2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》專項(xiàng)試題及答案

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》專項(xiàng)試題及答案ー、單項(xiàng)選擇題1、20X4年6月30日,A公司因管理不善發(fā)生財(cái)務(wù)困難,為增加企業(yè)收入,A公司將ー項(xiàng)土地使用權(quán)出租給B公司,出租時(shí)此土地使用權(quán)賬面價(jià)值為7000萬元，已經(jīng)攤銷600萬元,出租時(shí)的公允價(jià)值為6000萬元,A公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，則A公司因此業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為（）.A、0B、400萬元C、ー1000萬元D、500萬元2、2012年3月5日L公司從市場(chǎng)購(gòu)入一大型廠房用空調(diào)（動(dòng)產(chǎn)），購(gòu)買價(jià)款為100萬元,增值稅為17萬元,3月6日運(yùn)抵L公司,支付運(yùn)費(fèi)10萬元（不考慮增值稅）。安裝期間,領(lǐng)用外購(gòu)原材料50萬元,另支付安裝費(fèi)5萬元。2012年6月30日,該空調(diào)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入運(yùn)行,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元,L公司對(duì)其按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊,し公司適用的增值稅稅率為17%。2012年，L公司對(duì)該空調(diào)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）.A、27.5萬元B、25萬元C、30萬元D、26.42萬元3、20X3年甲公司購(gòu)入乙公司2000萬股股票，每股價(jià)款5元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用80萬元,甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20X3年末上述股票的公允價(jià)值為5.6元/股;受經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響，20X4年末乙公司股票的公允價(jià)值下跌為4.2元/股，甲公司預(yù)計(jì)此下跌為持續(xù)性下跌,并且在短期內(nèi)不會(huì)回升。則20X4年因持有該股票對(duì)甲公司資本公積的影響為（）。A、-1680萬元B、-2800萬元C、-1120萬元D、-2400萬元

2013年甲公司為其子公司乙公司的3000萬元債務(wù)提供80%的擔(dān)保,乙公司因到期無カ償還債務(wù)被起訴,至12月31日,法院尚未作出判決,甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)相關(guān)擔(dān)保責(zé)任。2014年2月6日甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決,甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的80%,甲公司已執(zhí)行。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。甲公司所得稅匯算清繳于2014年4月10日完成,所得稅稅率為25%,則此事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年利潤(rùn)總額的影響為（ ）。A,0B、ー1800萬元C、-600萬元D、-2400萬元20X3年A公司為扭轉(zhuǎn)公司虧損狀態(tài),決定進(jìn)行內(nèi)部業(yè)務(wù)重組,需要合并部分業(yè)務(wù)部門，由此需要辭退50名員エ,由于職工可以選擇是否接受辭退,預(yù)計(jì)發(fā)生200萬元辭退費(fèi)用的可能性為60%,發(fā)生150萬元辭退費(fèi)用的可能性為40%,發(fā)生轉(zhuǎn)崗職エ上崗前培訓(xùn)費(fèi)40萬元。預(yù)計(jì)為新業(yè)務(wù)宣傳將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬元。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于20X3年3月31日經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn),并于4月1日對(duì)外公告。則上述重組業(yè)務(wù)對(duì)A公司當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響為（）〇A,-700萬元B、-740萬元C、-200萬元D、-240萬元6、甲公司實(shí)行非累計(jì)帶薪缺勤貨幣補(bǔ)償制度,補(bǔ)償金額為放棄帶薪休假期間平均日エ資的2倍。2013年,甲公司有10名管理人員放棄10天的帶薪年休假,該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為200元，月工資為3000元。則甲公司因這10名員エ放棄年休假應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用總額為（）?60000元40000元20000元10000元7、甲公司為通訊服務(wù)運(yùn)營(yíng)企業(yè)。20X3年7月推出以下兩項(xiàng)營(yíng)銷計(jì)劃:（1）預(yù)繳話費(fèi)送手機(jī)活動(dòng)。預(yù)繳話費(fèi)2000元,即可免費(fèi)獲得市價(jià)為1600元、成本為1000元的手機(jī)一部,并從參加活動(dòng)的下月起未來24個(gè)月內(nèi)每月享受價(jià)值100元、成本為60元的通話服務(wù)。當(dāng)

