注會(huì)審計(jì)重要題庫(kù)

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)一、單項(xiàng)選擇題1、下列審計(jì)證據(jù)中證明力最弱的是（）。A、債務(wù)人詢證函的回函

B、被審計(jì)單位提供的領(lǐng)料單

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)存貨的監(jiān)盤(pán)表

D、銀行對(duì)賬單

2、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊的計(jì)提情況時(shí)，為證實(shí)甲公司所確定的此項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng)，打算對(duì)下列證據(jù)進(jìn)行分析。在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是（）。A、甲公司形成的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用與維修記錄

B、甲公司保存的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)發(fā)票

C、甲公司保存的關(guān)于此項(xiàng)固定資產(chǎn)性能的說(shuō)明

D、甲公司所聘常年法律顧問(wèn)的投資函證回函

3、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）。A、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量如果存在缺陷，可以增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量以彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷

B、審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危珜?duì)可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動(dòng)的情況，“職業(yè)懷疑”要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作出進(jìn)一步調(diào)查

C、不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D、通常分析程序既可以用于實(shí)質(zhì)性程序，也可以用于控制測(cè)試

4、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、審計(jì)工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危菓?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師用觀察、檢查及詢問(wèn)、重新計(jì)算和分析程序等各方法均可獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行有效性相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

C、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷

D、在某些情況下，存貨監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨存在認(rèn)定的重要審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中不得以檢查成本高或難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序

5、下列關(guān)于“函證的內(nèi)容”的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、所有情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序

B、根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，此時(shí)可以考慮不對(duì)該應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序

C、如果認(rèn)為函證很可能無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序

D、如果認(rèn)為函證很可能無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

6、為了幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成總體結(jié)論而設(shè)計(jì)和實(shí)施分析程序的階段是（）。A、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

B、實(shí)質(zhì)性程序

C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

D、總體復(fù)核階段

7、下列有關(guān)審計(jì)程序的種類說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A、檢查可以為存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟日J(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)

B、函證只能對(duì)賬戶余額進(jìn)行詢證

C、重新計(jì)算可通過(guò)手工方式或電子方式進(jìn)行

D、重新執(zhí)行通常只用于控制測(cè)試，而不用于了解內(nèi)部控制

8、以下審計(jì)程序中，不屬于分析程序的是（）。A、根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B、分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體誤差

C、將購(gòu)入的存貨數(shù)量與耗用或銷(xiāo)售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較

D、將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對(duì)比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性

9、下列有關(guān)函證的表述中，正確的是（）。A、函證是指僅依靠信函的方式來(lái)獲取證據(jù)

B、函證僅適用于銀行存款和往來(lái)款項(xiàng)等項(xiàng)目

C、詢證函應(yīng)該以被審計(jì)單位的名義發(fā)出

D、如果回函結(jié)果表明不存在差異，說(shuō)明該事項(xiàng)不存在錯(cuò)報(bào)

10、下列有關(guān)函證時(shí)間的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

B、如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證

C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，需要對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D、如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對(duì)應(yīng)收賬戶余額實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實(shí)施控制測(cè)試即可

11、如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。A、增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試

B、提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

C、審查顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄

D、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

12、下列有關(guān)函證的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、通過(guò)函證后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先提請(qǐng)被審計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)

B、函證是比較有效的審計(jì)程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)

C、一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

D、如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函證程序的范圍，無(wú)論采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體

13、在以下注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序中，屬于專供注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試時(shí)采用的審計(jì)程序是（）。A、根據(jù)被審計(jì)單位當(dāng)期專門(mén)借款計(jì)算其資本化金額，并與當(dāng)期相應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核對(duì)

B、將被審計(jì)單位審計(jì)年度的毛利率與去年同期比較

C、向被審計(jì)單位在審計(jì)年度發(fā)生過(guò)業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行發(fā)出詢證函

D、實(shí)施重新執(zhí)行程序

14、下面有關(guān)分析程序的表述不正確的是（）。A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的過(guò)程中，分析程序是必須執(zhí)行的程序

