《會計電算化下的審計風險及對策（論文）4300字》

會計電算化下的審計風險及對策目錄14706摘要 6引言會計電算化不同于會計信息，前者主要以計算機處理為主，后者以計算機網(wǎng)絡為基礎。類似的名詞如“電算化會計”、“計算機會計”等，都是會計電算化的更高層次。會計信息化是管理信息的一種，是全面運用計算機對會計信息的應用，為經(jīng)營者提供真實正確全面的信息。會計信息化作為新時代的產(chǎn)物，在未來的運用是不可缺少的。?同時隨著企業(yè)內(nèi)部信息壁壘的打破，??內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部標準不一的缺點隨之暴露出來。?內(nèi)部審計不但需要統(tǒng)一的統(tǒng)籌規(guī)劃，更加需要對大量數(shù)據(jù)能夠進行分析處理的能力,以及可以給予利益相關者一份更加全面綜合，具有預見性，有參考價值的審計建議。因此，研究會計電算化新形勢下的企業(yè)審計問題具有一定的現(xiàn)實意義。1.會計電算化相關概念1.1會計電算化的定義會計電算化在互聯(lián)網(wǎng)信息的基礎上，對會計的計算和管理的活動，會計師使用先進的互聯(lián)網(wǎng)信息技術，提供正確的信息處理方法，提高會計工作的處理效率。使用會計電算化信息系統(tǒng)，會計信息、明細表、帳簿與計算機交換的過程、會計師對這些信息的分析、預測、決策。注釋王兵,劉力云,鮑國明.內(nèi)部審計未來展望[注釋王兵,劉力云,鮑國明.內(nèi)部審計未來展望[J].審計研究,2013(05):106-112高莉.解決網(wǎng)絡會計電算化安全問題的對策[C]//軟科學論壇——企業(yè)信息與工程技術應用研討會.何啟程,孫宇.中國上市公司內(nèi)部審計質(zhì)量及其影響因素研究[J].價值工程,2019,38(20):283-286.楊麗紅,李自連.會計電算化系統(tǒng)在中小企業(yè)中的實施應用分析[J].現(xiàn)代營銷(下旬刊),2015(11).1.2會計電算化的特點1.2.1數(shù)據(jù)處理一體化在手工方式上，從原始憑證、憑證到登記簿、財務報表的編制，要經(jīng)過很多人工完成，提高數(shù)據(jù)處理的錯誤的可能性；而計算機則不同，數(shù)據(jù)一旦進入系統(tǒng)，大大減少了出錯的可能性。會計電算化，除了原始文件外，所有其他信息都可以存儲在計算機的磁介質(zhì)中，同時，可以根據(jù)需要將信息打印到紙上，磁盤可以復制，保存的會計數(shù)據(jù)更安全。1.2.2流程一致性會計處理過程一般與財務人員手工會計過程相一致，它主要是對日常業(yè)務的憑證處理，是整個會計軟件系統(tǒng)的主體和核心，主要包括帳務、憑證、帳頁的打印和處理。在賬戶建設中，用戶從手工會計向電算化會計過渡，有關資料必須輸入系統(tǒng)，以備每日帳目處理，包括各種編碼設置、憑證種類及各級帳目。自動化是指計算機程序自動控制、人工操作和人工干預。2.會計電算化發(fā)展對審計的影響2.1內(nèi)部審計控制的影響其一，內(nèi)部控制形式的變化。在會計電算化之前的會計工作模式主要采取的是人工控制模式，需要人工輸入相關會計核算信息。但是，在電算化之后，會計行業(yè)開始使用憑證核對一般分類賬和特定賬戶，避免了人工輸入的環(huán)節(jié)，所有的數(shù)據(jù)都可以通過計算機來輸入。會計在核算財務的過程中，只需要監(jiān)督和檢查數(shù)據(jù)輸入是否準確，另外相關的會計電算化軟件也可以控制數(shù)據(jù)內(nèi)容。會計電算化后，會計工作由原來的人工控制輸入轉(zhuǎn)向人工和計算機聯(lián)合控制。其二，存儲介質(zhì)的變化。根據(jù)會計工作的原始范圍，工作人員需要將數(shù)據(jù)信息記錄在紙上，完成一系列會計工作，并將其分為原始記錄、會計記錄和會計數(shù)據(jù)報表。有很多復雜的項目，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤、數(shù)據(jù)丟失、數(shù)據(jù)隨時不能更改等問題。然而，在計算機化之后，所有的數(shù)據(jù)信息被記錄在移動存儲中，這樣可以防止數(shù)據(jù)丟失，但會計電算化信息的變化是無痕，不利于數(shù)據(jù)的保存和難以確認數(shù)據(jù)完整性的獨創(chuàng)性。