地方稅收講座課件

地方稅收知識(shí)講座中山市地方稅務(wù)局阜沙稅務(wù)分局

*地方稅收費(fèi)種類簡(jiǎn)介*地方經(jīng)濟(jì)與地方稅收地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種及費(fèi)類簡(jiǎn)介稅收種類：營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車(chē)船使用稅、土地增值稅。收費(fèi)種類：教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)基金、堤圍防護(hù)費(fèi)營(yíng)業(yè)稅系對(duì)在我國(guó)境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅稅目稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂(lè)業(yè)5-20%七、服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5%九、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)5%營(yíng)業(yè)稅稅率

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的其他組織，就其境內(nèi)、境外從事的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。2009年企業(yè)所得稅占總稅收比例個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅。

一、個(gè)人所得稅的納稅人

個(gè)人所得稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無(wú)住所又不居住或居住不滿一年但有從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人等。

個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的應(yīng)稅所得。個(gè)人所得稅法列舉征稅的個(gè)人所得共11項(xiàng)

（一）工資、薪金所得

（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

（四）勞務(wù)報(bào)酬所得

（五）稿酬所得

（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得

（七）利息、股息、紅利所得

（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得

（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

（十）偶然所得

（十一）其他所得

稅率表一

（工資、薪金所得適用）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)500元的502超過(guò)500元至2000元的部分10253超過(guò)2000元至5000元的部分151254超過(guò)5000元至20000元的部分203755超過(guò)20000元至40000元的部分2513756超過(guò)40000元至60000元的部分3033757超過(guò)60000元至80000元的部分3563758超過(guò)80000元至100000元的部分40103759超過(guò)100000的部分4515375（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%—35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

稅率表二

（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、承包承租經(jīng)營(yíng)所得適用和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)5000元的502超過(guò)5000元至10000元的部分102503超過(guò)10000元至30000元的部分2012504超過(guò)30000元至50000元的部分3042505超過(guò)50000元的部分356750個(gè)人所得稅的計(jì)算

課稅對(duì)象費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅方法備注1工資薪金所得中國(guó)公民2000元（外籍人員4800元）月納稅額=（月工資薪金收入-2000）×稅率-速算扣除數(shù)稅率、速算扣除數(shù)見(jiàn)稅率表一2個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得成本、費(fèi)用、損失年納稅額=（年度生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入總額-成本、費(fèi)用、損失）×稅率-速算扣除數(shù)稅率、速算扣除數(shù)見(jiàn)稅率表二3對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得每月：2000元全年：24000（元）年納稅額=（年度承包、承租經(jīng)營(yíng)收入總額-合理支出-24000）×稅率-速算扣除數(shù)稅率、速算扣除數(shù)見(jiàn)稅率表二4勞務(wù)報(bào)酬所得每次所得不足4000元的減除費(fèi)用800元；超過(guò)4000元的減除20%的費(fèi)用應(yīng)納稅額=（應(yīng)稅項(xiàng)目收入額-800）×20%，或者，=應(yīng)稅項(xiàng)目收入額×（1-20%）×20%一次收入畸高的則實(shí)行加成征稅，見(jiàn)稅率表三5利息、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得

應(yīng)納稅額=每次收入額×20%

8財(cái)產(chǎn)租賃所得同4（以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次）租賃總收入-稅費(fèi)-修繕費(fèi)-租賃總收入×20%（或800）

9財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用應(yīng)納稅額=（財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）×20%

個(gè)人所得稅的征收管理

個(gè)人所得稅采取源泉扣繳稅款和自行申報(bào)兩種納稅方法。以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：（一）年所得12萬(wàn)元以上的；（二）從中國(guó)境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的；（三）從中國(guó)境外取得所得的；（四）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；（五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。年所得12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)?？劾U義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

