初級(jí)職稱 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 02.負(fù)債課件

第二章負(fù)債一短期借款、長期借款、應(yīng)付債券資料：本金100000元，年利率12%（一）短期借款：（期限8個(gè)月，手續(xù)費(fèi)800，到期還本付息）相關(guān)科目：財(cái)務(wù)費(fèi)用；應(yīng)付利息會(huì)計(jì)處理：借入本金；計(jì)提利息；還本付息（二）長期借款：（期限3年，手續(xù)費(fèi)800）相關(guān)科目：長期借款—本金—利息調(diào)整—應(yīng)計(jì)利息（＞1年）應(yīng)付利息（≤1年）財(cái)務(wù)費(fèi)用／在建工程會(huì)計(jì)處理：討論分期付息及到期一次性還本付息（借入本金；計(jì)提利息；還本付息）（三）應(yīng)付債券（期限3年，折價(jià)發(fā)行價(jià)98000或溢價(jià)發(fā)行價(jià)105000，手續(xù)費(fèi)800）

相關(guān)科目：應(yīng)付債券—面值—利息調(diào)整—應(yīng)計(jì)利息（＞1年）應(yīng)付利息（≤1年）財(cái)務(wù)費(fèi)用／在建工程會(huì)計(jì)處理：基本同“長期借款”

二、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（一）應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)處理：1、發(fā)生（購貨時(shí)貨到單未到）2、支付（考慮現(xiàn)金折扣）3、無法支付：計(jì)入營業(yè)外收入（二）應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)匯票）1、不帶息應(yīng)付票（1）發(fā)生：銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（2）償還（3）無法支付借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款（商業(yè)承兌匯票）短期借款（銀行承兌匯票）注：①無法收到的應(yīng)收票據(jù)不轉(zhuǎn)銷②票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)（銀行承兌匯票）短期借款（商業(yè)承兌匯票）2、帶息商業(yè)匯票：計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付票據(jù)（三）應(yīng)付利息見“短期借款”；分期付息“長期借款”；分期付息“應(yīng)付債券”注：到期還本付息“長期借款”，“應(yīng)付債券”與“應(yīng)付利息”無關(guān)。（四）預(yù)收賬款：略（五）應(yīng)付股利1、經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤做會(huì)計(jì)處理；擬分配的不處理借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利2、分配股票股利不通過“應(yīng)付股利”，于增資手續(xù)完成時(shí)處理借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利貸：股本A公司股本100000000，每股面值1元；董事會(huì)于2010年2月15日提出方案，擬分配：現(xiàn)金股利0.2元／股，每10股送3股，3月15日股東大會(huì)審議通過，3月16日支付現(xiàn)金股利，3月20日完成增資手續(xù)。則：（1）2月15日：不處理（4）3月20日（2）3月15日借：利潤分配—轉(zhuǎn)作股本的股利30000000借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利20000000貸：股本30000000貸：應(yīng)付股利20000000（3）3月16日借：應(yīng)付股利20000000貸：銀行存款20000000三、應(yīng)付職工薪酬（一）內(nèi)容：8項(xiàng)。；其中1—5項(xiàng)為貨幣性職工薪酬注：勞保支出、差旅費(fèi)、交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助等不是職工薪酬。（二）科目：應(yīng)付職工薪酬——×××（8個(gè)明細(xì)）（三）賬務(wù)處理1、貨幣性職工薪酬（1）確認(rèn)借：生產(chǎn)成本／制造費(fèi)用／管理費(fèi)用／銷售費(fèi)用／在建工程等貸：應(yīng)付職工薪酬——（2）支付借：應(yīng)付職工薪酬——（應(yīng)付金額）貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款（實(shí)付金額）其他應(yīng)收款（已墊付）其他應(yīng)付款（未墊付）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳個(gè)人所得稅（代扣個(gè)稅）

代扣款項(xiàng)四、應(yīng)交稅費(fèi)（一）科目1、應(yīng)交稅費(fèi)：先算稅，后報(bào)稅注：印花稅、耕地占用稅、契稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算2、營業(yè)稅金及附加：五稅一費(fèi)（消、營、資源、土地增值、城建、教育費(fèi)附加）3、管理費(fèi)用：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅。（二）賬務(wù)處理1、增值稅：價(jià)外稅。區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人注：2009年1月1日我國全面開始實(shí)行消費(fèi)型增值稅。即一般納稅人購置生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)（設(shè)備）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（1）一般納稅人：重點(diǎn)科目：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）——應(yīng)交增值稅（出口退稅）——應(yīng)交增值稅（已交稅金）——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）——未交增值稅①銷項(xiàng)稅額：用不含稅價(jià)計(jì)算；注意視同銷售②進(jìn)項(xiàng)稅額：可抵扣使用該科目。注意憑票抵扣；計(jì)算抵扣注：購進(jìn)固定資產(chǎn)；委托加工；免稅農(nóng)產(chǎn)品、運(yùn)費(fèi)等增值稅的處理例：A委托B將一批原料加工成產(chǎn)品，雙方均為一般納稅人，加工費(fèi)40000元，增：17%，款項(xiàng)均未結(jié)算，則：A：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：應(yīng)付賬款6800B：借：應(yīng)收賬款6800貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800月末結(jié)轉(zhuǎn)前月末結(jié)轉(zhuǎn)例：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000（貸）—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000（借）—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17000（貸）—應(yīng)交增值稅（出口退稅）5000（貸）—應(yīng)交增值稅（已交稅金）40000（借）—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）—未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）16000貸：應(yīng)交稅費(fèi)·——未交增值稅16000若進(jìn)項(xiàng)稅額為51000（借），則計(jì)：1000（借）系多交借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）1000⑦交稅款計(jì)：16000（貸）欠交⑦交稅款當(dāng)月繳納當(dāng)月借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款當(dāng)月繳納上月稅款借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款（2）小規(guī)模納稅人：不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅科目：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（例題見教材）3、營業(yè)稅（1）應(yīng)稅勞務(wù)借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅（2）銷售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅（3）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（所有權(quán)或使用權(quán)）：見“無形資產(chǎn)”注：轉(zhuǎn)讓所有權(quán)，注銷無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓使用權(quán)，通過“營業(yè)稅金及附加”核算。例：出租無形資產(chǎn)：租金8000；攤銷3000；營業(yè)稅5%。4、其他稅費(fèi)（1）資源稅：價(jià)內(nèi)稅借：營業(yè)稅金及附加（銷售）生產(chǎn)成本／制造費(fèi)用／管理費(fèi)用（自產(chǎn)自用）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅（2）城建稅、教育費(fèi)附加：附加性（增+消+營）×比例借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅——應(yīng)交教育費(fèi)附加（3）應(yīng)交土地增值稅①房地相連：視同處置“固定資產(chǎn)”借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅②土地使用權(quán)：處置“無形資產(chǎn)”借：銀行存款累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備