2022年職業(yè)考證-會(huì)計(jì)-初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試名師押題精選卷I（帶答案詳解）試卷號(hào)61

住在富人區(qū)的她2022年職業(yè)考證-會(huì)計(jì)-初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試名師押題精選卷I（帶答案詳解）（圖片可根據(jù)實(shí)際調(diào)整大?。╊}型12345總分得分一.綜合題(共50題)1.單選題

甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年9月銷售果木酒取得含增值稅價(jià)款904000元同時(shí)收取包裝物押金6780元，包裝物押金期限為3個(gè)月。已知增值稅稅率為13%。計(jì)算甲酒廠當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.（904000+6780）÷（1+13%）X13%=104780元

B.[904000+6780÷（1+13%）]X13%=118300元

C.（90400+6780）X13%=118401.4元

D.904000X13%=117520元

【答案】A

【解析】啤酒、黃酒以及非酒類的其他貨物收取的包裝物的押金在逾期的時(shí)候計(jì)入銷售額中計(jì)算繳納稅額，除了啤酒、黃酒以外的酒類收取的包裝物的押金在收取的時(shí)候計(jì)入銷售額中，價(jià)格中是含稅價(jià)的，要做價(jià)稅分離。計(jì)算繳納銷項(xiàng)稅=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）/（1+增值稅稅率）*稅率=（904000+6780）÷（1+13%）×13%=104780元。

2.判斷題

某股份有限公司根據(jù)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確認(rèn)的應(yīng)付現(xiàn)金股利，應(yīng)貸記“應(yīng)付股利”科目。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】根據(jù)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的現(xiàn)金股利利潤(rùn)分配方案要進(jìn)行賬務(wù)處理：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：應(yīng)付股利

3.單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列固定資產(chǎn)中，不得計(jì)算折舊扣除的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.以融資租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的小汽車

C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的廠房

D.未投入使用的辦公樓

【答案】B

【解析】下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

2、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

3、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

4、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

5、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；

6、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

7、其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

4.單選題

甲金店為增值稅一般納稅人，2019年11月采取以舊換新方式零售一批金項(xiàng)鏈，該批金項(xiàng)鏈含增值稅售價(jià)101700元，換回的舊金項(xiàng)鏈作價(jià)73450元，實(shí)際收取含增值稅價(jià)款28250元。已知增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為5%。計(jì)算甲金店當(dāng)月該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.28250÷（1+13%）×5%=1250元

B.（101700+28250）×5%=6497.5元

C.73450×5%=3672.5元

D.101700+（1+13%）×5%=4500元

【答案】A

【解析】以舊換新：應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。金銀首飾例外，金銀首飾以實(shí)際收取的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，本題中，該批金項(xiàng)鏈含增值稅售價(jià)101700元，換回的舊金項(xiàng)鏈作價(jià)73450元，實(shí)際收取含增值稅價(jià)款28250元，要做價(jià)稅分離。

銷項(xiàng)稅額=28250÷（1+13%）×5%=1250元。

5.多選題

某事業(yè)單位采用國(guó)庫(kù)授權(quán)支付方式購(gòu)置一項(xiàng)價(jià)值為150000元、用于開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的固定資產(chǎn)，折舊年限為10年。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該事業(yè)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)及計(jì)提折舊會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)，應(yīng)編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：借：零余額賬戶用款額度150000貸：財(cái)政撥款收入150000

B.單位每月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用1250貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊1250

C.單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)，應(yīng)編制的預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度150000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入150000

D.單位購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)編制的預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：借：事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出150000貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度150000

【答案】A;B;C;D

【解析】采用國(guó)庫(kù)授權(quán)支付的方式：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的處理：

借：零余額賬戶用款額度150000

貸：財(cái)政撥款收入150000

預(yù)算會(huì)計(jì)的處理：

收到“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)：

借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度150000

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入150000

購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)：

借：事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出150000

貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度150000

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)每月計(jì)提折舊：

借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用1250

貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊1250

6.單選題

根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于票據(jù)追索權(quán)的下列表述中，不正確的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.追索權(quán)是第二順序票據(jù)權(quán)利

B.持票人可以向全體債務(wù)人行使追索權(quán)

C.持票人可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序行使追索權(quán)

D.持票人不得在票據(jù)到期前行使追索權(quán)

【答案】D

【解析】未按照規(guī)定期限通知的，持票人仍可以行使追索權(quán)。（選項(xiàng)D）因延期通知給其前手或者出票人造成損失的，由沒(méi)有按照規(guī)定期限通知的票據(jù)當(dāng)事人，承擔(dān)對(duì)該損失的賠償責(zé)任，但是所賠償?shù)慕痤~以匯票金額為限。在規(guī)定期限內(nèi)將通知按照法定地址或者約定的地址郵寄的，視為已經(jīng)發(fā)出通知。