月共有20萬名客戶參與此活動(dòng)。（2）客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃?？蛻粼诩坠鞠M(fèi)價(jià)值滿200元的通話服務(wù)時(shí),甲公司將在下月向其免費(fèi)提供價(jià)值50元的通話服務(wù)。20X3年12月,客戶消費(fèi)了價(jià)值20000萬元的通話服務(wù)（假定均符合此活動(dòng)的優(yōu)惠條件）,甲公司已收到相關(guān)款項(xiàng)。本題不考慮其他因素影響。則甲公司20X3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。A、17000萬元B、32000萬元C,16000萬元D、33000萬元8、下列關(guān)于融資租賃的說法，不正確的是（）。A、出租人對(duì)應(yīng)收融資租賃款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法可以根據(jù)有關(guān)規(guī)定自行確定B、出租人應(yīng)對(duì)應(yīng)收融資租賃款全額合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C、出租人應(yīng)將應(yīng)收融資租賃款記入“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目核算D、出租人對(duì)應(yīng)收融資租賃款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法一經(jīng)確定,不得隨意變更9、A上市公司20X2年初發(fā)行在外的普通股30000萬股，3月31日新發(fā)行認(rèn)股權(quán)證3000萬份，每份認(rèn)股權(quán)證可以在一年以后以8元/股的價(jià)格認(rèn)購(gòu)A公司一股普通股;7月1日回購(gòu)3000萬股,以備將來獎(jiǎng)勵(lì)職エ。A公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為15000萬元，歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為12000萬元,A公司當(dāng)年普通股每股平均市價(jià)為10元。則下列說法正確的是（）。A、A公司應(yīng)采用當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)15000萬元計(jì)算基本每股收益B、A公司20X2年的基本每股收益為0.41元/股C、A公司20X2年的稀釋每股收益為0.40元/股D、A公司不應(yīng)該將認(rèn)股權(quán)證計(jì)入基本每股收益10、下列各項(xiàng)資本公積在企業(yè)處置資產(chǎn)時(shí)不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（）。A、可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)的資本公積B、自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的資本公積

C、因同一控制下企業(yè)合并支付的對(duì)價(jià)與長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額確認(rèn)的資本公積D、權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資因被投資方所有者權(quán)益其他變動(dòng)確認(rèn)的資本公積11、20X4年1月1日,甲公司取得A公司40%的股權(quán),能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。當(dāng)日A公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于公允價(jià)值,差額為200萬元,此資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，A公司采用年限平均法計(jì)提折舊。20X4年3月,A公司將其成本為600萬元的存貨ー批以300萬元的價(jià)格出售給甲公司，其中有100萬元的虧損為資產(chǎn)減值導(dǎo)致,至當(dāng)年年末,甲公司該項(xiàng)存貨的70%已對(duì)外出售。A公司20X4年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬元,則20X4年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A、432萬元416萬元448萬元D、504萬元12、不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是（ ）。A、建造期間發(fā)生的水電費(fèi)B、購(gòu)入工程所用物資的人員差旅費(fèi)C、正常運(yùn)轉(zhuǎn)測(cè)試費(fèi)D、購(gòu)入工程物資的增值稅二、多項(xiàng)選擇題1、下列應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的有（ ）。A、發(fā)行債券取得的現(xiàn)金B(yǎng)、發(fā)行股票取得的現(xiàn)金C、向銀行短期借款取得的現(xiàn)金D、出售債券取得的現(xiàn)金2,下列關(guān)于外幣報(bào)表折算的表述，正確的有（）。A、部分處置境外經(jīng)營(yíng)的,應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額,轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

B、實(shí)收資本應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算C、少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入少數(shù)股東損益D、外幣報(bào)表折算差額屬于其他綜合收益3、下列各項(xiàng)中,應(yīng)作為生產(chǎn)企業(yè)存貨成本組成項(xiàng)目的有（ ）.A、生產(chǎn)人員エ資B、車間設(shè)備折舊費(fèi)C,車間設(shè)備修理費(fèi)D、季節(jié)性停工損失4,下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,影響當(dāng)期損益的有（）。A、投資性房地產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊B、計(jì)提生產(chǎn)車間設(shè)備折舊C、權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)享有的被投資方其他權(quán)益變動(dòng)D、銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入5、A公司20X2年發(fā)生如下幾筆特殊業(yè)務(wù):（DA公司承建B公司辦公樓建造業(yè)務(wù),年末經(jīng)測(cè)算已完工30%,工程價(jià)款總計(jì)3000萬元,A公司預(yù)計(jì)此合同結(jié)果能夠可靠計(jì)量;（2）收到增值稅返還30萬元;（3）接受母公司捐贈(zèng)1000萬元，存入銀行；（4）持股比例為40%的聯(lián)營(yíng)企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值增加100萬元。下列有關(guān)A公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）.A、將建造合同按照完工百分比法確認(rèn)收入900萬元B、將收到的增值稅返還30萬元作為前期差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整C、將接受母公司捐贈(zèng)的1000萬元確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入D、對(duì)于聯(lián)營(yíng)企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)，確認(rèn)資本公積40萬元6、下列資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回的有（）?A、存貨B、固定資產(chǎn)

