會計工作管理體制課件

第十二章會計工作組織

第四節(jié)會計工作管理體制

第十二章會計工作組織第十二章第四節(jié)會計工作管理體制一、宏觀會計工作管理體制會計工作的宏觀管理體制是指政府部門的會計工作管理體制。

（一）會計工作的主管部門

《會計法》充分肯定了財政部門主管會計工作的作用和經(jīng)驗，并以法律形式予以明確：國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

財政部門主管會計工作應遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理”的原則，這是劃分會計工作管理權(quán)責的重要原則，也體現(xiàn)了管理的效率原則。

雖然會計工作的主管機關(guān)是財政部門，但是不排斥其他部門的相關(guān)管理。審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管、銀行監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。第十二章第四節(jié)會計工作管理體制一、宏觀會計工作管理體第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（二）會計制度的制定權(quán)限是指政府管理部門對處理會計事務所制定的規(guī)章、準則、辦法等規(guī)范性文件的總稱，包括對會計工作、會計核算、會計監(jiān)督、會計人員、會計檔案等方面所作出的規(guī)范性文件。（三）我國會計工作宏觀管理的機構(gòu)設置國家財政部設置會計事務管理司地方財政部門設置會計事務管里局（處）主要職責詳見教材

國家統(tǒng)一的會計制度由國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定并公布。有特殊要求的行業(yè)、系統(tǒng)可以制定實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，但應按規(guī)定報批或備案。第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（二）會計制度的制定權(quán)第十二章第四節(jié)會計工作管理體制二、微觀會計工作管理體制會計工作的微觀管理體制指單位內(nèi)部的會計工作管理體制。

（一）單位內(nèi)部會計工作管理的責任主體

《會計法》規(guī)定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

單位負責人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人。單位法定代表人，是指依法代表法人單位行使職權(quán)的負責人。如國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、企業(yè)（經(jīng)濟組織）的負責人。法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人，是指依法代表非法人單位行使職權(quán)的負責人。如合伙企業(yè)的合伙人、個人獨資企業(yè)的投資人。

第十二章第四節(jié)會計工作管理體制二、微觀會計工作管理體第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（二）單位內(nèi)部會計工作的核算方式１．獨立核算方式集中核算（統(tǒng)一核算或一級核算）非集中核算（分散核算）

2．非獨立核算方式

獨立核算方式適合具有一定數(shù)額的資本金，有獨立經(jīng)營自主權(quán)，能單獨編制計劃，單獨計算盈虧，單獨在銀行開立賬戶，并經(jīng)工商行政部門登記的法人單位和非法人單位。

非獨立核算方式適合有一定的經(jīng)濟管理權(quán)，計算盈虧，對內(nèi)報送會計報表，但不具有獨立的資本金，不單獨在銀行開立賬戶，并經(jīng)工商行政部門登記的企業(yè)或事業(yè)法人所屬的部門或下屬單位。第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（二）單位內(nèi)部會計工作第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（三）單位內(nèi)部會計工作管理的機構(gòu)設置１．單位內(nèi)部會計機構(gòu)的設置

會計科（處）會計憑證日記賬明細賬總賬會計報表生產(chǎn)車間材料倉庫填制取得原始憑證，送交會計部門第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（三）單位內(nèi)部會計工作第十二章第四節(jié)會計工作管理體制2．單位內(nèi)部會計崗位的具體分工

會計機構(gòu)負責人出納投資資金賬務成本稅務預算內(nèi)部核算總賬會計（兼會計主管）出納明細賬會計大中型企業(yè)小型企業(yè)第十二章第四節(jié)會計工作管理體制2．單位內(nèi)部會計崗位的第十二章第四節(jié)會計工作管理體制會計機構(gòu)負責人綜合財務組工資組資金組成本組會計組集團型企業(yè)

國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師；凡是設置總會計師的單位，不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職；其他單位可以自行決定是否設置總會計師?？倳嫀煃徫粚儆趩挝桓邔?，總會計師是單位行政領(lǐng)導成員，是高層管理人員，直接對單位負責人負責。而會計機構(gòu)負責人則是中層管理人員，要接受總會計師的領(lǐng)導。第十二章第四節(jié)會計工作管理體制會計機構(gòu)綜合財務組工資第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（四）單位內(nèi)部會計人員配備制度１．單位內(nèi)部會計崗位任職資格制度２．單位內(nèi)部會計人員聘用制度３．單位內(nèi)部會計人員回避制度（五）單位內(nèi)部會計工作交接制度1．單位內(nèi)部會計工作交接的范圍2．單位內(nèi)部會計工作交接監(jiān)管的具體要求3．單位內(nèi)部會計工作交接的基本程序4．單位內(nèi)部會計工作交接人員的責任第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（四）單位內(nèi)部會計人員第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（六）單位內(nèi)部會計檔案管理制度

會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務會計報告等會計核算的專門材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。1．會計檔案的內(nèi)容

會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、其他會計資料2．會計檔案的立卷與歸檔

對會計檔案應由會計機構(gòu)按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊；各單位保管的會計檔案不得借出。

