建設(shè)項目施工成本管理

第七章建設(shè)工程項目成本管理第一節(jié)建設(shè)工程項目成本管理概述第二節(jié)建設(shè)工程項目成本計劃第三節(jié)建設(shè)工程項目成本控制第四節(jié)建設(shè)工程項目成本核算第五節(jié)建設(shè)工程項目成本分析第六節(jié)建設(shè)工程項目成本考核第一節(jié)建設(shè)工程項目成本管理概述一、項目成本管理基本概念二、項目成本管理的重要性三、項目成本管理的特點四、項目成本管理的原則五、項目成本管理的內(nèi)容六、項目成本管理的程序一、項目成本管理基本概念1.項目成本是指建筑施工企業(yè)以項目作為成本核算對象的施工過程中所耗費的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價值和勞動者的必要勞動所創(chuàng)造的價值的貨幣形式，也是指，某項目在施工中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費用的總和。2.項目成本管理是指施工企業(yè)結(jié)合本行業(yè)的特點，以施工過程中直接耗費為原則，以貨幣為主要計量單位，對項目從開工到竣工所發(fā)生的各項收、支進行全面系統(tǒng)的管理，以實現(xiàn)項目施工成本最優(yōu)化目的的過程。第一節(jié)建設(shè)工程項目成本管理概述第一節(jié)建設(shè)工程項目成本管理概述建設(shè)工程項目成本包括：(1)分項工程成本數(shù)據(jù)

該分項工程的直接費；

工地管理費和總部管理費分攤。(2)整個工程的成本數(shù)據(jù)

工程直接費；

本工程的工地管理費核算；

由企業(yè)(總部)分攤來的經(jīng)營管理費用(總部管理費)(3)企業(yè)成本數(shù)據(jù)