票據(jù)追索權(quán)是指票據(jù)當(dāng)事人行使付款請(qǐng)求權(quán)遭到拒絕或有其他法定原因存在時(shí)，向其前手請(qǐng)求償還票據(jù)金額及其他法定費(fèi)用的權(quán)利，是第二順序權(quán)利。（選項(xiàng)A）行使追索權(quán)的當(dāng)事人除票據(jù)記載的收款人和最后被背書(shū)人外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書(shū)人。

持票人可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，（選項(xiàng)C）對(duì)其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。（選項(xiàng)B）持票人對(duì)票據(jù)債務(wù)人中的一人或者數(shù)人已經(jīng)進(jìn)行追索的，對(duì)其他票據(jù)債務(wù)人仍可以行使追索權(quán)。被追索人清償債務(wù)后，與持票人享有同一權(quán)利。

7.判斷題

企業(yè)為取得咨詢服務(wù)合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】合同取得成本指企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本（不取得合同就不會(huì)發(fā)生的成本）預(yù)期能夠收回，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。無(wú)論是否取得合同均會(huì)發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)、為準(zhǔn)備投標(biāo)資料發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，除非這些支出明確由客戶承擔(dān)。

合同履約成本：履行當(dāng)前或預(yù)期取得的合同所發(fā)生的成本。不屬于其他企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范范圍且按照收入準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的成本。

8.判斷題

變動(dòng)成本在一定期間和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，其成本總額隨業(yè)務(wù)量發(fā)生正比例變動(dòng)，單位變動(dòng)成本保持不變。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】變動(dòng)成本在一定期間和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，其成本總額隨業(yè)務(wù)量發(fā)生正比例變動(dòng)，單位變動(dòng)成本保持不變。

9.判斷題

基金會(huì)屬于特別法人。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】法人組織分為營(yíng)利法人、非營(yíng)利法人和特別法人。營(yíng)利法人包括有限責(zé)任公司、股份有限公司和其他企業(yè)法人等。非營(yíng)利法人包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)等。機(jī)關(guān)法人、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織法人、城鎮(zhèn)農(nóng)村的合作經(jīng)濟(jì)組織法人、基層群眾性自治組織法人為特別法人。非法人組織包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、不具有法人資格的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等。

10.不定項(xiàng)選擇題

某公司為增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月5日，購(gòu)入一項(xiàng)M專利權(quán)并開(kāi)始用于產(chǎn)品生產(chǎn)。增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅稅額36萬(wàn)元，全部款項(xiàng)以銀行匯票結(jié)算。合同規(guī)定該專利權(quán)的受益年限為10年，采用年限平均法按月攤銷。

（2）1月10日，將自行開(kāi)發(fā)的一項(xiàng)N非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙公司，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅稅額9萬(wàn)元，全部款項(xiàng)已存入銀行。該項(xiàng)非專利技術(shù)的成本300萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷額220萬(wàn)元，未發(fā)生資產(chǎn)減值。

（3）12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，M專利權(quán)的可收回金額為525萬(wàn)元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，該公司取得M專利權(quán)會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

2.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于M專利權(quán)攤銷的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。

3.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，該公司轉(zhuǎn)讓N非專利技術(shù)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

4.根據(jù)資料（1）和（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于M專利權(quán)期末減值及報(bào)表列報(bào)的表述正確的是（）。

5.根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，上述業(yè)務(wù)對(duì)該公司2020年利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額影響的表述正確的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.借：無(wú)形資產(chǎn)600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36貸：應(yīng)付票據(jù)636

B.借：無(wú)形資產(chǎn)636貸：銀行存款636

C.借：無(wú)形資產(chǎn)600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36貸：銀行存款636

D.借：無(wú)形資產(chǎn)600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36貸：其他貨幣資金636

問(wèn)題2選項(xiàng)

A.自2020年2月開(kāi)始攤銷

B.自2020年1月開(kāi)始攤銷

C.每月攤銷額為5萬(wàn)元

D.每月攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用

問(wèn)題3選項(xiàng)

A.確認(rèn)資產(chǎn)處置損益70萬(wàn)元

B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元

C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入150萬(wàn)元

D.確認(rèn)資產(chǎn)處置損益150萬(wàn)元

問(wèn)題4選項(xiàng)

A.確認(rèn)M專利權(quán)減值損失15萬(wàn)元

B.資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄填列的金額為540萬(wàn)元

C.已確認(rèn)的M專利權(quán)減值損失不得轉(zhuǎn)回

D.資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄填列的金額為525萬(wàn)元

問(wèn)題5選項(xiàng)

A.減少5萬(wàn)元

B.增加55萬(wàn)元

C.減少15萬(wàn)元

D.增加10萬(wàn)元

【答案】第1題:D

第2題:B、C

第3題:A

第4題:A、C、D

第5題:B

【解析】無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)購(gòu)入時(shí)的賬務(wù)處理：

