內(nèi)部控制的執(zhí)行手段與措施培訓(xùn)課件(-47張)

教育系統(tǒng)內(nèi)部控制的執(zhí)行手段與措施教育系統(tǒng)內(nèi)部控制的生活中常見的內(nèi)控現(xiàn)象財經(jīng)重地，非請莫入庫房重地，閑人免進請你簽字（或留下指紋）請輸入你的密碼一支筆一人為私，二人為公令人不爽的公示牌令人煩惱的手續(xù)令人熟悉的說法、做法生活中常見的內(nèi)控現(xiàn)象財經(jīng)重地，非請莫入令人不爽的公示牌令人煩

監(jiān)督制衡內(nèi)部控制的執(zhí)行手段與措施培訓(xùn)課件(-47張)01020304正確認識內(nèi)部控制教育系統(tǒng)內(nèi)控現(xiàn)狀原因分析手段與措施CONTENT01020304正確認識內(nèi)部控制教育系統(tǒng)內(nèi)控現(xiàn)狀原因分析手段01正確認識內(nèi)部控制01正確認識內(nèi)部控制

（一）什么是內(nèi)部控制定義：單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。3W+1H誰執(zhí)行（who）—適用主體控什么（what）—適用客體如何控（how）—控制機制為何控（why）—控制目標（一）什么是內(nèi)部控制定義：單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度內(nèi)部控制是？工具、方法？制度？目標？審計？內(nèi)部控制是？工具、方法？內(nèi)部控制是….工具、方法？工具內(nèi)控有效地和有效率地去避免業(yè)務(wù)運作時發(fā)生嚴重的問題。內(nèi)控方法十措施減緩風(fēng)險發(fā)生的可能性。內(nèi)部控制是….工具、方法？工具內(nèi)控內(nèi)控方法十措施內(nèi)部控制是….制度？內(nèi)控制度內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)程序程序制度等確保管理層的目的達到。內(nèi)部控制是….制度？內(nèi)控制度內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)程序程序制度內(nèi)部控制是….目標？內(nèi)控內(nèi)控過程由單位負責(zé)人和各階層人員一起推動和執(zhí)行目標內(nèi)部控制是….目標？內(nèi)控內(nèi)控過程由單位負責(zé)人和目標內(nèi)部控制是….審計？內(nèi)控工具審計為管理層提供監(jiān)控業(yè)務(wù)部門適當(dāng)?shù)膬?nèi)控建議內(nèi)部控制是….審計？內(nèi)控工具審計為管理層提供監(jiān)控業(yè)務(wù)部門適當(dāng)（二）內(nèi)部控制的演變萌芽階段（20世紀40年代以前）

內(nèi)部牽制

—

職務(wù)分離

—賬目核對

—交叉檢查例：雙人記賬制宋規(guī)定“官職分離、職差分離”、“主庫吏三年一易”（二）內(nèi)部控制的演變萌芽階段（20世紀40年代以前）發(fā)展階段（20世紀40-80年代）內(nèi)部會計控制:由組織計劃、保護資產(chǎn)和保證財務(wù)資料可靠性的程序和記錄構(gòu)成。內(nèi)部管理控制:除會計控制，還包括法律的遵循、管理政策的堅持、業(yè)務(wù)運作的效率等等。

—組織計劃

—業(yè)務(wù)授權(quán)

—資產(chǎn)保全

—信息公開發(fā)展階段（20世紀40-80年代）成熟階段（20世紀80年代以后）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體架構(gòu)

成熟階段（20世紀80年代以后）（三）內(nèi)部控制的目標基本目標：保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)重要目標：保證資產(chǎn)安全和使用有效保證財務(wù)信息真實完整有效防范舞弊和預(yù)防腐敗最高目標：提高公共服務(wù)的效率和效果（三）內(nèi)部控制的目標基本目標：保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)02教育系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀02教育系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀充分認識內(nèi)部控制的重要意義：全面推進依法治國的重要基礎(chǔ)提升單位管理水平的有效舉措促進黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要手段充分認識內(nèi)部控制的重要意義：財政部：2012年11月，財會【2012】21號發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》2014年1月1日起執(zhí)行。教育部：教財函【2013】142號，關(guān)于做好《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》實施工作的通知。財政部：2015年12月，財會【2015】24號“關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見”。財政廳：2015年12月，粵財會【2015】51號“關(guān)于進一步推進《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》實施工作的意見”。財政部：2012年11月，財會【2012】21號發(fā)布了《行政2016年底前完成內(nèi)部控制的建立和實施工作到2020年，基本建成與國家治理體系治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運行通暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行、促進依法行政、推進廉政建設(shè)中的重要作用。內(nèi)部控制的執(zhí)行手段與措施培訓(xùn)課件(-47張)主要任務(wù)：一是健全內(nèi)部控制體系，強化內(nèi)部流程控制二是加強內(nèi)部權(quán)力制衡，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行三是建立內(nèi)部控制制度，促進內(nèi)控信息公開四是加強監(jiān)督檢查工作，加大考評問責(zé)力度主要任務(wù)：工作要求：一是加強組織領(lǐng)導(dǎo)：建立一把手負責(zé)制、健全實施機構(gòu)、積極協(xié)調(diào)配合、適當(dāng)借助外力。二是做好宣傳培訓(xùn)：大力開展宣傳、加強專業(yè)培訓(xùn)、堅持實事求是。三是強化業(yè)務(wù)督導(dǎo)：建立責(zé)任機制、強化專業(yè)指導(dǎo)、加強督導(dǎo)檢查。工作要求：（一）內(nèi)控環(huán)境不佳1.法人治理結(jié)構(gòu)不健全決策機構(gòu)與執(zhí)行機構(gòu)合一，呈現(xiàn)行政權(quán)力為主、部門高度集權(quán)的特點；教職工代表大會并不能發(fā)揮教職員工參與學(xué)校管理、考評管理層的職能。

