電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)最新整理

第29頁(yè)年月電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二》復(fù)習(xí)指導(dǎo)（全新）一、單項(xiàng)選擇題：參考藍(lán)色小冊(cè)子與往年試題（）二、多項(xiàng)選擇題：參考藍(lán)色小冊(cè)子與往年試題（）三、簡(jiǎn)答題主要涉及的知識(shí)點(diǎn)有：．借款費(fèi)用資本化的概念及我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。(考)答：（）含義：企業(yè)發(fā)生的、與借入資金相關(guān)的利息與其他費(fèi)用，會(huì)計(jì)上稱為借款費(fèi)用。會(huì)計(jì)上將與購(gòu)置資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用作為資產(chǎn)取得成本的一部分計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的方法，稱為借款費(fèi)用資本化。（）可予資本化的借款費(fèi)用主要包括：借款利息、應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的推銷、與舉借債務(wù)相關(guān)的輔助費(fèi)用、外幣借款的匯總差額等。原則是：企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。．舉例說(shuō)明編制利潤(rùn)表的“本期營(yíng)業(yè)觀”與“損益滿計(jì)觀”。(考)答：例如：自然災(zāi)害損失，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出。編制利潤(rùn)表時(shí)，按照本期損益觀不包括在利潤(rùn)表中；按照損益滿計(jì)觀，則應(yīng)包括。因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營(yíng)業(yè)觀，不能在利潤(rùn)表中列示，因?yàn)樗c本期經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)；按照損益滿計(jì)觀，當(dāng)然反映在利潤(rùn)表中。．會(huì)計(jì)上如何披露或有負(fù)債?？糪考答：或有負(fù)債應(yīng)按以下要求披露：第一，或有負(fù)債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對(duì)外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。第二，經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說(shuō)明。第三，或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?；無(wú)法預(yù)計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因。．舉例說(shuō)明會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更的涵義。(考)答：（）會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。也就是說(shuō)，在交易或事項(xiàng)實(shí)質(zhì)未發(fā)生變化的情況下，純粹改變會(huì)計(jì)政策屬于會(huì)計(jì)政策變更。例如：長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改成成本法核算、存貨計(jì)價(jià)由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法、將延期付款購(gòu)入的固定資產(chǎn)按購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值作為固定資產(chǎn)初始成本。（）會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)其不確定的交易或事項(xiàng)以其最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。例如：壞賬損失的估計(jì)、存貨發(fā)生損失的估計(jì)、固定使用年限的估計(jì)、收入確認(rèn)完工百分比法的估計(jì)等。．舉例說(shuō)明負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的涵義?？即穑海ǎ┴?fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值是指負(fù)債項(xiàng)目按照相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算的結(jié)果，即資產(chǎn)負(fù)債表上的期末金額，負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債按照稅法規(guī)定核算的結(jié)果，即從稅法角度上來(lái)看，企業(yè)持有的負(fù)債在期末應(yīng)有的余額。如：預(yù)收賬款萬(wàn)，在會(huì)計(jì)上因?yàn)椴环鲜杖氲拇_認(rèn)條件，將其作為負(fù)債核算，其賬面價(jià)值即其歷史成本，但在稅法上是采取收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入的，預(yù)收賬款應(yīng)確認(rèn)為收入來(lái)增加納稅所得額、計(jì)算交納所得稅，因而從負(fù)債角度上講，預(yù)收賬款是負(fù)債，賬面價(jià)值即為萬(wàn)，但從稅法的角度上說(shuō)，它不是負(fù)債，是收入，故計(jì)稅基礎(chǔ)為，負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)。．辭退福利的涵義及其與職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金的區(qū)別考答：（）含義：一是職工勞動(dòng)合同尚未到期，無(wú)論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償；二是職工勞動(dòng)合同尚未到期，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，此時(shí)職工有權(quán)利選擇在職或接受補(bǔ)償離職。（）區(qū)別：職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同已經(jīng)到期，或職工達(dá)到了國(guó)家規(guī)定的退休年齡，企業(yè)所支付的養(yǎng)老金是對(duì)職工在職時(shí)提供的服務(wù)而非退休本身的補(bǔ)償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)；辭退福利則在企業(yè)辭退職工時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，且通常采用一次性支付補(bǔ)償?shù)姆绞健＃e例說(shuō)明現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價(jià)物”的涵義。答：現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金等價(jià)物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差不多，即可視同現(xiàn)金，或稱“準(zhǔn)現(xiàn)金”?，F(xiàn)金等價(jià)物具有隨時(shí)可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動(dòng)對(duì)其價(jià)值影響少等特性。通常投資日起三個(gè)月到期或清償之國(guó)庫(kù)券、商業(yè)本票、貨幣市場(chǎng)基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價(jià)物。.商品銷售收入的確認(rèn)條件。答：企業(yè)銷售商品時(shí)，如果同時(shí)符合以下四個(gè)條件，可以確認(rèn)收入：