中山市城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額表

鎮(zhèn)區(qū)非工業(yè)用地（每平方米）工業(yè)用地（每平方米）一級(jí)二級(jí)三級(jí)中心城區(qū)（東區(qū)、西區(qū)、石岐區(qū)）12963建制鎮(zhèn)（除東區(qū)、西區(qū)、石岐區(qū)外的其他鎮(zhèn)區(qū)）9642.5房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。上述列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為房產(chǎn)稅的納稅人。印花稅

在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受（包括在境外書(shū)立、境內(nèi)使用）應(yīng)稅范圍內(nèi)各種應(yīng)稅憑證的單位個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。具體包括：各種經(jīng)濟(jì)合同的立合同人；立賬簿人；各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的立據(jù)人；各種權(quán)利證照的領(lǐng)受人。如果同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花

印花稅稅

目范

圍稅

率１、購(gòu)銷(xiāo)合同包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷(xiāo)結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同按購(gòu)銷(xiāo)金額萬(wàn)分之三貼花２、加工承攬合同

包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同

按加工或承攬收入萬(wàn)分之五貼花３、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同包括勘察、設(shè)計(jì)合同按收取費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花４、建筑安裝工程承包合同

包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額萬(wàn)分之三貼花５、財(cái)產(chǎn)租賃合同

包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花６、貨物運(yùn)輸合同

包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同按運(yùn)輸費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花７、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同

包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同

按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花８、借款合同

銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花９、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同按保險(xiǎn)費(fèi)收入千分之一貼花10、技術(shù)合同

包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同按所載金額萬(wàn)分之三貼花11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

按所載金額萬(wàn)分之五貼花12、營(yíng)業(yè)帳簿生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用帳冊(cè)記載資金的帳簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬(wàn)分之五貼花。其他帳簿按件貼花五元13、權(quán)利、許可證照包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證按件貼花五元城市維護(hù)建設(shè)稅稅率

以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為依據(jù)計(jì)算繳納，城區(qū)的適用稅率為7%，鎮(zhèn)區(qū)的適用稅率為5%。注：對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。車(chē)船使用稅

車(chē)船稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)焦病⒔煌?、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門(mén)辦理登記的車(chē)輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計(jì)稅單位和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。車(chē)船使用稅稅率稅目計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)每年稅額備注載客汽車(chē)大型客車(chē)核定載客≥20人每輛600包括電車(chē)中型客車(chē)核定載客10－19人每輛480小型客車(chē)核定載客≤9人每輛420微型客車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總排氣量≤1升每輛240載貨汽車(chē)按自重每噸96包括半掛牽引車(chē)、掛車(chē)三輪汽車(chē)96

低速貨車(chē)96

專項(xiàng)作業(yè)車(chē)96指裝置有專用設(shè)備或器具，用于專項(xiàng)作業(yè)的汽車(chē)。輪式專用機(jī)械車(chē)96指具有裝卸、挖掘、平整設(shè)備的輪式自行機(jī)械?？拓泝捎密?chē)96客貨兩用汽車(chē)按照載貨汽車(chē)的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車(chē)船稅摩托車(chē)每輛96

土地增值稅

一、納稅人轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅人。二、計(jì)稅依據(jù)土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額作為計(jì)稅依據(jù)。土地增值稅按照四級(jí)超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。（一）增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，適用稅率為30%（二）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)100%的部分，適用稅率為40%；（三）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)200%的部分，適用稅率為50%；（四）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，適用稅率為60%三、稅率資源稅

在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》中規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。資源稅稅目與稅額稅

目稅

額

幅

度一、原油8-30元/噸二、天然氣2-15元/千立方米三、煤炭0.3-5元/噸四、其他非金屬礦原礦0.5-20元/噸或者立方米五、黑色金屬礦原礦2-30元/噸六、有色金屬礦原礦0.4-30元/噸七、鹽：固體鹽

液體鹽10-60元/噸2-10元/噸地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的地方規(guī)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

征繳對(duì)象我市行政區(qū)域內(nèi)所有國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、各類企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)體工商業(yè)戶（以下簡(jiǎn)稱“繳費(fèi)單位”）及其員工（不包括外籍人員、華僑及港澳臺(tái)同胞)，沒(méi)有單位的自由職業(yè)者均應(yīng)依照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。征繳險(xiǎn)種

