新華制藥控制失效案例分析課件

內(nèi)部控制失效(shīxiào)案例新華制藥案例(ànlì)分析第一頁，共十八頁。新華制藥控制失效案例分析第二頁，共十八頁。新華制藥控制失效案例分析123事件經(jīng)過第三頁，共十八頁。新華制藥控制失效案例分析1事件(shìjiàn)經(jīng)過第四頁，共十八頁。新華制藥控制失效案例分析按照2010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》要求，境內(nèi)外同時上市公司在2011年會計年度結(jié)束后，應(yīng)隨年度報告(bàogào)一同披露企業(yè)內(nèi)部控制評價報告(bàogào)以及內(nèi)部控制審計報告(bàogào)。截至2012年4月30日，67家公司全部披露了2011年年度財務(wù)報告、內(nèi)控評價報告以及內(nèi)控審計報告。67份內(nèi)控評價報告中，66家公司對本公司的內(nèi)控做出有效的結(jié)論；1家公司對本公司的內(nèi)控做出無效的結(jié)論，即新華制藥。新華制藥在評價中發(fā)現(xiàn)報告期內(nèi)存在一項重大缺陷，即子公司山東新華醫(yī)藥貿(mào)易有限公司對客戶授信額度過大導(dǎo)致較大經(jīng)濟損失。一、事件(shìjiàn)經(jīng)過第五頁，共十八頁。新華制藥控制失效案例分析醫(yī)貿(mào)公司內(nèi)部控制制度規(guī)定對客戶授信額度不大于客戶注冊資本，但醫(yī)貿(mào)公司在實際執(zhí)行中，對部分客戶超出客戶注冊資本授信，使得授信額度過大，同時(tóngshí)醫(yī)貿(mào)公司也存在未授信的發(fā)貨情況。新華制藥被出具(chūjù)否定意見新華制藥下屬子公司山東新華醫(yī)藥貿(mào)易有限公司（以下簡稱醫(yī)貿(mào)公司）內(nèi)部控制(kòngzhì)制度對多頭授信無明確規(guī)定在實際執(zhí)行中，醫(yī)貿(mào)公司的魯中分公司、工業(yè)銷售部門、商業(yè)銷售部門等三個部門分別向同一客戶授信，使得授信額度過大一、事件經(jīng)過第六頁，共十八頁。新華制藥控制失效案例分析2內(nèi)部控制缺陷分析第七頁，共十八頁。新華制藥控制失效案例分析二、內(nèi)部控制(kòngzhì)缺陷分析上述重大缺陷使得新華制藥對山東欣康祺醫(yī)藥有限公司及與其存在擔(dān)保關(guān)系(guānxì)方形成大額應(yīng)收款項6.07億元。同時，因欣康祺醫(yī)藥經(jīng)營出現(xiàn)異常，資金鏈斷裂，可能使新華制藥遭受重大經(jīng)濟損失。所以2011年度，新華制藥對上述應(yīng)收款項計提了4.86億元壞賬準(zhǔn)備。表1表2第八頁，共十八頁。新華制藥控制失效案例分析二、內(nèi)部(nèibù)控制缺陷分析應(yīng)收欣康祺醫(yī)藥(yīyào)40，606千元應(yīng)收華邦醫(yī)藥(yīyào)9，796千元應(yīng)收新寶醫(yī)藥2，991千元應(yīng)收百易美醫(yī)藥3，996千元應(yīng)收山東藥材高新分公司3，343千元截至2011年12月31日，本公司下屬子公司醫(yī)貿(mào)公司應(yīng)收欣康祺醫(yī)藥及與其存在擔(dān)保關(guān)系方新寶醫(yī)藥、華邦醫(yī)藥、山東藥材高新分公司、百易美醫(yī)藥貨款合計60，731千元（一）新華制藥2011年應(yīng)收賬款分析第九頁，共十八頁。新華制藥控制失效案例分析根據(jù)淄博中聯(lián)資產(chǎn)評估事務(wù)所對查封資產(chǎn)出具的資產(chǎn)評估報告書和山東大地人律師事務(wù)所出具的《關(guān)于山東新華醫(yī)藥貿(mào)易有限公司訴山東欣康祺醫(yī)藥有限公司等五個重大訴訟案件損失挽回認(rèn)定的法律意見書》，本公司下屬子公司醫(yī)貿(mào)公司參照查封資產(chǎn)可收回金額，對應(yīng)收欣康祺醫(yī)藥及與其存在擔(dān)保關(guān)系方新寶醫(yī)藥、華邦醫(yī)藥、山東藥材高新分公司、百易美醫(yī)藥貨款合計60，731千元按80%比例(bǐlì)計提壞賬準(zhǔn)備，計提壞賬準(zhǔn)備金額合計48，585千元。二、內(nèi)部控制缺陷(quēxiàn)分析第十頁，共十八頁。新華制藥控制失效案例分析（二）欣康祺醫(yī)藥公司分析(fēnxī)欣康祺醫(yī)藥一直(yīzhí)是新華制藥的大客戶，2009年為新華制藥第一大客戶新華制藥2010年對欣康祺的營業(yè)收入(shōurù)為1.1039億元，占新華制藥全部營業(yè)收入(shōurù)的4.22%截至2011年6月30日，新華制藥的應(yīng)收票據(jù)中，欣康祺是金額較大的前五名往來客戶，涉及金額300萬元，到期日為2011年10月21日新華制藥對欣康祺醫(yī)藥及為其擔(dān)保的淄博華邦醫(yī)藥銷售有限公司的應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬款比例高達(dá)15.88%。