（）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方；

（）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；

（）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；

（）相關(guān)的收入與成本能夠可靠地計(jì)量。.舉例說(shuō)明重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的含義及其判斷。答：重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)是指企業(yè)發(fā)現(xiàn)的使公布的會(huì)計(jì)報(bào)表不再具有可靠性的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的金額一般較大，如某企業(yè)提前確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入占全部營(yíng)業(yè)收入的及以上，則認(rèn)為是重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。.會(huì)計(jì)上對(duì)所發(fā)生的辭退福利如何列支。答：會(huì)計(jì)規(guī)定：

（）在勞動(dòng)合同尚未到期前，職工沒(méi)有選擇繼續(xù)在職的權(quán)利，應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)劃條款規(guī)定擬解除勞動(dòng)關(guān)系的職工數(shù)量與每一位職位的辭退補(bǔ)償?shù)扔?jì)提辭退福利，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

（）在勞動(dòng)合同尚未到期前，對(duì)于職工有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)按照或有事項(xiàng)準(zhǔn)則預(yù)計(jì)將接受裁減建議的職工數(shù)量，根據(jù)預(yù)計(jì)的職工數(shù)量與每一職位的辭退補(bǔ)償?shù)扔?jì)提辭退福利。借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。．現(xiàn)金流量的含義及我國(guó)現(xiàn)金流量表對(duì)現(xiàn)金流量的分類；答：現(xiàn)金流量，是指企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流出與流入的金額。我國(guó)現(xiàn)金流量表對(duì)現(xiàn)金流量的分類：（）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量（）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題涉及的主要知識(shí)點(diǎn)有：計(jì)提長(zhǎng)期借款利息（該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)）；如：預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息元（年月考）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息.計(jì)提分期付息債券利息（）；如：計(jì)提分期付息到期還本的應(yīng)付債券利息元（按面值發(fā)行），該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息.按面值發(fā)行債券一批，款項(xiàng)已收妥并存入銀行。如：按面值元發(fā)行債券，款項(xiàng)已收妥并存入銀行。借：銀行存款貸：應(yīng)付債券—面值．交納上月未交增值稅；如：交納上月未交增值稅元。借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款.本月應(yīng)交所得稅*元，下月初付款。如：將本月應(yīng)交所得稅元計(jì)提入賬，下月初付款。（年月考）借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅．銷售產(chǎn)品一批，已開(kāi)出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到（合同規(guī)定購(gòu)貨方在明年月日之前有權(quán)退貨，無(wú)法估計(jì)退貨率）；某企業(yè)在年月日，賒銷商品一批（合同規(guī)定月日前購(gòu)貨方有權(quán)退貨）價(jià)款萬(wàn)元，增值稅率，該批商品成本萬(wàn)元，公司無(wú)法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。（。月考）借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品.上月賒銷產(chǎn)品一批，本月按價(jià)款確認(rèn)銷售折讓，已開(kāi)具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額；如：上月賒銷產(chǎn)品一批，價(jià)款元，增值稅元，購(gòu)貨方因產(chǎn)品質(zhì)量不合格要求在價(jià)格上給予的折讓。本月按價(jià)款確認(rèn)銷售折讓并已開(kāi)具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）.試銷新產(chǎn)品一批，合同規(guī)定自出售日開(kāi)始月內(nèi)，購(gòu)貨方有權(quán)退貨，估計(jì)退貨率為*％。發(fā)票已開(kāi)并發(fā)貨，貨款尚未收到；如：試銷新產(chǎn)品臺(tái)，單位售價(jià)為元，單位成本為元，增值稅率。合同規(guī)定自出售日開(kāi)始月內(nèi)購(gòu)貨方有權(quán)退貨且估計(jì)退貨率為％。發(fā)票已開(kāi)并發(fā)貨，貨款尚未收到。（參考教材）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他應(yīng)付款.分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益。如：采用分期收款方式銷售一批產(chǎn)品，合同價(jià)款為萬(wàn)元，增值稅率；現(xiàn)銷方式下，該批商品的售價(jià)為萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨方已支付增值稅款。借：長(zhǎng)期應(yīng)收款銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）未實(shí)現(xiàn)融資收益．經(jīng)批準(zhǔn)回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票；如：公司按法定程序回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票萬(wàn)股，每股面值元，原發(fā)行價(jià)格元，該公司提取資本公積萬(wàn)元、盈余公積萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)萬(wàn)元。()現(xiàn)以每股元的價(jià)格回收。()以每股元的價(jià)格回收。借：庫(kù)存股貸：銀行存款借：股本——股本貸：庫(kù)存股資本公積——股本溢價(jià)如果以每股元的價(jià)格回收，則借：庫(kù)存股貸：銀行存款借：股本——股本資本公積——股本溢價(jià)盈余公積貸：庫(kù)存股．因改制需要辭退一批員工，估計(jì)補(bǔ)償金額*元；如：因改制需要辭退一批員工，估計(jì)補(bǔ)償金額元；借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬辭退福利．出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅；如：出售廠房，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅元。（。月考）借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅．