會(huì)計(jì)證考試分錄題

一、某企業(yè)8月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求做出分錄（1）國(guó)家投入資金100000元存入銀行。借：銀行存款100000貸：實(shí)收資本100000（2）購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)30000元，增值稅額5100元，發(fā)生包裝費(fèi)500元，運(yùn)雜費(fèi)400元，全部款項(xiàng)以存款支付。借：固定資產(chǎn)36000貸：銀行存款36000（3）購(gòu)入需安裝的生產(chǎn)線一條，買價(jià)200000元，增值稅額34000元，發(fā)生包裝費(fèi)1000元，運(yùn)輸途中的保險(xiǎn)費(fèi)及運(yùn)費(fèi)1200元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。在安裝過程中，耗用材料1500元，人工費(fèi)用800元。安裝完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用。購(gòu)入時(shí)：借：在建工程236200貸：銀行存款236200安裝時(shí)：借：在建工程2300貸：原材料1500應(yīng)付職工薪酬800安裝完工時(shí)：借：固定資產(chǎn)238500貸：在建工程238500（4）購(gòu)入甲材料200千克，單價(jià)40元，增值稅額1360元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)400元，全部款項(xiàng)尚未支付，上述材料已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)成本。采購(gòu)時(shí)：借：在途物資—甲材料（材料采購(gòu)）8400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1360貸：應(yīng)付賬款9760結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：原材料8400貸：在途物資（材料采購(gòu)）8400（5）銷售A產(chǎn)品10件，單價(jià)2120元，貨款21200元，銷項(xiàng)稅3604元，款項(xiàng)已存入銀行。銷售B產(chǎn)品150件，單價(jià)880元，貨款132000元，銷項(xiàng)稅22440元，款項(xiàng)尚未收到。借：銀行存款24804應(yīng)收賬款154440貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入153200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26044（6）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本，A產(chǎn)品12476元，B產(chǎn)品69000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—A產(chǎn)品12476—B產(chǎn)品69000貸：庫(kù)存商品—A產(chǎn)品12476—B產(chǎn)品69000（7）分配本月工資費(fèi)用90000元，其中生產(chǎn)工人工資60000元，車間行政人員工資10000元，廠部行政管理部門人員工資20000元。借：生產(chǎn)成本60000制造費(fèi)用10000管理費(fèi)用20000貸：應(yīng)付職工薪酬90000（8）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊4000元，其中車間固定資產(chǎn)折舊2600元，廠部固定資產(chǎn)折舊1400元。借：制造費(fèi)用2600管理費(fèi)用1400貸：累計(jì)折舊4000（9）以銀行存款800元支付本月短期借款利息，1000元支付產(chǎn)品廣告費(fèi)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用800銷售費(fèi)用1000貸：銀行存款1800（10）計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1100元，教育費(fèi)附加610元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1710貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1100—應(yīng)交教育費(fèi)附加610（11）銷售丙材料200千克，單價(jià)26元，計(jì)5200元，貨款已存入銀行，其采購(gòu)成本為4900元。借：銀行存款5200貸：其他業(yè)務(wù)收入5200借：其他業(yè)務(wù)成本4900貸：原材料4900（12）企業(yè)取得罰款收入3000元，存入銀行；同時(shí)以庫(kù)存現(xiàn)金460元，支付延期提貨的罰款。借：銀行存款3000貸：營(yíng)業(yè)外收入3000借：營(yíng)業(yè)外支出460貸：庫(kù)存現(xiàn)金460（13）月末，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入153200貸：本年利潤(rùn)153200（14）月末，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶。借：其他業(yè)務(wù)收入5200營(yíng)業(yè)外收入3000貸：本年利潤(rùn)8200借：本年利潤(rùn)88086貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本81476營(yíng)業(yè)稅金及附加1710其他業(yè)務(wù)成本4900（15）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅，稅率為25％；同時(shí)將本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶。利潤(rùn)總額＝153200＋8200－88086－（20000＋1400＋800＋1000＋460）＝49654應(yīng)交所得稅＝49654×25%＝12413.5計(jì)算出應(yīng)交所得稅時(shí)：借：所得稅費(fèi)用12413.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅12413.5結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用時(shí)：借：本年利潤(rùn)12413.5貸：所得稅費(fèi)用12413.5凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用＝49654－12413.5＝37240.5結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)37240.5貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)37240.5要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（結(jié)果保留兩位小數(shù)）。二、某企業(yè)7月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入A材料2500千克，買價(jià)50000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8500元。