借：無(wú)形資產(chǎn)600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36

貸：其他貨幣資金636

無(wú)形資產(chǎn)在1月份取得，取得當(dāng)月計(jì)提攤銷，當(dāng)月計(jì)提攤銷額=600/10/12=5，無(wú)形資產(chǎn)是為生產(chǎn)產(chǎn)品使用的，計(jì)提的攤銷額計(jì)入生產(chǎn)成本科目。選項(xiàng)AD錯(cuò)誤。

該公司轉(zhuǎn)讓N非專利技術(shù)會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款159

累計(jì)攤銷220

貸：無(wú)形資產(chǎn)300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9

資產(chǎn)處置損益70

每月計(jì)提折舊5萬(wàn)元，12月減值前無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-12*5=540

12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，M專利權(quán)的可收回金額為525萬(wàn)元。發(fā)生減值=540-525=15萬(wàn)元。

資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的填列金額=無(wú)形資產(chǎn)－累計(jì)攤銷－無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=600-60-15=525萬(wàn)

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－研發(fā)費(fèi)用－信用減值損失－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失）＋其他收益＋資產(chǎn)處置收益（－資產(chǎn)處置損失）＋凈敞口套期收益（－凈敞口套期損失）

2020年利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額=（2）資產(chǎn)處置損益70-（3）資產(chǎn)減值損失15=55

11.單選題

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.丙汽車廠銷售自產(chǎn)高爾夫車

B.乙卷煙廠移送用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲

C.甲外貿(mào)公司進(jìn)口果木酒

D.丁商場(chǎng)零售珍珠項(xiàng)鏈

【答案】C

【解析】判斷是否征收消費(fèi)稅，一看稅目，二看征稅環(huán)節(jié)。消費(fèi)稅15個(gè)稅目，煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托車、小汽車（不包括（1）大客車、大貨車、箱式貨車；（2）“電動(dòng)汽車”；（3）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車；（4）企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等“專用汽車”，選項(xiàng)A排除）、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料。除了金銀鉑鉆在零售環(huán)節(jié)以及超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征繳納消費(fèi)稅，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，其他貨物在生產(chǎn)，委托加工，進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅（金銀鉑鉆是在零售環(huán)節(jié)，珍珠項(xiàng)鏈?zhǔn)琴F重首飾是在生產(chǎn)，進(jìn)口，委托加工銷售環(huán)節(jié)征收，選項(xiàng)D排除）將應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在移送環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅（排除選項(xiàng)B）。

12.單選題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對(duì)外出售一項(xiàng)專利權(quán)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為3萬(wàn)元，收取款項(xiàng)已存入銀行。該專利權(quán)賬面成本為70萬(wàn)元，已攤銷40萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備4萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)出售專利權(quán)實(shí)現(xiàn)的凈收益為（）萬(wàn)元。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.24

B.20

C.23

D.27

【答案】A

【解析】出售專利權(quán)的賬務(wù)處理：

借：銀行存款53

累計(jì)攤銷40

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4

貸：無(wú)形資產(chǎn)70

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3

資產(chǎn)處置損益24

13.單選題

根據(jù)勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解仲裁法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于勞動(dòng)爭(zhēng)議解決方式的表述中，正確的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.應(yīng)先向勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解組織申請(qǐng)調(diào)解，調(diào)解不成的，再申請(qǐng)勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁

B.可直接向人民法院提起行政訴訟

C.可直接向勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁機(jī)構(gòu)申請(qǐng)勞動(dòng)仲裁

D.應(yīng)先向勞動(dòng)行政部門申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，再申請(qǐng)勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁

【答案】A

【解析】勞動(dòng)爭(zhēng)議解決的方法有協(xié)商、調(diào)解、仲裁和訴訟。發(fā)生勞動(dòng)爭(zhēng)議，勞動(dòng)者可以與用人單位協(xié)商，也可以請(qǐng)工會(huì)或者第三方共同與用人單位協(xié)商，達(dá)成和解協(xié)議；當(dāng)事人不愿協(xié)商、協(xié)商不成或者達(dá)成和解協(xié)議后不履行的，可以向調(diào)解組織申請(qǐng)調(diào)解；不愿調(diào)解、調(diào)解不成或者達(dá)成調(diào)解協(xié)議后不履行的，可以向勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁機(jī)構(gòu)申請(qǐng)仲裁；對(duì)仲裁裁決不服的，除《調(diào)解仲裁法》另有規(guī)定的以外，可以向人民法院提起訴訟。

14.不定項(xiàng)選擇題

某公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2020年8月末發(fā)生有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