C、可供出售股權(quán)投資D、商譽(yù)7、下列項(xiàng)目中,采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）,A,可供出售金融資產(chǎn)B、長(zhǎng)期應(yīng)付款C、交易性金融負(fù)債D、持有至到期投資8、下列關(guān)于分部報(bào)告的表述,正確的有（）。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露將相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債分配給報(bào)告分部的基礎(chǔ)B、如果經(jīng)營(yíng)分部未滿足10%的重要性標(biāo)準(zhǔn),但企業(yè)管理層認(rèn)為披露該經(jīng)營(yíng)分部信息會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者有用的,也可以將其確定為報(bào)告分部C、分部收入通常應(yīng)包括利息收入D、分部資產(chǎn)不包括遞延所得稅資產(chǎn)9、甲公司20X2年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入5000萬元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本2000萬元，發(fā)生管理費(fèi)用200萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升150萬元,計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元,取得所得可供出售金融資產(chǎn)利息收益50萬元,固定資產(chǎn)清理凈收入30萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的處理,正確的有（）。A、甲公司20X2年應(yīng)交所得稅為705萬元B、甲公司20X2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為15萬元C、甲公司20X2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為37.5萬元D、甲公司20X2年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為705萬元10、甲公司2013年發(fā)生如下與存貨有關(guān)的事項(xiàng):（1）委托A公司加工ー批商品,發(fā)出原材料的價(jià)值為50萬元;（2）銷售ー批商品,確認(rèn)收入500萬元,取得銀行存款存入銀行,結(jié)轉(zhuǎn)300萬元的成本;（3）出售投資性房地產(chǎn)取得價(jià)款350萬元，此房產(chǎn)賬面價(jià)值200萬元;（4）對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金100萬元;（5）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元。下列有關(guān)甲公司報(bào)表列示的說法,正確的有（）?A、對(duì)甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的影響為ー300萬元

B、對(duì)甲公司2013年利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的影響為850萬元C、對(duì)甲公司2013年利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的影響為410萬元D、對(duì)甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額的影響為310萬元1、(本小題6分,可以選用中文或英文解答,使用英文解答,須全部使用英文,答題正確的,增加5分,最高得分為11分)甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為綜合性企業(yè),經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)相對(duì)多元化,適用的增值稅稅率為17%。該公司2014年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)2月1日,甲公司采用分期收款方式向A公司銷售自產(chǎn)的ー套大型制冷設(shè)備,合同約定的銷售價(jià)格為2000萬元,分4次從2015年起于每年1月3I日等額收取。該大型設(shè)備成本為1500萬元。同期銀行貸款年利率為6%〇[(P/A,6%,4)=3.4651](本資料不考慮增值稅影響)(2)3月6S,甲公司與B公司簽訂ー項(xiàng)購(gòu)銷合同,合同規(guī)定甲公司向B公司銷售兩臺(tái)電梯并負(fù)責(zé)安裝,電梯價(jià)款為400萬元,甲公司當(dāng)日即發(fā)出商品。按合同規(guī)定,B公司在甲公司交付商品前預(yù)付不含稅價(jià)款的30%,其余價(jià)款在甲公司將商品運(yùn)抵B公司并安裝檢驗(yàn)合格后オ予以支付。甲公司于本年4月5日將電梯運(yùn)抵B公司并于當(dāng)月底全部安裝完成驗(yàn)收合格。上述電梯的實(shí)際成本為200萬元。(3)4月1日，甲公司承建D公司辦公樓ー幢，工期自2014年4月1日至2015年6月30日，合同總價(jià)款5000萬元。該工程2014年實(shí)際發(fā)生成本1000萬元,年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本3000萬元,甲公司預(yù)計(jì)此合同結(jié)果能夠可靠計(jì)量。(4)9月1日,甲公司與C公司簽訂售后回購(gòu)協(xié)議,協(xié)議約定甲公司以1800萬元的價(jià)格向C公司銷售ー批商品;同時(shí)約定甲公司應(yīng)于次年2月1日將所售商品購(gòu)回,回購(gòu)價(jià)為回購(gòu)日的公允價(jià)值。該批商品成本為1700萬元;商品已經(jīng)發(fā)出,款項(xiàng)已經(jīng)收到。要求:<1>、根據(jù)資料(1)至(4),分別說明是否確認(rèn)收入,若應(yīng)確認(rèn)收入,說明收入的確認(rèn)原則。<2〉、根據(jù)資料(1)至(4),編制2014年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2、(本小題14分)甲公司為ー出口企業(yè),主要經(jīng)營(yíng)各種農(nóng)產(chǎn)品出口業(yè)務(wù),為拓展業(yè)務(wù)于20X3年7月1日開始動(dòng)エ興建一座農(nóng)產(chǎn)品加工廠房，預(yù)計(jì)工期為1年零3個(gè)月。甲公司與建造上述廠房有關(guān)的借款情況如下:(1)20X3年7月1日向銀行借入5年期外幣借款5400萬美元，專門用于該項(xiàng)廠房的建設(shè)。借款年利率為8%,每季度利息均于次季度第1個(gè)月5日以美元存款支付。閑置美元專門借款資金均存入銀行,存款年利率為3%,各季度末均可收到存款利息,收到利息后直