3．會計檔案的保管期限

會計檔案的保管期限分為永久保存和定期保存兩種。定期保存的期限分別為3年、5年、10年、15年和25年。具體規(guī)定詳見教材4．會計檔案的銷毀

會計檔案保管期滿需要銷毀時，按規(guī)定應當由檔案保管部門提出銷毀意見，會同財務部門鑒定、編制會計檔案銷毀清冊，經(jīng)單位領(lǐng)導審核，報請上級主管單位批準后即可銷毀。

第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（六）單位內(nèi)部會計檔案第十二章第四節(jié)會計工作管理體制三、微觀會計工作管理體制與內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)、事業(yè)單位在對經(jīng)濟活動進行管理時所采用的一種管理手段，是企業(yè)、事業(yè)單位有效的管理體系中不可缺少的一個組成部分。

（一）內(nèi)部控制的意義維護財產(chǎn)和資源的安全完整保證會計信息的真實性和準確性有效地防范企業(yè)經(jīng)營風險內(nèi)部控制的意義促進企業(yè)的有效經(jīng)營第十二章第四節(jié)會計工作管理體制三、微觀會計工作管理體第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（二）內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷程1．內(nèi)部牽制階段；2．內(nèi)部控制制度階段；3．會計控制管理控制階段；4．內(nèi)部會計控制——內(nèi)部管理控制；5．內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段；6．內(nèi)部控制整合框架階段。第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（二）內(nèi)部控制理論的發(fā)第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（三）我國內(nèi)部控制理論的發(fā)展和應用1999年修訂的《會計法》，第一次以法律的形式對建立健全內(nèi)部控制提出原則要求。財政部會同有關(guān)部門于2006年7月15日發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會（財會［2006］11號），按照委員會工作計劃，草擬了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范（征求意見稿）。

2008年6月28日我國第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布，該基本規(guī)范于2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。

第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（三）我國內(nèi)部控制理論第十二章第四節(jié)會計工作管理體制

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》所稱內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程；其實施內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)部監(jiān)督信息與溝通控制活動風險評估內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部控制要素1.內(nèi)部控制要素第十二章第四節(jié)會計工作管理體制《企業(yè)內(nèi)部第十二章第四節(jié)會計工作管理體制2.內(nèi)部控制措施不相容職務分離控制授權(quán)審批控制會計系統(tǒng)控制財產(chǎn)保護控制預算控制運營分析控制和績效考評控制第十二章第四節(jié)會計工作管理體制2.內(nèi)部控制措施不相容第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（四）內(nèi)部會計控制

內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。１．內(nèi)部會計控制的含義2．內(nèi)部會計控制的常用方法（1）不相容職務相互分離控制（5）財產(chǎn)保全控制（2）授權(quán)批準控制（6）風險控制（3）會計系統(tǒng)控制（7）內(nèi)部報告控制（4）預算控制（8）電子信息技術(shù)控制第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（四）內(nèi)部會計控制第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（五）內(nèi)部審計１．內(nèi)部審計是對會計的控制和再監(jiān)督２．內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制

第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（五）內(nèi)部審計１．內(nèi)部會計工作管理體制課件第十二章會計工作組織

第四節(jié)會計工作管理體制

第十二章會計工作組織第十二章第四節(jié)會計工作管理體制一、宏觀會計工作管理體制會計工作的宏觀管理體制是指政府部門的會計工作管理體制。

（一）會計工作的主管部門

《會計法》充分肯定了財政部門主管會計工作的作用和經(jīng)驗，并以法律形式予以明確：國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

財政部門主管會計工作應遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理”的原則，這是劃分會計工作管理權(quán)責的重要原則，也體現(xiàn)了管理的效率原則。

雖然會計工作的主管機關(guān)是財政部門，但是不排斥其他部門的相關(guān)管理。審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管、銀行監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。第十二章第四節(jié)會計工作管理體制一、宏觀會計工作管理體第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（二）會計制度的制定權(quán)限是指政府管理部門對處理會計事務所制定的規(guī)章、準則、辦法等規(guī)范性文件的總稱，包括對會計工作、會計核算、會計監(jiān)督、會計人員、會計檔案等方面所作出的規(guī)范性文件。（三）我國會計工作宏觀管理的機構(gòu)設置國家財政部設置會計事務管理司地方財政部門設置會計事務管里局（處）主要職責詳見教材

國家統(tǒng)一的會計制度由國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定并公布。有特殊要求的行業(yè)、系統(tǒng)可以制定實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，但應按規(guī)定報批或備案。第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（二）會計制度的制定權(quán)第十二章第四節(jié)會計工作管理體制二、微觀會計工作管理體制會計工作的微觀管理體制指單位內(nèi)部的會計工作管理體制。

（一）單位內(nèi)部會計工作管理的責任主體

《會計法》規(guī)定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

單位負責人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人。單位法定代表人，是指依法代表法人單位行使職權(quán)的負責人。如國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、企業(yè)（經(jīng)濟組織）的負責人。法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人，是指依法代表非法人單位行使職權(quán)的負責人。如合伙企業(yè)的合伙人、個人獨資企業(yè)的投資人。

