公司固定資產(chǎn)管理規(guī)定

廈門夏商旅旅行公司酒店管理公司固定財富管理規(guī)定制定：財會部訂正日期：2008年2月第一部分：固定財富基本理論知識一、固定財富的判斷標準：固定財富是指派用限期較長，單位價值較高，而且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的財富。固定財富的判斷標準要同時知足兩個條件：1、【時間標準】：固定財富的使用年限一定要達到兩年以上。2、【價值標準】：固定財富的價值一定要超出2000元以上。只有同時知足這兩個標準的財富才能作為固定財富進行管理。可是同時知足以上兩個條件的并不是必定是固定財富，還要視物件的詳細作用而定：1、改進-------固定財富2、維修-------維修花費二、固定財富的分類標準：依據(jù)會計法的規(guī)定和公司的實質(zhì)狀況，我司依據(jù)固定財富的物理性能將固定財富分為五類財富進行管理：序類型簡碼備注折舊年限1房子建筑BBuilding40年物2機器設(shè)施MMachine10年3電子設(shè)施EElectric05年4運輸設(shè)施TTransportation08年5其余設(shè)施AAnother05年三、固定財富的編碼原則：BTGB0001固定財富編碼共8碼，此中前三碼代表各單位代號，第四碼代表固定財富的類型，后四碼代表該種類的流水號。如：BTYB0001的會計語言是BTY的第一棟房子建筑物。四、固定財富的維修和改進固定財富維修：凡是沒有惹起固定財富功能變化的平時保護養(yǎng)護，零零件的改換等均屬于維修范圍，其發(fā)生的支出作為花費辦理。固定財富改進：凡是發(fā)生的支出惹起了固定財富功能的變化，增添了其使用用途，或許提升了其使用效率等方面均屬改進范圍，其發(fā)生的支出作為固定財富處理，在原固定財富代碼的基礎(chǔ)上保護“-1”、“-2”的代碼表示。第二部分：固定財富帳務(wù)辦理一、固定財富的計價基礎(chǔ)公司固定財富的計價主要有以下三種方法我司固定財富的計價，依傳統(tǒng)以歷史成本為基礎(chǔ)入帳，此中關(guān)于盤盈或接收捐獻的固定財富以重置完整價值計價，同時考慮到固定財富的價值會跟著服務(wù)性能的降落而減少，所以會計期末需反應(yīng)固定財富的折余價值。二、固定財富的獲得(一)、固定財富的獲得門路：1、購入的固定財富2、自行建筑的固定財富3、投入的固定財富4、接收捐獻的固定財富5、盤盈的固定財富(二)、固定財富獲得帳務(wù)辦理：1、購入的固定財富：無需安裝的固定財富：Dr:固定財富Cr:銀行存款需安裝的固定財富：Dr:在建工程------購入價值Cr:銀行存款Dr:在建工程------安裝花費Cr:銀行存款交托使用：Dr:固定財富Cr:在建工程注：①新增固定財富的請購，一定填寫請購單、有關(guān)合約書等資料，經(jīng)主管同意，并經(jīng)過估算后方可請購：②固定財富查收需附使用部門填寫的查收單，由各部門固定財富保存員署名后可領(lǐng)用③不論是何種獲得方式，帳務(wù)辦理完成，都一定在財務(wù)系統(tǒng)中進行財富目錄保護，保護保存單位、獲得日期、金額、規(guī)格等數(shù)據(jù)，爾后打印保存卡，送交各部門簽核，保存卡會計聯(lián)留會計部存檔、保存聯(lián)由保存單位保存。④各部門在請購時一定注明該財富的詳細用途和使用地址，以便于會計劃分辦理。⑤由于當前財務(wù)付款采納票期的規(guī)定，所以在建工程以及固定財富都要在請款時先入帳，以保持帳物時間一致。2、自行建筑的固定財富帳務(wù)辦理同需安裝的固定財富，開始制作前需填寫自制設(shè)施申請單，并送財會部編號，此后每次請購將金額列于申請單上，待竣工轉(zhuǎn)入固定財富。Dr：在建工程Cr：有關(guān)科目Dr：固定財富Cr：在建工程同時保護財富目錄(同購買的固定財富)。3、投入的固定財富按評估確認的原價作為固定財富的原價，按評估確認的凈值作為實收資本(或股本)，按其差額，作為增減累計折舊。