款項(xiàng)通過銀行付訖，材料已驗(yàn)收入庫(kù)（材料采購(gòu)成本采取逐筆結(jié)轉(zhuǎn)）。借：在途物資（材料采購(gòu)）50000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：銀行存款58500借：原材料50000貸：在途物資（材料采購(gòu)）50000（2）倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗料50000元，車間一般耗料4000元，廠部行政管理部門耗料6000元。借：生產(chǎn)成本50000制造費(fèi)用4000管理費(fèi)用6000貸：原材料60000（3）某采購(gòu)員預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以庫(kù)存現(xiàn)金付訖。借：其他應(yīng)收款1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000（4）銷售上海甲工廠甲產(chǎn)品275件，售價(jià)計(jì)200000元，增值稅銷項(xiàng)稅額34000元，其中之前預(yù)收甲工廠50000元，其余款項(xiàng)部分受收到并存入銀行；并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其成本110000元。借：預(yù)收賬款50000銀行存款184000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本110000貸：庫(kù)存商品110000（5）以銀行存款支付本月水電費(fèi)4000元，其中車間水電費(fèi)3000元，廠部行政管理部門水電費(fèi)1000元。借：制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用1000貸：銀行存款4000（6）采購(gòu)員出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)800元，余款收回。借：管理費(fèi)用800庫(kù)存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款1000（7）以銀行存款支付廣告費(fèi)3000元；支付本月短期借款利息9000元。借：銷售費(fèi)用3000財(cái)務(wù)費(fèi)用9000貸：銀行存款12000（8）收到購(gòu)貨單位交來的包裝物押金500元，存入銀行。借：銀行存款500貸：其他應(yīng)付款500（9）企業(yè)取得罰款收入40000元，存入銀行；同時(shí)以庫(kù)存現(xiàn)金2000元，支付延期提貨的罰款。借：銀行存款40000貸：營(yíng)業(yè)外收入40000借：營(yíng)業(yè)外支出2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000（10）月末，結(jié)算本月應(yīng)付的職工工資，其中生產(chǎn)工人工資為28000元；車間一般人員工資4000元；廠部行政管理部門人員工資8000元。借：生產(chǎn)成本28000制造費(fèi)用4000管理費(fèi)用8000貸：應(yīng)付職工薪酬40000（11）月末，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車間計(jì)提折舊6000元；廠部行政管理部門計(jì)提折舊2000元。借：制造費(fèi)用6000管理費(fèi)用2000貸：累計(jì)折舊8000（12）月末，計(jì)算出本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金）6000元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加6000貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅6000（13）月末，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000營(yíng)業(yè)外收入40000貸：本年利潤(rùn)240000（14）月末，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”帳戶。借：本年利潤(rùn)147800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本110000營(yíng)業(yè)稅金及附加6000營(yíng)業(yè)外支出2000銷售費(fèi)用3000管理費(fèi)用17800財(cái)務(wù)費(fèi)用9000（15）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅，稅率為25%；并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”帳戶。借：所得稅費(fèi)用23050貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅23050借：本年利潤(rùn)23050貸：所得稅費(fèi)用23050借：本年利潤(rùn)69150貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)69150要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（結(jié)果保留兩位小數(shù)）。三、甲公司2005年3月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2日，購(gòu)入A材料2000公斤，單價(jià)8元，材料已入庫(kù)，貨款以銀行存款支付（不考慮增值稅）。（2）8日，王某出差預(yù)借差旅費(fèi)5000元。（3）10日，銷售D產(chǎn)品1000件，單位售價(jià)50元，貨物已發(fā)出，價(jià)款收到存入銀行（不考慮增值稅）。（4）15日，現(xiàn)金支付銷售D產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)800元。（5）20日，為生產(chǎn)D產(chǎn)品領(lǐng)用A材料500公斤，單價(jià)8元。（6）25日，王某出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)4500元，歸還余額500元。（7）31日，支付本月保險(xiǎn)費(fèi)用1200元。（8）31日，支付本月借款利息1800元。（9）31日，計(jì)提本月應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅1000元，應(yīng)繳教育費(fèi)附加500元。（10）31日，結(jié)轉(zhuǎn)已售D產(chǎn)品成本，單位成本30元。（11）31日，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。（12）31日，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（13）31日，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用。（14）31日，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅（假定所得稅率為30％）。（15）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。要求：（一）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（1）借：原材料