（1）根據(jù)“工資費(fèi)用分配匯總表”，本月應(yīng)發(fā)工資總額500萬(wàn)元，其中，生產(chǎn)車間的生產(chǎn)工人工資350萬(wàn)元、車間管理人員工資70萬(wàn)元，行政管理部門人員工資80萬(wàn)元?？刍卮鷫|的職工房租6萬(wàn)元，代扣代繳職工個(gè)人所得稅5萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資489萬(wàn)元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

（2）以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，該批產(chǎn)品不含增值稅的市場(chǎng)售價(jià)為2萬(wàn)元，實(shí)際成本為1.5萬(wàn)元。

（3）按規(guī)定計(jì)提本月負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元、住房公積金40萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)90萬(wàn)元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，該公司分配工資費(fèi)用會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

2.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，該公司發(fā)放工資會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

3.根據(jù)期初資料、資料（2），下列各項(xiàng)中，該公司發(fā)放非貨幣性福利會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

4.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，該公司應(yīng)計(jì)入本期短期薪酬的金額是（）萬(wàn)元。

5.根據(jù)期初資料、資料（1）至（3），該公司本月“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方發(fā)生額合計(jì)是（）萬(wàn)元。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.計(jì)入管理費(fèi)用150萬(wàn)元

B.計(jì)入管理費(fèi)用80萬(wàn)元

C.計(jì)入制造費(fèi)用70萬(wàn)元

D.計(jì)入生產(chǎn)成本350萬(wàn)元

問(wèn)題2選項(xiàng)

A.扣回代墊職工房租時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬6貸：其他應(yīng)收款——職工房租6

B.代扣個(gè)人所得稅時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅5

C.代扣個(gè)人所得稅時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬5貸：其他應(yīng)付款5

D.通過(guò)銀行發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬489貸：銀行存款489

問(wèn)題3選項(xiàng)

A.確認(rèn)職工薪酬時(shí)：借：生產(chǎn)成本1.5貸：應(yīng)付職工薪酬1.5

B.確認(rèn)職工薪酬時(shí)：借：生產(chǎn)成本2.26貸：應(yīng)付職工薪酬2.26

C.發(fā)放非貨幣性福利結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1.5貸：庫(kù)存商品1.5

D.發(fā)放非貨幣性福利確認(rèn)收入時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬2.26貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.26

問(wèn)題4選項(xiàng)

A.220

B.130

C.120

D.100

問(wèn)題5選項(xiàng)

A.500

B.720

C.220

D.722.26

【答案】第1題:B、C、D

第2題:A、B、D

第3題:B、C、D

第4題:B

第5題:C

【解析】本月應(yīng)發(fā)工資總額500萬(wàn)元，其中，生產(chǎn)車間的生產(chǎn)工人工資350萬(wàn)元計(jì)入生產(chǎn)成本、車間管理人員工資70萬(wàn)元計(jì)入制造費(fèi)用，行政管理部門人員工資80萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用?？刍卮鷫|的職工房租6萬(wàn)元計(jì)入其他應(yīng)收款，代扣代繳職工個(gè)人所得稅5萬(wàn)元計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅，實(shí)發(fā)工資489萬(wàn)元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

進(jìn)行賬務(wù)處理：

計(jì)提的時(shí)候：

借：生產(chǎn)成本350

制造費(fèi)用70

管理費(fèi)用80

貸：應(yīng)付職工薪酬500

實(shí)際發(fā)放的時(shí)候：

借：應(yīng)付職工薪酬500

貸：銀行存款489

其他應(yīng)收款——代墊職工房租6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅5

實(shí)際發(fā)放的時(shí)候：

借：應(yīng)付職工薪酬500

貸：銀行存款489

其他應(yīng)收款——代墊職工房租6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅5

該公司發(fā)放非貨幣性福利會(huì)計(jì)處理：

借：生產(chǎn)成本2.26

貸：應(yīng)付職工薪酬2.26

借：應(yīng)付職工薪酬2.26

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.26

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1.5

貸：庫(kù)存商品1.5

短期薪酬

工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼、物價(jià)補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資

兩險(xiǎn)

醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)

一金

住房公積金

兩費(fèi)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

職工福利費(fèi)

職工生活困難補(bǔ)助等

非貨幣性福利

將產(chǎn)品或外購(gòu)商品作為福利發(fā)放給職工、無(wú)償提供住房、租賃

資產(chǎn)供職工無(wú)償使用

短期帶薪缺勤

年假、病假、婚假

短期利潤(rùn)分享計(jì)劃

基于利潤(rùn)或其他經(jīng)營(yíng)成果提供薪酬的協(xié)議

短期薪酬的金額=醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元+住房公積金40萬(wàn)元+工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元+職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元=130萬(wàn)元，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)90萬(wàn)計(jì)入辭退福利。

“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方發(fā)生額=500-500+2.26-2.26+130+90=220萬(wàn)元。

