審計(jì)理論與實(shí)務(wù)講義

審計(jì)理論與實(shí)務(wù)講義第二章審計(jì)組織與審計(jì)法律責(zé)任第二章從不同主體介紹審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)、法律責(zé)任等，其中以國家審計(jì)機(jī)關(guān)為重點(diǎn)，每年考試都有所涉及，分值5分左右，都是在單選和多選的范圍內(nèi)?？忌鷳?yīng)把握以下內(nèi)容：（一）國家審計(jì)機(jī)關(guān)1. 掌握國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置、基本任務(wù)、職責(zé)和權(quán)限2.任3.熟悉國家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)1. 掌握內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)和權(quán)限2.熟悉內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任（三）會(huì)審計(jì)組織1. 掌握社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置和權(quán)限2.熟悉社會(huì)審計(jì)人員的法律責(zé)任3.了解社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍（四）防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對策熟悉防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對策第一節(jié)國家審計(jì)機(jī)關(guān)一、國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置國家審計(jì)機(jī)關(guān)是代表政府行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，它具有法律賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。各國國家審計(jì)機(jī)關(guān)在整個(gè)國家機(jī)構(gòu)中的組織地位是不相同的。1.立法體制。國家審計(jì)機(jī)關(guān)一般隸屬于國家立法部門不受行政當(dāng)局的控制和干涉。其地位較高，獨(dú)立性較強(qiáng)。2.司法體制。國家審計(jì)機(jī)關(guān)一般都獨(dú)立于國家立法部門和國家行政部門，擁有有限的司法權(quán)。行政體制。國家審計(jì)機(jī)關(guān)一般隸屬于國家行政部門。審計(jì)機(jī)關(guān)其獨(dú)立性程度相對較低。向國會(huì)報(bào)告工作，具有較高的獨(dú)立性。接受委托，起草、修改審計(jì)法律、行政法規(guī)草案，制定審計(jì)規(guī)章制度。研究、制定審計(jì)工作的方針、政策，確定審計(jì)工作重點(diǎn)，編制審計(jì)工作計(jì)劃。3.辦理審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，組織與本級(jí)財(cái)政收支有關(guān)特定事項(xiàng)的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。4.根據(jù)規(guī)定，具體指導(dǎo)、監(jiān)督全國及各級(jí)內(nèi)部審計(jì)工作，監(jiān)督全國社會(huì)審計(jì)工作。5.領(lǐng)導(dǎo)、管理下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)以及其他審計(jì)工作。6. 題1·多選題】（2019年）下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)任務(wù)的有（）。A.接受委托，起草、修改審計(jì)法律、行政法規(guī)草案B.研究制定審計(jì)工作方針、政策，確定審計(jì)工作重點(diǎn)C.設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員D.擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問，提供管理咨詢E.根據(jù)規(guī)定指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作[ 1338020191：針對該題提問]『正確答案』ABE三、國家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。商行政管理等機(jī)關(guān)予以協(xié)助。四、國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)1.審計(jì)機(jī)關(guān)對本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.審計(jì)署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。11. 計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)，依照《審計(jì)法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。計(jì)制度；其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。院的規(guī)定，有權(quán)對該社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查?！纠}2·單選題】（2019年）按照《中華人民共和國審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)署每年對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出（）。A.審計(jì)工作報(bào)告B.審計(jì)結(jié)果報(bào)告C.審計(jì)過程報(bào)告D.審計(jì)報(bào)告[ 1338020192：針對該題提問]『正確答案』B五、國家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍（熟悉層次）1. 督管理關(guān)系確定。5. 涉及國家重大機(jī)密的軍品科研、生產(chǎn)單位，由審計(jì)署專業(yè)審計(jì)司審計(jì)。7. 報(bào)請其共同的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定。六、國家審計(jì)人員的法律責(zé)任（一）《審計(jì)法》概述l995 112019201961（二）《審計(jì)法》對國家審計(jì)人員法律責(zé)任的具體規(guī)定特點(diǎn)：它是國家審計(jì)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任；它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員；它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任?！纠}3·單選題】（2019年）對于《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，下列提法中正確的是（）。A. 法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員B.類審計(jì)主體責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)[ 答疑編號(hào)1338020193：針對該題提問]『正確答案』A【例題4·單選題】（2019年）下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)人員的法律責(zé)任是（）。A.行政責(zé)任和民事責(zé)任B.行政責(zé)任和刑事責(zé)任C.刑事責(zé)任和民事責(zé)任D. 行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任[ 1338020194：針對該題提問]『正確答案』B【例題5·單選題】（2019年）《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是（）。A.國家審計(jì)的法律責(zé)任B.社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任C.內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任1338020195『正確答案』A第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置世界各國對于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可分為以下幾種體制：董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制。監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制。3.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。4. 