消費稅練習題答案

-.z.消費稅習題及答案一、單項選擇題1.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，以下選項中，不屬于消費稅特點的是〔〕?！敬鸢浮緼2."消費稅暫行條例"中有關消費稅納稅義務人的表述中所提到的"中華人民共和國境內(nèi)〞，是指生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的〔〕在境內(nèi)?！敬鸢浮緾3.企業(yè)生產(chǎn)的以下消費品，無需繳納消費稅的是〔〕A地板企業(yè)生產(chǎn)的用于裝修本企業(yè)辦公室的實木地板B汽車企業(yè)生產(chǎn)的用于本企業(yè)管理部門的轎車C化裝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會樣品的化裝品D卷煙企業(yè)生產(chǎn)的用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲【答案】D用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅。4.以下行為中，既不繳納增值稅也不繳納消費稅的是〔〕?！敬鸢浮緽選項ACD均視同銷售繳納增值稅和消費稅，只有B的行為不繳納增值稅也不繳納消費稅。5.*化裝品廠將其生產(chǎn)的口紅與普通洗發(fā)水組成成套禮盒出售，口紅不含稅售價為160元，洗發(fā)水不含稅售價為40元；成套禮盒不含稅售價為每套200元，當期化裝品廠總共銷售該成套禮盒1000套，化裝品消費稅稅率為30%。則該業(yè)務應繳納消費稅〔〕元?！敬鸢浮緿納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅；則該業(yè)務應繳納消費稅=200×1000×30%=60000〔元〕。6.*卷煙廠2011年3月銷售自產(chǎn)甲類卷煙100標準箱，每箱不含稅售價為20000元；銷售自產(chǎn)乙類卷煙60標準箱，每箱不含稅售價為12000元；銷售雪茄煙、煙絲取得不含稅銷售額合計18000元，未分別核算銷售額。則該卷煙廠當月應繳納消費稅為〔〕元?！敬鸢浮緽納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征收消費稅；則該卷煙廠當月應繳納消費稅=〔20000×100×56%+100×150〕+〔12000×60×36%+60×150〕+18000×36%=14096807.*煙草公司2011年4月份進口400標準箱卷煙，關稅完稅價格合計為600萬元，進口關稅180萬元，則進口卷煙消費稅適用的比例稅率為〔〕。A.5%B.30%C.36%D.56%【答案】D"每標準條〞進口卷煙關稅完稅價格=600×10000÷400箱÷250條=60〔元〕，"每標準條〞卷煙進口關稅=180×10000÷400÷250=18〔元〕，"每標準條〞進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=〔關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅率〕/〔1-消費稅稅率〕=〔60+18+0.6〕/〔1-36%〕=122.81〔元〕>70元，適用比例稅率為56%。8.*啤酒廠為增值稅一般納稅人，2011年4月份銷售其生產(chǎn)的啤酒200噸，每噸啤酒價稅合計銷售額為3100元，另每噸啤酒收取包裝物押金234元，當月包裝物押金未逾期。則該業(yè)務應繳納消費稅為〔〕元?！敬鸢浮緼啤酒消費稅單位稅額按照出廠價格〔含包裝物押金〕劃分檔次，每噸出廠價格〔含包裝物及包裝物押金〕在3000元〔含3000元，不含增值稅〕以上的，適用稅額為250元/噸；每噸在3000元以下的，適用稅額為220元/噸。此題中，每噸啤酒出廠價格=〔3100+234〕/〔1+17%〕=2849.57〔元〕<3000元，則適用單位稅額為220元。該業(yè)務應繳納消費稅=200×220=44000〔元〕。9.*高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2011年8月該廠將生產(chǎn)的一批本錢價70萬元的高爾夫球具移送至門市部，門市部將其中的80%對外銷售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，本錢利潤率為10%，該項業(yè)務應繳納的消費稅稅額為〔〕萬元。【答案】C納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算消費稅。應納消費稅稅額=77.22÷〔1+17%〕×10%=6.6〔萬元〕。10.*酒廠為增值稅一般納稅人，2011年5月生產(chǎn)白酒共600斤，當月共銷售400斤，每斤售價為200元〔不含增值稅〕；銷售白酒的同時向購貨方價外收取了品牌使用費1170元、包裝物押金234元。則該酒廠當月應繳納消費稅〔〕元?！