內部審計學（第2版）各章練習題答案

內部審計學各章節(jié)參考答案目錄第一章 3第二章 6第三章 7第四章 10第五章 12第六章 13第七章 14第八章 15第九章 17第十章 18第十一章 19第十二章 20內部審計學習題答案第一章一、單選題題號12345678910答案BBBDDCBCBD題號11121314151617181920答案ADDACDCDBD多選題題號12345678910答案ABCDABBCDABDABCDCDABCDBCDABCDABCD三、判斷題題號12345678910答案XX√X√XX.√XX四、簡答題1.影響內部審計產生和發(fā)展的因素有哪些？（1）受托經濟責任關系是內部審計的基本前提受托經濟責任關系是指財產資源所有者與經營者、上級管理者和下級管理者之間形成的委托或受委托經營管理的關系，所有者或上級管理者作為委托人，委托經營管理者或下級管理者作為受托人進行經營管理，同時賦予受托人一定的權利，受托人需要承擔一定的責任和義務。審計作為獨立的第三方，接受委托人的委托，對受托人的受托責任履行情況進行審查和評價，并將審查和評價結果報告給委托人?？梢?，受托經濟責任關系是審計產生和發(fā)展的前提和基礎，沒有受托經濟責任就沒有審計。內部審計就是在實行分權制的情況下，在上下級管理者之間形成的受托經濟責任關系的基礎上產生和發(fā)展起來的。內部審計的發(fā)展變化取決于這種受托經濟責任關系的內涵和外延的發(fā)展變化，沒有這種受托經濟責任關系，內部審計就不能存在和發(fā)展。（2）內部審計是隨著企事業(yè)單位規(guī)模不斷擴大，基于內部加強管理和控制的需要產生和發(fā)展起來的。只有存在管理分權制，同時上級管理者沒有能力親自對下級受托經營管理者的責任履行情況進行審查和評價的情況下，上級管理者才會設置專門的內部審計機構和審計人員進行審查和評價，通過內部審計的機制來加強上級管理者對下級管理者的管理和控制。（3）外部壓力對于現代內部審計的發(fā)展起到了推動作用。內部審計一開始是作為企事業(yè)單位加強管理和控制的一個重要機制產生的，設置內部審計機構或人員，實行內部審計制度都是組織為加強管理和控制而采取的一個自覺的行動。到了19世紀中葉，由于股份公司的大量涌現，一些國家頒布了包含強制要求實行內部審計的法律法規(guī)之后，現代內部審計在這種外部壓力的推動下發(fā)展起來了。2.你怎么看待內部審計的發(fā)展趨勢？（1）審計理念由監(jiān)督制約向管理服務轉變；（2）審計職能由查錯防弊向增加價值轉變；（3）審計范圍由財務收支領域向經營管理領域轉變；（4）審計事件由借鑒歷史向著眼未來轉變；（5）審計技術由手工向信息化轉變；（6）審計機構由雙重領導向審計委員會模式轉變；（7）審計模式由控制導向向風險導向轉變；（8）審計主體由小而全向多元化轉變；（9）審計人員由行政管理向職業(yè)化轉變；3.內部審計的基本職能是什么？怎么理解？（見教材P17）內部審計職能受內部審計對象的制約，是內部審計本質屬性的反映，也是人們對內部審計在客觀上發(fā)揮的作用的一種抽象認識。一般認為，現代內部審計具有審查與監(jiān)督、鑒證、評價、確認與服務等職能。（1）審查與監(jiān)督職能。內部審計的審查與監(jiān)督就是檢查和督促組織內部人員在其授權范圍內有效地履行職責，以保證組織的各項活動在符合政府的法律法規(guī)、組織的方針政策以及公認管理原則的正常軌道上運行。審查與監(jiān)督職能是內部審計最基本的職能。無論是早期的查錯防弊，還是現代的各種檢查和評價活動，都蘊含著監(jiān)督的職能。內部審計的經濟監(jiān)督主要包括以下三個方面的內容：=1\*GB3①監(jiān)督單位各種業(yè)務經營活動的合法性和合規(guī)性。=2\*GB3②監(jiān)督單位內部各種經濟活動的有效性和經濟性。=3\*GB3③監(jiān)督經濟活動資料的真實性和可靠性。（2）鑒證職能。內部審計人員對被審計部門或單位的財務狀況、財務成果及經濟活動加以鑒定和證明，據以提出審計結論。鑒證必須在審查的基礎上進行，因此，審查與監(jiān)督是進行鑒證的前提，鑒證是審查與監(jiān)督的結果。（3）評價職能。內部審計的評價是指內部審計人員依據一定的審計標準對所檢查的活動及其效果進行合理的分析和判斷。為實現組織目標所從事的一切生產、經營、管理活動，都是評價的對象。（4）確認與服務職能。審計職能從預防性發(fā)展到加強管理的建設性，是傳統(tǒng)審計發(fā)展成現代審計的一個重要標志。內部審計自然也一樣。因此，內部審計人員在履行其職責時，不僅可以對單位的經濟活動進行制約與控制，而且可以加強管理，促進制度建設。4.內部審計與外部審計的主要區(qū)別的是什么？（見教材P31）（1）服務的內向型這主要是指內部審計是作為企事業(yè)單位內部加強管理和控制的重要手段而存在的，是為本位加強管理和控制，更好地實現本單位目標而服務的。而外部審計，特別是注冊會計師審計，服務的對象社會大眾，它不僅限于具體的某個企業(yè)或組織。（2）審查和評價的及時性和廣泛性由于內部審計是本單位內部管理和控制的重要組成部分。它可以選擇在事前、是中和事后進行審查和評價，可以在整個單位范圍內自主、靈活地選擇審計的內容和審計的時間，以便及時地提供本單位經營和管理所需要的信息。