中山市地方稅務(wù)局征收的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)險(xiǎn)種包括：城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、農(nóng)村基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、女工生育保險(xiǎn)、綜合基本醫(yī)療保險(xiǎn)、住院基本醫(yī)療保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民住院基本醫(yī)療保險(xiǎn)、公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助等。其中，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等3個(gè)險(xiǎn)種實(shí)行綜合征繳。繳費(fèi)比例

1、城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)比例為18%，繳費(fèi)單位負(fù)擔(dān)10%，繳費(fèi)個(gè)人負(fù)擔(dān)為8%。失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)比例各為1%，由繳費(fèi)單位負(fù)擔(dān)。以上繳費(fèi)比例合計(jì)為20%。2、農(nóng)村基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)比例為16%。單位負(fù)擔(dān)8%，參保人負(fù)擔(dān)8%。3、住院基本醫(yī)療保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民住院基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)比例為2%，由繳費(fèi)單位負(fù)擔(dān)。4、綜合基本醫(yī)療保險(xiǎn)、女工生育保險(xiǎn)和公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助按社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)傳遞過(guò)來(lái)的結(jié)算數(shù)據(jù)征收。城鄉(xiāng)居民門(mén)診基本醫(yī)療保險(xiǎn)按社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)傳遞過(guò)來(lái)的結(jié)算數(shù)據(jù)征收。繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

1、對(duì)實(shí)行綜合征繳的險(xiǎn)種，各繳費(fèi)單位按所屬繳費(fèi)個(gè)人當(dāng)月工資、薪金總額申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。繳費(fèi)個(gè)人月工資、薪金超過(guò)本市上年度職工月平均工資的300%以上部分不計(jì)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，低于上年度月平均工資60%的，按上年度職工月平均工資60%計(jì)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。每一繳費(fèi)年度的具體繳費(fèi)工資范圍以市政府下發(fā)的文件為準(zhǔn)。2、農(nóng)村基本養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行兩個(gè)參保繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，月繳費(fèi)基數(shù)分別為500元和300元。3、住院基本醫(yī)療保險(xiǎn)的月繳費(fèi)基數(shù)為800元。4、城鄉(xiāng)居民住院基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為每人每月16元。5、城鄉(xiāng)居民門(mén)診基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為每人每月2元。申報(bào)繳納

1、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)按月征收。上門(mén)申報(bào)的繳費(fèi)單位于每月15日前到所屬征收分局申報(bào)納稅時(shí)一并申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。已開(kāi)通網(wǎng)上申報(bào)的繳納單位，可于申報(bào)期限內(nèi)在網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。2、對(duì)賬冊(cè)不健全，未能如實(shí)反映所屬繳費(fèi)個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得和用工人數(shù)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、用工人數(shù)等核定其參保人數(shù)、繳費(fèi)工資額計(jì)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。3、對(duì)逾期不繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，從費(fèi)款滯納之日起按日加收2‰的滯納金。堤圍防護(hù)費(fèi)征收對(duì)象我市行政區(qū)域內(nèi)的國(guó)有、集體、私營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)（含合資、合作、獨(dú)資企業(yè)），個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶以及其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人（以下統(tǒng)稱工商業(yè)戶）均應(yīng)繳納堤圍防護(hù)費(fèi)。計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)

1、從事專業(yè)批發(fā)的商業(yè)企業(yè)按營(yíng)業(yè)（銷(xiāo)售）額的0.5‰計(jì)收；2、我市轄區(qū)內(nèi)的外貿(mào)企業(yè)、工商企業(yè)，其自營(yíng)出口、供貨中山外貿(mào)出口、委托外貿(mào)出口的業(yè)務(wù)收入，以及勞務(wù)出口、技術(shù)出口的業(yè)務(wù)收入，按0.7‰計(jì)收堤圍防護(hù)費(fèi)，其