敬鸢浮緽應納消費稅=[400×200+〔1170+234〕/〔1+17%〕]×20%+400×0.5=16240+200=1644011.*百貨公司〔增值稅一般納稅人〕黃金飾品部2013年2月直接零售金首飾3000克，每克零售價200元；采取以舊換新方式銷售金首飾600克，收回就首飾200克，收取差價80000元，并收取舊首飾折價補償20元/克。該黃金飾品部當月應繳納消費稅金額為〔〕元?！敬鸢浮緽不含稅銷售額=3000×200+80000+200×2012.*啤酒廠既生產(chǎn)甲類啤酒又生產(chǎn)乙類啤酒，五一節(jié)促銷期間，直接銷售甲類啤酒200噸取得收入80萬元，直接銷售乙類啤酒300噸，取得收入75萬元，銷售甲類啤酒和乙類啤酒禮品盒取得收入12萬元〔內(nèi)含甲類啤酒和乙類啤酒各18噸〕，上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應納的消費稅為〔〕?！敬鸢浮緽13.*企業(yè)將生產(chǎn)的100套成套化裝品作為獎勵發(fā)給本廠職工，該成套化裝品無同類產(chǎn)品銷售價格，其生產(chǎn)本錢為每套350元。國家稅務總局核定的該產(chǎn)品的本錢利潤率為5%，則該業(yè)務應繳納消費稅〔〕元。【答案】D組成計稅價格=[本錢×〔1+本錢利潤率〕]/〔1-消費稅稅率〕=[350×100×〔1+5%〕]/〔1-30%〕=52500〔元〕，應繳納消費稅=52500×30%=15750〔元〕。14.*化裝品廠〔增值稅一般納稅人〕2011年8月外購已稅香水精，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為280萬元，增值稅稅47.6萬元；當月領用局部外購香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)化裝品，本月期初庫存外購已稅香水精10萬元，期末庫存外購的已稅香水精150萬元，該企業(yè)當月可扣除的外購香水精已納的消費稅稅額為〔〕萬元?！敬鸢浮緼當期準予扣除的外購應稅消費品買價=期初庫存的外購應稅消費品的買價+當期購進的應稅消費品的買價-期末庫存的外購應稅消費品的買價=10+280-150=140〔萬元〕，當月可扣除的外購香水精已納的消費稅稅額=140×30%=42〔萬元〕。15.*化工公司〔增值稅一般納稅人〕銷售自產(chǎn)高檔化裝品一批，開具的普通發(fā)票注明價款為234000元，另將貨物送貨上門向購置方收取運費4680元，當期領用外購已稅酒精用于繼續(xù)生產(chǎn)化裝品，領用酒精的買價為45000元〔不含稅〕。則該公司當期應繳納消費稅〔〕元。營改增之前屬于混合銷售行為。營改增之前屬于混合銷售行為。交通運輸業(yè)營改增后就屬于混業(yè)經(jīng)營行為，因此，該題沒有正確答案?！敬鸢浮緾該業(yè)務應繳納消費稅=〔234000+4680〕÷〔1+17%〕×30%=61200〔元〕。16.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批實木地板，甲企業(yè)提供原材料的實際本錢為7000元，另支付乙企業(yè)加工費2500元〔不含稅〕，其中包括乙企業(yè)代墊的輔助材料價款500元〔不含稅〕。實木地板消費稅稅率為5%，乙企業(yè)無同類實木地板的銷售價格。則該業(yè)務中，乙企業(yè)應代收代繳消費稅〔〕元?！敬鸢浮緾沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計稅。組成計稅價格=〔材料本錢+加工費〕/〔1-消費稅比例稅率〕=〔7000+2500〕/〔1-5%〕=10000〔元〕，乙企業(yè)應代收代繳消費稅=10000×5%=500〔元〕。17.甲商貿(mào)公司委托乙啤酒廠〔增值稅一般納稅人〕生產(chǎn)50噸啤酒，甲公司提供原材料的本錢為10萬元，啤酒生產(chǎn)完工以后，甲公司將啤酒全部收回，并向乙啤酒廠支付了加工費，取得了普通發(fā)票注明價款7.02萬元，其中包含乙啤酒廠代墊的輔料費2.34萬元。該啤酒適用消費稅稅率為250元/噸，乙啤酒廠無同類啤酒銷售價格，則該業(yè)務中，乙啤酒廠應代收代繳消費稅〔〕元?！敬鸢浮緿啤酒按從量計征的方法來計征消費稅，不需要使用組成計稅價格。乙啤酒廠應代收代繳消費稅=50×250=12500〔元〕。18.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年5月承受乙卷煙廠委托加工煙絲，乙卷煙廠提供煙葉的本錢為49000元〔不含稅〕，另支付甲企業(yè)代墊輔助材料費以及加工費，取得普通發(fā)票注明價款7210元。甲企業(yè)無同類煙絲銷售價格，本錢利潤率為5%，煙絲消費稅稅率為30%。根據(jù)上述業(yè)務，以下說法正確的選項是〔〕。A.甲企業(yè)應繳納消費稅為25200元，應代收代繳增值稅210元C.甲企業(yè)應代收代繳消費稅24000元，應繳納增值稅210元D.