2022年中級經(jīng)濟(jì)師考試《財(cái)政稅收》知識(shí)點(diǎn)11-8

2022中級經(jīng)濟(jì)師考試《財(cái)政稅收》知識(shí)點(diǎn)11-8第八章稅務(wù)管理第一節(jié)稅務(wù)根底管理一、稅務(wù)登記(納稅登記)(一)熟悉稅務(wù)登記的范圍臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或者發(fā)生應(yīng)稅行為，以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的單位和個(gè)人，可不辦理稅務(wù)登記或者只登記不發(fā)證。(二)掌握稅務(wù)登記的種類1.設(shè)立稅務(wù)登記——先工商，后稅務(wù);30日2.變更稅務(wù)登記——先工商，后稅務(wù);30日3.注銷稅務(wù)登記——先稅務(wù)，后工商;特殊情況下15日按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日15日內(nèi)，申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記;納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)撤消營業(yè)執(zhí)照或被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被撤消或被撤銷登記之日起15日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記。304.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)依法申報(bào)繳納稅款。納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》。5.外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。10(三)稅務(wù)登記證的發(fā)放及使用1.2.要定期驗(yàn)換。一年一驗(yàn)證，三年一換證。3.遺失要聲明作廢。15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并登報(bào)聲明作廢。(四)熟悉稅務(wù)登記的法律責(zé)任情形處理措施未按照規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的20002000～10000款不辦理稅務(wù)登記責(zé)令限期改正；逾期不改，稅務(wù)機(jī)關(guān)提請工商行政管理機(jī)關(guān)撤消其營業(yè)執(zhí)照未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借涂改、毀損、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的、2000～1000010000～50000元的罰款二、賬簿憑證管理(一)掌握賬簿管理賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。1.賬簿的設(shè)置要求情形要求〔1〕一般的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿〔2〕扣繳義務(wù)人10分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿〔3〕生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人2.賬簿的使用要求10(二)了解憑證管理納入憑證管理范圍的憑證主要包括會(huì)計(jì)憑證和稅收憑證兩大類。注意：原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章;原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不準(zhǔn)在原始憑證上更正。三、發(fā)票管理(一)掌握發(fā)票管理的內(nèi)容1.發(fā)票印制管理(1)發(fā)票印制權(quán)限普通發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一設(shè)計(jì)式樣，套印全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，指定企業(yè)印制。(2)發(fā)票印制審批自用發(fā)票經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，到指定印刷廠印制(3)發(fā)票的設(shè)計(jì)、防偽管理、真?zhèn)舞b定由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，發(fā)票禁止在境外印制。2.熟悉發(fā)票領(lǐng)購管理(1)固定業(yè)戶領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)增值稅專用發(fā)票只限一般納稅人領(lǐng)用。(2)臨時(shí)經(jīng)營領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。臨時(shí)到本省、直轄市、自治區(qū)外從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，或者在本省、自治區(qū)、(3)發(fā)票領(lǐng)購方式：交舊領(lǐng)新、驗(yàn)舊領(lǐng)新、批量供應(yīng)3.發(fā)票開具、使用、取得的管理(1)一般情況下，由收款方向付款方開發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票：收購單位和扣繳義務(wù)人支付款項(xiàng)。(2)熟悉不得開具增值稅專用發(fā)票的情形以及增值稅專用發(fā)票填開的時(shí)間規(guī)定;銷貨退回、銷售折讓的處理(3)發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存5年(二)了解發(fā)票檢查發(fā)票檢查的方法(1)對照檢查法：與有關(guān)賬、證、表對照檢查(2)票面邏輯推理法(3)順向檢查法(4)逆向檢查法(5)增值稅專用發(fā)票檢查的一般方法①鑒別真?zhèn)?②邏輯審核;③就地調(diào)查;④交叉?zhèn)鬟f;⑤雙重稽核四、納稅申報(bào)(一)熟悉納稅申報(bào)的對象1.納稅人注意：享有減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅免稅期間也應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)2.