公司內(nèi)控學(xué)習(xí)制度

第10章企業(yè)內(nèi)部控制——估算估算管理風(fēng)險(xiǎn)與要點(diǎn)環(huán)節(jié)控制估算管理風(fēng)險(xiǎn)估算是指企業(yè)聯(lián)合整體目標(biāo)及資源分配能力，經(jīng)過合理展望、綜共計(jì)算和全面均衡，對當(dāng)年或許超過一個(gè)年度的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行有關(guān)額度、經(jīng)費(fèi)的計(jì)劃和安排的過程。在估算管理過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的發(fā)現(xiàn)如圖10—1所示。風(fēng)險(xiǎn)1編制的估算離開實(shí)質(zhì)，估算未經(jīng)有效審批，可能因差錯(cuò)、作弊、欺騙而致使損失風(fēng)險(xiǎn)2估算分解不詳細(xì)、估算則主體不明確，可能造成企業(yè)資源浪費(fèi)和管理效率低下風(fēng)險(xiǎn)3未將年度估算細(xì)分為季度估算和月份估算，可能致使年度財(cái)務(wù)估算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)4對估算執(zhí)行中出現(xiàn)的異樣狀況，有關(guān)部門未實(shí)時(shí)查明原由，未能提出解決方法風(fēng)險(xiǎn)5各估算執(zhí)行單位未按期報(bào)告全面估算的執(zhí)行狀況，可能造成估算系統(tǒng)失掉威望風(fēng)險(xiǎn)6估算調(diào)整不切合調(diào)整條件、未經(jīng)有效審批，可能造成估算調(diào)整系統(tǒng)缺少正確性風(fēng)險(xiǎn)7估算調(diào)整事項(xiàng)偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度財(cái)務(wù)估算目標(biāo)，造成調(diào)整方案沒法實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)8估算查核未能總結(jié)估算管理過程中的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，影響估算管理水平的改良和提升風(fēng)險(xiǎn)9估算查核未能正確評估企業(yè)估算期內(nèi)的各種風(fēng)險(xiǎn)水平易經(jīng)營局勢，可能致使企業(yè)沒法正確認(rèn)識面對的各種風(fēng)險(xiǎn)，不可以采納有效的防備舉措風(fēng)險(xiǎn)10估算查核結(jié)果不公正、不合理，可能影響企業(yè)部門及有關(guān)人員的踴躍性279圖10—1估算管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)表示圖估算管理要點(diǎn)環(huán)節(jié)控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立估算管理系統(tǒng)，明確估算編制、審批、執(zhí)行、剖析、查核等各部門、各環(huán)節(jié)的職責(zé)任務(wù)、工作程序和詳細(xì)要求。企業(yè)在成立與實(shí)行估算內(nèi)部控制過程中，起碼應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)對估算要點(diǎn)方面或要點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制，如圖10—2所示。要點(diǎn)環(huán)節(jié)1成立估算工作崗責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，保證各崗位互相分別要點(diǎn)環(huán)節(jié)2明確估算編制依照、程序和方法，保證估算編制依照合理、程序適合、方法科學(xué)要點(diǎn)環(huán)節(jié)3明確規(guī)定估算指標(biāo)分解方式、估算執(zhí)行責(zé)任主體、估算資本支出的審批要求、估算執(zhí)行狀況的報(bào)告與預(yù)警體制，保證估算獲得嚴(yán)格執(zhí)行要點(diǎn)環(huán)節(jié)4保證估算調(diào)整依照充分、方案合理、程序規(guī)范，增強(qiáng)對估算調(diào)整的控制要點(diǎn)環(huán)節(jié)5成立估算執(zhí)行剖析、審計(jì)、查核等制度，保證估算剖析科學(xué)、實(shí)時(shí)，賞罰嚴(yán)格有據(jù)圖10—2估算管理要點(diǎn)環(huán)節(jié)表示圖職責(zé)分工與受權(quán)同意估算管理崗位職責(zé)企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立估算工作組織、領(lǐng)導(dǎo)與運(yùn)轉(zhuǎn)系統(tǒng)，規(guī)定企業(yè)最高權(quán)利機(jī)構(gòu)、決議機(jī)構(gòu)、估算管理部門及各估算執(zhí)行單位的權(quán)限，明確各崗位管理人員的崗位職責(zé)，表10-1可供參照。表10-1估算管理控制崗位職責(zé)一覽表估算管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)1.股東大會

審批年度估算方案

編制年度估算方案

審批估算調(diào)整方案

編制年度調(diào)整方案

審議估算目標(biāo)、估算管理措280董事會總裁估算委員會財(cái)務(wù)部經(jīng)理

施和方法

審批估算編制方法、剖析制度和查核制度

審批季度、月度估算目標(biāo)

審批估算管理的崗位責(zé)任制度

組織擬定年度估算方案，提交股東大會審議

調(diào)停和仲裁估算執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾和糾葛

權(quán)限范圍內(nèi)審批超估算的資本支出申請

批閱估算執(zhí)行狀況報(bào)告

制定估算目標(biāo)和估算政策

制定估算管理的詳細(xì)舉措和方法

匯總、編制、均衡年度估算草案

審察估算調(diào)整報(bào)告，編制調(diào)整方案并報(bào)批

組織下達(dá)估算方案，并協(xié)調(diào)停決估算執(zhí)行中的問題

查核估算執(zhí)行狀況，敦促達(dá)成估算目標(biāo)