發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入并由行政管理部門(mén)領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)；如：發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入的一臺(tái)投放于廠部管理部門(mén)的設(shè)備一直未計(jì)提折舊，應(yīng)補(bǔ)提折舊元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。（年月考）借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊.年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)去年，經(jīng)查系記賬憑證填制錯(cuò)誤，且屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)；如：年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度公司行政辦公大樓折舊費(fèi)少計(jì)元，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。只需補(bǔ)記：借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊.發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)費(fèi)現(xiàn)予更正（經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次支付）。如：發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)費(fèi)元，現(xiàn)予更正（經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次支付）。借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批；如：建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格萬(wàn)元，增值稅萬(wàn)元（年月考）借：在建工程貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損；如：年終決算將本年發(fā)生的虧損萬(wàn)元予以結(jié)轉(zhuǎn)；（年月考）借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn).經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積元彌補(bǔ)虧損；如：經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損（年月考）借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配—盈余公積補(bǔ)虧.提取法定盈余公積；如：提取法定盈余公積萬(wàn)元。借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積．經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)作實(shí)收資本；如：經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。借：盈余公積貸：實(shí)收資本.年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如：年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)萬(wàn)元予以結(jié)轉(zhuǎn)；（年月）借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn).收入某公司支付的違約金存入銀行；如：收到某公司支付的違約金元存入銀行。借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入.以銀行存款支付罰款。如：以銀行存款支付罰款元。借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款．根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用銀行存款償付重組債務(wù)；如：去年所欠公司貨款萬(wàn)元無(wú)力償付，與對(duì)方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款萬(wàn)元了結(jié)。借：應(yīng)付賬款—公司貸：銀行存款營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（。月考）.對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。如：公司以一批產(chǎn)品對(duì)公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值萬(wàn)元，公允價(jià)值萬(wàn)元，增值稅率，公司占公司的股份，無(wú)重大影響。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——對(duì)公司投資貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，現(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營(yíng)被查處，全部存款被凍結(jié)，票據(jù)到期時(shí)本公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。如：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè)公司因違法經(jīng)營(yíng)被查處，全部存款被凍結(jié)，下月無(wú)法支付到期的商業(yè)票據(jù)款萬(wàn)元。對(duì)此，本公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。（年月考）借：應(yīng)收賬款貸：預(yù)計(jì)負(fù)債．分配職工薪酬（包括生產(chǎn)工人、車(chē)間管理人員、行政管理人員與銷售人員）；如：本月應(yīng)付職工薪酬元。其中生產(chǎn)工人薪酬元、車(chē)間管理人員薪酬元、行政管理人員薪酬元、銷售人員薪酬元。（年月考）借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬－工資.用銀行存款支付職工薪酬同時(shí)代扣個(gè)人所得稅。如：用銀行存款支付職工薪酬元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅元。借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅．小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品一批，商品已到并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠。如：從小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品一批，銷貨方開(kāi)出的發(fā)票上的貨款為元，商品已到并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠。借：庫(kù)存商品貸：應(yīng)付賬款．出售專利一項(xiàng)；如：出售專利一項(xiàng)，取得收入萬(wàn)元已存入銀行。該項(xiàng)專利賬面價(jià)值為萬(wàn)元，未計(jì)提減值與攤銷，營(yíng)業(yè)稅率。借：銀行存款貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)外收入．委托證券公司發(fā)行普通股股票萬(wàn)股，每股面值元，發(fā)行價(jià)元，并按協(xié)議從發(fā)行收入中直接扣取手續(xù)費(fèi)元。借：銀行存款貸：股本資本公積．用一批自產(chǎn)家電抵付前欠貨款元，該批家電的價(jià)款為元，增值稅為元。