而外部審計，特別是注冊會計師審計，在進行財務報表審計情況下，一般是事后審計，對涉及財務報表的內容進行審計。（3）與本單位的目標的緊密相關性內部審計的出發(fā)點是為實現本單位目標提供幫助，內部審計的結果中至關重要的一點是為本單位加強管理、規(guī)避風險，實現本單位目標提出建議和意見。而外部審計，特別是注冊會計師審計，如果進行財務報表審計，審計的結果是要就報表的公允性發(fā)表審計意見。5.簡述內部審計在現代企業(yè)中扮演的角色。（1）監(jiān)控作用監(jiān)控就是促進組織內部各管理層次行為的合法性、合規(guī)性，促進組織各項規(guī)章制度和各項計劃的落實和有效執(zhí)行，并對執(zhí)行中存在的問題進行揭示和查處，監(jiān)督被審計對象進行整改和落實，以保證組織各項活動的良性循環(huán)。（2）咨詢作用內部審計在對本單位的程序、風險及戰(zhàn)略有全面的了解的基礎上，內部審計就可以接受有關咨詢活動，起到咨詢作用。（3）風險預警作用內部審計應更多地參與面向未來的規(guī)劃和決策工作，對企業(yè)經營風險發(fā)生的可能性時時關注。這些風險包括公司經營現狀帶來的風險和計劃規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略所帶來的未來將發(fā)生的潛在風險。另外，內部審計的一個重要職能就是通過對企業(yè)內部控制系統(tǒng)的評估和檢查，發(fā)現企業(yè)內部控制缺陷和漏洞，分析經營管理過程中的偏差和失誤，揭示潛在的風險，起到風險預警的作用。（4）信息鑒證作用內部審計機構要揭示經營管理中存在的問題和經濟效益的真實情況及風險，從某種程度上為領導正確決策提供經過鑒證的可靠信息和依據，通過審計為公司的經營決策及發(fā)展戰(zhàn)略提出審計意見和建議。6.為什么要制定內部審計準則？（見教材P36）作為內部審計的行為規(guī)范，內部審計準則是內部審計職業(yè)界對內部審計行為提出的技術性要求，是內部審計人員在審計工作過程中必須遵守的操作標準，也是各利益相關者評價內部審計人員工作質量的重要依據。內部審計準則的作用表現在以下五個方面：1.為規(guī)范和指導內部審計工作提供依據；2.是衡量內部審計工作質量的尺度；3.是確定內部審計人員責任的標準；4.有助于內部審計人員與各利益相關者的良好溝通；5.是完善內部審計機構內部管理的基礎。另外，內部審計準則的頒布也為解決內部審計的爭議提供了仲裁標準，為內部審計職業(yè)發(fā)展和后續(xù)教育確定了方向和努力目標。綜上所述，內部審計準則的作用已遠遠超出了內部審計業(yè)務工作的范圍，某種程度上起到了促進整個內部審計事業(yè)發(fā)展的作用。內部審計準則在很大程度上反映了內部審計專業(yè)的水平，內部審計準則的建立和完善已經成為內部審計職業(yè)發(fā)展的重要方面。7.請比較國際內部審計準則與中國內部審計準則的異同。在基本概念、原則以及內容等方面，我國內部審計準則與國際內部審計準則是協(xié)調的。在經濟性、效率性、效果性審計實務和重要性及審計風險等某些領域的規(guī)范上我國準則具有一定的先進性，但差距也是顯而易見的。（1）我國內部審計準則與IIA內部審計國際實務準則在重大方面是一致的①IPPF與我國內部審計準則所基于的概念及原則內涵基本一致。②IPPF內容與我國準則體系涵蓋內容基本一致。（2）我國內部審計準則體系具體內容方面存在三點創(chuàng)新①控制自我評估準則以及“三性審計準則”。②重要性和審計風險準則。③針對內部控制以及溝通問題的準則。（3）完善我國內部審計準則體系還應從4個方面借鑒IIA的IPPF①完善《內部審計基本準則》，發(fā)揮真正的引領作用。②借鑒IPPF的“立場公告”，表明中國內部審計職業(yè)組織的態(tài)度和觀點。③借鑒IPPF“實務公告”與“實務指南”，充實我國準則的相關內容。④借鑒IIA“職業(yè)實務理事會”的職責，強化內部審計準則委員會的監(jiān)督作用。8.如何理解內部審計的獨立性與客觀性？內部審計的獨立性主要指以下幾方面的內容：（1）內部審計機構隸屬關系的獨立性內部審計為保證其獨立性，內審機構的設置不能隸屬于或平行企業(yè)財務部門和其他職能部門，而應隸屬于企業(yè)最高領導人，這樣才會使最高領導能夠直接、及時獲得內部審計部門所提供的情報和咨詢。（2）內部審計人員的獨立性內部審計必須有專職的審計人員，不能由其他業(yè)務部門，特別是會計部門人員兼任。只有這樣。才能在規(guī)定的權限內，獨立行使職權，完成規(guī)定的任務。同時，內審人員在執(zhí)行任務時，必須站在客觀公正的立場去分析問題，獨立觀察、判斷各種問題，并且要堅持原則，敢于斗爭，忠于職守，以自己的工作態(tài)度和工作質量，取得單位和他人的信任，提高內部審計的權威性。（3）內部審計業(yè)務的獨立性內部審計機構和人員，不負責制定內審工作以外的計劃方案，不辦理經濟業(yè)務，不編制會計報表，不直接參與企業(yè)各部門的生產經營活動，而應以獨立的第三者的身份去檢查、監(jiān)督、分析、評價企業(yè)的各項經濟工作。（4）內部審計的客觀性內部審計的客觀性是指在實施內部審計時，內部審計人員所持的立場和方法是客觀的、公正的。即在分析、判斷、審核、驗證各項審計業(yè)務過程中，必須以客觀事實為基礎，實事求是，不主觀臆斷、歪曲事實。