B、實(shí)質(zhì)性分析程序是細(xì)節(jié)測(cè)試的一種補(bǔ)充，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅依靠實(shí)質(zhì)性分析程序難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C、在對(duì)同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的同時(shí)，可實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D、分析程序的資料主要涉及財(cái)務(wù)信息，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師視需要也可以利用非財(cái)務(wù)信息

15、在對(duì)甲公司應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)，其中可靠性最強(qiáng)的通常是（）。A、甲公司與購(gòu)貨方簽訂的合同

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師向購(gòu)貨方函證的回函

C、甲公司產(chǎn)品銷(xiāo)售的出庫(kù)憑證

D、甲公司管理層提供的聲明書(shū)

二、多項(xiàng)選擇題1、如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出以下考慮正確的有（）。A、重新考慮全部或部分認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否恰當(dāng)

B、重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分

C、重新考慮是否解除業(yè)務(wù)約定

D、考慮是否有必要追加審計(jì)程序

2、在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。A、當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平較高時(shí)，可以通過(guò)調(diào)高重要性水平的方式來(lái)減少審計(jì)程序的數(shù)量，以控制審計(jì)成本

B、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，則需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少

C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的證據(jù)不可靠，可以通過(guò)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量來(lái)增強(qiáng)證明力

D、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，需要的審計(jì)證據(jù)越少

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，屬于被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)的有（）。A、被審計(jì)單位管理層聲明書(shū)

B、被審計(jì)單位提供的銷(xiāo)售合同

C、被審計(jì)單位提供的供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票

D、被審計(jì)單位提供的律師事務(wù)所的律師聲明書(shū)

4、為了獲取合理保證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，使其能夠得出合理的結(jié)論，作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）。A、從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更相關(guān)

B、審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受或保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序所獲取的信息不屬于審計(jì)證據(jù)

D、在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

5、通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)特定項(xiàng)目實(shí)施函證的有（）。A、金額較小的項(xiàng)目

B、賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目

C、可能存在爭(zhēng)議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯(cuò)誤的交易

D、重大或異常的交易

6、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，實(shí)施分析程序的目的有（）。A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B、了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制

C、評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D、評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

7、下列關(guān)于函證的實(shí)施與評(píng)價(jià)的相關(guān)表述，正確的有（）。A、在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師回函

B、詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出

C、如果采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

D、對(duì)以電子形式收到的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用一定的技術(shù)核實(shí)發(fā)件人身份，不一定要求寄回原件

8、下列有關(guān)獲取審計(jì)證據(jù)方法的表述中，正確的有（）。A、詢問(wèn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書(shū)面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取信息，并對(duì)其答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程

B、知情人員對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能會(huì)根據(jù)詢問(wèn)的結(jié)果修改或追加審計(jì)程序

D、詢問(wèn)運(yùn)用于對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試時(shí)，能夠?yàn)闇y(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

9、下列有關(guān)函證實(shí)施過(guò)程的控制說(shuō)法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自負(fù)責(zé)詢證函的收發(fā)

B、詢證函應(yīng)當(dāng)以被審計(jì)單位的名義寄發(fā)

C、詢證函由被審計(jì)單位蓋章后，可以由被審計(jì)單位相關(guān)人員寄發(fā)，但是詢證函應(yīng)直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

D、發(fā)出詢證函的情況要形成審計(jì)工作記錄

10、在對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序的過(guò)程中，下列做法正確的有（）。A、對(duì)本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對(duì)其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B、對(duì)所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶）實(shí)施函證程序

C、由被審計(jì)單位代為填寫(xiě)銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核并直接發(fā)出和回收

D、銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以確定銀行存款余額是沒(méi)有問(wèn)題的

11、在對(duì)詢證函的以下處理方法中，不正確的有（）。A、在粘封詢證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B、寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收貨款

C、有10封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D、詢證函要求被詢證單位必須將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

12、在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常用的分析程序包括（）。A、將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較

