2022年中級會計職稱《財務管理》考試大綱第3-4章

2022年中級會計職稱《財務管理》考試大綱第三章第三章預算管理[根本要求](一)掌握各種業(yè)務預算和財務預算的編制(二)熟悉預算編制的各種方法(三)熟悉預算的執(zhí)行與考核(四)了解預算的特征、作用、預算體系第一節(jié)預算管理的主要內(nèi)容一、預算的特征與作用(一)預算的特征(二)預算的作用預算通過引導和控制經(jīng)濟活動使企業(yè)經(jīng)營到達預期目標;預算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào);預算可以作為業(yè)績考核的標準。二、預算的分類根據(jù)預算內(nèi)容不同，可以分為業(yè)務預算(即經(jīng)營預算)、專門決策預算、財務預算;從預算指標覆蓋的時間長短劃分，企業(yè)預算分為長期預算和短期預算。三、預算體系一般將由業(yè)務預算、專門決策預算和財務預算組成的預算體系，稱為全面預算體系。四、預算工作的組織(二)固定預算法與彈性預算法(三)定期預算法與滾動預算法編制預算的方法按其預算期的時間特征不同，分為定期預算法和滾動預算法兩大類。定期預算法是指在編制預算時，以不變的會計期間作為預算期的一種編制預算的方法。二、預算的編制程序企業(yè)編制預算，一般應按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總〞的程序進行。(一)下達目標(二)編制上報(三)審查平衡企業(yè)財務管理部門對各預算執(zhí)行單位上報的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。(四)審議批準(五)下達執(zhí)行3第三節(jié)預算編制一、業(yè)務預算的編制(一)銷售預算(二)生產(chǎn)預算(三)直接材料預算(四)直接人工預算直接人工預算是一種既反映預算期內(nèi)人工工時消耗水平，又規(guī)劃人工本錢開支的業(yè)務預算。(五)制造費用預算(六)產(chǎn)品本錢預算(七)銷售及管理費用預算二、專門決策預算的編制專門決策預算通常是指與工程投資決策相關(guān)的專門預算，它往往涉及長期建設(shè)工程的資金投放與籌集，并經(jīng)?？缭蕉鄠€年度。編制專門決策預算的依據(jù)是工程財務可行性分析資料以及企業(yè)籌資決策資料。三、財務預算的編制(一)現(xiàn)金預算(二)預計利潤表(三)預計資產(chǎn)負債表第四節(jié)預算的執(zhí)行與考核一、預算的執(zhí)行二、預算的調(diào)整三、預算的分析與考核企業(yè)預算委員會應當定期組織預算審計，糾正預算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，維護預算管理的嚴肅性。預算審計可以采用全面審計或者抽樣審計。2022年中級會計職稱《財務管理》考試大綱第四章第四章籌資管理(上)[根本要求](一)掌握銀行借款、發(fā)行債券和融資租賃等債務籌資方式(二)掌握吸收直接投資、發(fā)行股票和利用留存收益等股權(quán)籌資方式(三)掌握企業(yè)籌資管理的內(nèi)容和原那么(四)了解企業(yè)籌資的動機、分類(五)了解企業(yè)資本金制度第一節(jié)籌資管理的主要內(nèi)容企業(yè)籌資，是指企業(yè)為了滿足經(jīng)營活動、投資活動、資本結(jié)構(gòu)管理和其他需要，運用一定的籌資方式，通過一定的籌資渠道，籌措和獲取所需資金的一種財務行為。一、企業(yè)籌資的動機(一)創(chuàng)立性籌資動機創(chuàng)立性籌資動機，是指企業(yè)設(shè)立時，為取得資本金并形成開展經(jīng)營活動的根本條件而產(chǎn)生的籌資動機。(二)支付性籌資動機支付性籌資動機，是指為了滿足經(jīng)營業(yè)務活動的正常波動所形成的支付需要而產(chǎn)生的籌資動機。(三)擴張性籌資動機(四)調(diào)整性籌資動機調(diào)整性籌資動機，是指企業(yè)因調(diào)整資本結(jié)構(gòu)而產(chǎn)生的籌資動機。企業(yè)產(chǎn)生調(diào)整性籌資動機的具體原因，大致有二：一是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，合理利用財務杠桿效應。