二、內(nèi)部控制缺陷分析第十一頁，共十八頁。新華制藥控制失效案例分析濟南市公安局于2011年12月30日對欣康祺涉嫌非法(fēifǎ)吸收公眾存款案立案偵查，涉案金額高達(dá)10億元。自2010年8月以來，欣康祺總經(jīng)理徐新國等人以該公司(ɡōnɡsī)名義，以與銀行合作開立銀行承兌匯票需要保證金為由，以2.5%～4%的月息為誘餌，非法吸收公眾資金近10億元。欣康祺醫(yī)藥被濟南市公安局立案偵查，欣康祺醫(yī)藥等5家公司(ɡōnɡsī)欠新華制藥子公司(ɡōnɡsī)的貨款6，073.1萬元也很有可能就此打了水漂分析欣康祺醫(yī)藥的有關(guān)資料發(fā)現(xiàn)，欣康祺醫(yī)藥長期以來一直把醫(yī)藥業(yè)做成金融業(yè)，其主要盈利模式是從上游賒購拿貨再以低3%～5%的價格現(xiàn)銷給下游，同時將賺取的現(xiàn)金投入期貨市場以獲取收益，這種獲利方式具有很大的風(fēng)險性，也是其最后資金鏈斷裂的根本原因。二、內(nèi)部控制缺陷分析第十二頁，共十八頁。新華制藥控制失效案例分析二、內(nèi)部(nèibù)控制缺陷分析（三）針對欣康祺醫(yī)藥公司(ɡōnɡsī)的風(fēng)險，新華制藥公司(ɡōnɡsī)的反應(yīng)新華制藥在公告中并未提及上述事項，僅稱欣康祺前期經(jīng)營出現(xiàn)異常，資金鏈斷裂。新華制藥稱，該公司已及時采取必要法律手段進(jìn)行財產(chǎn)保全，并已全面停止與其之間的業(yè)務(wù)往來。但受其影響，可能遭受較大的經(jīng)濟損失。經(jīng)初步(chūbù)估算，損失不會導(dǎo)致2011年度歸屬于上市公司股東的凈利潤較上年度下降50%。根據(jù)公開資料，新華制藥2010年凈利潤為9，725.66萬元，2011年凈利潤為7，602.37萬元，下降幅度為21%。第十三頁，共十八頁。新華制藥控制失效案例分析企業(yè)風(fēng)險管理意識淡薄信息溝通、風(fēng)險評估方面存在不足應(yīng)收賬款監(jiān)督機制薄弱欣康祺醫(yī)藥是新華制藥的主要客戶，新華制藥沒有在與欣康祺保持業(yè)務(wù)往來關(guān)系的時候就建立風(fēng)險意識，關(guān)注欣康祺企業(yè)的運營狀況(zhuàngkuàng)和資金情況，而是在事發(fā)后才對壞賬進(jìn)行大額補提。新華制藥的子公司醫(yī)貿(mào)公司其企業(yè)內(nèi)部顯然沒有進(jìn)行有效、合理、及時的信息溝通，才會導(dǎo)致財務(wù)、銷售、信用三個部門(bùmén)同時對一家公司授信，從而導(dǎo)致授信額度過大，進(jìn)而承擔(dān)了較大的風(fēng)險新華制藥被出具否定意見報告案的根本原因是其應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)存在著缺陷?？墒牵谛庞乐泻统鼍叻穸ㄒ庖妶蟾嬷?zhīqián)，新華制藥內(nèi)部并沒有發(fā)現(xiàn)其在應(yīng)收賬款制度設(shè)計以及執(zhí)行方面的缺陷，暴露出其應(yīng)收賬款監(jiān)督薄弱，還有待加強和完善。（四）新華制藥內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因第十四頁，共十八頁。新華制藥控制失效案例分析3思考與建議第十五頁，共十八頁。新華制藥控制失效案例分析在企業(yè)建立自上而下的穩(wěn)健的企業(yè)文化(wénhuà)，盡量避免由于對風(fēng)險疏忽所造成的損失，提高企業(yè)控制風(fēng)險的能力。要未雨綢繆，重視事先的風(fēng)險分析。全過程的應(yīng)收賬款(zhànɡkuǎn)管理應(yīng)該包括事前管理、事中管理和事后管理。建立起信息共享平臺，設(shè)計完整的應(yīng)收賬款控制系統(tǒng)。各部門(bùmén)將應(yīng)收賬款相關(guān)數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)，系統(tǒng)自動核對，以提高會計處理的準(zhǔn)確性，也有利于人力、時間、金錢成本的節(jié)省。部門(bùmén)之間相互牽制、相互監(jiān)督，提高信息的公開性、透明性。三、思考與建議第十六頁，共十八頁。新華制藥控制失效案例分析Thankyou!YU出品(chūpǐn)，必屬精品第十七頁，共十八頁。新華制藥控制失效案例分析內(nèi)容(nèiróng)總結(jié)內(nèi)部控制失效案例。同時，因欣康祺醫(yī)藥經(jīng)營出現(xiàn)異常，資金鏈斷裂，可能使新華制