B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較

C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較

D、比較本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況

三、簡(jiǎn)答題1、L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)F公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：

(1)收料單與購(gòu)貨發(fā)票；

(2)銷(xiāo)貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單；

(3)領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表；

(4)工資計(jì)算單與工資發(fā)放單；

(5)存貨盤(pán)點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤(pán)記錄；

(6)銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單。<1>

、要求：請(qǐng)分別說(shuō)明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2014年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，決定選取金額較大以及風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序，選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額合計(jì)為1800萬(wàn)元。相關(guān)事項(xiàng)如下：

（1）審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財(cái)務(wù)部，審計(jì)項(xiàng)目組成員取得了該回函，將其歸入審計(jì)工作底稿。

（2）對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目組以傳真件方式收到的回函，審計(jì)項(xiàng)目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認(rèn)回函信息，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時(shí)間、對(duì)方姓名與職位，以及實(shí)施該程序的審計(jì)項(xiàng)目組成員姓名。

（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無(wú)誤。審計(jì)項(xiàng)目組成員將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿。

（4）甲公司客戶Z公司的回函確認(rèn)金額比甲公司賬面余額少150萬(wàn)元。甲公司銷(xiāo)售部人員解釋，甲公司于2014年12月末銷(xiāo)售給Z公司的一批產(chǎn)品，在2014年末尚未開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，Z公司因此未入賬。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該解釋合理，未實(shí)施其他審計(jì)程序。

（5）實(shí)施函證的1800萬(wàn)元應(yīng)收賬款余額中，審計(jì)項(xiàng)目組未收到回函的余額合計(jì)950萬(wàn)元，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)此實(shí)施了替代程序：對(duì)其中的500萬(wàn)元查看了期后收款憑證；對(duì)沒(méi)有期后收款記錄的450萬(wàn)元，檢查了與這些余額相關(guān)的銷(xiāo)售合同和發(fā)票，未發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)。

（6）鑒于對(duì)60%應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷其余40%的應(yīng)收賬款余額也不存在錯(cuò)報(bào)，無(wú)須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。<1>