為估算編制、調(diào)整、剖析查核供給財(cái)務(wù)信息

依照有關(guān)要求進(jìn)行會計(jì)核算，實(shí)行會計(jì)監(jiān)察

輔助財(cái)務(wù)部經(jīng)理整理、剖析估算編制有關(guān)信息

年度估算方案的獨(dú)立審批

編制估算執(zhí)行狀況報(bào)告

審批估算目標(biāo)、政策

審批估算草案

執(zhí)行估算

估算的編制

估算的查核

估算的執(zhí)行

編制估算管理制度

審批估算方案估算管理專員審計(jì)部負(fù)責(zé)人

匯總各部門在估算執(zhí)行過程中形成的數(shù)據(jù)和資料，將其作為估算剖析和查核的依照

制定企業(yè)整體估算執(zhí)行情況報(bào)告

制定企業(yè)整體估算剖析報(bào)告

輔助領(lǐng)導(dǎo)對估算執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)察檢查

輔助展開估算執(zhí)行查核事項(xiàng)

對估算執(zhí)行過程實(shí)行審計(jì)監(jiān)察，實(shí)時(shí)上報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題

獨(dú)立向估算執(zhí)行單位提出估算編制、執(zhí)行建議

審察企業(yè)整體估算執(zhí)行狀況報(bào)告和估算剖析報(bào)告

對被審計(jì)部門實(shí)行處分各部門負(fù)責(zé)人

本部門業(yè)務(wù)估算的編制、執(zhí)行、控制等工作

配合做好企業(yè)整體估算的綜合均衡、剖析

提出本部門業(yè)務(wù)估算調(diào)整

審批部門業(yè)務(wù)估算報(bào)告，報(bào)上司審批

查核估算執(zhí)行狀況

增強(qiáng)同其余部門的交流、聯(lián)

審批調(diào)整方案系，保證業(yè)務(wù)估算執(zhí)行狀況能夠互相監(jiān)察282估算受權(quán)同意制度受控狀態(tài)制度名稱估算受權(quán)同意制度文件編號執(zhí)行部門監(jiān)察部門考據(jù)部門第1章總則第1條目的依照“權(quán)責(zé)分明、互相限制、互相監(jiān)察”的原則，企業(yè)在實(shí)行估算控制時(shí)一定明確估算審批機(jī)構(gòu)、預(yù)算擬定機(jī)構(gòu)和估算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，并依照崗位分工控制的原則，給予上述機(jī)構(gòu)及有關(guān)部門在估算控制中的相應(yīng)職責(zé)和權(quán)限。鑒于此目的，特?cái)M定本制度第2條責(zé)任單位1．企業(yè)估算審批機(jī)構(gòu)——股東大會。2．企業(yè)估算擬定機(jī)構(gòu)——董事會。3．企業(yè)估算管理機(jī)構(gòu)——估算委員會。4．企業(yè)估算支持機(jī)構(gòu)——財(cái)務(wù)部。5．估算執(zhí)行機(jī)構(gòu)——企業(yè)各部門/分企業(yè)/分支機(jī)構(gòu)。第2章估算編制的受權(quán)審批第3條估算目標(biāo)擬定和形成1．估算委員會依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，制定企業(yè)估算目標(biāo)和政策，報(bào)董事會和股東大會審批。2．估算委員會將同意的估算目標(biāo)下達(dá)到企業(yè)各部門和各子、分企業(yè)。第4條部門估算編制上報(bào)企業(yè)各部門依照下達(dá)的財(cái)務(wù)估算目標(biāo)和政策，聯(lián)合自己實(shí)質(zhì)狀況，編制本部門詳盡的估算方案，并按規(guī)準(zhǔn)時(shí)間上報(bào)企業(yè)估算委員會。第5條審察均衡企業(yè)估算委員會對各部門上報(bào)的估算方案進(jìn)行審察、匯總和均衡。在審察過程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整建議，并反應(yīng)給各部門予以改正。第6條審議同意估算委員會在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上從頭匯總各部門估算方案，編制企業(yè)估算方案，上報(bào)企業(yè)董事會審察，股東大會審批，形成企業(yè)正式年度估算方案。283第3章估算執(zhí)行中的受權(quán)審批第7條企業(yè)估算審批、分解與下達(dá)企業(yè)估算經(jīng)過股東大會同意后，在各責(zé)任中心間進(jìn)行分解、下達(dá)，各部門/分企業(yè)/分支機(jī)構(gòu)為企業(yè)預(yù)算的責(zé)任單位。第8條各項(xiàng)業(yè)務(wù)估算的執(zhí)行各責(zé)任單位依照估算責(zé)任分解狀況分別擔(dān)當(dāng)業(yè)務(wù)估算、花費(fèi)估算及資本估算等各種估算的執(zhí)行職能。第9條財(cái)務(wù)支出的審批1．估算內(nèi)資本支出推行責(zé)任人限額審批；限額以上資本支出推行總裁審批。2．估算外支出需提交估算委員會審議，董事會和股東大會審批。第4章估算調(diào)整中的受權(quán)審批第10條估算調(diào)整申請企業(yè)各部門/分企業(yè)/分支機(jī)構(gòu)在估算執(zhí)行過程中出現(xiàn)以下狀況時(shí)，可提出估算改正及訂正申請。1．估算執(zhí)行的差別率高出估算差別的可容忍范圍，并剖析合理，則需進(jìn)行訂正。2．發(fā)生不行預(yù)示狀況（特別是市場行情的不測變化），并對估算執(zhí)行有重要影響，則需在發(fā)生當(dāng)期及時(shí)訂正估算。第11條申請審批1．估算委員會匯總各單位提交的估算調(diào)整申請，編制估算改正比較表，并說明總改正數(shù)對企業(yè)目標(biāo)的影響程度，提交董事會審議，最后由股東大會審批。2．估算委員會依據(jù)審批建議對估算調(diào)整方案進(jìn)行均衡協(xié)調(diào)，形成新的估算調(diào)整方案。3．估算委員會將新的估算調(diào)整方案下達(dá)到各單位，各單位執(zhí)行新估算。第5章估算剖析與查核的受權(quán)審批第12條企業(yè)各部門/分企業(yè)/分支機(jī)構(gòu)按期編制估算執(zhí)行狀況報(bào)告，上交估算委員會。第13條財(cái)務(wù)部對各單位提交的估算執(zhí)行狀況報(bào)告進(jìn)行剖析，編制整體估算執(zhí)行狀況剖析報(bào)告。第14條估算委員會依據(jù)剖析結(jié)果，編制各責(zé)任中心的賞罰方案，交董事會審批。第15條依據(jù)審批的賞罰方案，實(shí)時(shí)對各責(zé)任中心進(jìn)行賞罰，以調(diào)換部門及有關(guān)人員的踴躍性。第6章附則第16條估算委員會負(fù)責(zé)對本制度進(jìn)行解說和改正。第17條本制度自公布之日起執(zhí)行。編制日期審察日期同意日期284改正標(biāo)志改正處數(shù)修他日期估算編制控制估算編制工作流程部門步驟估算草案編制估算均衡修正下達(dá)估算