借：應(yīng)付賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組利得四、計(jì)算題涉及的主要知識(shí)點(diǎn)有：.年月日銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)（不含增值稅）*元。營(yíng)銷條件如下：

條件一：購(gòu)貨方若能在個(gè)月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為、、。

條件二：購(gòu)貨方若個(gè)月后才能付款，則公司提供分期收款銷售。約定總價(jià)款為*元，年內(nèi)分次支付（個(gè)月一期、期末付款）、每次平均付款*元。要求：（）根據(jù)營(yíng)銷條件一，采用總額法計(jì)算月日、月日、月日確認(rèn)銷售收入、現(xiàn)金折扣支出與實(shí)際收款金額；（）根據(jù)營(yíng)銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額。如：公司年月日銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)為萬(wàn)元，增值稅率。營(yíng)銷條件如下：條件一：購(gòu)貨方若能在個(gè)月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為、、。條件二：購(gòu)貨方若個(gè)月后才能付款，則公司提供分期收款銷售。約定總價(jià)款為萬(wàn)元，年內(nèi)分次支付。要求：（）根據(jù)營(yíng)銷條件一，采用總額法計(jì)算各收款日期與上項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)（確認(rèn)銷售收入、現(xiàn)金折扣支出、實(shí)際收款）。（）根據(jù)營(yíng)銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額。答案：（）銷售收入萬(wàn)元月日：現(xiàn)金折扣支出×萬(wàn)元實(shí)際收款×（）萬(wàn)元月日：現(xiàn)金折扣支出×萬(wàn)元實(shí)際收款×（）萬(wàn)元（）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額萬(wàn)元。.已知年月日部分賬戶（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、在途物資與庫(kù)存商品）年初余額及年末余額（本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷售）、年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本金額，要求計(jì)算年度現(xiàn)金流量表中的下列指標(biāo)：⑴銷售商品收到的現(xiàn)金；⑵購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金。如：已知月日部分賬戶年初余額與年末余額，如下表所示。本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷售。要求計(jì)算：⑴銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；⑵購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。賬戶年初余額年末余額變化金額應(yīng)收票據(jù)增加應(yīng)收賬款減少預(yù)收賬款增加應(yīng)付賬款減少預(yù)付賬款增加庫(kù)存商品減少主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