、針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)AD屬于外部來(lái)源的證據(jù)；選項(xiàng)C是注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自取得的證據(jù)，證明力都較強(qiáng)；“被審計(jì)單位提供的領(lǐng)料單”屬于被審計(jì)單位內(nèi)部提供，證明力最弱?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確答案】D【答案解析】律師回函雖屬于直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)，但它與非訴訟事項(xiàng)毫無(wú)關(guān)聯(lián)，故選項(xiàng)D中審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性最低?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)A，審計(jì)證據(jù)數(shù)量不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序，但是在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系；選項(xiàng)D，分析程序通常并不用于控制測(cè)試。【該題針對(duì)“評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確答案】B【答案解析】重新計(jì)算是實(shí)質(zhì)性程序中所運(yùn)用的具體審計(jì)程序，分析程序一般用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核，一般不適宜用于獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行有效性相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。【該題針對(duì)“評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【正確答案】A【答案解析】本題考查的是函證的決策與內(nèi)容。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。如果不對(duì)這些項(xiàng)目實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由?！驹擃}針對(duì)“函證的對(duì)象以及函證程序?qū)嵤┑姆秶敝R(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確答案】D【答案解析】依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)，總體復(fù)核階段實(shí)施分析程序的目的是幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成總體結(jié)論。【該題針對(duì)“分析程序用于總體復(fù)核”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【正確答案】B【答案解析】函證不必僅僅局限于賬戶余額，例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求對(duì)被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證。【該題針對(duì)“審計(jì)程序的作用與種類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)B屬于審計(jì)抽樣?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)程序的作用與種類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)A，函證可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。選項(xiàng)B，函證還可以用于存貨寄放在第三方的情況等。選項(xiàng)D，回函結(jié)果不存在差異，該事項(xiàng)仍然可能存在錯(cuò)報(bào)?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)程序的作用與種類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、【正確答案】D【答案解析】如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對(duì)應(yīng)收賬戶余額實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)詢證函件指明的截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末?！驹擃}針對(duì)“函證的時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、【正確答案】C【答案解析】對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄等替代程序?！驹擃}針對(duì)“函證的控制及評(píng)價(jià)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12、【正確答案】B【答案解析】如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)或消除疑慮?！驹擃}針對(duì)“評(píng)價(jià)函證的可靠性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13、【正確答案】D【答案解析】本題考查的是獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序。選項(xiàng)A屬于重新計(jì)算，主要用來(lái)核對(duì)數(shù)據(jù)，應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)B屬于分析程序，用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)C為函證，所印證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表有直接關(guān)系，這類程序主要在實(shí)質(zhì)性程序中實(shí)施；選項(xiàng)D重新執(zhí)行程序，專門(mén)用于控制測(cè)試?！驹擃}針對(duì)“分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14、【正確答案】B【答案解析】如果當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，可運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序；實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測(cè)試的一種補(bǔ)充，在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?！驹擃}針對(duì)“分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序,分析程序用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】15、【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)ACD屬于來(lái)自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項(xiàng)B是來(lái)源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來(lái)源于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，所以選擇B?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】ABD【答案解析】在終結(jié)審計(jì)前，如果通過(guò)分析程序發(fā)現(xiàn)未預(yù)計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)考慮解除業(yè)務(wù)約定，而是考慮修改審計(jì)計(jì)劃、追加審計(jì)程序來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。【該題針對(duì)“分析程序用于總體復(fù)核”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確答案】AC【答案解析】選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能人為調(diào)高重要性水平來(lái)減少必要的審計(jì)程序及審計(jì)證據(jù)的數(shù)量；選項(xiàng)C，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。【該題針對(duì)“審計(jì)證據(jù)的充分性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【正確答案】AB【答案解析】選項(xiàng)C，雖然是被審計(jì)單位提供的，但是是供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票，供應(yīng)商是外部人員，因此供應(yīng)商的發(fā)票是外部證據(jù)；選項(xiàng)D，一般情況下被審計(jì)單位的律師并不是被審計(jì)單位的專職人員，而是律師事務(wù)所的律師，因此被審計(jì)單位的律師聲明書(shū)屬于外部證據(jù)，并不屬于內(nèi)部證據(jù)?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確答案】BD【答案解析】選項(xiàng)A，從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；選項(xiàng)C，審計(jì)證據(jù)可能包括從其他來(lái)源獲取的信息，如以前審計(jì)（前提是注冊(cè)會(huì)計(jì)師已確定自上次審計(jì)后是否已發(fā)生變化，這些變化可能影響這些信息對(duì)本期審計(jì)的相關(guān)性）或會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息。【該題針對(duì)“審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【正確答案】BCD【答案解析】函證時(shí)選取的特定項(xiàng)目可能包括：金額較大的項(xiàng)目；賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目；重大關(guān)聯(lián)方交易；重大或異常的交易；可能存在爭(zhēng)議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯(cuò)誤的交易。【該題針對(duì)“函證的對(duì)象以及函證程序?qū)嵤┑姆秶?函證決策的內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確答案】ACD【答案解析】分析程序不能用于了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制?！驹擃}針對(duì)“分析程序的目的”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【正確答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)C，針對(duì)這種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對(duì)方做出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。對(duì)以電子形式（傳真或電子郵件）收到的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者應(yīng)采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境，可以降低可靠性方面的風(fēng)險(xiǎn)。【該題針對(duì)“函證的控制及評(píng)價(jià)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【正確答案】ABC【答案解析】詢問(wèn)本身單獨(dú)通常不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。【該題針對(duì)“審計(jì)程序的作用與種類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、【正確答案】ABD【答案解析】詢證函的收發(fā)應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自控制，選項(xiàng)C不正確?！驹擃}針對(duì)“函證的控制及評(píng)價(jià)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、【正確答案】BC【答案解析】銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項(xiàng)A不正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計(jì)后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存