接換算為人民幣存入銀行。9月30日銀行買入價(jià)為1:6.80,即期匯率為1：6.82。10月5日支付第三季度利息,當(dāng)日即期匯率為1：6.85。12月3I日即期匯率為!：6.870(2)此外甲公司還占用了:20X1年12月1日取得的人民幣一般借款12000萬元,5年期,年利率為5%,每年年末支付利息;20X3年4月1日取得的人民幣一般借款4000萬元,3年期,年利率為6%,每年年末支付利息。(3)甲公司因建造廠房發(fā)生的支出情況如下:①7月1日支付工程進(jìn)度款3400萬美元,交易發(fā)生日的即期匯率為1：6.80。②10月1日支付工程進(jìn)度款2000萬美元,交易發(fā)生日的即期匯率為1：6.85;此外10月1日以人民幣支付工程進(jìn)度款8000萬元。(4)其他資料:①甲公司以人民幣為記賬本位幣,采用業(yè)務(wù)交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。②甲公司按季計(jì)算應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額(每年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算)。要求:〈1〉、計(jì)算20X3年第三季度末外幣借款利息資本化金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算20X3年第三季度末外幣借款匯兌差額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。<2>、編制20X3年10月5日以美元存款支付上季度外幣借款利息的會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算20X3年第四季度末外幣借款和一般借款利息資本化金額并編制會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算20X3年第四季度末外幣借款匯兌差額及資本化金額并編制會(huì)計(jì)分錄。3,(本小題18分)甲公司為一大型食品加工企業(yè),為規(guī)避行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，拓展發(fā)展空間,于20X2年至20X4年實(shí)施了一系列并購(gòu)和其他相關(guān)交易。(1)20X2年7月1日,甲公司與乙公司的原股東G公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司向G公司支付50000萬元購(gòu)買其所持有的乙公司100%的股權(quán)。當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為46000萬元,等于賬面價(jià)值(其中股本20000萬元、資本公積20000萬元、盈余公積600萬元、未分配利潤(rùn)5400萬元)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)在當(dāng)日辦理完畢,甲公司取得乙公司的絕對(duì)控制權(quán)。合并前,甲公司與G公司無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)20X4年7月1日，甲公司出售乙公司60%的股權(quán),取得37500萬元存入銀行,出售后甲公司持有乙公司40%的股權(quán),仍能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。剩余40%股權(quán)在20X4年7月1日的公允價(jià)值為25000萬元。(3)20X2年7月1日至12月31日期間,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬元，分配現(xiàn)金股利600萬元,實(shí)現(xiàn)其他綜合收益400萬元。20X3年1月1日至12月31日期間,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4400萬元,分配現(xiàn)金股利1600萬元,因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增

加資本公積1000萬元。20X4年1月1日至6月30日期間,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬元,分配現(xiàn)金股利1600萬元,因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積600萬元。(4)其他資料:①各企業(yè)均按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。②乙公司各年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)均為均勻?qū)崿F(xiàn)。③不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。要求:＜1＞、說明20X4年7月1日甲公司處置60%的股權(quán)后，剩余股權(quán)應(yīng)采取的后續(xù)計(jì)量方法,并說明理由。＜2＞、計(jì)算20X4年7月1日甲公司處置60%的股權(quán)時(shí)，個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益，并編制相關(guān)分錄。＜3＞、計(jì)算20X4年7月1日甲公司處置60%的股權(quán)時(shí),合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益，并編制相關(guān)調(diào)整、抵消分錄?！?＞、假設(shè)20X4年7月1日,甲公司將其持有的對(duì)乙公司10%的股權(quán)對(duì)外出售,取得價(jià)款5600萬元。該項(xiàng)交易后,甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。計(jì)算20X4年7月1日甲公司個(gè)別報(bào)表中處置10%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益;簡(jiǎn)述此業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中的處理原則,說明應(yīng)調(diào)整的項(xiàng)目并計(jì)算其金額。4、(本小題18分)甲公司為上市公司，20X4年6月該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)企業(yè)以往賬目進(jìn)行整體核查過程中,注意到以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。(1)20X2年12月甲公司經(jīng)房產(chǎn)中介介紹與乙公司簽訂商鋪的經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定租賃期自20X3年1月1日起3年，每年租金300萬元，免除第一年前兩個(gè)月租金，甲公司于租賃期開始日支付中介機(jī)構(gòu)介紹費(fèi)用50萬元,于當(dāng)年末支付租金金額250萬元，甲公司處理如下：借:銷售費(fèi)用300貸：銀行存款300(2)甲公司20X3年將以1000萬元價(jià)格回購(gòu)的股份200萬股用于以前授予管理人員的股份支付計(jì)劃,支付給員エ。上述股份支付計(jì)劃自20X1年開始實(shí)施,協(xié)議約定這些管理人員自20X1年1月1日開始連續(xù)在企業(yè)服務(wù)滿三年,即可于20X3年12月31日無償獲得授予的股票。至20X3年末累計(jì)已經(jīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用為840萬元。甲公司的處理如下：