（一）內(nèi)控環(huán)境不佳

2.組織結(jié)構(gòu)不盡完善組織結(jié)構(gòu)權(quán)力運行自上而下，下級對上級缺乏有效的監(jiān)督和制約，容易導(dǎo)致以權(quán)謀私、徇私舞弊的現(xiàn)象；內(nèi)部審計部門地位偏低，獨立性不強；2.組織結(jié)構(gòu)不盡完善（二）缺乏科學(xué)有效的風(fēng)險評估方法1.風(fēng)險防范意識淡薄

融資風(fēng)險內(nèi)部管理風(fēng)險經(jīng)營風(fēng)險（二）缺乏科學(xué)有效的風(fēng)險評估方法1.風(fēng)險防范意識淡薄2.風(fēng)險評估機制不健全

風(fēng)險評估的目的是找出風(fēng)險所在，進而采取有效措施應(yīng)對風(fēng)險。當(dāng)前防范風(fēng)險單純依靠財會人員或決策者的經(jīng)驗判斷，而不是依靠必要的標準、程序、手續(xù)和方法技術(shù)等制度約束，既不可靠，也加大了管理者的壓力。2.風(fēng)險評估機制不健全風(fēng)險評估的目的是找出3.控制風(fēng)險措施不“給力”

對于投資風(fēng)險及融資風(fēng)險的認識不足。在投資方面，盲目進行基建項目的實施，未對重大項目進行有效論證、審批；在融資方面，未充分認識到自身所能承受的經(jīng)濟能力，導(dǎo)致籌資規(guī)模、方式以及結(jié)構(gòu)不合理，使得資金周轉(zhuǎn)存在困難。3.控制風(fēng)險措施不“給力”對于投資風(fēng)險及融（三）控制活動存在缺陷

1.內(nèi)部控制制度不健全，存在滯后性沒有形成嚴格的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險控制點，沒有形成統(tǒng)一的內(nèi)部控制整體框架，因而難以形成以制度管事、以制度管人的內(nèi)部控制制度體系；內(nèi)部控制制度建設(shè)存在滯后性，沒有隨業(yè)務(wù)環(huán)境的變化及時修訂。（三）控制活動存在缺陷1.內(nèi)部控制制度不健全，存在滯后性

2.制度缺乏有效性，內(nèi)控執(zhí)行不力內(nèi)部控制制度僅僅停留在表明而沒有切實有效地發(fā)揮應(yīng)有的作用；部分工作人員在執(zhí)行制度過程中原則性不強或者存在好人主義，使得制度不能以一貫之。2.制度缺乏有效性，內(nèi)控執(zhí)行不力03原因分析03原因分析（一）政府與學(xué)校之間的關(guān)系沒有理順

公立學(xué)校存在著類似于國有企業(yè)的“所有者缺位”問題；學(xué)校由于其國辦性質(zhì)，由政府作為支撐，一般不會因為風(fēng)險的存在而破產(chǎn)，即使破產(chǎn)，也不會由學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)“買單”，因而學(xué)校對風(fēng)險不敏感。（一）政府與學(xué)校之間的關(guān)系沒有理順公立學(xué)校存在著類似于國有（二）主要領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控重視不夠，部分教職員工對內(nèi)控模糊不清有些學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)不注重內(nèi)控制度建設(shè)；部分教職員工對內(nèi)控的認識模糊不清，認為內(nèi)控是財務(wù)、審計、紀檢督察的事，與平頭百姓無關(guān)；內(nèi)部控制制度大都停留在文件上，沒有得到有效的貫徹執(zhí)行。（二）主要領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控重視不夠，部分教職員工對內(nèi)控模糊不清有些（三）尚未建立科學(xué)有效的信息溝通機制按照控制論理論，有效反饋控制信息才能逐漸地使控制系統(tǒng)處于動態(tài)平衡的狀態(tài)；各部門為了本部門服務(wù)而建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)，然而信息系統(tǒng)各自獨立和封閉，沒有實現(xiàn)學(xué)校信息系統(tǒng)的整合，信息在溝通傳遞過程中存在一定障礙。（三）尚未建立科學(xué)有效的信息溝通機制按照控制論理論，有效反饋04手段與措施04手段與措施（一）單位層面內(nèi)部控制要求