甲企業(yè)應代收代繳消費稅24090元，應繳納增值稅2400元【答案】C甲企業(yè)應代收代繳消費稅=[49000+7210/〔1+3%〕]/〔1-30%〕×30%=24000〔元〕；甲企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅=7210/〔1+3%〕×3%=210〔元〕。19.*汽車銷售公司2011年5月進口12輛乘用車，消費稅稅率為9%，每輛車的關稅完稅價格為30萬元，關稅稅率為80%；進口中輕型商用客車8輛，消費稅稅率為5%，每輛車的關稅完稅價格為25萬元，關稅稅率為30%，則該汽車銷售公司進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅〔〕萬元?！敬鸢浮緿進口乘用車應繳納消費稅=30×12×〔1+80%〕÷〔1-9%〕×9%=64.09〔萬元〕；進口中輕型商用客車應繳納消費稅=25×8×〔1+30%〕/〔1-5%〕×5%=13.68〔萬元〕；進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=64.09+13.68=77.77〔萬元〕。20.甲企業(yè)進口*外國品牌黃酒600噸，每噸黃酒的關稅完稅價格為2500元，關稅稅率40%，消費稅定額稅率240元/噸，該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅為〔〕元。【答案】A進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=600×240=144000〔元〕。二、多項選擇題1.根據(jù)消費稅的暫行規(guī)定，以下表述正確的選項是〔〕A消費稅稅收負擔具有轉(zhuǎn)嫁性B消費稅的稅率呈現(xiàn)單一稅率的形式C消費品生產(chǎn)企業(yè)沒有對外銷售的應稅消費品均不繳納消費稅D消費稅稅目列舉的消費品都屬于消費稅的征稅范圍E消費稅實行多環(huán)節(jié)課征制度【答案】AD2.依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，以下消費品中屬于化裝品稅目的有〔〕A香水、香精B高檔護膚類化裝品C指甲油、藍眼油D演員化裝用的上妝油、卸妝油E香皂、洗發(fā)水【答案】ABC3.根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，以下消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費稅的有〔〕A卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)B金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)C珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D高檔手表的生產(chǎn)環(huán)節(jié)E酒類產(chǎn)品的批發(fā)環(huán)節(jié)【答案】AD4.以下業(yè)務中，應同時征收增值稅和消費稅的有〔〕A地板廠銷售自產(chǎn)實木地板B汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車C百貨商場銷售高檔手表D進出口公司進口高爾夫球及球具E輪胎廠銷售自產(chǎn)農(nóng)用拖拉機【答案】AD5.根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，以下貨物應該計算繳納消費稅的有〔〕A酒廠以福利形式發(fā)給職工的自產(chǎn)藥酒B汽車制造商贊助汽車拉力賽的越野車C化裝品廠無償發(fā)放的一批小包裝試用香水D日化廠用于廣告的一批普通護發(fā)品【答案】ABC6.按"消費稅暫行條例"的規(guī)定，以下應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有〔〕A用于抵債的應稅消費品B用于饋贈的應稅消費品C用于換取生產(chǎn)資料的應稅消費品D用于職工福利的應稅消費品E用于對外投資入股的應稅消費品【答案】ACE三、計算題1.甲白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月發(fā)生如下業(yè)務：〔1〕從乙酒廠〔增值稅一般納稅人〕購進酒精，取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款為60萬元，該發(fā)票已于當月通過認證；〔2〕領用外購酒精的40%用于生產(chǎn)白酒，當月共生產(chǎn)白酒25噸，每噸本錢為9萬元，本錢利潤率為10%；〔3〕采取預收貨款結算方式向丙煙酒批發(fā)商銷售白酒6噸，預收全部貨款，價稅合計金額為126.36萬元，未開具銷售發(fā)票，雙方合同約定貨物于12月發(fā)出；以每噸20萬元〔不含增值稅〕的價格向丁商場銷售其生產(chǎn)的白酒10噸，雙方簽訂的銷售合同規(guī)定，甲企業(yè)當月應收取60%的貨款，其余40%的貨款于下月付清。