帳務(wù)辦理：Dr：固定財富Cr：實收資本Cr：累計折舊同時保護財富目錄(同購買的固定財富)4、接受捐獻的固定財富接受捐獻的固定財富，按同類財富的市場價錢或依據(jù)供給的有關(guān)憑證數(shù)字作為固定財富的原價，原價扣除累計折舊和將來應(yīng)交稅金的部分作為增添資本公積辦理。帳務(wù)辦理為：Dr：固定財富Cr：資本公積遞延稅款累計折舊5、盤盈的固定財富報經(jīng)同意辦理前：Dr：固定財富(重置完整價值)Cr：累計折舊(預(yù)計折舊)待辦理財富損溢同意轉(zhuǎn)帳：Dr：待辦理財富損溢Cr:營業(yè)外收入同時保護財富目錄(同購買的固定財富)三、固定財富的處理(一)、固定財富的處理方式：1、報廢2、銷售3、盤虧4、轉(zhuǎn)移(二)、處理帳務(wù)辦理：1、報廢(非正常報廢和正常報廢)固定財富轉(zhuǎn)入清理：Dr：固定財富清理累計折舊Cr：固定財富支付清理花費：(我司無)Dr：固定財富清理Cr：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)固定財富清理凈損益：Dr：營業(yè)外支出Cr：固定財富清理注：1、固定財富報廢、丟失機，責(zé)任單位填寫“財富報廢、丟失申請單”經(jīng)主管鑒核，并經(jīng)信息中心或動力課確認后，連同保存卡送交會計部，關(guān)于非正常報廢之財富需匯總數(shù)據(jù)送稅務(wù)局同意，再進行銷帳，同時該保存卡注明報廢或丟失后存查。2、我司當前會計辦理：Dr：營業(yè)外支出累計折舊Cr：固定財富2、銷售固定財富轉(zhuǎn)入清理：Dr：固定財富清理累計折舊Cr：固定財富支付清理花費：(我司無)Dr：固定財富清理Cr：銀行存款收到價款：Dr：銀行存款(或其余應(yīng)收款)Cr：固定財富清理注：1、銷售的固定財富若為國內(nèi)采買，銷售時請稅務(wù)人員開具發(fā)票，發(fā)票金額=凈值+凈值*10%但不超出原值為原則。結(jié)轉(zhuǎn)固定財富清理凈損益：Dr：營業(yè)外支出Cr：固定財富清理注：1、公司銷售不動產(chǎn)，按稅法例定需按銷售額計算繳納營業(yè)稅。2、公司銷售自己使用過的固定財富，切合以下條件的不征增值稅：A、銷售價錢不超出原值：B、的確是已經(jīng)使用過的：C、在固定財富目錄中存在的。3、盤虧帳務(wù)辦理：未同意轉(zhuǎn)出：Dr：待辦理財富損益累計折舊Cr：固定財富同意轉(zhuǎn)出：Dr：營業(yè)外支出Cr：待辦理財富損益注：關(guān)于財富的銷售、報廢和盤虧帳務(wù)辦理完成，需在財務(wù)系統(tǒng)中的財富目錄中辦理4、財富轉(zhuǎn)移由轉(zhuǎn)移單位填寫財富轉(zhuǎn)移申請單，經(jīng)轉(zhuǎn)移兩方主管和固定財富保存員簽核后，保存卡送轉(zhuǎn)入單位保存，轉(zhuǎn)移單會計聯(lián)送會計部作入帳原始憑證，同時在財務(wù)系統(tǒng)中作財富轉(zhuǎn)移部門辦理，帳務(wù)辦理為：Dr：固定財富-----轉(zhuǎn)入部門累計折舊-----轉(zhuǎn)出部門Cr：固定財富-----轉(zhuǎn)出部門累計折舊-----轉(zhuǎn)入部門四、固定財富折舊(一)、定義固定財富的折舊是指固定財富在使用過程中，漸漸消耗而消逝的那部分價值。固定財富消耗的這部分價值，應(yīng)當在固定財富的使用年限內(nèi)進行分攤，形成折舊花費，計入各期成本。(二)、計算方法我司折舊采納均勻年限法，殘值率1%。（后改為5%）帳務(wù)辦理為：Dr：管理花費-----部門制造花費-----部門Cr：累計折舊----部門注：每個月折舊值由財務(wù)系統(tǒng)中直接獲得。(三)、折舊的核算依據(jù)會計制度的規(guī)定，公司應(yīng)當按月計提折舊。月份內(nèi)開始使用的固定財富，當月不提折舊，從下月起計提折舊。月份內(nèi)減少或許停用的固定財富，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定財富不再計提折舊。