扣繳義務(wù)人(二)了解納稅申報(bào)的內(nèi)容(三)掌握納稅申報(bào)的方式1.直接申報(bào)(上門申報(bào))2.郵寄申報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的方式。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。3.數(shù)據(jù)電文4.委托代理申報(bào)(四)熟悉納稅申報(bào)的期限1.申報(bào)期最后一天是法定節(jié)假日的，申報(bào)期可以順延2.延期的具體期限一般是一個(gè)申報(bào)期限內(nèi)，最長不超過3個(gè)月。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)預(yù)繳稅款;并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算(五)熟悉納稅申報(bào)的法律責(zé)任——注意處額的規(guī)定納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000~10000元罰款。第二節(jié)稅收征收管理一、了解稅收征收管理的形式行業(yè)管理(條條管理);區(qū)域管理(塊塊管理、分片管理);按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)管理;巡回管理;駐廠管理稅款征收方式適用范圍稅款征收方式適用范圍查賬征收適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位查定征收賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或者進(jìn)銷貨的納稅單位查驗(yàn)征收經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點(diǎn)、時(shí)間和商品來源不固定的納稅人定期定額征收無完整考核依據(jù)的納稅人(二)了解稅款征收的內(nèi)容注意核定應(yīng)納稅額的適用對象及核定方法;關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整(三)納稅擔(dān)?！A(yù)防措施熟悉納稅擔(dān)保的適用對象〔1〕稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的提供納稅擔(dān)?！?〕欠繳稅款的納稅人需要出境的出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供擔(dān)保〔3〕納稅人從事臨時(shí)經(jīng)營以及未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務(wù)的〔4〕外來經(jīng)營者需要在本地購置發(fā)票的2.掌握納稅擔(dān)保的具體形式〔納稅擔(dān)保人擔(dān)保在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織可以作為納稅擔(dān)保人國家權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)等國家機(jī)關(guān)不得作為納稅擔(dān)保人〔納稅保證金擔(dān)保從事臨時(shí)經(jīng)營的納稅人以及未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務(wù)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成其提供納稅保證金；對于逃避納稅義務(wù)行為的納稅人以及欠繳稅款要離境的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成其提供納稅保證金或其他納稅擔(dān)保?！布{稅擔(dān)保納稅人以自己所擁有的未設(shè)置抵押權(quán)的財(cái)產(chǎn)作為納稅擔(dān)保物擔(dān)保物擔(dān)保(四)掌握稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施稅收保全措施〔預(yù)防措施〕強(qiáng)制執(zhí)行措施〔補(bǔ)救措施〕對象從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人義務(wù)人，納稅擔(dān)保人時(shí)間必須在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的限期內(nèi)——預(yù)防措施納稅期滿后法定程序〔1〕責(zé)令納稅人提前繳納稅款；〔2〕責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保；〔3〕未提供納稅擔(dān)保的，采取保全措施告誡在先原那么——責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納措施凍結(jié)存款扣押查封從存款中扣繳稅款審批縣以上稅務(wù)局〔分局〕局長物品范圍1單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施、其他3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。(五)掌握稅款追征與退還(非常重要)1.稅款的追征處理產(chǎn)生原因追征處理因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任3稅款，但是不得加收滯納金。納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤3況的，追征期可以延長到5年。偷稅、抗稅、騙稅的無限期追征2.稅款退還的處理納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。三、減免稅管理(熟悉)(一)減免稅種類的一般劃分1.法定減免起征點(diǎn)、免征額屬于法定減免的范圍2.特案減免3.臨時(shí)減免(二)熟悉減免稅管理規(guī)程1.減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅2.熟悉減免稅的申請、申報(bào)、審批實(shí)施、監(jiān)督管理、備案四、了解出口退稅管理(一)具備貨物出口條件，給予退稅的貨物(熟悉)②必須報(bào)關(guān)離境;③在財(cái)務(wù)上作出口銷售。(二)出口退稅的形式1.不征不退的形式熟悉免、抵、退形式適用于具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或