借:庫(kù)存股200資本公積——股本溢價(jià)貸:銀行存款1000800(3)甲公司20X2年12月1日向其關(guān)聯(lián)方A公司銷售產(chǎn)品ー批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為600萬元,至當(dāng)年年末尚未收到貨款。甲公司對(duì)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提政策為:非關(guān)聯(lián)方關(guān)系企業(yè)應(yīng)收賬款的計(jì)提比例為10%,有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)應(yīng)收賬款的計(jì)提比例為5機(jī)審計(jì)人員了解到:A公司20X2年末發(fā)生財(cái)務(wù)困難，根據(jù)資料當(dāng)時(shí)財(cái)務(wù)人員估計(jì)甲公司應(yīng)收A公司款項(xiàng)中的40%無法收回;至20X3年末，此賬款依舊未收回，當(dāng)時(shí)財(cái)務(wù)人員估計(jì)無法收回的部分上升至80%,但甲公司管理層一直認(rèn)為應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方賬款按照5%的比例計(jì)提壞賬,所以甲公司僅在20X2年末作出如下處理：借：資產(chǎn)減值損失30貸：壞賬準(zhǔn)備30(4)20X3年甲公司購(gòu)入ー項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)年其價(jià)值發(fā)生大幅度下降,甲公司為避免其對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響,于9月30日將交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)。重分類日,交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1400萬元(其中成本明細(xì)1800萬元，公允價(jià)值變動(dòng)貸方余額400萬元)，公允價(jià)值為1300萬元。重分類日,甲公司處理如下：借:可供出售金融資產(chǎn)1300資本公積100貸：交易性金融資產(chǎn)1400借:資本公積400貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益400此資產(chǎn)當(dāng)年末公允價(jià)值為1400萬元,期末對(duì)其確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)并計(jì)入資本公積。(5)甲公司20X3年確認(rèn)了其他綜合收益600萬元,具體包括以下內(nèi)容:①發(fā)生同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值與付出對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值產(chǎn)生貸方差額200萬元;②持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)形成利得300萬元;③因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)的稅后凈額100萬元。

（6）其他資料:①甲公司適用的增值稅稅率為!7%〇②不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)?！?＞、根據(jù)資料（1）至（4）逐項(xiàng)判斷甲公司的處理是否正確,若正確,請(qǐng)說明理由;若不正確,作出相關(guān)調(diào)整分錄。く2＞、根據(jù)資料（5）,判斷甲公司確認(rèn)的其他綜合收益的金額是否正確,若不正確，說明理由。答案部分ー、單項(xiàng)選擇題1,【正確答案】C【答案解析】轉(zhuǎn)換日，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=7000（萬元），投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值=公允價(jià)值=6000（萬元）,差額=7000-6000=1000（萬元），應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的借方,所以影響當(dāng)期損益的金額=-1000（萬元）。分錄為:借:投資性房地產(chǎn)——成本6000公允價(jià)值變動(dòng)損益累計(jì)攤銷600貸:無形資產(chǎn)100076002、

【正確答案】B【答案解析】該空調(diào)的入賬價(jià)值=100+10+50+5=165（萬元）2012年L公司對(duì)該空調(diào)應(yīng)計(jì)提的折舊=（165-15）X5/15/2=25（萬元）本題中企業(yè)購(gòu)入的為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn),領(lǐng)用原材料,按照成本結(jié)轉(zhuǎn),其進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。年數(shù)總和法又稱年限合計(jì)法,是將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值的余額乘以ー個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。計(jì)算公式如下年折舊率=尚可使用壽命/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和X100%月折舊率=年折舊率/12月折舊額=（固定資產(chǎn)原價(jià)ー預(yù)計(jì)凈殘值）X月折舊率3、【正確答案】C【答案解析】甲公司20X3年末應(yīng)確認(rèn)的資本公積=5.6X2000-（5X2000+80）=1120（萬元）,甲公司20X4年計(jì)提可供出售金融資產(chǎn)減值時(shí)，應(yīng)將原確認(rèn)的資本公積金額結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入資產(chǎn)減值損失,所以20義4年因持有該股票影響甲公司資本公積的金額=-1120（萬元）。相關(guān)分錄為:20X3年購(gòu)入借:可供出售金融資產(chǎn)——成本10080貸:銀行存款10080

20X3年末:借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（5.6X2000T0080）1120貸：資本公積112020X4年末:借:資產(chǎn)減值損失1680資本公積1120貸：可供出售金融資產(chǎn)一?公允價(jià)值變動(dòng)2800【正確答案】D【答案解析】2013年末,甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,分錄為:借：營(yíng)業(yè)外支出（3000X80%）2400貸：預(yù)計(jì)負(fù)債24002014年判決時(shí),甲公司應(yīng)做的處理為:借:預(yù)計(jì)負(fù)債2400貸:其他應(yīng)付款2400借:其他應(yīng)付款2400貸:銀行存款2400所以此事項(xiàng)對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響=-2400（萬元）?！菊_答案】C【答案解析】