15.多選題

某企業(yè)銷售一批應(yīng)稅消費(fèi)品，適用的消費(fèi)稅稅率為20%。銷售商品開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元，全部款項(xiàng)已存入銀行。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，企業(yè)銷售該批應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)科目處理正確的有（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.借記“稅金及附加”科目200萬(wàn)元

B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目70萬(wàn)元

C.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目130萬(wàn)元

D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目226萬(wàn)元

【答案】A;C

【解析】出售商品確認(rèn)收入的賬務(wù)處理：

借：銀行存款1130

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130

計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)：

借：稅金及附加200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅200

16.判斷題

用人單位應(yīng)當(dāng)將參加繼續(xù)教育情況作為本單位會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員考核評(píng)價(jià)、崗位聘用的重要依據(jù)。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】用人單位應(yīng)當(dāng)建立本單位會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育與使用、晉升相銜接的激勵(lì)機(jī)制，將參加繼續(xù)教育情況作為會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員考核評(píng)價(jià)、崗位聘用的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育情況，應(yīng)當(dāng)作為聘任會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)或者申報(bào)評(píng)定上一級(jí)資格的重要條件。

17.不定項(xiàng)選擇題

甲商業(yè)銀行為增值稅一般納稅人，主要從事人民幣與外匯的各類經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。2019年第三季度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）銷售貸款服務(wù)，取得含增值稅利息收入2120000萬(wàn)元，其中127200萬(wàn)元利息收入免征增值稅；銷售直接收費(fèi)金融服務(wù)，取得含增值稅收入339200萬(wàn)元。

（2）轉(zhuǎn)讓金融商品，賣出價(jià)為318000萬(wàn)元，買入價(jià)為315615萬(wàn)元，甲商業(yè)銀行上一納稅期金融商品轉(zhuǎn)讓未出現(xiàn)負(fù)差。

（3）銷售使用過(guò)的辦公設(shè)備一批，取得含增值稅銷售額52.53萬(wàn)元，該批辦公設(shè)備按固定資產(chǎn)核算，購(gòu)入時(shí)按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）購(gòu)進(jìn)各類辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額6.5萬(wàn)元；支付營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)租金，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)辦公用小轎車一輛，取得稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額2.6萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)辦公軟件，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額7.8萬(wàn)元。

已知：銷售金融服務(wù)增值稅稅率為6%；銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。取得的增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計(jì)算甲商業(yè)銀行第三季度銷售貸款服務(wù)及直接收費(fèi)金融服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。

2.計(jì)算甲商業(yè)銀行第三季度金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。

3.計(jì)算甲商業(yè)銀行第三季度銷售使用過(guò)的辦公設(shè)備應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

4.甲商業(yè)銀行的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.（2120000+339200÷（1+6%）×6%=139200萬(wàn)元

B.（2120000－127200+339200）×6%=139920萬(wàn)元

C.（2120000－127200+339200）÷（1+6%）×6%=132000萬(wàn)元

D.2120000÷（1+6%）×6%+339200×6%=140352萬(wàn)元

問(wèn)題2選項(xiàng)

A.318000÷（1+6%）×6%=18000萬(wàn)元

B.318000×6%=19080萬(wàn)元

C.[318000－315615÷（1+6%）]×6%=1215萬(wàn)元

D.（318000－315615）÷（1+6%）×6%=135萬(wàn)元

問(wèn)題3選項(xiàng)

A.52.53÷（1+3%）×2%=1.02萬(wàn)元

B.52.53÷（1+2%）×3%=1.545萬(wàn)元

C.52.53÷（1+2%）×2%=1.03萬(wàn)元

D.52.53×2%=1.0506萬(wàn)元

問(wèn)題4選項(xiàng)

A.購(gòu)進(jìn)辦公用小轎車的進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬(wàn)元

B.支付營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)租金的進(jìn)項(xiàng)稅額5萬(wàn)元

C.購(gòu)進(jìn)各類辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬(wàn)元

D.購(gòu)進(jìn)辦公軟件的進(jìn)項(xiàng)稅額7.8萬(wàn)元

【答案】第1題:C

第2題:D

第3題:A

第4題:A、B、C、D

【解析】銷售金融服務(wù)增值稅稅率為6%。

銷售貸款服務(wù)銷售額＝全部利息及利息性質(zhì)的收入=2120000－127200

增值稅銷項(xiàng)稅額=（2120000－127200+339200）÷（1+6%）×6%=132000萬(wàn)元。

金融商品的轉(zhuǎn)讓：銷售額＝賣出價(jià)－買入價(jià)；轉(zhuǎn)讓增值稅銷項(xiàng)稅額=（318000－315615）÷（1+6%）×6%=135萬(wàn)元。

銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)：減按2%計(jì)算繳納增值稅。增值稅稅額=52.53÷（1+3%）×2%=1.02萬(wàn)元。