股東大會董事會審批審議形成年度審批全面估算方案年度估算下達(dá)

估算委員會估算執(zhí)行部門依據(jù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略擬定估算目標(biāo)分解估算并公布召開部門估算綱領(lǐng)估算會議匯總、審察各部編制部門門估算草案估算草案召開會議修正部門估算估算均衡會議整體修正估算組織下達(dá)執(zhí)行估算方案估算估算編制資料保留285估算編制管理制度受控狀態(tài)制度名稱估算編制管理制度文件編號執(zhí)行部門監(jiān)察部門考據(jù)部門第1條目的為成立科學(xué)的估算管理系統(tǒng)，健全和精準(zhǔn)管理工作目標(biāo)，動向監(jiān)控營運(yùn)狀況，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營在科學(xué)估算的基礎(chǔ)上健康有序發(fā)展，特?cái)M定本制度。第2條內(nèi)容及合用范圍1．本規(guī)定要點(diǎn)規(guī)范各部門的估算分類、編制及企業(yè)財(cái)務(wù)的估算控制。2．本規(guī)定合用于企業(yè)總部、部下分企業(yè)、全資子企業(yè)。第3條估算編制原則全員參加、上下聯(lián)合、分級編制、逐級匯總、綜合均衡。第4條估算分類1．依照編制時(shí)間區(qū)分為年度估算、季度估算和月度估算3種形式。2．依照估算內(nèi)容區(qū)分為生產(chǎn)經(jīng)營估算、資本估算、財(cái)務(wù)估算3種形式。1）生產(chǎn)經(jīng)營估算包含銷售估算、生產(chǎn)估算、直接資料估算、直接人工估算、制造花費(fèi)估算、產(chǎn)品成本估算、銷售花費(fèi)估算、管理花費(fèi)估算、財(cái)務(wù)花費(fèi)估算。2）財(cái)務(wù)估算包含估計(jì)現(xiàn)金流量、估計(jì)損益、估計(jì)財(cái)產(chǎn)欠債。3）資本估算包含對外投資估算、基建工程估算、固定財(cái)產(chǎn)更新估算。3．依照估算控制功能區(qū)分為企業(yè)整體估算、部門估算和項(xiàng)目估算3種形式，此中部門估算包含部門費(fèi)用、成本估算、部門工作目標(biāo)估算等。第5條估算編制單位企業(yè)設(shè)兩級估算編制單位，即作為一級估算編制單位的企業(yè)和作為二級估算編制單位的各部門和分支機(jī)構(gòu)。第6條估算編制方式及方法1．企業(yè)估算編制采納自上而下與自下而上相聯(lián)合的方式。（1）企業(yè)估算委員會提出企業(yè)的參照性目標(biāo)，經(jīng)董事會審批后逐級分解下達(dá)。2862）二級估算單位依照企業(yè)參照性目標(biāo)對本單位的要求，編制本單位估算。3）估算委員會匯總二級估算單位的估算，并編制企業(yè)整體估算，執(zhí)行報(bào)批程序。2．估算編制的基本方法1）固定估算固定估算，又稱靜態(tài)估算。以估算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量）水平作為唯一的基礎(chǔ)，以上期實(shí)質(zhì)業(yè)績?yōu)橐勒?，以單調(diào)的會計(jì)年度為估算期，確立各項(xiàng)估算指標(biāo)數(shù)據(jù)的方法。（2）彈性估算以業(yè)務(wù)量、成本和收益之間的依存關(guān)系為依照，以估算期內(nèi)可預(yù)示的各樣業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種狀況的估算的方法。（3）零基估算關(guān)于任何一個(gè)估算期或估算項(xiàng)目，都不以現(xiàn)有的估算數(shù)為基數(shù)，而是從零開始，完好依照有關(guān)部門的職責(zé)范圍和經(jīng)營需要來安排有關(guān)項(xiàng)目估算數(shù)額的方法。（4）轉(zhuǎn)動估算轉(zhuǎn)動估算，又稱永續(xù)估算。它是估算跟著時(shí)間推移而自動遞補(bǔ)，使其一直保持一按限期（往常為1年）的一種估算編制方法。以月份為單位進(jìn)行轉(zhuǎn)動編制估算的方式，稱為逐月轉(zhuǎn)動估算；以季度為單位進(jìn)行滾動編制估算的方式，稱為逐季轉(zhuǎn)動估算。5）概率估算概率估算是指對在估算期內(nèi)不確立的各估算組成變量，依據(jù)客觀條件，做出近似的估計(jì)，估計(jì)可能變動的范圍及出此刻各個(gè)改動范圍的概率，再經(jīng)過加權(quán)均勻計(jì)算有關(guān)變量在預(yù)期內(nèi)希望值的估算編制方法。第7條年度估算編制程序1．每年12月3日前，估算委員會負(fù)責(zé)人須向董事會提交年度估算達(dá)成狀況（12月份用估計(jì)數(shù)），企業(yè)總裁向董事會提交下年度經(jīng)營展望的報(bào)告。2．每年12月10日前，董事會下達(dá)主要經(jīng)營指標(biāo)。3．每年12月15日前，估算委員會組織各部門經(jīng)理召開估算工作會議，將下年度的整體目標(biāo)分解到各部門，并準(zhǔn)時(shí)間分解至4個(gè)季度。4．各部門經(jīng)理組織編制本部門估算（草案）后交估算委員會匯總、審察、整理，形成企業(yè)整體估算。5．年度估算一定于12月25日～12月30日之間，經(jīng)董事會審察后提交股東大會審批，通事后下發(fā)至各部門正式執(zhí)行。第8條月度估算編制程序2871．月度估算要求每個(gè)月30日前，由各部門經(jīng)理依據(jù)年度估算目標(biāo)和本期達(dá)成進(jìn)度，擬定下月份指標(biāo)，向估算委員會提交月度估算（草案）。2．由估算委員會負(fù)責(zé)組織整理、匯總報(bào)董事會同意。第9條暫時(shí)估算編制程序1．暫時(shí)估算是由特別項(xiàng)目或接受某項(xiàng)暫時(shí)交辦任務(wù)負(fù)責(zé)人，依據(jù)管理需要提出某一時(shí)期或階段的估算。2．由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，其直接上司和估算委員會負(fù)責(zé)審察，詳細(xì)指標(biāo)按審批權(quán)限同意，在審批權(quán)限以外的項(xiàng)目，由董事會同意。3．董事會同意后實(shí)行。要求在項(xiàng)目正式啟動以前達(dá)成這種估算的編審工作。第10條在各項(xiàng)估算編制和執(zhí)行過程中，因特別狀況沒法確立的回款目標(biāo)，其資本暫時(shí)缺口，由估算委員會負(fù)責(zé)擬定備用籌資方案。第11條各部門一定依據(jù)估算委員會提出的估算編制及其操作要求，實(shí)時(shí)編制、上報(bào)、下達(dá)規(guī)準(zhǔn)時(shí)期的估算，并接受查核。第12條本方法由董事會同意后執(zhí)行、改正或取消。第13條本規(guī)定實(shí)行后，凡既有的近似規(guī)定自行停止，與本規(guī)定有反抗的以本規(guī)定為準(zhǔn)，與國家有關(guān)規(guī)定反抗的，以國家有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。編制日期審察日期同意日期改正標(biāo)志改正處數(shù)修他日期估算執(zhí)行控制估算執(zhí)行控制流程288部門步驟明確估算執(zhí)行規(guī)范估算支出申請?zhí)岢龊蛯徟浪銏?zhí)行狀況報(bào)告估算執(zhí)行檢查