就其內部審計的本質特征來說，則首先要求審計人員工作的出發(fā)點必須公正，沒有偏見，否則就難以取得信任。內部審計的客觀性是內部審計權威性的基礎。內部審計人員獨立性的關鍵是要獨立于被審計部門，其獨立性也要能得到被審計單位負責人的承認和支持。9.請比較中國與IIA關于內部審計職業(yè)道德規(guī)范在內容上的差異。答案詳見教材第41頁。五、案例分析題本案說明，內部審計由于工作范圍廣、時間長，所以有機會發(fā)現更多的管理問題?？梢越Y合本章節(jié)具體內容內部審計的職能及特點、作用等方面來闡述。第二章一、單選題題號12345678910答案ABADABDDBB題號11121314151617181920答案AADCBDACBA二、多選題題號1234567891011答案ADACDBCDBCDABDCDBDBCBCABCDABCD三、判斷題題號1234567891011答案√√√.×.×√.×.√.√.√.√注明：8.大四學生出具證明可以報名當年的考試，不過也要等到畢業(yè)之后才能考試。本章客觀題涉及較多CIA國際注冊內部審計師的考題，同學們可以有選擇性的去做，主要是為照顧有些可能會參加此類考試的師生準備的。四、簡答題1.內部審計機構設置的基本原則是什么？獨立性原則、效率性與功能性相統(tǒng)一原則、權威性原則、分工協(xié)作原則2.闡述內部審計與管理層的關系。從單一法人組織（以企業(yè)為主）的角度看，我國內部審計機構的設置主要有五種模式：（1）隸屬于高管層。（2）隸屬財務部門負責人。（3）隸屬于紀委書記（或紀檢組長）。（4）隸屬于董事會和高管層。（5）隸屬于監(jiān)事會與高管層。3.有人認為，既然公司設立了審計委員會，就沒有必要再設置監(jiān)事會，因為它們的職責有許多重疊的情況。談談你對審計委員會與監(jiān)事會的看法。內審是企業(yè)管理組織組成部分，歸企業(yè)總經理領導和管理，監(jiān)事會是公司制法人治理結構組成部分，對董事會和經理工作情況有參加和檢查的權利，對股東負責；審計委員會是在監(jiān)事會領導下的專司審計的部門，按照監(jiān)事會決定對企業(yè)進行審計活動。4.知識、能力、職業(yè)素養(yǎng)三者間的關系是什么？知識與能力是緊密相連的，一方面，掌握知識的速度與質量依賴于能力的發(fā)展。另一方面，知識為能力的發(fā)展提供基礎，能力是在知識的基礎上對知識的綜合運用。其次，職業(yè)素養(yǎng)為知識和能力導引方向。5.闡述內部審計師具備職業(yè)勝任能力的途徑。內部審計師可以通過大學教育和后續(xù)教育獲得職業(yè)勝任能力。在大學中通過課堂或自學獲得職業(yè)勝任能力，在工作后，公司會根據內部需求以及內部審計人員的具體情況開展后續(xù)教育，內部審計師可以借此機會提升職業(yè)勝任能力。根據單位內部的需求及內部審計人員的具體情況，有針對性地引導內部審計人員明確后續(xù)教育的內容。在企業(yè)實際工作中，內部審計人員通?？梢苑譃橐韵氯齻€層次：內部審計機構負責人（首席審計官）、內部審計項目經理、內部審計助理人員。第一層次：內部審計機構負責人（首席審計官）是內部審計機構中負責內部審計活動的最高職位。其應該掌握組織內部審計工作的業(yè)務及行政方面的技能，包括制訂年度審計計劃，批準和審查審計項目計劃和審計方案；應該具備配置審計資源、管理內部審計部門、正確運用內部審計準則、制定審計程序、應用審計技術、出具審計報告以及處理與協(xié)調內外關系等方面的技能；應該掌握戰(zhàn)略管理理論，內部審計在企業(yè)再造過程中的作用，有關公司治理、控制和風險管理理論等方面的知識。對于內部審計機構負責人，應進行以下內容的培訓：（1）國際、國內最新內部審計理論與技術方法；（2）內部審計在公司治理、控制和風險管理中的作用及最新發(fā)展；（3）有關公司治理、風險控制等管理理論；（4）國際、國內會計準則和審計準則的最新變化情況；（5）國際、國內稅收法規(guī)及其他有關的法律法規(guī)的最新變化；（6）現代最新國際、國內審計案例及成功與失敗的審計管理案例研究；（7）開展正式咨詢服務的有關理論和實務。第二層次：內部審計項目經理應掌握獨立完成一個項目所需的技能和知識。包括依照《內部審計準則》編制綜合的涵蓋項目業(yè)務范圍的項目計劃和審計方案，組織實施內部審計項目以及解決相關的復雜問題等。根據表2-4的要求，針對內部審計經理（項目經理）應進行以下內容的培訓：（1）與本單位密切相關的會計、財務管理、經濟學以及管理理論等方面的知識；（2）內部控制與風險管理的最新理論；（3）以國際、國內內部審計案例為主，研究、討論如何編制一個綜合的、長期的涵蓋所有業(yè)務范圍的審計項目計劃和審計方案；（4）綜合審計技術（計劃、組織、實施、管理、協(xié)調等業(yè)務）以及計算機知識（信息系統(tǒng)審計、計算機審計）；（5）就內部審計的一些新業(yè)務類型（除傳統(tǒng)的保證業(yè)務以外的咨詢服務、非審計業(yè)務、第三方審計業(yè)務、環(huán)境審計業(yè)務、司法鑒定審計業(yè)務）進行培訓。另外，對高級審計師還應進行以下內容的培訓：國際、國內的內部審計準則；相關法律法規(guī)；有關管理學、心理學、組織行為學、財會、金融、制造、工程、采購等方面的知識；計算機審計和其他審計業(yè)務知識；具體的審計程序、技術和原理；案例分析與研究等。