16000貸：銀行存款

16000（2）借：其他應(yīng)收款

5000貸：現(xiàn)金（銀行存款）

5000（3）借：銀行存款

50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

50000（4）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

800貸：現(xiàn)金

800（5）借：生產(chǎn)成本

4000貸：原材料

4000（6）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

4500現(xiàn)金

500貸：其他應(yīng)收款

5000（7）借：管理費(fèi)用

1200貸：銀行存款

1200（8）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

1800貸：銀行存款（9）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

1500貸；應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

1000其他應(yīng)繳款——教育費(fèi)附加

500（10）借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

30000貸；生產(chǎn)成本

30000（11）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

50000貸；本年利潤(rùn)

50000（12）借：本年利潤(rùn)

30000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

30000（13）借；本年利潤(rùn)

9800貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

5300管理費(fèi)用

1200財(cái)務(wù)費(fèi)用

1800主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

1500（14）借；所得稅費(fèi)用

3060貸；應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

3060借：本年利潤(rùn)

3060貸：所得稅費(fèi)用

3060（15）借：本年利潤(rùn)

7860貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

7860（二）編制科目匯總表及利潤(rùn)表。（無表格）四、某企業(yè)2005年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（均不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。要求：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（1）12月2日購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款200000元，已用銀行存款支付。（2）12月6日購(gòu)入原材料一批，價(jià)款80000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付。（3）12月10日獲得深海公司投資180000元，存入銀行。（4）12月15日用銀行存款支付6日所購(gòu)原材料的價(jià)款60000元。（5）12月20日向銀行借入期限為9各月的借款300000元存入銀行。（6）12月21日用盈余公積500000元向所有者分配利潤(rùn)。（7）12月23日用現(xiàn)金支付水電費(fèi)4000元。（8）12月26日提取現(xiàn)金20000元。（9）12月28日生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料60000元。（10）12月30日分配工人工資10000元，其中生產(chǎn)工人工資8000元，車間管理人員工資2000元。（11）12月31日，用現(xiàn)金支付工人工資10000元。（12）12月31日，本月銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)120000元，成本8600元。貨款未收（不考慮增值稅）。（13）12月31日，計(jì)算本月應(yīng)交所得稅（稅率33%）。（14）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益。（15）12月31日，按稅后利潤(rùn)的10%，提取盈余公積答：（1）借：固定資產(chǎn)

200000貸：銀行存款

200000（2）借：原材料

80000貸：應(yīng)付賬款

80000（3）借：銀行存款

180000貸：實(shí)收資本

180000（4）借：應(yīng)付賬款

60000貸：銀行存款

60000（5）借：銀行存款

300000貸：短期借款

300000（6）借：盈余公積

500000貸：利潤(rùn)分配——向投資者分配股利

500000（7）借：管理費(fèi)用

4000貸：現(xiàn)金

4000（8）借：現(xiàn)金

20000貸：銀行存款

20000（9）借：生產(chǎn)成本

60000貸：原材料

60000（10）借：生產(chǎn)成本

8000管理費(fèi)用

2000貸：應(yīng)付職工薪酬

10000（11）借：應(yīng)付職工薪酬

10000貸：現(xiàn)金

10000（12）借：應(yīng)收賬款

120000貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

120000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

8600貸：庫(kù)存商品

8600（13）120000—8600—4000—2000=105400105400*33%=34782（14）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

8600管理費(fèi)用

6000本年利潤(rùn)

105400借：所得稅費(fèi)用

34782貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

34782借：本年利潤(rùn)

34782貸；所得稅費(fèi)用

34782借；本年利潤(rùn)

70618貸；利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

70618（15）借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)7061.8貸：利潤(rùn)分配—提取盈余公積7061.8借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積7061.8貸：盈余公積7061.8附錄資料：不需要的可以自行刪除摩擦力知識(shí)點(diǎn)基本要求:

1.知道靜摩擦力的產(chǎn)生條件，會(huì)判斷靜摩擦力的方向.

2.通過實(shí)驗(yàn)探究靜摩擦力的大小，掌握靜摩擦力的最大值及變化范圍.

3.知道滑動(dòng)摩擦力的產(chǎn)生條件，會(huì)判斷滑動(dòng)摩擦力的方向.

4.會(huì)運(yùn)用公式F=μFN計(jì)算滑動(dòng)摩擦力的大小.

5.知道動(dòng)摩擦因數(shù)無單位，了解動(dòng)摩擦因數(shù)與哪些因素有關(guān).

6.能用二力平衡條件判斷靜摩擦力的大小和方向.

知識(shí)梳理:

1.摩擦力兩個(gè)相互____________的物體，當(dāng)它們發(fā)生____________或具有____________時(shí)，就會(huì)在接觸面上產(chǎn)生阻礙____________的力，這種力叫做摩擦力.

