增值稅教案整理

/8對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的；6、納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品的，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁用的；7、供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水；8、體育彩票的發(fā)行收入；9、對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入。10、電信局及經(jīng)電信局批準(zhǔn)的其他從事電信業(yè)務(wù)的單位銷售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅；11、林木管護(hù)。納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為，征收營(yíng)業(yè)稅；12、軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)★（單）例：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）A納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的B納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的C納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共同擁有的D銷售的軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)★（單）例：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）A供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水B自來(lái)水公司收取的與貨物的銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的一次性費(fèi)用C自來(lái)水公司收取的與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的一次性費(fèi)用D從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的車間在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，直接用于費(fèi)；（九）增值稅的免稅項(xiàng)目農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備；外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品?！铮ǘ啵├焊鶕?jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（）A用于對(duì)外投資的自產(chǎn)工業(yè)產(chǎn)品B用于單位集體福利的自產(chǎn)副食品C農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品6/8四、銷售額的界定1、一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額運(yùn)用扣稅法計(jì)算。廠計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額、※※“當(dāng)期”是個(gè)重要的時(shí)間限定，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定對(duì)納稅人確定的納稅期限。只有在納稅期限內(nèi)實(shí)際發(fā)生的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，才是法定的當(dāng)期銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額。2、如果題目中給出了銷售額，注意該銷售額是否含增值稅。3、在視同銷售的情況下，如果題目中未給出銷售額，首先看是否有同類貨物當(dāng)月（或最近時(shí)期）的平均銷售價(jià)格，否則需要計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格。（一）銷售額是否含增值稅（1）銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額X增值稅稅率（2）不含稅銷售額=含稅銷售額+（1+增值稅稅率）※※?增值稅屬于價(jià)外稅，一般情況下，試題中會(huì)明確指出銷售額是否含增值稅。在未明確指出的情況下，注意以下原則：（1）商場(chǎng)的“零售額”肯定含稅；（2）增值稅專用發(fā)票中的“銷售額”肯定不含稅；（3）價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金視為含稅收入；（4）混合銷售中的“非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)”（如空調(diào)的安裝費(fèi)）視為含稅收入。（二）價(jià)外費(fèi)用（1）價(jià)外費(fèi)用（向買方收取的手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)）無(wú)論其在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)計(jì)入銷售額?！驹谫I方的角度，屬于價(jià)外費(fèi)用；站在賣方的角度，屬于價(jià)外收入。※價(jià)外費(fèi)用視為含稅收入?！坠?011年4月銷售一批貨物，售價(jià)100萬(wàn)元（不含稅），向買方收取了10萬(wàn)元的運(yùn)輸裝卸費(fèi)，銷項(xiàng)稅額=[100+1k（1+17%）]X17%=18.45（萬(wàn)元），其中10萬(wàn)元的運(yùn)輸裝卸費(fèi)視為含稅收入。（2）下列項(xiàng)目不屬于價(jià)外費(fèi)用①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅?！灼髽I(yè)委托乙企業(yè)加工一批煙絲，已知，甲企業(yè)提供的材料成本為100萬(wàn)元，支付給乙企業(yè)的加工費(fèi)為40萬(wàn)元，煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%,乙企業(yè)沒(méi)有同類貨物的銷售價(jià)格。甲企業(yè)（委托方）為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)納消費(fèi)稅=(100+40)?(1—30%)又30%=60(萬(wàn)元)，由受托方乙企業(yè)代收代繳。乙企業(yè)為增值稅的納稅人(提供加工勞務(wù))，在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，其代收代繳的60萬(wàn)元的消費(fèi)稅不屬于價(jià)外費(fèi)用。以下見資料P200—203五、增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。(1)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無(wú)書面合同或者書面合同沒(méi)有約定