二是歸還到期債務，債務結(jié)構(gòu)內(nèi)部調(diào)整。二、籌資管理的內(nèi)容(一)科學預計資金需要量企業(yè)創(chuàng)立時，要按照規(guī)劃的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，核定長期資本需要量和流動資金需要量;企業(yè)正常營運時，要根據(jù)年度經(jīng)營方案和資金周轉(zhuǎn)水平，核定維持營業(yè)活動的日常資金需求量;企業(yè)擴張開展時，要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營擴張規(guī)?；?qū)ν馔顿Y對大額資金的需求，安排專項的資金。(二)合理安排籌資渠道、選擇籌資方式一般來說，企業(yè)最根本的籌資渠道是直接籌資和間接籌資。直接籌資，是企業(yè)直接從社會取得資金;間接籌資，是企業(yè)通過銀行等金融機構(gòu)從社會取得資金。內(nèi)部籌資主要依靠企業(yè)的利潤留存積累。外部籌資主要有兩種方式：股權(quán)籌資和債務籌資。(三)降低資本本錢、控制財務風險資本本錢是企業(yè)籌集和使用資金所付出的代價，包括資金籌集費用和使用費用。三、籌資方式(一)吸收直接投資(二)發(fā)行股票只有股份才能發(fā)行股票。(三)發(fā)行債券(四)向金融機構(gòu)借款向金融機構(gòu)借款，是指企業(yè)根據(jù)借款合同從銀行或非銀行金融機構(gòu)取得資金。(五)融資租賃(六)商業(yè)信用(七)留存收益四、籌資的分類(一)股權(quán)籌資、債務籌資及混合籌資(二)直接籌資與間接籌資按是否借助于金融機構(gòu)為媒介來獲取社會資金，企業(yè)籌資分為直接籌資和間接籌資兩種類型。直接籌資不需要通過金融機構(gòu)來籌措資金，是企業(yè)直接從社會取得資金的方式。間接籌資，是企業(yè)借助于銀行和非銀行金融機構(gòu)而籌集資金。(三)內(nèi)部籌資與外部籌資按資金的來源范圍不同，企業(yè)籌資分為內(nèi)部籌資和外部籌資兩種類型。內(nèi)部籌資是指企業(yè)通過利潤留存而形成的籌資來源。外部籌資是指企業(yè)向外部籌措資金而形成的籌資來源。(四)長期籌資與短期籌資1企業(yè)的籌資行為和籌資活動必須遵循國家的相關(guān)法律法規(guī)，依法履行法律法規(guī)和投資合同約定的責任，合法合規(guī)籌資，依法披露信息，維護各方的合法權(quán)益。(二)規(guī)模適當企業(yè)要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營及其開展的需要，合理預測資金的需要量?；I資規(guī)模與資金需要量應當匹配一致。(三)取得及時(四)來源經(jīng)濟企業(yè)應當在考慮籌資難易程度的根底上，針對不同來源資金的本錢，認真選擇籌資渠道，并選擇經(jīng)濟、可行的籌資方式，力求降低籌資本錢，(五)結(jié)構(gòu)合理第二節(jié)債務籌資銀行借款、發(fā)行債券和融資租賃，是債務籌資的三種根本形式。一、銀行借款銀行借款是指企業(yè)向銀行或其他非銀行金融機構(gòu)借入的、需要還本付息的款項。(一)銀行借款的種類按提供貸款的機構(gòu)，分為政策性銀行貸款、商業(yè)銀行貸款和其他金融機構(gòu)貸款;按機構(gòu)對貸款有無擔保要求，分為信用貸款和擔保貸款;按企業(yè)取得貸款的用途，分為根本建設(shè)貸款、專項貸款和流動資金貸款。(二)銀行借款的程序銀行借款的程序包括：提出申請，銀行審批，簽訂合同，取得借款。(三)長期借款的保護性條款長期借款的保護性條款一般有以下三類：(1)例行性保護條款;(2)-般性保護條款;(3)特殊性保護條款。(四)銀行借款的籌資特點(1)籌資速度快;(2)資本本錢較低;(3)籌資彈性較大;(4)限制條款多;(5)籌資數(shù)額有限。二、發(fā)行公司債券公司債券又稱企業(yè)債券，是企業(yè)依照法定程序發(fā)行的、約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價證券。(一)發(fā)行債券的條件(二)公司債券的種類按是否記名，分為記名債券和無記名債券;按是否能夠轉(zhuǎn)換成公司股權(quán)，分為可轉(zhuǎn)換債券與不可轉(zhuǎn)換債券;按有無特定財產(chǎn)擔保，分為擔保債券和信用債券。