第三層次：內部審計助理人員應掌握從制訂審計計劃、項目計劃和審計方案，到執(zhí)行、起草審計報告所需的技能以及內部審計準則、審計基本理論、基本技術方法和相關的計算機知識。對內部審計助理人員應進行以下內容的培訓：（1）內部審計基本理論與技術（包括基本的內部審計技術）；（2）國際、國內會計和審計準則（包括內部審計準則）；（3）內部控制與風險管理的一般知識；（4）國內稅收法規(guī)最新理論及其他有關的法律法規(guī)的最新變化；（5）計算機基礎知識；（6）從事內部審計業(yè)務所必需的其他知識和技能。6.內部審計師應該具有哪些品質？第一，具有廣博的知識。內部審計人員需要了解組織、行業(yè)近況與競爭情況，特定機制和流程與整個組織的關系，同時必須善用信息科技分析有關資料，應具有廣博的管理學、經濟學、法學等相關學科的知識背景，同時對審計專業(yè)業(yè)務知識也要深厚第二，化被動為主動。內部審計人員需要在多變的環(huán)境下主動確認、分析風險，尋找問題所在，尋找服務機會，而不是被動接受事實，應該主動積極應對第三，具有前瞻性。內部審計人員在制訂年度審計計劃時，應關注現在及未來，具有前瞻性和某種程度的彈性。第四，表達意見做到公平性。如果被審計單位管理良好就給予肯定，管理不善就指出問題并幫助評估問題嚴重性及其帶來的機會。第五，具有強烈的求知欲，培養(yǎng)多元化的專業(yè)技能，做到訓練有素。第六，與組織內部各單位及各階層管理者建立良好的正式關系。第七，保持良好的工作心態(tài)，包括：積極進取，努力，做得比預期還要多；追求卓越，立志在任意工作上都有良好的表現；有緊迫感；能換位思考，以顧客的立場和觀念來執(zhí)行每項審計任務；相信他人，并鼓勵他們更有信心、更熟悉其職責；使自己及他人更具活力；積極表達自己的意見并與管理當局討論重要經濟問題。第三章一、單選題題號12345678910答案ABBDABCDCD二、多選題題號12345答案ABCABADACDABCD三、判斷題題號12345答案×√√√√四、簡答題1．內部審計的規(guī)劃階段應如何選擇審計項目？選擇審計項目的基本依據是風險評估。內部審計機構負責人應對本單位進行持續(xù)的風險進行評估，在此基礎上選擇審計項目，并注意內部審計工作應與本單位的目標保持一致。內部審計機構應檢查整個組織，評估各種可審計項目的相關風險因素，并按照重要程度排出順序，對風險較大者優(yōu)先加以審核。內部審計機構選擇被審計對象，除了以風險評估為基礎外，還要考慮其他有關方面的要求。當內部審計機構所在單位的董事會和高層管理人員根據掌握的信息，認為機構的某些項目、部門或制度可能存在重大問題，應引起內部審計機構的重視時，內部審計機構在安排審計項目時應優(yōu)先考慮。還有一種情況是審計對象主動提出要求接受審計，對這些要求應予以充分考慮。2．審計結果對審計工作有什么意義？審計結果是形成審計建議的基礎。對于有些審計結果，需要管理層盡快采取行動。另外，還應要求管理層在一定時間內對審計結果做出答復。3.從哪些方面評價審計證據的充分性和適當性？審計證據應具備四個特征：充分、有證明力、與審計目標相關以及有用，審計人員應運用專業(yè)判斷評價證據的收集和證據本身是否符合上述標準。要從證據充分性、證據的證明力、證據相關性、證據的有用性等方面評價證據的充分性和適當性。4.簡述審計工作底稿的作用。審計工作底稿既是審計部門形成審計報告的基礎，又是審計質量控制的依據，還可供企業(yè)以外的第三者進行審查。5.編制審計報告的步驟有哪些？通常，編制審計報告可分為以下幾個步驟：檢查工作底稿、起草報告、討論報告、收集審計反饋、修改和審定報告、發(fā)送報告。6.簡述后續(xù)審計的作用。后續(xù)審計是內部審計工作中不可或缺的關鍵程序。它的作用不僅體現在保證內部審計工作的質量上，還體現在更充分、有效地對組織起到風險警示的作用。（1）可以提高審計工作質量，充分發(fā)揮審計的職能和作用。（2）可以促進管理者的工作。（3）可以積累審計工作經驗。或者（兩種回答方式都可以）：（1）能幫助高管理層完成組織職能。（2）可為被審計對象革除管理上的弊端。（3）有利于明確組織內部的責任劃分。7.概述內部審計經理的責任。（本題可以放在第四章）內部審計經理負責管理內部審計機構，以便達到如下目的：（1）完成由高級管理層批準并為董事會認可的目的和職責。（2）內部審計部門的資源得到有效的利用。（3）審計工作符合適當的職業(yè)標準的要求。8.編制審計工作底稿有哪些要求？如何對其進行復核？審計師在編制審計工作底稿時，在時間上應當及時；在內容上應做到資料詳實、重點突出、繁簡得當、結論明確；在形式上應做到要素齊全、格式規(guī)范、標識一致、記錄清晰。審計工作底稿的復核內容通常包括：（1）所引用的材料是否真實可靠；（2）所獲取的審計證據是否充分、恰當；（3）所做的職業(yè)判斷是否有理有據；（4）所形成的審計結論是否正確。復核人員在復核審計工作底稿時，應做出必要的復核記錄、簽署復核意見并簽名。在復核過程中，復核人員如果發(fā)現已執(zhí)行的審計程序和所作的審計記錄存在問題，應指示有關人員予以答復、處理，并形成相應的審計記錄。五、案例分析題1.因審計工作底稿保管不當而被處罰（1）審計工作底稿的保管期限是多少年？相關保管規(guī)定有哪些？