值入賬。重組債權(quán)的賬面余額與受讓的非現(xiàn)金財產(chǎn)的公允價值之間的差額，在滿足金融財產(chǎn)停止確認條件時，計入當期損益（營業(yè)外支出）。3、【正確答案】：ABC【答案解析】：債務重組日應為2009年8月5日。債務人的會計辦理是：借：對付賬款乙公司1000貸：股本400資本公積股本溢價500（900400）營業(yè)外收入債務重組利得100（1000900）債權(quán)人的會計辦理是：借：長久股權(quán)投資900壞賬準備80營業(yè)外支出債務重組損失20貸：應收賬款甲公司1000債權(quán)人計提的相應的壞賬準備80萬元必然隨債務重組一同轉(zhuǎn)平。三、判斷題1、【正確答案】：錯【答案

13、解析】：將債務轉(zhuǎn)為資本方式進行債務重組的，債權(quán)人在債務重組日，應當將享有股份的公允價值確以為對債務人的投資。2、【正確答案】：對【答案解析】：債務人以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清賬債務時，債務人應將重組債務的賬面價值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確以為營業(yè)外收入；債權(quán)人應將債權(quán)的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確以為當期損失（營業(yè)外支出）。3、【正確答案】：對【答案解析】：或有對付金額在隨后會計時期沒有發(fā)生的，公司應當沖銷已確認的預計欠債，同時確認營業(yè)外收入。四、計算題（1）計算甲公司與A公司債務重組過程中應確認的損益并編制有關(guān)會計分錄。甲公司債務重組應當確認的損益9000330034501000125

14、0（萬元）借：在建工程3300交易性金融財產(chǎn)3450壞賬準備1000營業(yè)外支出1250貸：應收賬款9000（2）計算A公司與甲公司債務重組過程中應確認的損益并編制有關(guān)會計分錄。非現(xiàn)金財產(chǎn)辦理損益3300（3000300）（34503900）9001050（萬元）債務重組利得9000（33003450）2250（萬元）借：固定財產(chǎn)清理2700累計折舊300貸：固定財產(chǎn)3000借：對付賬款9000資本公積900貸：固定財產(chǎn)清理2700（3000300）營業(yè)外收入非現(xiàn)金財產(chǎn)辦理利得600（33002700）可供銷售金融財產(chǎn)3900投資利潤450【（34503900）900】營業(yè)外收入債務重組利得2250（3）編制有關(guān)寫字樓裝飾及竣工的會計分錄。借：預支賬款500貸：銀行存款500借：在建工程800貸：預支賬款500銀行存款300借：投資性房地產(chǎn)成本4100（3300800）貸：在建工程41004）計算甲公司寫字樓在209年應確認的公允價值改動損益并編制有關(guān)會計分錄。投資性房地產(chǎn)公允價值改動損益50004100900（萬元）借：投資性房地產(chǎn)公允價值改動900（50004100）貸：公允價值改動損益900（5）編制甲公司209年收取寫字樓租金的有關(guān)會計分錄。借：銀行存款400貸：其余業(yè)務收入4006）計算甲公司交易性金融財產(chǎn)在209