進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的情形：貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

18.判斷題

商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人簽發(fā)。

19.判斷題

納稅人出租房產(chǎn)，應(yīng)自交付出租房產(chǎn)之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間一般情況是自×××之“次月”起

比如：納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。例外：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

20.單選題

【教材知識(shí)點(diǎn)已刪除】下列糾紛中，可以適用《仲裁法》解決的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.王某不服公安交通管理部門作出的違章處罰決定而發(fā)生的糾紛

B.周某與林某之間的房屋買賣合同糾紛

C.尤某與許某之間的繼承糾紛

D.孫某與鄭某之間的離婚糾紛

【答案】B

【解析】【教材知識(shí)點(diǎn)已刪除】《仲裁法》適用于平等主體之間的合同糾紛和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛，涉及人身關(guān)系和不平等主體之間的糾紛不能提請(qǐng)仲裁。選項(xiàng)CD是人身關(guān)系，選項(xiàng)A是不平等主體之間的行政爭(zhēng)議，不能提請(qǐng)仲裁，可以通過(guò)訴訟的方式解決。

21.單選題

下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目“本期金額”的交易或事項(xiàng)是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)外投資取得的投資收益

B.取得的現(xiàn)金盤盈利得

C.確認(rèn)的所得稅費(fèi)用

D.發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧凈損失

【答案】A

【解析】影響到營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的損益類科目自然會(huì)影響其本期的金額。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－研發(fā)費(fèi)用－信用減值損失－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失）＋其他收益＋資產(chǎn)處置收益（－資產(chǎn)處置損失）＋凈敞口套期收益（－凈敞口套期損失）

對(duì)外投資取得的投資收益會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

選項(xiàng)B是營(yíng)業(yè)外收入會(huì)影響利潤(rùn)總額，選項(xiàng)C是所得稅費(fèi)用會(huì)影響到凈利潤(rùn)，選項(xiàng)D是營(yíng)業(yè)外支出會(huì)影響到利潤(rùn)總額，選項(xiàng)BCD不會(huì)影響到營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

22.單選題

甲公司與劉某簽訂勞動(dòng)合同，約定勞動(dòng)合同期限1年，月工資2500元，試用期1個(gè)月。已知甲公司職工月平均工資4000；當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)2200元。甲公司依法向劉某支付的試用期工資最低不得低于（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.2200元

B.1760元

C.3200元

D.2000元

【答案】A

【解析】勞動(dòng)者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或者勞動(dòng)合同約定工資的80%，并不得低于用人單位所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。勞動(dòng)合同約定工資的80%=2500*80%=2000，用人單位所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)=2200，故試用期工資最低不得低于2200元。

23.單選題

下列各項(xiàng)中，企業(yè)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.其他應(yīng)付款

B.管理費(fèi)用

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.營(yíng)業(yè)外收入

【答案】D

【解析】現(xiàn)金溢余，在批準(zhǔn)前，

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

批準(zhǔn)后，

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付款項(xiàng)）

營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）

24.單選題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為制造業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.產(chǎn)品銷售收入

B.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物收入

C.非專利技術(shù)出租租金收入

D.辦公樓出租租金收入

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD是計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入：確認(rèn)除主營(yíng)以外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入（租金收入、銷售材料等）。

25.判斷題

企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目期末余額應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目期末余額應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

26.單選題

2019年8月甲酒廠受托為乙酒店加工10噸糧食白酒，乙酒店提供原材料成本500000元，甲酒廠收取不含增值稅加工費(fèi)60000元，甲酒廠同類白酒不含增值稅售價(jià)90000元/噸。已知消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克，1噸=1000千克。計(jì)算甲酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.（500000+60000）÷（1﹣20%）×20%+10×1000×2×0.5=15000元

B.500000×20%+10×1000×2×0.5=110000元

C.10×90000×20%+10×1000×2×0.5=190000元

D.（500000+60000+10×1000×2×0.5）÷（1﹣20%）×20%=142500元

【答案】C

【解析】委托加工的貨物其消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格是按照受托方“同類”平均價(jià)格→組成計(jì)稅價(jià)格的順序確定，題目告知甲酒廠同類白酒不含增值稅售價(jià)90000元/噸。白酒是復(fù)合計(jì)稅，應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率

消費(fèi)稅稅額=10×90000×20%+10×1000×2×0.5=190000元。

27.單選題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)以重置成本計(jì)量資產(chǎn)入賬金額的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)

B.自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)

C.外購(gòu)的原材料

D.盤盈的固定資產(chǎn)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：按照購(gòu)買時(shí)的公允價(jià)值入賬。

選項(xiàng)B：自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值：按照達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的資本化的支出確認(rèn)。

選項(xiàng)C：外購(gòu)的原材料入賬價(jià)值：買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)等。

選項(xiàng)D：盤盈的固定資產(chǎn)按照重置成本計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”。