2.2對審計內(nèi)容的影響會計電算化增加了審計的難度。在會計電算化系統(tǒng)應用后，傳統(tǒng)的審計工作化繁為簡，大部分的人工記錄的操作程序取消了。此外電算化方式從原始數(shù)據(jù)輸入計算機到報表輸出，將所有的會計工作處理都經(jīng)過計算機程序指令來生成，這也打破了傳統(tǒng)的會計工作固有的程序。2.3對審計人員要求的影響會計崗位設置及權(quán)限的變化。為了適應會計電算化，企業(yè)需要對內(nèi)部人員構(gòu)成進行一定的變革。在原有財會專業(yè)人員的基礎上，還需要增加計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)管理員、計算機專家等。財務會計人員還需要具備會計電算化的知識和技能。只有這樣才能促進會計電算化的實現(xiàn)。但是，企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務量不同，根據(jù)會計電算化的要求，會計崗位和權(quán)利的設置應有所不同。小型企業(yè)允許人兼任系統(tǒng)管理員和數(shù)據(jù)管理員、網(wǎng)絡管理員和其他計算機化職位，這將導致系統(tǒng)管理員的過度權(quán)利。在授予系統(tǒng)管理員權(quán)限的同時，相當多的單位也可以調(diào)用系統(tǒng)的所有功能，并享有所謂的“超級用戶”權(quán)限。它甚至完全超出了會計主管的權(quán)限。權(quán)威的不當設置會造成內(nèi)部控制的潛在危險。3.我國會計電算化審計現(xiàn)狀問題3.1繞過計算機審計繞過計算機審計指的是審計人員，忽視對計算機內(nèi)部的處理和控制的審查，只對原始輸入的數(shù)據(jù)和打印文件、賬簿、報表和相關信息。中國注冊會計師審計的會計電算化往往不重視處理和控制財務軟件的功能，在計算機的數(shù)據(jù)處理流程，磁文件備份，以及軟件的維護。審核計劃的編制要落實到審核過程中，目前仍使用傳統(tǒng)的手工審查。等待計算機完成會計憑證、會計要求、出口明細表、科目匯總表，由審計員完成帳目后打印、核算和報銷，使注冊會計師仍在與前一種方法在可見的審計線索從報告跟蹤臺賬，跟蹤會計憑證的分類從會計報告，跟蹤或反向的會計憑證，仍然保存數(shù)據(jù)軌道在紙介質(zhì)上，有對應關系，明確的輸入和輸出數(shù)據(jù)，仍有完整可見審計線索，審計人員可以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)手冊[5]。3.2手工作坊式的審計由于注冊會計師的審計時間是事先計劃好的，審計費用是按當天計算的，被審計單位往往希望審計時間越長，審計時間越長，審計人員就不愿意與審計人員合作延長審計時間，無形中增加了審計風險。企業(yè)實現(xiàn)會計電算化后，會計核算更加細化，有形處理流程減少，增加了跟蹤審計線索的難度。注冊會計師顯然認為審計過程中時間和精力不夠，影響審計效果和審計結(jié)論。3.3審計過程證據(jù)的缺乏在會計的電算化系統(tǒng)中，紙質(zhì)的賬簿憑證依據(jù)被存在電子磁盤中的電子標準數(shù)據(jù)所替代，而且從原始的數(shù)據(jù)到進入計算機的過程，到生成的財務分析報表，中間的一系列對于數(shù)據(jù)的加工計算都是由計算機來自動完成的，計算過程所需要的審計線索也非常容易被復制、修改甚至于銷毀。而且這種操作一旦發(fā)生也是沒有任何的痕跡，使得審計的作業(yè)風險增大。對于從事會計和審計的人員來說，過去熟悉的得心應手的信息操作形式變得陌生難以適應。傳統(tǒng)的查核方法逆差、順差等等審計的手段都不再適用于工作中，對于傳統(tǒng)的財務審核工作提出了很大的挑戰(zhàn)。4.會計電算化下的審計風險4.1財會人員誤操作產(chǎn)生的審計風險因為使用的計算機系統(tǒng)存在著固有的類型模式的限制，在進行系統(tǒng)的維護、開發(fā)、執(zhí)行的過程之中可能會產(chǎn)生人為的錯誤性較之手工操作可能性更大，數(shù)據(jù)存儲在磁盤上面被損害以及盜取的可能性也比較大。這些活動影響到了審計的客體，實行會計電算化之后審計的重點更加放在智力資源以及相應的非物質(zhì)資源上面的業(yè)務。參考文獻[1]參考文獻[1]馬丹萍.上市公司內(nèi)部控制審計的實施現(xiàn)狀及對策[J].企業(yè)科技與發(fā)展,2019(12):170-171.