審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的60天內，并自出具審計報告之日起，至少保存10年。審計組織應當制定審計檔案的管理制度，以確保審計檔案的安全與完整。在完成最終審計檔案的規(guī)整工作后，如果發(fā)現有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，不管修改或增加的性質如何，均應記錄：①修改或增加的時間和人員，以及復核的時間和人員；②修改或增加的具體理由；③修改或增加對審計結論產生的影響。對于保管期限屆滿的審計檔案，審計組織可決定將其銷毀，但在銷毀之前，應對其進行最后的檢查，然后依照有關規(guī)定辦理必要的審計檔案的銷毀手續(xù)。銷毀時，有關人員應進行現場監(jiān)督或檢查，以保證被銷毀的審計檔案徹底銷毀。（2）本案例揭示了審計工作底稿有何作用？審計師應當如何編制工作底稿？本案例揭示了審計工作底稿有以下作用：①是發(fā)表審計意見、出具審計報告的直接依據；②是明確審計責任、評價工作業(yè)績的依據；③為審計質量控制和質量檢查提供了可能。審計工作底稿的編制：審計工作底稿一般應包括以下基本要素：①被審計單位名稱；②審計項目名稱；③審計項目時點或期間；④審計過程記錄，包括實施的程序、獲取的審計證據等；⑤審計標識及其說明；⑥審計結論；⑦索引號及頁次；⑧編制者姓名及編制日期；⑨復核者姓名及復核日期、結論；⑩其他應說明事項。審計師在編制審計工作底稿時，在時間上應當及時；在內容上應做到資料詳實、重點突出、繁簡得當、結論明確；在形式上應做到要素齊全、格式規(guī)范、標識一致、記錄清晰。2.資料分析要求：計算分析上述四種情況下，可接受的檢查風險水平分別是多少？哪種情況下內部審計人員需要獲取最多的審計證據？為什么？答案解析：審計風險評價表風險類型情況A情況B情況C情況D可接受的審計風險（%）1234重大錯報風險（%）60508070可接受的檢查風險（%）1．66743．755．71A種情況下，可接受檢查風險最低，內部審計人員需要獲取最多的審計證據。因為可接受檢查風險與所需審計證據成反比。說明：本章借用了一些注冊會計師審計的練習題，主要用于回顧審計程序中的常識。第四章一、單選題題號12345678910答案ABABACDCCC二、多選題題號12345答案ABCDEABCDABCABCDABC三、判斷題題號12345答案√×√×√四、簡答題1.請說明審計證據與審計方法之間的關系。（1）審計技術方法的選用，要根據不同審計證據的特點。（2）審計技術方法的選用，要以能實現審計目標為標準。（3）就某個審計事項來說，可以選擇幾種審計技術方法配合使用。2.詢問法使用過程中要注意的問題有哪些？（1）確定合適的談話人員。（2）對面談中所涉及的領域有足夠的知識水平。（3）詢問前對內容做好充分的準備。（4）詢問中要進行書面記錄。（5）如有必要可請被談話人簽字。3.審計技術方法有哪些？試舉例說明。（具體見教材第四章P122-151,概述即可）\t"/item/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8A%80%E6%9C%AF%E6%96%B9%E6%B3%95/_blank"審計技術方法是指\t"/item/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8A%80%E6%9C%AF%E6%96%B9%E6%B3%95/_blank"注冊會計師為了形成關于具體\t"/item/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8A%80%E6%9C%AF%E6%96%B9%E6%B3%95/_blank"審計目標的\t"/item/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8A%80%E6%9C%AF%E6%96%B9%E6%B3%95/_blank"審計證據所應用的比較行為的方法和手段。它包括審核、觀察、詢問、函證、監(jiān)盤、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等方法。4.什么是統(tǒng)計抽樣法？統(tǒng)計抽樣有何優(yōu)點？統(tǒng)計抽樣方法是概率論和數理統(tǒng)計方法與審計相結合的產物，它是按照隨機原則進行樣本的選取，使用數理統(tǒng)計方法確定樣本規(guī)模并對總體進行推斷的一種審計方法。其優(yōu)點為：（1）通過科學地確定樣本規(guī)模，避免判斷抽樣法中樣本過多或過少的現象。（2）采用隨機原則進行樣本選擇，減少了人為的偏見。（3）審計師能夠將抽樣風險數量化，并加以控制。（4）運用概率統(tǒng)計理論對樣本結果進行評價推斷總體特征，所得出的審計結論具有科學的依據。5.簡述大數據審計的作用。（1）實現大數據審計需要構建審計數據庫和大數據模型以及建立內部審計系統(tǒng)，這就推動內部審計的信息化建設，使得內部審計更適應時代的變革，滿足各種數據的處理需求。（2）推動內部審計職能的轉變。由于大數據審計可以實現幾乎實時的跟蹤和監(jiān)督，使得內部審計的職能從查錯糾弊向完善內部流程，防范風險去轉化，未來內部審計將會從監(jiān)督工具轉換為效益工具。（3）促進內部審計流程標準化。