28.判斷題

生產(chǎn)車間較多的企業(yè)，應(yīng)將各車間發(fā)生的制造費(fèi)用匯總后在企業(yè)范圍內(nèi)統(tǒng)一分配。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】制造費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照車間分別進(jìn)行，不應(yīng)將各車間發(fā)生的制造費(fèi)用匯總，在企業(yè)范圍內(nèi)統(tǒng)一分配。

29.判斷題

企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)，減去相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。

30.判斷題

納稅人對(duì)稅收保全措施不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】必經(jīng)復(fù)議主要是納稅人對(duì)征稅行為不服，必經(jīng)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)于其行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟。征稅行為包括稅收實(shí)體法構(gòu)成要素、稅款征收方式、加收滯納金等。而稅收保全措施，稅收強(qiáng)制執(zhí)行是可選復(fù)議。

31.單選題

根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，職工出現(xiàn)傷亡的下列情形中，視同工傷的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.因工外出期間，由于工作原因受到傷害的

B.下班途中受到交通事故傷害，本人負(fù)主要責(zé)任的

C.在工作時(shí)間和工作崗位，突發(fā)疾病死亡的

D.在工作時(shí)間和工作場(chǎng)所內(nèi)，因履行工作職責(zé)受到暴力傷害的

【答案】C

【解析】選項(xiàng)AD是應(yīng)該認(rèn)定為工傷的情形，選項(xiàng)B不是工傷

1、應(yīng)當(dāng)認(rèn)定工傷：與工作有直接因果關(guān)系：

①在工作時(shí)間和工作場(chǎng)所內(nèi)，因工作原因受到事故傷害的；

②在工作時(shí)間和工作場(chǎng)所內(nèi)，因履行工作職責(zé)受到暴力等意外傷害的；

③患職業(yè)病的；

④工作時(shí)間前后在工作場(chǎng)所內(nèi)，從事與工作有關(guān)的預(yù)備性或收尾性工作受到事故傷害；

⑤因工外出期間，由于工作原因受到傷害或者發(fā)生事故下落不明的；

⑥在上下班途中，受到“非本人主要責(zé)任”的交通事故或者城市軌道交通、客運(yùn)輪渡、火車事故傷害的。

2、視同工傷：與工作有間接因果關(guān)系：

①在工作時(shí)間和工作崗位，突發(fā)疾病死亡或者在“48小時(shí)”內(nèi)經(jīng)搶救無(wú)效死亡；

②在搶險(xiǎn)救災(zāi)等維護(hù)國(guó)家利益、公共利益活動(dòng)中受到傷害；

③原在軍隊(duì)服役，因戰(zhàn)、因公負(fù)傷致殘，已取得革命傷殘軍人證，到用人單位后舊傷復(fù)發(fā)。

32.單選題

根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，在辦理移交時(shí)，移交的會(huì)計(jì)資料如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由相關(guān)人員負(fù)責(zé)。該相關(guān)人員是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.接替人員

B.審計(jì)人員

C.監(jiān)交人

D.移交人員

【答案】D

【解析】記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。

33.判斷題

失業(yè)人員失業(yè)前用人單位和本人累計(jì)繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)滿5年且符合其他申領(lǐng)條件的。方可申請(qǐng)領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金并享受其他失業(yè)保險(xiǎn)待遇。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】失業(yè)人員符合下列條件的，可以申請(qǐng)領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金并享受其他失業(yè)保險(xiǎn)待遇：

1、失業(yè)前用人單位和本人已經(jīng)繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)滿1年的。

2、非因本人意愿中斷就業(yè)的。

3、已經(jīng)進(jìn)行失業(yè)登記，并有求職要求的。

34.單選題

根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于會(huì)計(jì)憑證保管的表述中，正確的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.其他單位因特殊原因需要使用原始憑證的，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以外借

B.原始憑證的最低保管期限為10年

C.會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失

D.當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)憑證，在會(huì)計(jì)年度終了后可由單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管，最長(zhǎng)不超過(guò)5年

【答案】C

【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤：一般情況下，原始憑證可由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管一年，特殊情況下，應(yīng)經(jīng)檔案機(jī)構(gòu)同意，最長(zhǎng)不超過(guò)三年。選項(xiàng)A錯(cuò)誤：原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。選項(xiàng)C正確：會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。選項(xiàng)B錯(cuò)誤：原始憑證、賬簿、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)的保管期限是30年，其他財(cái)務(wù)報(bào)告、調(diào)節(jié)表、對(duì)賬單、納稅申報(bào)表的保管期限是10年。年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見(jiàn)書(shū)是永久保管。

35.單選題

2020年8月李某為甲公司提供咨詢服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬3000元。已知?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅適用20%的預(yù)扣率：每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算。計(jì)算李某該筆勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.3000×（1-20%）×20%=480元