本題中重組義務(wù)應(yīng)該確認(rèn)的損失=200（萬元）,所以此業(yè)務(wù)對(duì)A公司當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額=-200（萬元）。發(fā)生轉(zhuǎn)崗職エ上崗前培訓(xùn)費(fèi)40萬元及預(yù)計(jì)為新業(yè)務(wù)宣傳將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬元,不屬于與重組義務(wù)相關(guān)的直接支出,不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債?！菊_答案】A【答案解析】甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為:借:管理費(fèi)用60000貸:應(yīng)付職エ薪酬——エ資（10X10X200）20000——非累計(jì)帶薪休假（10X10X200X2）40000則甲公司因這10名員エ放棄年休假應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用總額=60000（元）實(shí)際支付時(shí):借:應(yīng)付職エ薪酬——エ資（10X10X200）20000——非累計(jì)帶薪休假（10X10X200X2）40000貸：銀行存款60000【正確答案】A【答案解析】資料（1）,甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的話費(fèi)在手機(jī)銷售和通話服務(wù)之間按相應(yīng)公允價(jià)值比例進(jìn)行分配。手機(jī)銷售收入應(yīng)在當(dāng)月一次性確認(rèn),話費(fèi)收入隨著服務(wù)的提供逐期確認(rèn)。所以甲公司20X3年7月應(yīng)確認(rèn)的收入金額=2000X1600+4000X20=16000（萬元）。借:銀行存款40000

貸:遞延收益24000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16000甲公司20X3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額=2000X100/4000X20=1000（萬元）資料（2）,甲公司20X3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額=200+250X20000=16000（萬元）。甲公司取得20000萬元的收入,應(yīng)在當(dāng)月提供的服務(wù)和下月需要提供的免費(fèi)服務(wù)之間按其公允價(jià)值的相對(duì)比例進(jìn)行分配。借:銀行存款20000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（20000X200/250）16000遞延收益4000所以甲公司20X3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入總額=1000+16000=17000（萬元）。【正確答案】B【答案解析】出租人應(yīng)對(duì)應(yīng)收融資租賃款減去未實(shí)現(xiàn)融資收益的部分合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！菊_答案】D【答案解析】選項(xiàng)A,A公司應(yīng)采用歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為12000萬元計(jì)算基本每股收益;選項(xiàng)B,A公司20X2年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=30000X12/12-3000X6/12=28500（萬股）,所以當(dāng)年A公司基本每股收益=12000/28500=0.42（元/股）;選項(xiàng)C,認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)=3000-3000X8/10=600（萬股）,稀釋每股收益=12000/（28500+600X9/12）=〇.41（元/股）；選項(xiàng)D,當(dāng)年發(fā)

行的認(rèn)股權(quán)證為稀釋性潛在普通股,不計(jì)入基本每股收益的計(jì)算?！菊_答案】c【答案解析】同一控制下企業(yè)合并支付的對(duì)價(jià)與長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額應(yīng)記入'‘資本公積ーー股本溢價(jià)(或資本溢價(jià))”,不會(huì)在處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。【正確答案】A【答案解析】20X4年A公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1000-(-200/10)-(300-600+100)X(1-70%)=1080(萬元)，20X4年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1080X40紀(jì)432(萬元)。提示:對(duì)于投資企業(yè)與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的無論是逆流交易還是順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失,屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵消。【正確答案】B【答案解析】購(gòu)入工程所用物資的人員差旅費(fèi),計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B符合題意。如果購(gòu)入工程物資用于建造不動(dòng)產(chǎn),那么工程物資按照含稅價(jià)款入賬，領(lǐng)用時(shí)其增值稅相應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，所以選項(xiàng)D也可能會(huì)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本，不符合題意。二、多項(xiàng)選擇題