傳統(tǒng)審計流程繁瑣，效率低，而且對審計人員的執(zhí)業(yè)判斷有很強的依賴，應用大數據能促使內部審計標準化、規(guī)范化、信息化。6.其他新審計技術包括哪些？分別有何優(yōu)點？其他新審計技術主要為聯網審計、云審計、區(qū)塊鏈審計，各自的優(yōu)點如下：聯網審計的優(yōu)點：一是實施聯網審計,可以提高內部審計的全面性。二是實施聯網審計,可以增強內部審計的時效性。三是實施聯網審計,可以提高內部審計的效率。四是實施聯網審計,可以促進內部審計的科學性。云審計不同于傳統(tǒng)內部審計,有著傳統(tǒng)內部審計方式所無法比擬的特征。第一、實現了審計時間的節(jié)約。第二、實現審計軟件相互兼容。第三、實現審計資料充分共享。第四、實現審計信息實時交流。第五、實現審計全過程質量控制。區(qū)塊鏈技術具有開放性、自治性、不可篡改性等特征，能解決信息不對稱和信任問題,大大降低了現實經濟的信任成本和會計成本,重新定義了互聯網時代的產權制度。五、計算題要求：分析上述每種情況的會計處理的正確性并指出對當年利潤的影響數。（1）年初產成品余額多計2萬元，使本年度主營業(yè)務成本虛增2萬元，利潤虛減2萬元，應提請公司進行調整，并補交所得稅。（2）經營租入的固定資產不需要計提折舊，公司計提5萬元折舊計入管理費用，導致當年利潤少計5萬元，應提請公司進行調整。（3）分給其他單位的利潤10萬元，不應直接沖減本年利潤，而應作為利潤分配項目，記入“利潤分配”。因此，利潤總額應增加10萬元。（4）在產品發(fā)出但尚未辦妥貨款托收手續(xù)前不應作為銷售收入實現，因此，應提請公司調減本年利潤9萬元。（5）未完工程的借款利息應計入在建工程的成本，將其列入財務費用，導致當年利潤少計12萬元，應提請該公司進行調整。六、案例分析題1.要求：（1）運用下列每種抽樣方法說明審計師如何核算本年度各批產品的總成本：①單位均值估計法。②差異估計法。③比率估計法。對A公司應采用肯定式函證方式，因為其欠款金額較大；對B公司應采用否定式函證方式，因為其欠款金額小，賬齡時間短；對C公司采用肯定式函證方式，因為其欠款金額雖然不大，但賬齡較長，可能會存在爭議、差錯或問題。對A客戶應審核貨運文件等資料以查明貨物是否確已發(fā)出。如確已運出，應將貨運文件影印件送請顧客重新查證；如確未運出，應提請客戶作調賬處理。對B客戶注冊會計師應查明預收貨款是否確實收到并已入賬，如查明確能抵付，應提請客戶進行相應的賬務處理。對C客戶應采取替代程序，主要是審查顧客訂貨單、購銷合同、發(fā)票副本、貨運文件、收款憑證等文件資料，驗證構成應收賬款的銷貨交易是否確實發(fā)生。①單位均值估計法：582000÷200×2000=5820000(元）。②差異估計法：平均差異=（582000-600000）÷200=-90。估計的樣本差異=-90×2000=-180000(元）。總成本=5900000-180000=5720000（元）。③比率差異法:比率=582000÷600000=0.97。估計的總體實際值=0.97×5900000=5723000（元）。2.簡要說明為什么在本題中單位均值估計法較比率估計法產生較高的總體價值估計。因為單位均值法是通過樣本的單位平均值估計總體值的一種變量抽樣方法。在該方法下，要確定樣本中每個項目的審計值并計算樣本的單位平均值，然后以樣本的單位平均值乘以總體規(guī)模作為總體價值估計值，再按精確度區(qū)間對抽樣結果做出評價；而比率估計法是一種通過審計值與樣本記錄值的比率來推斷總體審計值與記錄值的比率，進而估計總體審計值并對原記錄值的正確性做出評價的變量抽樣法。采用該方法時，需首先確定樣本的審計值，然后計算樣本審計值之和占樣本記錄值之和的比率，并以該比率乘以總體記錄值作為總體審計值的估計，最后結合形成的精確度來評價原記錄值。第五章單選題題號12345678910答案DDBCCADDAC注解：7.本題目修改題目將“審計師不應該”改為“審計師應該”A．不正確，發(fā)生這種變化不影響完成審計業(yè)務。B．不正確，因為流程圖只是程序過程步驟的記錄，不能依據該圖判斷程序的有效性。證實程序有效性的方法是對控制程序進行符合性測試。C．不正確，因為在沒有降低控制效能的情況下就提高了效率，所以不能判斷該程序存在控制缺陷D．正確。這代表采購業(yè)務處理程序發(fā)生了變化，該變化應該引起管理層的注意。所以審計師應該將此變化記錄下來，向管理層報告。多選題題號12345答案ABCDABCDABCDABCABCD判斷題題號12345答案√√√××四、簡答題1.經營活動審計的含義及內容是什么？經營活動審計是指對一個經營單位或者一個完整的組織的綜合審查，用以評價其制度、控制和以管理目標衡量的績效，其目的在于通過檢查和證明被審計單位經營責任的履行情況，促進其改善經營，提高經濟效益。經營活動審計主要包括如下內容：（1）供產銷業(yè)務審計。（2）財務管理審計。（3）會計核算活動審計。（4）人力資源審計。（5）管理活動審計。2.經營活動審計的一般程序和方法是什么？（詳見本章節(jié)內容159-176概述回答即可）從經營活動審計五大內容各自的程序和方法分別作答，詳情可見教材相關章節(jié)。3.人力資源管理審計的主要內容是什么？人力資源審計的內容可以總體上分為三類：人力資源報表審計、人力資源管理審計和人力資源合規(guī)性審計。