董事會總裁估算委員會財(cái)務(wù)部擬定估算執(zhí)行要審批乞降制度下達(dá)估算執(zhí)行要乞降制度審察審批審批審批審察整理、匯總按期編制整體預(yù)審批審批審批算執(zhí)行狀況報(bào)告組織展開估算執(zhí)輔助、參加行狀況檢查

估算執(zhí)行部門分解估算執(zhí)行目標(biāo)依據(jù)業(yè)務(wù)需要提出支出申請估算內(nèi)編制估算外支出申請展開業(yè)務(wù)編制估算執(zhí)行臺帳和反應(yīng)表按期編制估算執(zhí)行狀況報(bào)告和總結(jié)剖析資料保留

供給估算執(zhí)行情況的資料和數(shù)據(jù)剖析并形成檢查審批審察報(bào)告估算執(zhí)行狀況資料的匯總、保留289估算執(zhí)行控制制度受控狀態(tài)制度名稱估算執(zhí)行控制制度文件編號執(zhí)行部門監(jiān)察部門考據(jù)部門第1章總則第1條目的為了保證企業(yè)的各項(xiàng)估算執(zhí)行到位，保護(hù)企業(yè)估算管理的嚴(yán)肅性，根絕估算執(zhí)行過程中的違規(guī)行為，特?cái)M定本制度。第2條估算執(zhí)行機(jī)構(gòu)及職責(zé)1．企業(yè)所屬各分、子企業(yè)/各部門是估算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)和責(zé)任主體。2．實(shí)質(zhì)經(jīng)營活動一定嚴(yán)格執(zhí)行分解后的各項(xiàng)估算標(biāo)準(zhǔn)。3．估算執(zhí)行的直接責(zé)任人是各責(zé)任主體的負(fù)責(zé)人和各分、子企業(yè)負(fù)責(zé)人。第3條估算執(zhí)行控制權(quán)限估算執(zhí)行控制權(quán)限的區(qū)分詳細(xì)以下表所示。估算執(zhí)行控制權(quán)限區(qū)分表估算執(zhí)行權(quán)限部門事項(xiàng)1．估算執(zhí)行機(jī)構(gòu)責(zé)任人對各項(xiàng)支出估算進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審察，并在受權(quán)范圍內(nèi)獨(dú)立決議估算行家為2．財(cái)務(wù)部對估算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)支出進(jìn)行有效性審察，并將有關(guān)結(jié)果反應(yīng)給執(zhí)行機(jī)構(gòu)責(zé)任人1．總裁在受權(quán)范圍內(nèi)對估算外行為的合理性進(jìn)行鑒定估算外行為2．估算委員會在受權(quán)范圍內(nèi)對估算外行為的合理性進(jìn)行鑒定3．董事會對未進(jìn)行受權(quán)的重要估算外行為進(jìn)行最后審批和決議第4條估算執(zhí)行責(zé)任區(qū)分詳細(xì)責(zé)任區(qū)分以下表所示。估算執(zhí)行主要責(zé)任分派表部門主要估算責(zé)任對象責(zé)任形式生產(chǎn)部生產(chǎn)估算、直接資料估算、直接人工估算、負(fù)責(zé)執(zhí)行、落實(shí)290制造花費(fèi)估算、產(chǎn)品成本估算并對執(zhí)行結(jié)果負(fù)有營銷部毛利估算、銷售花費(fèi)估算直接責(zé)任財(cái)務(wù)部現(xiàn)金估算、財(cái)務(wù)花費(fèi)估算總裁、總裁辦公室、各有關(guān)部門管理花費(fèi)采買估算、資本周轉(zhuǎn)估算、付款率估算、采采買部購價(jià)錢估算、期末庫存估算第2章估算執(zhí)行事項(xiàng)的申請和批復(fù)第5條估算內(nèi)事項(xiàng)的申請估算內(nèi)事項(xiàng)的申請，須編制估算內(nèi)事項(xiàng)申請書。申請書的內(nèi)容以下。1．估算內(nèi)事項(xiàng)的活動和金額。2．估算事項(xiàng)在估算書和工作計(jì)劃報(bào)告書中的相應(yīng)編號或類又名稱。3．估算事項(xiàng)估計(jì)進(jìn)行的時(shí)間以及提出申請的責(zé)任部門或責(zé)任人、經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人等。第6條估算外事項(xiàng)的申請估算外事項(xiàng)申請，須編制估算外事項(xiàng)申請書，內(nèi)容以下。1．注明估算支出的原由，包含經(jīng)營環(huán)境、原估算目標(biāo)的合理性以及其余原由。2．詳盡說明估算外支出的金額，預(yù)期回報(bào)等數(shù)據(jù)。3．擁有審察、審批權(quán)人員的署名。第7條財(cái)務(wù)部、估算委員會、總裁、董事會在各自的權(quán)限范圍內(nèi)執(zhí)行各種估算事項(xiàng)申請的核查和批準(zhǔn)職責(zé)。第3章估算執(zhí)行結(jié)果控制第8條成立估算執(zhí)行臺賬1．