2.靜摩擦力

（1）一個(gè)物體在另一個(gè)物體表面上有____________，而又保持相對(duì)靜止時(shí)，所受的另一個(gè)物體對(duì)它的摩擦力叫做靜摩擦力.

（2）靜摩擦力的方向總是沿著____________且跟物體____________的方向相反.

（3）靜摩擦力的大小由物體的運(yùn)動(dòng)狀態(tài)和受力情況決定，大小范圍是____________，F(xiàn)max是最大靜摩擦力，在數(shù)值上等于____________時(shí)的拉力.

3.滑動(dòng)摩擦力

（1）一個(gè)物體在另一個(gè)物體表面上____________時(shí)，受到另一個(gè)物體阻礙它____________的力叫做滑動(dòng)摩擦力.

（2）滑動(dòng)摩擦力的方向總是沿著__________，并且跟物體_________的方向相反.

（3）實(shí)驗(yàn)表明：滑動(dòng)摩擦力的大小跟____________成正比，也就是跟兩個(gè)物體表面間的__________成正比，表達(dá)式：__________，其中μ叫做__________，它的數(shù)值跟相互接觸的兩個(gè)物體的__________和接觸面的情況（如____________）有關(guān).

自主學(xué)習(xí)

1.接觸相對(duì)運(yùn)動(dòng)相對(duì)運(yùn)動(dòng)的趨勢(shì)相對(duì)運(yùn)動(dòng)或相對(duì)運(yùn)動(dòng)趨勢(shì)

2.相對(duì)運(yùn)動(dòng)的趨勢(shì)接觸面的切向相對(duì)運(yùn)動(dòng)趨勢(shì)0＜F≤Fmax物體剛剛開始運(yùn)動(dòng)

3.相對(duì)滑動(dòng)相對(duì)滑動(dòng)接觸面相對(duì)運(yùn)動(dòng)壓力垂直作用力F=μFN動(dòng)摩擦因數(shù)材料粗糙程度

重點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)解析

1.摩擦力方向的判斷

（1）滑動(dòng)摩擦力方向的判斷方法

滑動(dòng)摩擦力的方向總跟接觸面相切，并且跟物體的相對(duì)運(yùn)動(dòng)方向相反.不難看出，判斷滑動(dòng)摩擦力方向的關(guān)鍵是判斷“相對(duì)運(yùn)動(dòng)的方向”.要做到這一點(diǎn)不是很難，因?yàn)槲矬w的運(yùn)動(dòng)是比較直觀的，但千萬不要認(rèn)為“相對(duì)運(yùn)動(dòng)的方向”是物體相對(duì)于地面的運(yùn)動(dòng)方向，這是初學(xué)者容易犯的一個(gè)錯(cuò)誤.所謂的“相對(duì)運(yùn)動(dòng)的方向”是指“受力物體”相對(duì)于“施力物體”的運(yùn)動(dòng)方向.例如，你在運(yùn)動(dòng)的汽車上推動(dòng)箱子時(shí)，箱子受到的滑動(dòng)摩擦力的方向與箱子相對(duì)于汽車的運(yùn)動(dòng)方向相反.

（2）靜摩擦力方向的判斷方法

靜摩擦力的方向總跟接觸面相切，并且跟物體相對(duì)運(yùn)動(dòng)趨勢(shì)的方向相反.當(dāng)然這里的關(guān)鍵也是判斷“相對(duì)運(yùn)動(dòng)趨勢(shì)的方向”，而相對(duì)運(yùn)動(dòng)趨勢(shì)的方向又難以判斷，這就使靜摩擦力方向的判定成為一個(gè)難點(diǎn).同學(xué)們可以采用下列方法判斷靜摩擦力的方向：

①用假設(shè)法判斷靜摩擦力的方向，我們可以假設(shè)接觸面是光滑的，判斷物體將向哪滑動(dòng)，從而確定相對(duì)運(yùn)動(dòng)趨勢(shì)的方向，進(jìn)而判斷出靜摩擦力的方向.

例如，如圖3－3－1所示，物體A靜止在斜面B上，要判斷物體所受靜摩擦力的方向，可以假設(shè)斜面光滑，則物體將沿斜面下滑.說明物體靜止在斜面B上時(shí)有相對(duì)斜面向下滑的趨勢(shì)，從而判定A所受的靜摩擦力方向沿斜面向上.

②根據(jù)物體的運(yùn)動(dòng)狀