《審計實務》期末考試試題

《審計實務》期末考試試題一選擇題（10×2=20）1.以下關于政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計的論述，正確的是（

）。A.注冊會計師審計和政府審計都是隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的。B.注冊會計師審計和內(nèi)部審計盡管存在很大的差別，但注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內(nèi)部審計的工作成果，因此，內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎C.從獨立性和權威性上講，由議會領導的政府審計最為適宜。D.相對審計客體而言，政府審計和注冊會計師審計均為外部審計，都具有較強的獨立性，而僅在審計方式上存在較大區(qū)別。2.甲注冊會計師于2008年1月28日開始對A公司2007年度財務報表進行審計，2月18日完成審計工作，2月22日完成審計報告，并于2月23日將審計報告送交A公司，則A公司管理當局聲明書的日期通常應為（

）。A.2007年1月28日

B.2008年2月18日C.2008年2月22日

D.2008年2月23日3.注冊會計師測試現(xiàn)金余額的起點是（

）。A．檢查所有現(xiàn)金支出憑證和已開出支票B.核對現(xiàn)金、銀行存款日記帳的余額是否與總帳相符

C．檢查所有的收款憑證，包括現(xiàn)金收款憑證及銀行存款收款通知D.核對現(xiàn)金、銀行存款帳戶的有關憑證與現(xiàn)金、銀行存款日記帳是否相符4.在對會計報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則A注冊會計師應確定的會計報表層次重要性水平為（

）。A.100萬元

B.150萬元C.200萬元

D.300萬元5.下列各項中，與公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（

）。A.公司應收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B.公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)C.公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜D.公司控制環(huán)境薄弱6．針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，注冊會計師應當確定的總體應對措施不包括（

）。A.考慮人員的適當分派和督導B.在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應當注意使某些程序不為被審計單位預見或事先了解C.考慮審計單位采用的會計政策D.對應收賬款進行函證7.注冊會計師對被審計單位年度財務報表審計時，應關注其財務危機。下列各種跡象中，屬于財務危機的是（

）。Ａ．會計主管人員離職且無人替代Ｂ．失去主要市場、特許權或主要供應商C.人力資源或重要原材料短缺D.存在大量不良資產(chǎn)且長期未做處理8.注冊會計師在出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告時，應在意見段前增加說明段，明確說明理由，并在可能情況下指出其（

）。A.對審計意見的影響

B.對財務報表反映的影響程度C.對財務報表審計

D.對被審計單位財務狀況的影響程度9.審查盈余公積時應注意，盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本或分配股利后，其余額不得低于（

）。A．注冊資本的25%

B．注冊資本的50%C．盈余公積的25%

D．稅后利潤的25%10.如果在資產(chǎn)負債表日后對現(xiàn)金進行盤點，應根據(jù)盤點數(shù)、資產(chǎn)負債表日至（

）的現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計算資產(chǎn)負債表上所包含的現(xiàn)金數(shù)是否正確。A．審計報告

B.資產(chǎn)負債表日C．盤點日

D.外勤工作結束日二判斷題（10×2=20）1.隨著注冊會計師審計的發(fā)展，查錯防弊已經(jīng)不是注冊會計師審計的目標。（）2.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解可以代替對控制運行有效性的測試。（）3.在評價審計結果時，如果尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應當考慮擴大實質(zhì)性測試范圍或提請被審計單位調(diào)整會計報表。（）4．對于企業(yè)存放于公共倉庫或由外部人員保管的存貨，可以直接向保管人員進行書面函證。（）5．注冊會計師進行的監(jiān)盤是觀察和實物檢查工作的集合程度。（）5．僅對憑證預先進行編號，不作清點，就可以防止銷售以后忘記向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復開具賬單或重復記賬。（）6．注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險，并應當考慮哪些收入類別以及與收入有關的交易或認定可能導致舞弊風險。（）7.在對財務報表形成審計意見時，注冊會計師應當評價是否已對財務報表不存在重大錯報獲取絕對保證。（）8.如果對其他注冊會計師的專業(yè)勝任能力和獨立性等表示滿意，且與其有長期業(yè)務聯(lián)系，主審注冊會計師可以直接利用其他注冊會計師的工作結果。（）9．當期初余額對本期財務報表可能存在重大影響，但有無法獲取有關審計證據(jù)時，注冊會計師應簽發(fā)無法表示意見的審計報告。（）10．如果期初余額存在嚴重影響本期財務報表的錯報或漏報，注冊會計師應當對本期財務報表發(fā)表保留意見或否定意見。（）三案例分析（3×20=60）1.注冊會計師張雷接受指派，對某被審計單位進行年度財務審計。假定：（1）該注冊會計師目前正在對應付賬款項目的審計編制計劃。（2）上年度工作底稿顯示共寄發(fā)100封詢證函，對該客戶的1000家供貨商進行抽樣函證，樣本從余額較大的各明細賬戶中抽取。為了解決函證結果與被審計單位會計記錄間的較小差異，注冊會計師和被審計單位花費較多時間。對于未回復的供貨商，均運用其他審計程序進行了審計，沒有發(fā)生異議。要求：（1）說明該注冊會計師在制定將予實施的審計程序時，應考慮哪些審計目的？（2）說明該注冊會計師應否使用函證，如應函證，列舉使用函證的各種情況。（3）說明上年度進行函證時，選取有較大年末余額的供貨商進行函證為何不一定是最有效的方法？注冊會計師本年度在選樣函證應付賬款時，該注冊會計師宜采用何種更有效的程序？2.華興玩具公司是國內(nèi)最大的生產(chǎn)廠家之一。多年來，這家公司的經(jīng)營非常成功，利潤穩(wěn)定增長。但在2006年，隨著行業(yè)競爭的加劇及生產(chǎn)線的擴張，華興玩具公司的盈利能力和變現(xiàn)能力出現(xiàn)了問題。當2007年玩具業(yè)的銷售遭受重大損失時，華興玩具公司發(fā)現(xiàn)遭受到威脅，除非可以籌集到額外資金，否則公司將面臨資金周轉(zhuǎn)的危機，并可能拖欠債務。華興玩具公司管理當局認為，如果2007年財務報表上能夠顯示公司利潤在以前年度的基礎上仍有所增長，就能夠有辦法籌集到資金。為了達到利潤增長的目的，華興玩具公司的財務主管伙同主管市場的副總，編制了一組12月份的銷售數(shù)據(jù)，僅12月份的最后一個星期六公司對外發(fā)運了超過1800萬元的玩具，并編制了配套的原始憑證：訂貨單、發(fā)貨單、提貨單和銷售發(fā)票?？蛻羰钦鎸嵉模N售和發(fā)運均為虛假。在華興公司管理當局創(chuàng)造利潤的不懈努力下，華興玩具公司2007年度的財務報表顯示出穩(wěn)定增長的財務狀況。問題：（1）在本案例的風險評估中，審計人員應當發(fā)現(xiàn)哪些預警信號？什么程序能夠幫助審計人員發(fā)現(xiàn)這些預警信號？（2）結合本案例，分析審計人員會根據(jù)什么特征，識別公司存在的特殊風險。（3）結合案例，說明注冊會計師在年報審計中應當從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境，才能不被報表的假象所蒙蔽。3.A注冊會計師在審查甲公司銷售業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)該公司于2002年12月向丙公司采用分期收款方式銷售甲產(chǎn)品100件，每件甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本800元，每件售價1000元。雙方約定，2002年12月丙公司收