企業(yè)企業(yè)、部下分、子企業(yè)及各部門均成立估算執(zhí)行統(tǒng)計(jì)臺賬，并由專人負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)，實(shí)時(shí)登記，每日總結(jié)，并主動與財(cái)務(wù)對賬，做到日清日結(jié)。2．臺賬要依照估算的詳細(xì)項(xiàng)目詳盡記錄估算數(shù)目、金額、實(shí)質(zhì)發(fā)現(xiàn)數(shù)、差別數(shù)、累計(jì)估算數(shù)、累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)、累計(jì)差別、差別說明等。第9條簽署各級估算執(zhí)行責(zé)任書，保證估算執(zhí)行到位。1．責(zé)任書的系統(tǒng)1）董事長與總裁簽署企業(yè)的整體估算執(zhí)行責(zé)任書。2）總裁與其直接下級估算單位的負(fù)責(zé)人簽署各單位或部門的估算責(zé)任合同書。291（3）各基本估算單位的負(fù)責(zé)人與有關(guān)管理人員簽署執(zhí)行責(zé)任合同書。2．估算責(zé)任書的內(nèi)容包含主要的估算指標(biāo)、達(dá)成要求、賞罰舉措，責(zé)任書附件包含經(jīng)同意的估算文件、達(dá)成估算的詳細(xì)舉措等。第10條估算執(zhí)行狀況總結(jié)和反應(yīng)1．企業(yè)成立信息反應(yīng)系統(tǒng)，對各分、子企業(yè)、各部門執(zhí)行估算的狀況進(jìn)行追蹤監(jiān)控，不停調(diào)整執(zhí)行偏差，保證估算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2．在估算執(zhí)行過程中各級估算單位應(yīng)按期召開估算例會，比較估算指標(biāo)實(shí)時(shí)總結(jié)估算執(zhí)行狀況、計(jì)算差別、剖析原由、提出改良舉措，同時(shí)確立下期的工作要點(diǎn)。估算例會依照召開的頻度應(yīng)當(dāng)形成不一樣形式的估算反應(yīng)表。3．將本單位或本部門估算反應(yīng)表連同估算工作總結(jié)送交財(cái)務(wù)部。4．財(cái)務(wù)部每個(gè)月依照部門編制估算執(zhí)行表，比較實(shí)質(zhì)與估算目標(biāo)的差別，并進(jìn)行差別剖析，填寫剖析結(jié)論。作為估算委員會檢查和考評估算執(zhí)行狀況的依照。第11條編制估算執(zhí)行狀況報(bào)告1．企業(yè)企業(yè)各分、子企業(yè)和各部門按期編制估算執(zhí)行狀況報(bào)告。編制頻次為年度、半年度和季度。2．估算執(zhí)行狀況報(bào)告須依照以下要求。1）各分、子企業(yè)和各部門在進(jìn)行估算執(zhí)行狀況剖析時(shí)，應(yīng)與上一年度同期進(jìn)行對照。2）各分、子企業(yè)和各部門在進(jìn)行季度估算執(zhí)行狀況剖析時(shí)，應(yīng)進(jìn)行下季度展望，包含但不限于市場剖析、銷售收入展望、重要成本支出展望、季度收益展望、資天性支出達(dá)成展望等。3）各分、子企業(yè)和各部門在進(jìn)行第二季度剖析時(shí)，應(yīng)付整年達(dá)成狀況進(jìn)行展望。（4）第4季度需按月提交月度估算支出展望，分別在9、10、11月尾報(bào)送本月達(dá)成狀況及下月的估算支出展望。第12條估算結(jié)余能夠跨月度使用，但不可以跨年度。第13條部下子企業(yè)估算執(zhí)行控制1．部下子企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制花費(fèi)支出，各項(xiàng)花費(fèi)應(yīng)當(dāng)按專項(xiàng)進(jìn)履行用和控制，各項(xiàng)目花費(fèi)當(dāng)月有節(jié)余的，能夠在結(jié)轉(zhuǎn)下月使用，未經(jīng)財(cái)務(wù)部審批，禁止各項(xiàng)目花費(fèi)之間互相代替使用。2．部下子企業(yè)在當(dāng)月經(jīng)營過程中假如發(fā)生了超估算狀況，先用上月節(jié)余填補(bǔ)，假如節(jié)余不足填補(bǔ)的，按超估算金額的多少報(bào)不一樣部門審批，假如當(dāng)月超估算金額在估算金額×%之內(nèi)，由部下子企業(yè)總裁審批；超出×%的，需交企業(yè)財(cái)務(wù)部和估算委員會審批。第4章附則292第14條本制度由估算委員會負(fù)責(zé)擬定、訂正及其解說工作。第15條本制度自公布之日起執(zhí)行。編制日期審察日期同意日期改正標(biāo)志改正處數(shù)修他日期估算調(diào)整控制估算調(diào)整控制流程293部門步驟提出調(diào)整申請擬定調(diào)整方案審批調(diào)整方案預(yù)約調(diào)整下達(dá)