但由于丁商場貨幣資金緊張，當月實際支付了30%的貨款；〔4〕領取自產(chǎn)白酒2噸用于獎勵給優(yōu)秀職工；〔5〕將自產(chǎn)白酒3噸用于抵頂上月欠*公司債務。：甲白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒的最低不含稅銷售價格為18萬元/噸，平均不含稅銷售價格為20萬元/噸，最高不含稅銷售價格為22萬元/噸；白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克；酒精消費稅稅率為5%。根據(jù)以上資料答復以下問題：〔1〕甲企業(yè)2011年10月應繳納的增值稅為〔〕萬元。〔2〕根據(jù)資料3，甲企業(yè)當月應繳納的消費稅為〔〕萬元。〔3〕根據(jù)資料5，甲企業(yè)應繳納的消費稅為〔〕萬元?！?〕甲企業(yè)2011年10月應繳納的消費稅為〔〕萬元。1.〔1〕【答案】B當月銷項稅額=〔20×10×60%+2×20+3×20〕×17%=37.4〔萬元〕；當月可抵扣進項稅額=60×17%=10.2〔萬元〕；當期應繳納的增值稅=37.4-10.2=27.2〔萬元〕?！?〕【答案】B根據(jù)資料3，甲企業(yè)當月應繳納的消費稅=〔20×10×20%+10×2000×0.5/10000〕×60%=24.6〔萬元〕。〔3〕【答案】D根據(jù)資料5，甲企業(yè)應繳納的消費稅=3×22×20%+3×2000×0.5/10000=13.5萬元?！?〕【答案】C甲企業(yè)2011年10月應繳納消費稅=〔20×10×20%+10×2000×0.5/10000〕×60%+〔2×20×20%+2×2000×0.5/10000〕+〔3×22×20%+3×2000×0.5/10000〕=24.6+8.2+13.5=46.3〔萬元〕。2.甲家具廠〔增值稅一般納稅人〕2012年9月發(fā)生如下業(yè)務：〔1〕向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購木材30噸，收購憑證上注明支付收購貨款60萬元；向運輸公司支付運費5萬元，取得運輸單位開具的運輸發(fā)票；〔2〕木材驗收入庫后，將其運往乙地板廠，委托乙地板廠加工成未上漆的實木地板A，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費10萬元，增值稅1.7萬元；甲廠收回實木地板A時，乙廠代收代繳了甲廠的消費稅，乙廠無同類實木地板銷售價格；〔3〕進口實木地板B一批，支付價款折合人民幣12萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費2萬元，保險費1萬元，取得海關繳款書；支付口岸至廠區(qū)運費1萬元，取得運輸公司開具的運輸發(fā)票；〔4〕分別領取委托加工收回實木地板A的50%和進口實木地板B的40%，用于繼續(xù)加工生產(chǎn)高級實木地板C，當月生產(chǎn)高級實木地板C共2500箱，銷售該實木地板1200箱，取得不含稅銷售額360萬元。：實木地板消費稅稅率為5%；實木地板本錢利潤率5%；進口關稅稅率30%；上述相關發(fā)票均經(jīng)過認證，根據(jù)以上資料答復以下問題：〔1〕甲家具廠當期進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅〔〕萬元?！?〕甲家具廠當期進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅〔〕萬元?！?〕甲家具廠當期應向稅務機關繳納的增值稅為〔〕萬元?！?〕乙地板廠應代收代繳消費稅〔〕萬元?！?〕甲家具廠當期銷售應稅消費品應向稅務機關繳納的消費稅為〔〕萬元。2.〔1〕【答案】C進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=〔12+2+1〕×〔1+30%〕/〔1-5%〕×17%=3.49〔萬元〕?！?〕【答案】C進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=〔12+2+1〕×〔1+30%〕/〔1-5%〕×5%=1.03〔萬元〕?！?〕【答案】當期可抵扣的進項稅=60×13%+5×11%+1.7+3.49+1×11%=13.65〔萬元〕；當期銷項稅額=360×17%=61.2〔萬元〕；當期應向稅務機關繳納的增值稅=61.2-13.65=47.55〔萬元〕。營改增后交通運輸業(yè)稅率為11%營改增后交通運輸業(yè)稅率為11%〔4〕【答案】甲家具廠提供的材料本錢=60×〔1-13%〕+5=57.2〔萬元〕；乙地板廠應代收代繳消費稅=〔57.2+10〕/〔1-5%〕×5%=3.54〔萬元〕。〔5〕【答案】當期可抵扣的已納消費稅=3.54×50%+1.03×40%=