壞賬損失

參考答案：（）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（元）⑵購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（元）.年月日從建設(shè)銀行借入年期借款*元用于生產(chǎn)車(chē)間建設(shè)，利率*，到期一次還本付息。其他有關(guān)資料如下：

⑴工程于年月日開(kāi)工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商支付工程款*元。余款存入銀行，活期存款利率*。

⑵年月日公司按規(guī)定支付工程款*元。余款存入銀行，活期存款利率*。

⑶年月日，公司從工商銀行借入一般借款*元，期限*年、利率*，到期一次還本付息。當(dāng)日支付工程款*元。

⑷年月底，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求計(jì)算：（）年應(yīng)付銀行的借款利息；（）年應(yīng)予資本化的借款利息；（）年上半年應(yīng)付銀行的借款利息；（）年上半年應(yīng)予資本化、費(fèi)用化的借款利息。如：年月日從銀行借入兩年期借款萬(wàn)元用于生產(chǎn)車(chē)間建設(shè)，年利率為，到期一次還本付息。其他有關(guān)資料如下：（）工程于年月日日開(kāi)工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款萬(wàn)。對(duì)于未用借款本公司將其以活期存款形式存在銀行，年利率為。⑵年月日公司按規(guī)定支付工程款萬(wàn)元。余款存入銀行，活期存款利率。⑶年月日，公司從工商銀行借入一般借款萬(wàn)元，期限年、利率，到期一次還本付息。當(dāng)日支付工程款萬(wàn)元。

⑷年月底，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求計(jì)算：（）年應(yīng)付銀行的借款利息；（）年應(yīng)予資本化的借款利息；（）年上半年應(yīng)付銀行的借款利息；（）年上半年應(yīng)予資本化、費(fèi)用化的借款利息。參考答案：（）年應(yīng)付銀行的借款利息×（萬(wàn)元）（）年應(yīng)予資本化的借款利息—（）×÷—（萬(wàn)元）（）年上半年應(yīng)付銀行的借款利息×÷×÷（萬(wàn)元）（）專門(mén)借款應(yīng)予資本化的借款利息×÷(萬(wàn))一般借款應(yīng)予資本化的借款利息〔—（——）〕×÷（萬(wàn)元年上半年應(yīng)予資本化的借款利息（萬(wàn)元）年上半年應(yīng)予費(fèi)用化的借款利息—（萬(wàn)元）