B.3000×20%=600元

C.（3000-800）×20%=440元

D.（3000-800）×（1-20%）×20%=352元

【答案】C

【解析】已知?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅適用20%的預(yù)扣率：每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=（3000-800）×20%=440元。

36.單選題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入一批原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，該批材料的價(jià)款為50000元、增值稅稅額為6500元，供貨單位代墊運(yùn)費(fèi)1000元、增值稅90元，已取得增值稅專用發(fā)票，并支付了全部款項(xiàng)。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價(jià)值為（）元。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.56500

B.50000

C.57590

D.51000

【答案】D

【解析】外購(gòu)存貨的入賬價(jià)值=采購(gòu)成本+加工成本+其他成本=購(gòu)買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用=50000+1000=51000元。

37.多選題

下列各項(xiàng)中，企業(yè)在判斷客戶是否取得商品控制權(quán)時(shí)應(yīng)考慮的跡象有（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)

B.客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)

C.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬

D.客戶已占有該商品實(shí)物

【答案】A;B;C;D

【解析】在判斷控制權(quán)是否轉(zhuǎn)移時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮下列跡象：

（1）企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)。

（2）企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)。

（3）企業(yè)已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已占有該商品實(shí)物。

（4）企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。

（5）客戶已接受該商品。例如，企業(yè)向客戶銷售為其定制生產(chǎn)的節(jié)能設(shè)備，客戶收到并驗(yàn)收合格后辦理入庫(kù)手續(xù)，表明客戶已接受該商品。

（6）其他表明客戶已取得商品控制權(quán)的跡象。

38.單選題

下列各項(xiàng)中，企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的廣告費(fèi)應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.營(yíng)業(yè)外支出

C.銷售費(fèi)用

D.管理費(fèi)用

【答案】C

【解析】銷售費(fèi)用：保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、業(yè)務(wù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。銷售費(fèi)用盯住“為了銷售”“銷售過(guò)程”“銷售部門（機(jī)構(gòu)）”即售前、售中和售后發(fā)生的費(fèi)用。

財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，將商業(yè)匯票貼現(xiàn)時(shí)的貼現(xiàn)息等。

營(yíng)業(yè)外支出：非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢毀損損失、捐贈(zèng)支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等。

管理費(fèi)用：籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)、企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。

39.單選題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

B.研究階段不滿足資本化條件的支出，應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

C.開(kāi)發(fā)階段滿足資本化條件的支出，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D.無(wú)法可靠區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。選項(xiàng)B：研究階段不滿足資本化條件的支出，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”，選項(xiàng)C：開(kāi)發(fā)階段滿足資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。

40.判斷題

煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅。

41.單選題

下列各項(xiàng)中，企業(yè)向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票用于采購(gòu)原材料，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.其他貨幣資金

B.銀行存款

C.原材料

D.應(yīng)付票據(jù)

【答案】A

【解析】企業(yè)向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票用于采購(gòu)原材料，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理：借：其他貨幣資金貸：銀行存款。

42.單選題

2019年10月，某企業(yè)簽訂一項(xiàng)建筑合同，交易價(jià)格為6000萬(wàn)元（不含增值稅），預(yù)計(jì)合同總成本4800萬(wàn)元，合同價(jià)款于每年末按照履約進(jìn)度計(jì)算并收取。2019年年末確認(rèn)收入1600萬(wàn)元，截至2020年年末，該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為60%。不考慮其他因素，2020年企業(yè)確認(rèn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入為（）萬(wàn)元。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.3600

B.1280

C.2000

D.2880

【答案】C

【解析】當(dāng)期收入＝合同的交易價(jià)格*履約進(jìn)度－以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入=6000*60%-1600=2000萬(wàn)元。

43.判斷題

個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

44.單選題

2020年12月10日，張某持甲公司簽發(fā)的一張金額10萬(wàn)元的現(xiàn)金支票到P銀行提示付款。甲公司當(dāng)日在P銀行存款余額為8萬(wàn)元，于12月14日存入3萬(wàn)元資金。下列做法中，P銀行應(yīng)采用的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.12月10日受理支票，12月14日向張某付款10萬(wàn)元

B.12月10日向張某付款8萬(wàn)元，12月14日付款2萬(wàn)元

C.12月10日向張某付款10萬(wàn)元

D.12月10日向張某出具退票理由書(shū)并退回支票

【答案】D

【解析】支付結(jié)算的原則：恪守信用、履約付款原則、誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配原則、銀行不墊款原則。出票人簽發(fā)的支票金額超過(guò)其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額的，為空頭支票。禁止簽發(fā)空頭支票。屢次簽發(fā)空頭支票的，銀行有權(quán)停止為其辦理支票或全部支付結(jié)算業(yè)務(wù)。根據(jù)《行政處罰法》