第十二章第四節(jié)會計工作管理體制二、微觀會計工作管理體第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（二）單位內(nèi)部會計工作的核算方式１．獨立核算方式集中核算（統(tǒng)一核算或一級核算）非集中核算（分散核算）

2．非獨立核算方式

獨立核算方式適合具有一定數(shù)額的資本金，有獨立經(jīng)營自主權(quán)，能單獨編制計劃，單獨計算盈虧，單獨在銀行開立賬戶，并經(jīng)工商行政部門登記的法人單位和非法人單位。

非獨立核算方式適合有一定的經(jīng)濟管理權(quán)，計算盈虧，對內(nèi)報送會計報表，但不具有獨立的資本金，不單獨在銀行開立賬戶，并經(jīng)工商行政部門登記的企業(yè)或事業(yè)法人所屬的部門或下屬單位。第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（二）單位內(nèi)部會計工作第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（三）單位內(nèi)部會計工作管理的機構(gòu)設置１．單位內(nèi)部會計機構(gòu)的設置

會計科（處）會計憑證日記賬明細賬總賬會計報表生產(chǎn)車間材料倉庫填制取得原始憑證，送交會計部門第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（三）單位內(nèi)部會計工作第十二章第四節(jié)會計工作管理體制2．單位內(nèi)部會計崗位的具體分工

會計機構(gòu)負責人出納投資資金賬務成本稅務預算內(nèi)部核算總賬會計（兼會計主管）出納明細賬會計大中型企業(yè)小型企業(yè)第十二章第四節(jié)會計工作管理體制2．單位內(nèi)部會計崗位的第十二章第四節(jié)會計工作管理體制會計機構(gòu)負責人綜合財務組工資組資金組成本組會計組集團型企業(yè)

國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師；凡是設置總會計師的單位，不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職；其他單位可以自行決定是否設置總會計師?？倳嫀煃徫粚儆趩挝桓邔?，總會計師是單位行政領(lǐng)導成員，是高層管理人員，直接對單位負責人負責。而會計機構(gòu)負責人則是中層管理人員，要接受總會計師的領(lǐng)導。第十二章第四節(jié)會計工作管理體制會計機構(gòu)綜合財務組工資第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（四）單位內(nèi)部會計人員配備制度１．單位內(nèi)部會計崗位任職資格制度２．單位內(nèi)部會計人員聘用制度３．單位內(nèi)部會計人員回避制度（五）單位內(nèi)部會計工作交接制度1．單位內(nèi)部會計工作交接的范圍2．單位內(nèi)部會計工作交接監(jiān)管的具體要求3．單位內(nèi)部會計工作交接的基本程序4．單位內(nèi)部會計工作交接人員的責任第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（四）單位內(nèi)部會計人員第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（六）單位內(nèi)部會計檔案管理制度

會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務會計報告等會計核算的專門材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。1．會計檔案的內(nèi)容

會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、其他會計資料2．會計檔案的立卷與歸檔

對會計檔案應由會計機構(gòu)按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊；各單位保管的會計檔案不得借出。

3．會計檔案的保管期限

會計檔案的保管期限分為永久保存和定期保存兩種。定期保存的期限分別為3年、5年、10年、15年和25年。具體規(guī)定詳見教材4．會計檔案的銷毀

會計檔案保管期滿需要銷毀時，按規(guī)定應當由檔案保管部門提出銷毀意見，會同財務部門鑒定、編制會計檔案銷毀清冊，經(jīng)單位領(lǐng)導審核，報請上級主管單位批準后即可銷毀。

第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（六）單位內(nèi)部會計檔案第十二章第四節(jié)會計工作管理體制三、微觀會計工作管理體制與內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)、事業(yè)單位在對經(jīng)濟活動進行管理時所采用的一種管理手段，是企業(yè)、事業(yè)單位有效的管理體系中不可缺少的一個組成部分。

（一）內(nèi)部控制的意義維護財產(chǎn)和資源的安全完整保證會計信息的真實性和準確性有效地防范企業(yè)經(jīng)營風險內(nèi)部控制的意義促進企業(yè)的有效經(jīng)營第十二章第四節(jié)會計工作管理體制三、微觀會計工作管理體第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（二）內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷程1．內(nèi)部牽制階段；2．內(nèi)部控制制度階段；3．會計控制管理控制階段；4．內(nèi)部會計控制——內(nèi)部管理控制；5．內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段；6．內(nèi)部控制整合框架階段。第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（二）內(nèi)部控制理論的發(fā)第十二章第四節(jié)會計工作管理體制（三）我國內(nèi)部控制理論的發(fā)展和應用1999年修訂的《會計法》，第一次以法律的形式對建立健全內(nèi)部控制提出原則要求。財政部會同有關(guān)部門于2006年7月15日發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會（財會［2006］11號），按照委員會工作計劃，草擬了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范（征求意見稿）。

2008年6月28日我國第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布，該基本規(guī)范于2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行