財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)總結(jié)：本單位的人、財(cái)、物、內(nèi)控制度、管理、效益。）務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)；3.對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；4.對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；5. 6.對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；7. 三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料；參加本單位有關(guān)會(huì)議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；4.檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件和現(xiàn)場勘察實(shí)物；5.檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；6. 對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；7.在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時(shí)制止決定；關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；【例題6·單選題】（2019年）按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中屬于內(nèi)部審計(jì)權(quán)限的是（）對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料B.對本單位最高領(lǐng)導(dǎo)人員及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)C.對違法違規(guī)行為的直接責(zé)任人進(jìn)行處罰D. 對可能隱匿的會(huì)計(jì)憑證可不經(jīng)任何人批準(zhǔn)予以封存[ 1338020196：針對該題提問]『正確答案』A【例題7·單選題】（2019年）按照現(xiàn)行《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的是（）。A. 對所在單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)B.召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議C. 追究違法違規(guī)的單位和人員的責(zé)任D.向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果[ 答疑編號(hào)1338020197：針對該題提問]『正確答案』B『答案解析』選項(xiàng)A是指責(zé)，選項(xiàng)C內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒有直接處罰權(quán)限，可以提出建議，選項(xiàng)D不屬內(nèi)部審計(jì)權(quán)限。四、內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任（熟悉）我國當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)沒有明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任。單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育或行政處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。第三節(jié)社會(huì)審計(jì)組織社會(huì)審計(jì)組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并經(jīng)注冊登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。一、社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對社會(huì)審計(jì)進(jìn)行統(tǒng)一的行業(yè)管理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是注冊會(huì)計(jì)師的工作機(jī)構(gòu)，注冊會(huì)計(jì)師只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能執(zhí)業(yè)，事務(wù)所經(jīng)濟(jì)上不依賴于國家和其他行政單位，實(shí)行有償服務(wù)，自收自支，獨(dú)立核算，依法納稅，具有法人資格。根據(jù)《注冊會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，我國注冊會(huì)計(jì)師只準(zhǔn)設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不準(zhǔn)個(gè)人設(shè)立獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所。二、社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍我國社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會(huì)計(jì)師不得承辦。1.審計(jì)業(yè)務(wù)（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。2.會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)具體業(yè)務(wù)有：設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員。擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問，提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)管理咨詢。（3）代理記賬。（5）代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟(jì)文件。（6）資產(chǎn)評(píng)估。（7）參與進(jìn)行可行性研究。三、社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。辦理業(yè)務(wù)時(shí)，任何單位和個(gè)人不得干預(yù)。社會(huì)審計(jì)組織向委托人提交審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資報(bào)告，并對報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。社會(huì)審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，如發(fā)現(xiàn)委托方提供虛假資料或者有違紀(jì)行為，應(yīng)當(dāng)在出具的報(bào)告中提出。對委托人示意作不實(shí)或者不當(dāng)證明的，有權(quán)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。社會(huì)審計(jì)人員對執(zhí)行中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。四、社會(huì)審計(jì)組織的法律責(zé)任1. 《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》對社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定。2.《證券法》對社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定。可能負(fù)有的責(zé)任：民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任第四節(jié)防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對策（熟悉）1. 明確會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員的責(zé)任；2.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；3.聘請熟悉和精通法律的法律顧問；4.深入了解被審計(jì)單位的情況；5. 為審計(jì)人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢；6.建立審計(jì)工作的有效監(jiān)督和檢查體系?！纠}8·多選題】（2019）為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可以采取的對策包括（）。A.明確會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員的責(zé)任B.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則