提早報廢的固定資產(chǎn)不得計提折舊。五、固定財富的維修和改進(一)、固定財富的維修固定財富發(fā)生的常常性維修作為利潤性支出辦理，在支出發(fā)生時作為當期花費辦理。發(fā)生的中小維修直接計入花費，大維修采納待攤或預(yù)提分期計入成本。帳務(wù)辦理：中小維修：Dr：管理(制造)花費-----維修花費Cr：銀行存款大維修(我司采納待攤方法)：Dr:待攤花費制造(管理)花費Cr：銀行存款每個月分攤：Dr：制造(管理)花費Cr：待攤花費六、固定財富的改進固定財富的改進作為資天性支出，需填寫資本支出申請單，計入固定財富成本。保護該固定財富的增值時，限于固定財富系統(tǒng)的功能不夠，所以只好在本來的代碼基礎(chǔ)上保護-1，-2，-3的代碼來表現(xiàn)原固定財富的增值，但這需要各部門經(jīng)辦人員見告其詳細的用途和其余資料。會計人員在得悉此類狀況后應(yīng)當刪除原編碼而后照上述方法履行。第三部份：固定財富清點（一）清點目的1、確認公司財富及查對財富記錄之正確性；2、認識固定財富狀況據(jù)以權(quán)衡價值，達到優(yōu)秀之管理；3、配合公司固定財富管理系統(tǒng)成立之需要。（二）清點時間及進度清點進度清點時程安排初盤復(fù)盤稽核清點報告三、組織架構(gòu)與執(zhí)掌1、整體負責(zé)人:確立人員負責(zé)清點工作總指揮，督導(dǎo)清點工作進行及重要異樣事項之判決。2、履行負責(zé)人:確立人員負責(zé)清點工作的組織、推展、追蹤與報告。3、地區(qū)負責(zé)人:確立人員負責(zé)本單位范圍內(nèi)實質(zhì)清點工作之實行，并對清點結(jié)果作出確認動作。4、清點人員:各單位需供給初復(fù)盤人員名單。5、稽核人員:由財會部確立。6、監(jiān)盤負責(zé)人:確立人員對整個清點的進度做管控，并負責(zé)對各單位有疑問的事項作出解說。四、清點范圍一>時間范圍：截止清點時點的公司財富。二>實物范圍：財富清點：1、房子建筑物:包含辦公場所、廠房、庫房等，具備產(chǎn)權(quán)證明。2、電子設(shè)施:主要包含電腦、打印機、空調(diào)等電器設(shè)施。3、運輸設(shè)施:主要包含汽車、叉車等運輸工具。4、機器設(shè)施:金額在2000元以上的生產(chǎn)用機器等。5、其余設(shè)施:屬固定財富，但不歸屬上述設(shè)施的其余設(shè)施。五、清點方式本次清點共分初盤、復(fù)盤、稽核三個階段，詳細要求以下：1、初盤---采通盤方式，初盤率100%2、復(fù)盤---采通盤方式，復(fù)盤率100%3、稽核---采通盤方式，稽核率100%六、清點程序及要求(一)清點前置作業(yè)程序及要求：1、清點先期準備：會計部需跟清點整體負責(zé)人確認清點作業(yè)時間和詳細要求，而后依據(jù)清點時間和詳細要求制定清點計劃并交整體負責(zé)人簽核。整體責(zé)任人簽核完成通知全體。必需時需招集總部及各部門主要負責(zé)人召開清點會議予以宣導(dǎo)。各單位負責(zé)人收到清點計劃后，需認真研讀，若有未盡之處需跟會計部履行負責(zé)人確認疑點。各單位需就清點計劃中的有關(guān)事項對本單位人員進行宣導(dǎo)，并按照要求就本單位需負責(zé)事項予以睜開履行。2、整理制作清點清冊各單位財會人員依據(jù)帳面固定財富清單進行整理，主假如明確資產(chǎn)類型、財富名稱、購入時間、財富型號、財富原值、財富累計折舊、財富凈值等內(nèi)容。整理完成后，再依照下邊要求的編碼原則在固定財富清單中予以編號。而后依據(jù)固定財富清單制作固定財富清點清冊，主要包含：財富編碼、財富名稱、型號、帳面數(shù)目、初盤數(shù)目、復(fù)盤數(shù)目、稽核人員、備注說明等各項內(nèi)容。3、制作固定財富編碼：依據(jù)會算帳冊所載，對固定財富逐個進行編碼，固定財富編碼原則：固定財富編碼共八碼，此中前三碼代表公司代碼，第四碼代表財富類型，后四碼代表流水序號。以以下圖所示：********前三碼第四碼后四碼此中固定財富類型以下：房子建筑物