建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)建立內(nèi)部控制的工作機制對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及相關(guān)工作人員的要求編報財務(wù)信息的要求運用信息化手段加強內(nèi)部控制（一）單位層面內(nèi)部控制要求建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)

單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定牽頭部門建立溝通協(xié)調(diào)機制，積極發(fā)揮相關(guān)部門或崗位的職能作用充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察部門的作用建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定牽頭建立內(nèi)部控制的工作機制

單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離（過程分離；崗位分離）建立健全議事決策機制（集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合；決策執(zhí)行的追蹤問效）建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制（設(shè)置關(guān)鍵崗位、落實責(zé)任制、實行輪崗制度）建立內(nèi)部控制的工作機制單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位：預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的崗位。

把好人員入口關(guān)（以人的風(fēng)險防控意識、職業(yè)道德修養(yǎng)、專業(yè)勝任能力為基礎(chǔ)）加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)（提升專業(yè)勝任能力）強化職業(yè)道德教育對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位：預(yù)算業(yè)務(wù)管編報財務(wù)信息的要求

嚴格按照法律規(guī)定建立會計機構(gòu)和配備人員落實崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離加強會計基礎(chǔ)工作管理，按法定要求編制和提供財務(wù)信息建立財會部門與其它業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機制

編報財務(wù)信息的要求嚴格按照法律規(guī)定建立會計機構(gòu)和配備人員運用信息化手段加強內(nèi)部控制

內(nèi)部控制信息化內(nèi)部控制信息化是將內(nèi)控理念、控制流程、控制方法等要素，通過信息化手段固化到信息系統(tǒng)中，從而實現(xiàn)內(nèi)控體系的系統(tǒng)化和常態(tài)化。運用信息化手段加強內(nèi)部控制內(nèi)部控制信息化（二）單位內(nèi)部控制的控制方法不相容崗位相互分離：相互制約、相互監(jiān)督。內(nèi)部授權(quán)審批控制：明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任。建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。歸口管理：權(quán)責(zé)對等的原則確定牽頭部門和牽頭人員。預(yù)算控制：預(yù)算貫穿經(jīng)濟活動的全過程（二）單位內(nèi)部控制的控制方法財產(chǎn)保護控制：通過定期清查、盤點，賬實核對等確保資產(chǎn)安全完整。會計控制：規(guī)范會計基礎(chǔ)工作、加強檔案管理單據(jù)控制：相關(guān)人員應(yīng)按規(guī)定填寫、審核、歸檔、保管單據(jù)。信息公開：確定信息公開的內(nèi)容、范圍、方式、程序等財產(chǎn)保護控制：通過定期清查、盤點，賬實核對等確保資產(chǎn)安全完整（三）業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制預(yù)算業(yè)務(wù)控制收支業(yè)務(wù)控制政府采購業(yè)務(wù)控制資產(chǎn)項目控制建設(shè)項目控制合同控制（三）業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制（四）具體工作步驟

梳理經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險、確定風(fēng)險所在選擇風(fēng)險應(yīng)對策略根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位實際情況、建立健全管理制度督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行制度（四）具體工作步驟如何設(shè)計和實施（舉例）了解經(jīng)濟活動管理結(jié)構(gòu)對單位業(yè)務(wù)活動流程和適用的法律法規(guī)進行全面梳理，找出風(fēng)險點根據(jù)找出的風(fēng)險點、結(jié)合現(xiàn)行的法律法規(guī)，來選擇具體應(yīng)對措施，建立健全內(nèi)部管理制度采取有效監(jiān)督措施切實保障各項制度得到貫徹實施對單位內(nèi)部控制設(shè)計和實施情況進行評價，不斷完善如何設(shè)計和實施（舉例）了解經(jīng)濟活動管理結(jié)構(gòu)對單位業(yè)務(wù)活動流程固定資產(chǎn)管理風(fēng)險及控制措施固定資產(chǎn)管理風(fēng)險及控制措施固定資產(chǎn)管理風(fēng)險及控制措施固定資產(chǎn)管理風(fēng)險及控制措施THANKYOU!THANKYOU!1、最靈繁的人也看不見自己的背脊?！侵?、最困難的事情就是認識自己?！ＥD3、勇猛、大膽和堅定的決心能夠抵得上武器的精良。——達·芬奇4、與肝膽人共事，無字句處讀書?！芏鱽?、一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息?！_素·貝克6、一切節(jié)省，歸根到底都歸結(jié)為時間的節(jié)省?！R克思7、自知之明是最難得的知識?！靼嘌?、勇氣通往天堂，怯懦通往地獄。——塞內(nèi)加9、有時候讀書是一種巧妙地避開思考的方法?！諣柶账?0、閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。——笛卡兒11、有勇氣承擔(dān)命運這才是英雄好漢?！谌?2、只有把抱怨環(huán)境的心情，化為上進的力量，才是成功的保證。——羅曼·羅蘭13、知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強?！献?4、意志