.已知月日有關(guān)賬戶總賬與明細(xì)賬余額及其借貸方向，要求計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的年末余額（列示計(jì)算過(guò)程）：存貨、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、長(zhǎng)期借款。如：某公司年月日有關(guān)賬戶的余額如下：應(yīng)收賬款—甲公司（借）—乙公司（貸）應(yīng)付賬款—公司（貸）—公司（借）預(yù)收賬款—丙公司（貸）—丁公司（借）預(yù)付賬款—公司（借）—公司（貸）原材料（借）庫(kù)存商品（借）材料成本差異（貸）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（貸）長(zhǎng)期借款（借），其中一年內(nèi)到期長(zhǎng)期借款的金額為要求：計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、長(zhǎng)期借款。參考答案：存貨——元應(yīng)收賬款元應(yīng)付賬款元預(yù)付賬款元預(yù)收賬款元長(zhǎng)期借款—元.公司為建造辦公樓發(fā)生的專門(mén)借款有：①年月日，借款萬(wàn)元，年利率，期限年；②年月日，借款萬(wàn)元，年利率，期限年。該辦公樓于年年初開(kāi)始建造，當(dāng)年月日支出萬(wàn)元；月日支出萬(wàn)元。（本題中專門(mén)借款暫時(shí)閑置資金的活期存款利息略。）要求：（）計(jì)算年月的借款利息費(fèi)用，說(shuō)明是否應(yīng)予資本化。（）計(jì)算年度的借款利息費(fèi)用，確定其中應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額并說(shuō)明理由。參考答案：（）年月的借款利息費(fèi)用×÷（萬(wàn)元）該月的利息費(fèi)用不應(yīng)資本化，因?yàn)檗k公樓在該月尚未開(kāi)始建造，不屬于資本化開(kāi)始的時(shí)點(diǎn)，不符合資本化的條件，所以該月的利息費(fèi)用尚未開(kāi)始資本化，應(yīng)予以費(fèi)用化，放入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。（）年度的借款利息費(fèi)用××÷（萬(wàn)元）應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額××÷（萬(wàn)元）；因?yàn)椴豢紤]專門(mén)借款暫時(shí)閑置資金的活期存款利息，而該工程（辦公樓）在年度尚未完工，該年度完全屬于資本化的有效期間，故該年產(chǎn)生的全部借款的利息費(fèi)用皆應(yīng)予以資本化。若考慮暫時(shí)閑置資金的活期存款利息，則資本化時(shí)應(yīng)將暫時(shí)閑置資金的活期存款利息扣除。.年度公司的相關(guān)會(huì)計(jì)核算資料如下：（）年初購(gòu)入存貨一批，成本元，年末提取減值損失元。（）年初購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)自用，成本元，會(huì)計(jì)上無(wú)法確定商標(biāo)的使用壽命；稅法則要求按年并采用直線法攤銷商標(biāo)價(jià)值。（）本年確認(rèn)罰款支出元，尚未支付。要求根據(jù)上述資料：（）計(jì)算確定上述各項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債本年末的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；（）逐筆分析是否產(chǎn)生與所得稅核算有關(guān)的暫時(shí)性差異；如有，請(qǐng)確定各項(xiàng)暫時(shí)性差異的金額及類型。參考答案：（）資產(chǎn)：存貨：賬面價(jià)值（元）計(jì)稅基礎(chǔ)（元）無(wú)形資產(chǎn)：賬面價(jià)值（元）計(jì)稅基礎(chǔ)÷（元）負(fù)債：預(yù)計(jì)負(fù)債：賬面價(jià)值（元）計(jì)稅基礎(chǔ)元（）資產(chǎn)：存貨：賬面價(jià)值元<計(jì)稅基礎(chǔ)元，故產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異為：元;無(wú)形資產(chǎn)：賬面價(jià)值元>計(jì)稅基礎(chǔ)元,故產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為元.負(fù)債：預(yù)計(jì)負(fù)債：賬面價(jià)值元>計(jì)稅基礎(chǔ)元,故產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異為元。五、綜合題涉及的主要知識(shí)點(diǎn)有：.年月底甲公司購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，原價(jià)*元，預(yù)計(jì)使用*年，無(wú)殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為*年。年末，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備（公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，增值稅率*％）抵償前欠某公司的貨款*元。

要求：（）分別采用直線法、雙倍余額遞減法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備年、年度的折舊額；（）計(jì)算年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；（）編制年末甲公司用該設(shè)備抵債的會(huì)計(jì)分錄。如：年月底甲公司購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，原價(jià)元，預(yù)計(jì)使用年，無(wú)殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為年。年底，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備（公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，增值稅率％）抵償前欠某公司的貨款元。要求（有關(guān)計(jì)算請(qǐng)列示計(jì)算過(guò)程）：（）分別采用直線法、雙倍余額遞減法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備年、年度的折舊額；（）計(jì)算年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；（）編制年底甲公司用該設(shè)備抵債的會(huì)計(jì)分錄。