股東大會董事會估算委員會估算執(zhí)行部門同意年度估算執(zhí)行估算因執(zhí)行環(huán)境變化提出調(diào)整要求編制估算調(diào)整報(bào)告剖析估算異樣原由制定估算調(diào)整參加議論方案后組織議論給出建議確立估算調(diào)整審批審察方案并提交審批下達(dá)估算執(zhí)行估算調(diào)整方案調(diào)整方案監(jiān)察估算執(zhí)行狀況估算調(diào)整管理方法制度名稱估算調(diào)整管理方法受控狀態(tài)294文件編號執(zhí)行部門監(jiān)察部門考據(jù)部門第1章總則第1條為了規(guī)范企業(yè)估算調(diào)整的管理，增強(qiáng)企業(yè)估算控制的科學(xué)性，特?cái)M定本方法。第2條本方法合用于企業(yè)總部及所屬分、子企業(yè)。第2章估算算調(diào)整管理第3條進(jìn)行估算調(diào)整一定依照的原則1．估算調(diào)整事項(xiàng)不可以偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度財(cái)務(wù)估算目標(biāo)。2．估算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化。3．估算調(diào)整要點(diǎn)指的是財(cái)務(wù)估算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不切合慣例的要點(diǎn)性差別。第4條估算調(diào)整方案應(yīng)切合的要求1．估算調(diào)整事項(xiàng)切合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營狀況。2．估算調(diào)整要點(diǎn)放在估算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的要點(diǎn)性差別方面。3．估算調(diào)整方案客觀、合理。第5條估算調(diào)整條件1．企業(yè)系統(tǒng)改革。2．大型自然災(zāi)禍的影響。3．企業(yè)內(nèi)部重要政策調(diào)整。4．國家政治經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)生不行抗拒事件。5．國家宏觀政策大幅調(diào)整，比如料想外的全國薪資上升等。6．市場經(jīng)濟(jì)形式發(fā)生重要變化，企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)一定進(jìn)行調(diào)整。7．業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍改正。銷售收入時(shí)間差別，新產(chǎn)品投放的推延，顯著的現(xiàn)金流通速度變化，新的資本投資。第6條估算調(diào)整方式估算調(diào)整分為估算事項(xiàng)的應(yīng)急調(diào)整和年度調(diào)整。應(yīng)急事項(xiàng)是指不實(shí)時(shí)進(jìn)行調(diào)整就會影響生產(chǎn)和經(jīng)營，每個(gè)月調(diào)整一次；年度調(diào)整是對重要事項(xiàng)的調(diào)整。第7條年度估算調(diào)整年度估算需要做調(diào)整的，有關(guān)部門需于當(dāng)年6月尾前將調(diào)整估算申請上報(bào)估算委員會，估算委員會無法均衡解決的，報(bào)請企業(yè)董事會調(diào)整。估算的調(diào)整按原估算編報(bào)審批程序辦理。295第8條應(yīng)急調(diào)整因特別狀況或應(yīng)急任務(wù)需要發(fā)生的估算外項(xiàng)目支出，又沒法等候調(diào)整估算的，則須執(zhí)行相應(yīng)報(bào)批程序，財(cái)務(wù)部依照有關(guān)簽報(bào)或會議紀(jì)要等文件辦理付款。財(cái)務(wù)部沒法解決的，提請企業(yè)估算委員會特別審批。第9條估算調(diào)整程序1．估算調(diào)整應(yīng)當(dāng)由估算執(zhí)行單位向企業(yè)估算委員會提出版面報(bào)告，報(bào)告中應(yīng)包含以下內(nèi)容。1）主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的調(diào)整狀況。2）調(diào)整原由。3）估計(jì)執(zhí)行狀況和保障舉措。4）財(cái)務(wù)估算執(zhí)行的詳細(xì)狀況、客觀要素變化狀況及其對財(cái)務(wù)估算執(zhí)行造成的影響程度，提出財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。2．估算委員會應(yīng)當(dāng)對估算執(zhí)行單位的估算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審察剖析，編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)估算調(diào)整方案，上報(bào)董事會進(jìn)行審察。3．董事會將審察通事后的估算調(diào)整方案提交股東大會審議，通事后下發(fā)執(zhí)行新的估算。第3章附則第10條本方法由估算委員會制定并負(fù)責(zé)解說。第11條本方法自董事會審批后奏效，改正、取消時(shí)亦同。編制日期審察日期同意日期改正標(biāo)志改正處數(shù)修他日期估算剖析與查核控制估算剖析工作流程296部門估算委員會財(cái)務(wù)部經(jīng)理估算管理人員估算執(zhí)行人員董事會步驟執(zhí)行估算執(zhí)行估算整理剖析估算執(zhí)供給估算行數(shù)據(jù)資料執(zhí)行數(shù)據(jù)資料估算匯總各部門估算剖析執(zhí)行狀況數(shù)據(jù)資料同估算目標(biāo)進(jìn)行采集比較匯總鑒定估算內(nèi)剖析差別范圍估算剖析差別鑒定合理審批增補(bǔ)編制差別審批審批剖析報(bào)告完美剖析資料估算資料保留整理保留