【正確答案】AC【答案解析】選項(xiàng)B,發(fā)行股票取得的現(xiàn)金應(yīng)在現(xiàn)金流量表“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映;選項(xiàng)D,出售債券取得的現(xiàn)金應(yīng)在“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。2,【正確答案】ABD【答案解析】企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額,在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下作為“外幣報(bào)表折算差額”單獨(dú)列示,但是其中歸屬于少數(shù)股東的部分,應(yīng)該自“外幣報(bào)表折算差額”結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“少數(shù)股東權(quán)益”，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。【正確答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)C.車間設(shè)備修理費(fèi)應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目，不影響存貨成本;選項(xiàng)D,季節(jié)性停工損失應(yīng)記入“制造費(fèi)用”，影響存貨成本。【正確答案】AD【答案解析】投資性房地產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目,影響當(dāng)期損益;計(jì)提生產(chǎn)車間設(shè)備折舊，記入“制造費(fèi)用”，不影響當(dāng)期損益;權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)享有的被投資方其他權(quán)益變動(dòng)記入“資本公積”,不影響當(dāng)期損益;銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”,影響當(dāng)期損益。5、【正確答案】AD【答案解析】選項(xiàng)B,收到的增值稅返還30萬元屬于政府補(bǔ)助,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,不應(yīng)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整;選項(xiàng)C,接受的母公司捐贈(zèng)是一種資本性投入,應(yīng)該作為資本公積核算,不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入?！菊_答案】AC【答案解析】選項(xiàng)B、D適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，資產(chǎn)減值ー經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回?！菊_答案】AC【答案解析】選項(xiàng)A、C采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量;選項(xiàng)B、D采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量?！菊_答案】ABD10【答案解析】分部收入通常不應(yīng)包括利息收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。【正確答案】BCD【答案解析】甲公司20X2年應(yīng)納稅所得額=（5000-2000-200-60+50+30）+60=2880（萬元）應(yīng)交所得稅=2880X25%=720（萬元）

甲公司20X2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=60X25臟15（萬元）,計(jì)入所得稅費(fèi)用。甲公司20X2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=150X25%=37.5（萬元）,計(jì)入資本公積。因此,甲公司20X2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=-15（萬元）。甲公司20X2年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=720-15=705（萬元）【正確答案】ABCD【答案解析】對(duì)甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的影響=-300（萬元）對(duì)甲公司2013年利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的影響=500+350=850（萬元）對(duì)甲公司2013年利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的影響=850-300-200+60=410（萬元）對(duì)甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額的影響=-50+50+500-300+350-200-100+60=310（萬元）。三、綜合題く1〉、【正確答案】資料（1）應(yīng)確認(rèn)收入。分期收款銷售商品,應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按照應(yīng)收價(jià)款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。資料（2）應(yīng)確認(rèn)收入。銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)在電梯安裝完畢驗(yàn)收合格時(shí)確認(rèn)收入。資料（3）應(yīng)確認(rèn)收入。合同結(jié)果能夠可靠計(jì)量的建造合同業(yè)務(wù)，應(yīng)在年末按照完工百分比法確認(rèn)收入。資料（4）應(yīng)確認(rèn)收入。交易按公允價(jià)值達(dá)成的售后回購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)在商品售出時(shí)確認(rèn)收入。[Answer]Material（1）shallrecognizerevenue.Whensellinggoodsoninstallment,revenueshal1berecognizedat

presentvalueofreceivablewhendeliveringofgoods.Material(2)shallrecognizerevenue.Saleofelevatorandbeingresponsibleforinstallation,revenueshallberecognizedwhentheelevatorhasbeensetuptillacceptance.Material(3)shal1recognizerevenue.Asforconstructioncontract,iftheresultcouldbemeasuredreliably,attheendoftheyear,revenueshallberecognizedonthebasisofpercentageofcompletionmethod.Material(4)shallrecognizerevenue.Forsaleandrepurchasebusiness,ifitisagreedatfairvalue,revenueshallberecognizedwhengoodshavebeensold.【答案解析】〈2〉、【正確答案】相關(guān)分錄為:資料⑴借:長(zhǎng)期應(yīng)收款200011貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(500X3.4651)1732.55未實(shí)現(xiàn)融資收益267.45借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500貸：庫(kù)存商品1500資料⑵發(fā)出產(chǎn)品時(shí)：借:發(fā)出商品200貸：庫(kù)存商品200

借:銀行存款(400X30%)120貸:預(yù)收賬款120確認(rèn)收入時(shí):借:預(yù)收賬款120銀行存款348貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68Relevantentries:Material(1)Dr.Long-termaccountreceivable2000Cr.Revenuefromprincipalactivities(500X3.4651)1732.55Unrealizedinvestmentincome267.45Dr.Costincurredfromprincipalactivities1500Cr.Finishedgoods1500Material(2)Whenissuinggoods:Dr.Goodsintransit200Cr.Finishedgoods200Dr.Bankdeposit(400X30%)120Cr.Advancefromcustomers120Recognizingincome:Dr.Advancefromcustomers120Bankdeposit348Cr.Revenuefromprincipalactivities400

Taxpayable VATpayable(Outputtaxamount)68資料(3)2014年末合同完工進(jìn)度=1000/(1000+3000)=25%2014年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=5000X25%=1250(萬元)2014年應(yīng)確認(rèn)的合同成本=4000X25%=1000(萬元)分錄為:借:工程施工——合同成本1000貸:原材料等!000借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000工程施工ーー合同毛利250貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1250資料⑷借:銀行存款210612貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)306借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1700貸：庫(kù)存商品1700Material(3)Scheduleofcompletionofcontractattheendof2014=1000/(1000+3000)=25%Recognizedcontractrevenueattheendof2014=5000X25%=1250(tenthousandYuan)Recognizedcontractcostattheendof2014=4000X25%=1000(tenthousandYuan)