(三)公司債券發(fā)行的程序(四)債券的歸還(五)發(fā)行公司債券的籌資特點(1)一次籌資數(shù)額大;(2)募集資金的使用限制條件少;(3)資本本錢負擔較高;(4)有利于提高公司的社會聲譽。三、融資租賃租賃，是指通過簽訂資產(chǎn)出讓合同的方式，使用資產(chǎn)的一方(承租方)通過支付租金，向出讓資產(chǎn)的一方(一)租賃的根本特征所有權(quán)與使用權(quán)相別離;融資與融物相結(jié)合;租金分期支付。(二)租賃的分類租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃。(三)融資租賃的根本程序與形式1.融資租賃的根本程序。(1)選擇租賃公司，提出委托申請;(2)簽訂購貨協(xié)議;(3)簽訂租賃合同;(4)交貨驗收;(5)定期交付租金;(6)合同期滿處理設(shè)備。2.融資租賃的根本形式。(1)直接租賃;(2)售后回租;(3)杠桿租賃。(四)融資租賃的租金計算融資租賃每期租金的多少，取決于以下幾項因素：(1)設(shè)備原價及預計殘值。(2)利息。(3)租賃手續(xù)費。(五)融資租賃的籌資特點(1)無須大量資金就能迅速獲得資產(chǎn);(2)財務風險小，財務優(yōu)勢明顯;(3);(4)能延長資金融通的期限;(5)資本本錢負擔較高。四、債務籌資的優(yōu)缺點(一)債務籌資的優(yōu)點1.籌資速度較快。2.籌資彈性大。3.資本本錢負擔較輕。4.可以利用財務杠桿。5.穩(wěn)定公司的控制權(quán)。(二)債務籌資的缺點1.不能形成企業(yè)穩(wěn)定的資本根底。2.增加企業(yè)的財務風險。3.籌資數(shù)額有限。第三節(jié)股權(quán)籌資吸收直接投資、發(fā)行股票和利用留存收益，是股權(quán)籌資的三種根本形式。一、吸收直接投資(一)吸收直接投資的種類(1)吸收國家投資;(2)吸收法人投資;(3)合資經(jīng)營;(4)吸收社會公眾投資。(二)吸收直接投資的出資方式(1)以貨幣資產(chǎn)出資;(2)以實物資產(chǎn)出資;(3)以土地使用權(quán)出資;(4)以工業(yè)產(chǎn)權(quán)出資;(5)以特定債權(quán)出資。(三)吸收直接投資的程序(1)確定籌資數(shù)量;(2)尋找投資單位;(3)協(xié)商和簽署投資協(xié)議;(4)取得所籌集的資金。(四)吸收直接投資的籌資特點(1)能夠盡快形成生產(chǎn)能力;(2)容易進行信息溝通;(3)資本本錢較高;(4)公司控制權(quán)集中，不利于公司治理;(5)不易進行產(chǎn)權(quán)交易。二、發(fā)行股票股票是股份為籌措股權(quán)資本而發(fā)行的有價證券，是公司簽發(fā)的證明股東持有公司股份的憑證。股票作為一種所有權(quán)憑證，代表著對發(fā)行公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)。(一)股票的特征與分類1.股票的特點。(1)永久性;(2)流通性;(3)風險性;(4)參與性。2.股東的權(quán)利。(1)公司管理權(quán);(2)收益分享權(quán);(3)股份轉(zhuǎn)讓權(quán);(4)優(yōu)先認股權(quán);(5)剩余財產(chǎn)要求權(quán)。3.股票的種類。按股東權(quán)利和義務，分為普通股股票和優(yōu)先股股票;按票面是否無記名，分為記名股票和無記名股票;ABHNS(二)股份的設(shè)立、股票發(fā)行與上市1.股份的設(shè)立。22002.股份首次發(fā)行股票的一般程序。(1)發(fā)起人認足股份、交付股資;(2)提出公開募集股份的申請;(3)公告招股說明書，簽訂承銷協(xié)議;(4)招認股份，繳納股款;(5)召開創(chuàng)立大會，選舉董事會、監(jiān)事會;(6)辦理公司設(shè)立登記，交割股票。3.股票的發(fā)行方式。(1)公開間接發(fā)行;(2)非公開直接發(fā)行。4.股票的上市交易。(1)股票上市的目的;(2)股票上市的條件。5.股票上市的暫停、終止與特別處理。(三)上市公司的股票發(fā)行(四)引入戰(zhàn)略投資者(五)發(fā)行普通股股票的籌資特點(1)兩權(quán)別離，有利于公司自主