剖析本部門估算執(zhí)行狀況說明差別原由297估算執(zhí)行剖析制度受控狀態(tài)制度名稱估算執(zhí)行剖析制度文件編號執(zhí)行部門監(jiān)察部門考據(jù)部門第1章總則第1條目的1．認(rèn)識估算執(zhí)行中的差別，為估算查核供給依照，并作為查核與賞罰的基礎(chǔ)。2．認(rèn)識估算與戰(zhàn)略的配合程度，為估算修正和調(diào)整供給參照依照，發(fā)揮估算的指導(dǎo)作用。3．為編制下期估算累積經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)企業(yè)估算管理的科學(xué)性、系統(tǒng)性和威望性。第2條定義估算剖析就是經(jīng)過對實(shí)質(zhì)執(zhí)行結(jié)果與估算目標(biāo)進(jìn)行比較，確立能否存在執(zhí)行差別，為進(jìn)行估算調(diào)整、估算修正供給依照。第3條估算剖析責(zé)任單位1．董事會為估算剖析的決議機(jī)構(gòu)。2．估算委員會為估算剖析管理機(jī)構(gòu)。3．各業(yè)務(wù)部門為估算剖析的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對企業(yè)整體估算執(zhí)行狀況進(jìn)行剖析。第4條估算剖析管理方式企業(yè)經(jīng)過按期召開估算執(zhí)行剖析會議，通告估算執(zhí)行狀況，研究、解決估算執(zhí)行中存在的問題，提出改良舉措。第5條估算執(zhí)行剖析的內(nèi)容估算執(zhí)行剖析的內(nèi)容主要包含以下5個(gè)方面。1．差別性剖析按期進(jìn)行實(shí)質(zhì)執(zhí)行結(jié)果與估算的比較，供給差別性剖析，為預(yù)警供給依照。2．一致性剖析剖析估算執(zhí)行狀況與企業(yè)長久目標(biāo)及基本目標(biāo)的一致性。3．例外事項(xiàng)剖析。剖析因?yàn)槔馐马?xiàng)惹起的對整體估算目標(biāo)的影響狀況。4．差錯(cuò)剖析298剖析因?yàn)槟繕?biāo)理解不一致而造成的填報(bào)錯(cuò)誤內(nèi)容。5．進(jìn)度剖析對各項(xiàng)估算目標(biāo)的進(jìn)度進(jìn)行剖析，為查核工作供給依照。第2章編制估算執(zhí)行剖析報(bào)告第6條估算執(zhí)行過程中，各估算執(zhí)行部門設(shè)專人實(shí)時(shí)檢查、追蹤本部門估算的執(zhí)行狀況，實(shí)時(shí)采集、匯總有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等信息，為估算執(zhí)行剖析報(bào)告的編制做好準(zhǔn)備。第7條估算執(zhí)行剖析報(bào)告分暫時(shí)性報(bào)告和按期報(bào)告。對重要差別和問題要編制暫時(shí)報(bào)告，按期報(bào)告分月度剖析報(bào)告和年度剖析報(bào)告，要全面剖析本部門的估算執(zhí)行狀況。第8條編制估算執(zhí)行剖析報(bào)告的要求1．掌握定量剖析和定性剖析兩個(gè)角度進(jìn)行。2．采納比率剖析、比較剖析、要素剖析等多重方法。3．關(guān)于估算執(zhí)行中間產(chǎn)生的差別，應(yīng)客觀剖析原由，提出解決舉措或建議。第3章估算剖析報(bào)告的審講和評估第9條估算剖析報(bào)告的審講和評估經(jīng)過按期召開的估算執(zhí)行剖析會議進(jìn)行。第10條估算執(zhí)行剖析會議準(zhǔn)備1．各單位提早準(zhǔn)備同估算有關(guān)的各方面（財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等）信息、圖表資料等。2．財(cái)務(wù)部匯總各估算執(zhí)行部門編制的估算執(zhí)行剖析報(bào)告，在此基礎(chǔ)上形成企業(yè)整體的估算執(zhí)行剖析報(bào)告，并在會議召開前3天內(nèi)提交給估算委員會。3．估算委員會工作人員將有關(guān)會議資料進(jìn)行整理后，打印、裝訂并實(shí)時(shí)散發(fā)給各個(gè)參會部門和人員。第11條參會人員總裁、估算委員會負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、有關(guān)估算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人等。第12條召開時(shí)間1．季度估算執(zhí)行剖析會時(shí)間分別在4、7、10月下旬，時(shí)間1天。2．年度估算執(zhí)行剖析會時(shí)間在1月下旬，時(shí)間1～2天。第13條會議規(guī)則1．對估算執(zhí)行狀況的剖析，目的不單是為了揭露和解說問題，更主要的是形成對問題的共鳴和解決問題的對策。2．關(guān)于估算執(zhí)行中出現(xiàn)的高出合理范圍的差別，應(yīng)當(dāng)客觀剖析差別產(chǎn)生的原由，提出解決舉措或建議，299并編制估算執(zhí)行差別剖析報(bào)告提交給董事會審察。估算執(zhí)行差別剖析報(bào)告的內(nèi)容包含但不限于以下內(nèi)容。1）本期估算數(shù)、本期實(shí)質(zhì)估算達(dá)成數(shù)、本期差別、累計(jì)估算數(shù)、累計(jì)實(shí)質(zhì)發(fā)生數(shù)、累計(jì)差別數(shù)。2）對差別進(jìn)行詳細(xì)剖析的過程和說明。3）產(chǎn)生不利差別的原由、責(zé)任歸屬、改良舉措。4）形成有益差別的原由和此后進(jìn)行穩(wěn)固、擴(kuò)大、推行的建議。第14條會議議程1．企業(yè)估算委員會負(fù)責(zé)人介紹上期企業(yè)整體目標(biāo)達(dá)成狀況、主要差別及其原由。