Entries:Dr.Constructioninprocess Contractcost1000Cr.Rawmaterialetc.1000Dr.Costincurredfromprincipalactivities1000Constructioninprocess Contractmargin250Cr.Revenuefromprincipalactivities1250Material(4)Dr.Bankdeposit2106Cr.Revenuefromprincipalactivities1800Taxpayable VATpayable(Outputtaxamount)306Dr.Costincurredfromprincipalactivities1700Cr.Finishedgoods1700【答案解析】、<1>,【正確答案】①外幣專門借款利息資本化金額:專門借款利息資本化金額折算為人民幣=5400X8%X3/12X6.82-2000X3%X3/12X6.80=634.56(萬元)應(yīng)付利息=5400義8%X3/12=108(萬美元)折算為人民幣=108X6.82=736.56(萬元)②會(huì)計(jì)分錄借:在建工程634.56銀行存款一人民幣(2000X3%X3/12X6.80)102.00貸:應(yīng)付利息一美元736.56

③外幣借款匯兌差額=5400X（6.82-6.80）+108X（6.82-6.82）=108（萬元）④會(huì)計(jì)分錄借:在建工程108貸:長(zhǎng)期借款一美元108【答案解析】<2>,【正確答案】①以美元存款支付上季度外幣借款利息的會(huì)計(jì)分錄借:應(yīng)付利息一美元736.56在建工程3.24貸：銀行存款一美元（108X6.85）739.8②外幣借款利息及資本化金額:公司為建造廠房的支出總額5400（3400+2000）萬美元和人民幣8000萬元,超過了專門借款總額5400萬美元,占用了人民幣一般借款8000萬元。13專門借款利息資本化金額=5400義8%義3/12=108（萬美元）折算為人民幣=108X6.87=741.96（萬元）一般借款利息及資本化金額：累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=8000X3/3=8000（萬元）一般借款資本化率=（4000X6%X3/12+12000X5%X3/12）/（4000X3/3+12000X3/3）=1.31%一般借款利息費(fèi)用資本化金額=8000X1.31%=104.8（萬元）一般借款實(shí)際利息費(fèi)用=4000X6%X3/12+12000X5%X3/12=210（萬元）一般借款利息費(fèi)用化金額=210-104.8=105.2（萬元）借:在建工程(741.96+104.8)846.76

財(cái)務(wù)費(fèi)用105.2貸:應(yīng)付利息一美元741.96一人民幣210③外幣借款匯兌差額=5400X(6.87-6.82)+108X(6.87-6.87)=270(萬元)借:在建工程270貸:長(zhǎng)期借款一美元270【答案解析】、く1〉、【正確答案】甲公司應(yīng)對(duì)剩余40%股權(quán)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。理由:甲公司出售股權(quán)后持有乙公司40%的股權(quán),仍能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響?！敬鸢附馕觥?lt;2>、【正確答案】個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益=37500-50000X60%=7500(萬元),相關(guān)分錄為：借：銀行存款37500貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益7500(50000X60%)30000借:長(zhǎng)期股權(quán)投資3760貸：投資收益[(2800-1600)X40%]480盈余公積[(4000-600+4400T600)X40%X10%]248未分配利潤(rùn)[(4000-600+4400-1600)X40%X90%]2232

資本公積[(400+1000+600)X40%]800【答案解析】<3>、【正確答案】合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益=37500+25000-(46000+4000-600+400+4400-1600+1000+2800-1600+600)X100%-(50000-46000X100%)+(400+1000+600)X100%=5100(萬元),相關(guān)分錄為:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資25000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(3760+50000X40%)23760投資收益1240借:投資收益[(4000-600+4400-1600+2800-1600)X60%]4440貸：未分配利潤(rùn)3720投資收益72014借：資本公積[(400+1000+600)X40%]800貸：投資收益800【答案解析】<4〉、【正確答案】甲公司個(gè)別報(bào)表中處置10%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5600-50000X10%=600(萬元)合并報(bào)表中的處理原則：甲公司應(yīng)將處置10%股權(quán)作為權(quán)益性交易,不確認(rèn)處置損益,其購(gòu)買價(jià)款5600萬元與處置的10%股權(quán)對(duì)應(yīng)享有的被投資方自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額之間的差額應(yīng)該計(jì)入資本公積。

應(yīng)調(diào)整資本公積項(xiàng)目的金額=5600-(46000+4000-600+400+4400-1600+1000+2800-1600+600)X10%=60(萬元)。【答案解析】、く1＞、【正確答案】資料(1)處理不正確,調(diào)整分錄為:借:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用50貸:以前年度損益調(diào)整ーー調(diào)整銷售費(fèi)用[300-(300X/r/