答案：（）直線法：年、的折舊額（元）雙倍余額遞減法：年的折舊額×（元）年的折舊額（）×元）（）年末：賬面價(jià)值（元）計(jì)稅基礎(chǔ)（元）（）借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：應(yīng)付賬款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得.年月日公司發(fā)行一批年期、一次還本的債券，總面值*元，票面利率*％，發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為*％，實(shí)際收款*元（發(fā)行費(fèi)用略）。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的月日、月日。

要求：（）編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄；（）采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券前三期的應(yīng)付利息、實(shí)際利息費(fèi)用、攤銷折價(jià)、應(yīng)付債券攤余成本。如：年月日公司發(fā)行一批年期、一次還本的債券，總面值萬(wàn)元，票面利率％，發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為％，實(shí)際收款萬(wàn)元（發(fā)行費(fèi)用略）。債券利息每半年支付一次。要求：．編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄（寫(xiě)出相關(guān)明細(xì)科目）。．采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券前三期的各項(xiàng)指標(biāo)（應(yīng)付利息、實(shí)際利息費(fèi)用、攤銷折價(jià)、應(yīng)付債券攤余成本）。（）借：銀行存款應(yīng)付債券利息調(diào)整貸：應(yīng)付債券面值（）計(jì)算如下：第一期：應(yīng)付利息×÷萬(wàn)元實(shí)際利息費(fèi)用×÷萬(wàn)元攤銷折價(jià)萬(wàn)元應(yīng)付債券攤余成本萬(wàn)元第二期：應(yīng)付利息×÷萬(wàn)元實(shí)際利息費(fèi)用×÷萬(wàn)元攤銷折價(jià)萬(wàn)元應(yīng)付債券攤余成本萬(wàn)元第三期：應(yīng)付利息×÷萬(wàn)元實(shí)際利息費(fèi)用×÷萬(wàn)元攤銷折價(jià)萬(wàn)元應(yīng)付債券攤余成本萬(wàn)元.年月日，公司賒銷一批材料給公司，含稅價(jià)為*元。年底公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)。年月日雙方協(xié)議，由公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。抵債產(chǎn)品市價(jià)為*元，增值稅率為*％，產(chǎn)品成本為*元。公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備*元，產(chǎn)品已于月日運(yùn)往企業(yè)。

要求：（）計(jì)算債務(wù)人公司獲得的債務(wù)重組收益、抵債產(chǎn)品的處置收益；（）計(jì)算債權(quán)人公司的債權(quán)重組損失；（）分別編制公司與公司進(jìn)行上項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。如：年月日公司賒銷一批材料給公司，含稅價(jià)為元。年底公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議人公司同意公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。該產(chǎn)品市價(jià)元，增值稅率，產(chǎn)品成本元。公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為元，產(chǎn)品已于月日運(yùn)往企業(yè)。要求：（）計(jì)算債務(wù)人公司獲得的債務(wù)重組收益、抵債產(chǎn)品的處置收益；（）計(jì)算債權(quán)人公司的債權(quán)重組損失；（）分別編制公司與公司進(jìn)行上項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。答案：（）債務(wù)人公司獲得的債務(wù)重組收益—×（）（元）抵債產(chǎn)品的處置收益—（元）（）債權(quán)人公司的債權(quán)重組損失—×（）——（元）（）公司：借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款公司公司：借：應(yīng)付賬款公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）營(yíng)業(yè)外收入同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品.公司于年月日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠公司貨款。該票據(jù)面值*元，期限*個(gè)月。年月日，公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率*，貼現(xiàn)款已存入公司的銀行存款賬戶。

要求：（）編制債務(wù)人甲公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)分錄；（）計(jì)算公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息與貼現(xiàn)凈額；（）編制公司貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄；（）年月末，公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)如何披露？（）年月，公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已全部被凍結(jié)。對(duì)上項(xiàng)已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，請(qǐng)做出月末公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（）年月初上項(xiàng)票據(jù)到期，甲公司未能