人力資源報表審計是對包含人力資源這一要素而專門編制的財務報表進行的審計，具體包括對企業(yè)人力資源的資產審計和權益審計；人力資源管理審計指通過定量或定性分析，審查評價企業(yè)人力資源管理活動并提出改進意見建議，以促進企業(yè)績效改善的審計過程；人力資源合規(guī)性審計的重點是企業(yè)遵守勞動法律法規(guī)的情況，目的是規(guī)避雇傭關系中的法律風險。五、案例分析題問題：你認為上述賬務處理是否正確？如果不對，請列出正確的會計處理分錄。解答：不正確，正確分錄如下：借：長期股權投資15000000貸：股本10000000資本公積——股本溢價500000借：資本公積——股本溢價1000000貸：銀行存款1000000第六章一、單選題題號12345678910答案CABBACBBDC二、多選題、 題號12345答案ABCDEAEABCDACDEADE三、判斷題題號12345答案√√√√√四、簡答題1．什么是企業(yè)內部控制？企業(yè)的內部控制與外部控制有什么關系？企業(yè)的內部控制是由企業(yè)董事會、經理層以及其他員工共同實施的，為財務報告的準確性、經營活動的效率與效果、相關法律法規(guī)的遵循等目標的實現而提供合理保證的過程。它包括五個方面的組成要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。外部控制，就是來自組織外部的控制，比如稅務、財政、物價、衛(wèi)生、工商、審計等。內部控制與外部控制不同的特征包括：內在性、廣域性、適時性、潛在性、關聯性。2．簡述內部控制審計的目標與內容。內部控制審計的目的是合理地保證組織實現以下目標：（1）遵守國家有關法律法規(guī)和組織內部規(guī)章制度；（2）確保信息的真實、可靠；（3）保證資產的安全、完整；（4）經濟有效地使用資源；（5）提高經營效率和效果。內部控制審計的內容包括兩個方面，主要審查和評價的是組織內部控制設計和運行的有效性。3.簡述內部控制審計的程序與方法。內部控制審計的程序主要包括三個階段：審計計劃階段、審計實施階段、審計報告階段。內部控制審計的方法包括：（1）文字敘述法；（2）調查問卷法；（3）流程圖法。測試內部控制常用的方法有：詢問、實地觀察、書面文檔檢查、穿行測試、限制測試、小樣本測試和擴大性測試；評價內部控制的方法主要是使用內部控制矩陣圖和內部控制評價表。4．開放式問題，回答合理即可。五、案例分析題開放式問題，回答合理即可。第七章一、單選題題號12345678910答案DABAAACAAC二、多選題題號12345答案ABCABCDABCDABCBCD三、判斷題題號12345答案.×.×√.×√1.×2.×3.√4.√5.√四、簡答題1．什么是風險管理？說明風險管理與內部控制的關系。企業(yè)風險管理是一個過程，是由企業(yè)董事會、管理層以及其他人員共同實施的，應用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個層次的活動，旨在識別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風險偏好管理風險，為企業(yè)目標的實現提供合理的保證。風險管理與內部控制的關系：（1）內部控制或風險管理的根本作用是相同的無論是內部控制還是風險管理，都是為了維護投資者利益、保全企業(yè)資產，并創(chuàng)造新的價值。（2）內部控制走向風險管理是一種趨勢技術市場條件的新進展，推動了內部控制走向風險管理。（3）內部控制是風險管理的一個組成部分企業(yè)風險管理框架包括內部控制，其為企業(yè)的管理提供了一個更好的概念基礎和工具。2.比較風險管理審計與內部控制審計的聯系與區(qū)別。聯系：內部控制審計是風險管理審計的一個部分，風險管理審計包括對內部控制制度的審計。區(qū)別：內部控制審計的重點應放在內部控制各個控制環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)。發(fā)現這些薄弱環(huán)節(jié)實際上就是找出了問題發(fā)生的根源，然后在這些環(huán)節(jié)上擴大檢查范圍，看其是否造成了重大的錯誤或舞弊。風險管理審計的內容按照企業(yè)風險管理流程設計展開，從企業(yè)目標的角度來評估與改善風險，并對企業(yè)風險管理體系的準確、可靠、充分和有效發(fā)表審計意見。由于審計的內容不盡相同，審計方法上也有一定的差異。3.內部審計人員在對企業(yè)風險識別的適當性及有效性進行審查時，重點審查的內容是什么？（1）審查風險識別原則的合理性。（2）審查風險識別方法的適當性。（3）評估風險識別的充分性。第八章單選題題號12345678910答案DABADDDCAB二、多選題題號12345答案ABCABCDABCDABCDABC三、判斷題題號12345答案.×.×√√.×四、簡答題1.經濟責任審計的目標和內容各是什么？目標：三個方面總體目標和五個方面具體目標內容：財務責任審計、會計責任審計、經營責任審計、管理責任審計、社會責任審計、法紀責任審計簡述內部經濟責任審計與其他審計類型的區(qū)別與聯系。區(qū)別：審計對象的個人性、審計跨期長、審計范圍廣、涉及內容多、審計難度大、審計方式特殊。聯系：可從與財政財務收支審計的聯系、與內部控制審計的聯系、與績效審計的聯系等方面作答。