[2]江淑芳.公司內(nèi)部審計問題及改進措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2019(21):224.[3]牛璐璐.內(nèi)部審計如何促進集團公司高質(zhì)量發(fā)展[J].智庫時代,2019(27):51+59.[4]錢穎.集團公司內(nèi)部審計質(zhì)量探析[J].國際商務財會,2018(12):55-56+65.[5]劉菁雯.我國中小型企業(yè)電算化系統(tǒng)的應用問題與對策[J].時代金融,2016(18).[6]王瀚.會計電算化應用中出現(xiàn)的問題及對策[J].當代教育實踐與教學研究,2015(8).[7]薛偉東,王萍.論會計電算化運用中存在的問題及對策研究[J].中國管理信息化,2015(11):45-47.[8]薛鵬.如何在電算化環(huán)境下實施有效的審計[J].審計理論與實踐,2015,09:14-15.4.2會計電算化軟件產(chǎn)生的審計風險不同行業(yè)和不同企業(yè)由于其經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營方式、經(jīng)營體制和會計核算側(cè)重點不同，對會計電算化的需求有著明顯的差異，企業(yè)大多選擇購買專門的會計電算化財務軟件進行數(shù)據(jù)劃分、分析與財務處理。一些大型企業(yè)集團或行政機構(gòu)根據(jù)自身情況采取自己的研究或開發(fā)方式。然而，由于疏于管理，加之會計軟件涉及到企業(yè)財政狀況，無法有效保證數(shù)據(jù)的安全。4.3計算機故障產(chǎn)生的審計風險我國會計電算化的普及率很低。其中很重要的一點就是企業(yè)管理者對會計電算化的認識不夠，會計電算化只是會計工具的一種變化，它不可能對會計職能、企業(yè)管理方法和管理過程產(chǎn)生深遠的影響。企業(yè)管理者對會計電算化的片面認識，忽視了電算化會計的重要性，從而降低了電算化會計的普及和發(fā)展。5.加強會計電算化下審計對策5.1提高審計人員的素質(zhì)、培養(yǎng)復合型審計人員會計電算化是要求很高的工作，為了能夠滿足會計電算化工作的要求，企業(yè)應該重視電算化會計人員工作技能的提高和培養(yǎng)，鍛煉出掌握計算機技術和財務知識的人才。如果要想培養(yǎng)出這樣的人才，企業(yè)應該這樣做：在具體的工作過程中，重視對財務人員的技能培訓和知識培訓。企業(yè)還應該從自己的實際情況出發(fā)，利用不同的途徑來提高員工的職業(yè)素養(yǎng)，從而培養(yǎng)出具有現(xiàn)代化知識和管理理論的復合型人才。5.2加強企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設企業(yè)管理者應建立及時的內(nèi)部審計信息化平臺，為了確保內(nèi)部審計電子數(shù)據(jù)的安全性和有效性，平臺運營商應上傳及時數(shù)據(jù)，共享電子數(shù)據(jù)，加強數(shù)據(jù)的訪問控制，紀錄的授權(quán)時間的操作日志配有專業(yè)技術，對用戶對信息平臺進行日常維護，確保信息平臺的穩(wěn)定運行。內(nèi)部審計信息化帶動了公司的經(jīng)營管理水平的不斷提高，企業(yè)的內(nèi)部審計必須保障監(jiān)管和服務的功能發(fā)揮得淋漓盡致。內(nèi)部審計信息化能幫助企業(yè)審計發(fā)現(xiàn)問題的線索進行及時的統(tǒng)計分析，并提出合理可行的對策。通過審計單位的長期隨訪調(diào)查，公司不斷完善風險管理，內(nèi)部控制和治理結(jié)構(gòu)，各級領導推動整頓對于所發(fā)現(xiàn)的相關問題，最后提高審計質(zhì)量，進一步提高企業(yè)整體管理水平。5.3加強審計理論研究，完善電算化審計標準與準則根據(jù)會計電子計算機化的特性，工作崗位責任制管理、運行管理、維護保守管理、廣播管理、財務管理、計算機病毒預防和控制系統(tǒng)病毒的預防和安全工作充分體現(xiàn)，是會計電算化的充分優(yōu)勢。企業(yè)管理者要自覺增強對會計電算化審計作用的認識，大力支持會計電算化的實施和運行的，并建立企業(yè)領導干部參加的會計電算化領導小組，領導整個會計電算化的實施，結(jié)合企業(yè)實際情況，考慮部門或區(qū)域的整體發(fā)展，制定企業(yè)實施