2．逐個(gè)總結(jié)各單位上期估算達(dá)成狀況，挖掘問題，剖析差別產(chǎn)生的原由，責(zé)成解決。3．總結(jié)會議達(dá)成的需要上報(bào)董事會審察解決的問題，明確改良目標(biāo)。4．總裁進(jìn)行總結(jié)后宣告休會。第15條會后事項(xiàng)1．估算委員會負(fù)責(zé)人上報(bào)董事會需要審察的解決事項(xiàng)和問題。2．估算委員會及各有關(guān)單位整理、記錄會議產(chǎn)生的資料。第4章附則第16條估算委員會負(fù)責(zé)對本制度進(jìn)行解說和改正。第17條本制度自公布之日起執(zhí)行。編制日期審察日期同意日期改正標(biāo)志改正處數(shù)修他日期估算審計(jì)管理制度受控狀態(tài)制度名稱估算審計(jì)管理制度文件編號執(zhí)行部門監(jiān)察部門考據(jù)部門第1條目的在估算審計(jì)實(shí)行過程中，為了保證審計(jì)工作成效，規(guī)范審計(jì)工作行為，特?cái)M定本制度。第2條意義經(jīng)過實(shí)行審計(jì)監(jiān)察，實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正估算執(zhí)行中存在的問題，保護(hù)估算的嚴(yán)肅性。第3條方式估算審計(jì)采納全面審計(jì)與抽樣審計(jì)相聯(lián)合的方式進(jìn)行。300第4條頻次1．估算執(zhí)行審計(jì)工作每半年1次，時(shí)間設(shè)定為7月上旬和1月上旬。2．在特別狀況下，企業(yè)也能夠組織不按期的專項(xiàng)審計(jì)。第5條責(zé)任單位估算執(zhí)行審計(jì)工作由審計(jì)部負(fù)責(zé)組織、實(shí)行和總結(jié)報(bào)告，財(cái)務(wù)部門、有關(guān)執(zhí)行部門須予以全力配合。第6條審計(jì)范圍1．檢查企業(yè)各部門估算批復(fù)狀況。2．檢查各部門依照同意的年度估算和用款計(jì)劃，撥付本部門估算支出資本的狀況。3．檢查執(zhí)行單位估算執(zhí)行的調(diào)整狀況和估算進(jìn)出變化狀況。4．檢查企業(yè)估算管理制度規(guī)定的估算執(zhí)行中的其余事項(xiàng)。第7條估算審計(jì)以企業(yè)確立的中心目標(biāo)進(jìn)行控制的4個(gè)節(jié)點(diǎn)。1．估算計(jì)劃系統(tǒng)估算審計(jì)要切入經(jīng)營活動的策劃階段。這時(shí)參加，一是向管理者供給咨詢，以防備其在編制全面估算管理方案時(shí)的政策、規(guī)定、方法程序等不切合法律、法例的內(nèi)容；二是為此后的評論、建議作好基礎(chǔ)準(zhǔn)備。2．業(yè)績評估及查核系統(tǒng)把估算審計(jì)作為績效考評的基礎(chǔ)，使之發(fā)揮評論與激勵作用。在資源分配、風(fēng)險(xiǎn)控制、降耗節(jié)能、降低成本、提升收入策略方面，發(fā)揮其作用。3．要點(diǎn)職責(zé)系統(tǒng)按期檢查被審計(jì)單位的估算執(zhí)行狀況和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)狀況，對工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行追蹤，對被審計(jì)單位的內(nèi)控制度進(jìn)行按期的測評，辦理好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，防止目標(biāo)不兼容或目標(biāo)置換，辦理好靈巧性和威望性的關(guān)系。防止因循保守，辦理好估算目標(biāo)高與低的關(guān)系。4．業(yè)績追蹤系統(tǒng)成立估算審計(jì)的剖析指標(biāo)，確立估算審計(jì)評估系統(tǒng)。追蹤采集經(jīng)營管理活動的有關(guān)信息資料，實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)能否存在偏離經(jīng)營目標(biāo)的狀況，能否存在或潛藏內(nèi)外環(huán)境的變化惹起的風(fēng)險(xiǎn)，各樣內(nèi)控制度能否獲得遵守等。第8條審計(jì)工作程序1．做好審計(jì)前的準(zhǔn)備工作，審計(jì)對象經(jīng)批正確立后，由審計(jì)部門正式下達(dá)“審計(jì)通知書”，并采集有關(guān)資料。審計(jì)對象一定自覺接受審計(jì)，在接到通知后，依照要求，仔細(xì)總結(jié)，供給必需資料。2．進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)，審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位后，分組進(jìn)行檢查，深入檢查研究，仔細(xì)檢查，做好審計(jì)301記錄和取證工作，編寫好審計(jì)工作稿本。3．編寫審計(jì)報(bào)告，做出審計(jì)結(jié)論。要堅(jiān)持“腳踏實(shí)地、客觀公正、一分為二、用數(shù)聽說話”的審計(jì)原則，依據(jù)審計(jì)工作稿本進(jìn)行綜合剖析和評論，編寫出審計(jì)報(bào)告，征采審計(jì)對象及被審計(jì)單位的建議。4．審計(jì)部依據(jù)審計(jì)結(jié)果給出審計(jì)辦理建議，而后將審計(jì)報(bào)告和審計(jì)建議一起報(bào)送估算委員會。5．審計(jì)對象對審計(jì)報(bào)告若有異議，可向上司提出復(fù)審要求。6．經(jīng)審計(jì)組長及審計(jì)對象署名的審計(jì)報(bào)告由估算委員會和審計(jì)部分別存檔。第9條本制度自董事會同意后奏效，改正取消亦