五、案例分析題問題：閱讀并分析以下案例，你能得到什么啟示？對XX電子公司經營者經濟責任審計的內容，重點是其所在的公司的資產、負債、損益的真實性、合法性、效益性和有關經濟活動中遵守財經法律法規(guī)的情況，以及應當負有的經濟責任。在對企業(yè)經營者經濟責任審計評價指標體系的具體運用時，可以根據被審計評價的經營者的具體情況和所在企業(yè)的特點，適當調整審計指標。選擇全部或部分指標，然后將指標結果進行橫向或縱向比較。根據本案例的資料和企業(yè)的實際情況，這里選擇了資產負債率、總資產報酬率、投資增長率等幾個指標，應用比較分析法來進行評價。同時參照同行業(yè)平均標準，標準值取同期水平。定量指標體系有以下7項指標構成。表8-1定量指標評價表定性指標評價體系由10項指標構成：表8-2定性指標評價表運用定性指標評價方法，根據上表所列的數據進行如下運算：第一，根據表8-2，得出二級指標權重集與模糊矩陣如下：第二，通過計算得出一級指標的評定級比率，既而得到一級指標的權重集與模糊矩陣如下：第三，進行模糊綜合判斷，得出定性指標評價的評價分數。再根據最大隸屬原則，對定性指標體系的評價為良，即82分。最后，計算出綜合評價得分。本案例中定量指標的權重為0.8，定性指標的權重為0.2。綜合評價指標得分=定量指標評價分數×定量指標權重+定性指標評價分數×定性指標權重。將數值代入公式得：綜合評價得分=81×0.8+82×0.2=81（分）因此可以將XX公司經營者的經營行為評價為良，工作業(yè)績突出，是稱職的。第九章一、單選題題號12345678910答案DABAACAAAA二、多選題題號12345答案ABCABABCDABCABCDE三、判斷題題號12345答案√×√√×1.√2.×3.√4.√5.×簡答題1.舞弊概念的界定和表現方式是怎樣的？舞弊是指組織任何旨在欺騙別人的故意行為或遺漏，造成受害人的損失并（或）使肇事者實現其目的。舞弊的表現方式主要是損害組織經濟利益的舞弊行為和謀取組織經濟利益的舞弊行為。2.舞弊三角理論的構成要素是什么？舞弊三角理論的構成要素是：（1）實施舞弊的動機或壓力；（2）實施舞弊的機會；（3）合理化態(tài)度。3.舞弊的審計程序是怎樣的？舞弊的審計程序包括：（1）評估舞弊發(fā)生的可能性；（2）舞弊的檢查；（3）舞弊的報告。第十章 一、單選題題號12345678910答案DADBCACBDD多選題題號12345答案ABCDABCABCDABCDEABC判斷題題號12345答案×√.×√√四、簡答題1.簡要概括信息系統(tǒng)審計的目標和內容。目標：信息系統(tǒng)的安全性、系統(tǒng)的可靠性、信息系統(tǒng)的有效性、系統(tǒng)的效率性、有效地使用組織資源和幫助組織實現目標。內容：系統(tǒng)規(guī)劃、系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設計、系統(tǒng)實施、系統(tǒng)運行、系統(tǒng)維護。描述信息系統(tǒng)審計的主要流程。（見教材307-308面）計劃階段：了解被審計單位的基本情況；與委托單位簽訂業(yè)務約定書；初步評價被審計系統(tǒng)的內部控制制度；確定重要性；分析審計風險；編制審計計劃。實施階段：根據重要性、風險和計劃獲取有關資料；符合性測試，驗證固有可控風險，維持或重新確定可控風險；實質性測試；修改方案；對測試結果進行分析；找出導致結果的原因。報告階段：整理、評價審計證據；復核工作底稿，完成二級復核；匯總審計差異，同被審計系統(tǒng)管理層交流；評價審計結果（對重要性和風險進行最終評價），形成審計意見，編制審計報告，完成三級復核。信息系統(tǒng)審計的特點及意義是什么？作為相關人員，我們要如何應對信息系統(tǒng)審計的趨勢？特點：審計范圍的廣泛性、審計線索的隱蔽性和易逝性、審計取證的動態(tài)性、審計技術的復雜性。意義：建立符合國家審計準則要求以及新會計準則要求，管理集中、覆蓋全面、分工合作、反應及時的一體化審計信息系統(tǒng)，集審計管理、審計視頻會議系統(tǒng)、審計數據應用分析平臺于一體，對于提高審計工作效率、提升審計工作質量和水平有著深遠的意義。信息系統(tǒng)審計人員能力的提升：了解信息系統(tǒng)中關鍵環(huán)節(jié)、明確信息系統(tǒng)中審計切入點、提高信息系統(tǒng)審計技術、靈活運用信息系統(tǒng)審計工具。第十一章單選題題號12345678910答案BDCCADACCB多選題題號12345答案ABCDABCDABCDABCDABD三、判斷題題號12345答案×√×××四、簡答題1.工作授權表中應該包括哪些信息？為什么要準備這種表？工作授權表中應該包括的信息如下圖所示：它列示了某項審計工作的一些基本內容，同時用文件的形式正式予以認可。該表主要反映與審計部門的時間及資源分配相關的周密性。審計不是靠異想天開來產生的，各項審計工作可利用的資源非常有限，但必須讓審計所花的時間體現出價值或通過別的辦法使開支不至于白花。因此，審計經理必須保證審計過程周密、細致、高效，用文件的形式來下達各項工作任務。2.審計任務清單與審計方案是一回事嗎？不是一回事，審計任務清單是審計實施過程的第一步。項目經理通常使用審計清單，以反映執(zhí)行審計所需要的各種管理細節(jié)。這一清單用來作為一個總體控制表，應該附在工