---B

電子設(shè)施

-----E

運輸設(shè)施

-----T機器設(shè)施

-----M

其余設(shè)施

-----A比如：管理公司購買的第一臺復(fù)印機，按以上原則，編碼為BTYE0001。編碼確立后，用打碼機打在編碼條上，以備初盤人員粘貼在實物上。4、打印清點清冊：清冊一式三聯(lián)（保存單位，財務(wù)，存查）,按單位別連續(xù)編碼，每個單位預(yù)留若干空白清冊，有物無帳的財富登記在空白清冊上。5、發(fā)放清點清冊，編碼條：清點清冊、編碼條的數(shù)目、編碼詳細造冊登記，由各單位初盤人于到管理公司財會部簽收領(lǐng)用。(二)初盤作業(yè)程序1、確立初盤開始時間，初盤人員依照清點清冊查對實物，在清冊上“初盤數(shù)目”一欄注明實質(zhì)數(shù)目，并將編碼粘貼在實物上，清點完成后，在清冊上“初盤人”處署名確認?！锍醣P異樣狀況辦理：有帳無物：清點清冊有，但實物找不到的，“初盤數(shù)目”一欄填寫“0”，在備注欄中注明原由。有物無帳：實物存在，但清點清冊上沒有，在空白清點清冊上補填入并預(yù)估其價值，而后在備注欄中說明原由。2、不屬固定財富范圍的辦公設(shè)施和低值易耗品，各單位依庫存臺帳的數(shù)量，填寫在空白清點清冊上，清點完成后，在清冊上“初盤人”處署名確認。(三)復(fù)盤作業(yè)程序復(fù)盤開始是伴同初盤開始而開始，清點率100%1、按清點清冊抽盤：按清點清冊的記錄，隨機抽盤，清點率100%，復(fù)盤人員在清冊上“復(fù)盤數(shù)目”一欄注明實質(zhì)數(shù)目。2、按實物抽盤：隨機抽取實物，按實物查找清點清冊，清點率100%，復(fù)盤人員在清冊上“復(fù)盤數(shù)目”一欄注明實質(zhì)數(shù)目。3、復(fù)盤完成后，在清冊上“復(fù)盤人”處署名確認。4、初復(fù)盤完成后，各單位請妥當保存清點清冊，待稽核人員抵達后移交給稽核人員。(四)稽核作業(yè)程序稽核在復(fù)盤結(jié)束開始，各部門固定財富初復(fù)盤人員務(wù)必準時出席配合。初復(fù)盤后的固定財富均要保持原樣，直到稽核完成為止。稽核人員一定要點對有差別的部分進行核實，在清冊上“稽核人”處署名確認。(五)清點結(jié)束后，各單位負責(zé)人一定在清點資料封面署名確認，并交給稽核人員帶回財會部。（六）清點善后工作清點