這三者之間應(yīng)有很好的溝通，下圖為分項工程和整個工程成本數(shù)據(jù)的溝通。第一節(jié)建設(shè)工程項目成本管理概述二、項目成本管理的重要性（1）項目成本是項目產(chǎn)品市場競爭能力的經(jīng)濟表現(xiàn)。（2）項目成本管理是項目實現(xiàn)經(jīng)濟效益的內(nèi)在基礎(chǔ)。（3）項目成本管理是動態(tài)反應(yīng)項目一切活動的最終水準(zhǔn)。（4）項目成本管理是確立項目經(jīng)濟責(zé)任機制，實現(xiàn)有效控制和監(jiān)督的手段。三、項目成本管理的特點（1）事先能動性。（先算后干、邊干邊算、干完再算）（2）綜合優(yōu)化性。（3）動態(tài)跟蹤性。（4）內(nèi)容適應(yīng)性。第一節(jié)建設(shè)工程項目成本管理概述四、項目成本管理的原則（1）領(lǐng)導(dǎo)者推動原則。（2）以人為本，全員參與原則。（3）目標(biāo)分解，責(zé)任明確原則。（4）管理層次與管理內(nèi)容一致性原則。（5）動態(tài)性、及時性、準(zhǔn)確性原則。（6）過程控制與系統(tǒng)控制原則。五、項目成本管理的內(nèi)容（1）成本計劃（2）成本控制（3）成本核算（4）成本分析（5）成本考核第一節(jié)建設(shè)工程項目成本管理概述六、項目成本管理的程序工程建設(shè)項目費用管理的一般程序第二節(jié)建設(shè)工程項目成本計劃一、項目成本計劃的概念二、項目成本計劃的重要性三、項目成本計劃的特點四、項目成本計劃的組成五、項目成本計劃的編制第二節(jié)建建設(shè)設(shè)工程項目目成本計劃劃一、項目成成本計劃的的概念成本計劃，，是在多種種成本預(yù)測測的基礎(chǔ)上上，經(jīng)過分分析、比較較、論證、、判斷之后后，以貨幣幣的形式預(yù)預(yù)先規(guī)定計計劃期內(nèi)項項目施工的的耗費和成成本所要達達到的水平平，并且確確定各個成成本項目比比預(yù)計要達達到的降低低額和降低低率，提出出保證成本本計劃實施施所需要的的主要措施施方案。項目成本計計劃是項目目全面管理理的核心。。第二節(jié)建建設(shè)設(shè)工程項目目成本計劃劃二、項目成成本計劃的的重要性1.是對生產(chǎn)耗耗費進行控控制、分析析和考核的的重要依據(jù)據(jù)。2.是編制核算算單位其他他有關(guān)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營計劃劃的基礎(chǔ)。。3.是國家編制制國民經(jīng)濟濟計劃的一一項重要依依據(jù)。4.可以動員全全體職工深深入開展增增產(chǎn)節(jié)約、、降低產(chǎn)品品成本的活活動。5.是建立企業(yè)業(yè)成本管理理責(zé)任制、、開展經(jīng)濟濟核算和控控制生產(chǎn)費費用的基礎(chǔ)礎(chǔ)。三、項目成成本計劃的的特點1.具有積極主主動性2.動態(tài)控制的的過程3.采用全壽命命周期理論論4.成本目標(biāo)的的最小化與與項目盈利利的最大化化相統(tǒng)一第二節(jié)建建設(shè)設(shè)工程項目目成本計劃劃四、項目成成本計劃的的組成1.直接成本計計劃2.間接成本計計劃五、項目成成本計劃的的編制1.編制依據(jù)（1）承包合同同（2）項目管理理實施規(guī)劃劃（3）可行性研研究報告和和相關(guān)設(shè)計計文件（4）生產(chǎn)要素素的價格信信息（5）反映企業(yè)業(yè)管理水平平的消耗定定額（企業(yè)業(yè)施工定額額）以及類類似工程的的成本資料料等。第二節(jié)建建設(shè)設(shè)工程項目目成本計劃劃2.項目成本計計劃編制的的原則（1）合法性原原則（2）先進可行行性原則（3）彈性原則則（4）可比性原原則（5）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)、分級管管理原則（6）從實際情情況出發(fā)的的原則（7）與其他計計劃結(jié)合的的原則3.項目成本計計劃編制的的程序第二節(jié)建建設(shè)設(shè)工程項目目成本計劃劃4.項目成本計計劃編制的的方法（1）施工預(yù)算算法施工預(yù)算法法計劃成本本等于施工預(yù)算施施工生產(chǎn)消消耗水平（（工料消耗耗費用）與技術(shù)節(jié)約措措施計劃節(jié)節(jié)約額之差。（2）技術(shù)節(jié)約約措施法工程項目技技術(shù)計劃成成本等于工程項目預(yù)預(yù)算成本與技術(shù)節(jié)約措措施計劃節(jié)節(jié)約額（成成本降低額額）之差。第二節(jié)建建設(shè)設(shè)工程項目目成本計劃劃（3）成本習(xí)性性法工程項目計計劃成本等于固定成本總總額與變動成本總總額之和。材料費人工費機械使用費費措施費施工管理費費第二節(jié)建建設(shè)設(shè)工程項目目成本計劃劃（4）按實計算算法是工程項目目經(jīng)理部有有關(guān)職能部部門（人員員）以該項項目施工圖圖預(yù)算的工工料分析資資料作為控控制計劃成成本的依據(jù)據(jù)，根據(jù)工工程項目經(jīng)經(jīng)理部執(zhí)行行施工定額額的實際水水平和要求求，由各職職能部門歸歸口計算各各項計劃成成本。人工費的計計劃成本材料費的計計劃成本機械使用費費的計劃成成本措施費的計計劃成本間接費用的的計劃成本本第三節(jié)建建設(shè)工工程項目成成本控制一、項目成成本控制的的概念二、項目成成本控制的的重要性三、項目成成本控制的的依據(jù)四、項目成成本控制的的原則五、項目成成本控制的的內(nèi)容第三節(jié)建建設(shè)工工程項目成成本控制一、項目成成本控制的的概念是指項目經(jīng)經(jīng)理部在項項目成本形形成的過程程中，為控控制人、機機、材消耗耗和費用支支出，降低低工程成本本，達到預(yù)預(yù)期的項目目成本目標(biāo)標(biāo)，所進行行的成本預(yù)預(yù)測、計劃劃、實施、、核算、分分析、考核核、整理成成本資料與與編制成本本報告等一一系列活動動。成本的過程控制。第三節(jié)建建設(shè)工工程項目成成本控制二、項目成成本控制的的重要性1.監(jiān)督工程收收支，實現(xiàn)現(xiàn)計劃利潤潤。2.做好盈虧預(yù)預(yù)測，指導(dǎo)導(dǎo)工程實施施。3.分析收支情情況，調(diào)整整資金流動動。4.積累資料，，指導(dǎo)今后后投標(biāo)。三、項目成成本控制的的依據(jù)1.項目承包合合同文件2.項目成本計計劃3.進度報告4.工程變更與與索賠資料料5.其他：施工工組織設(shè)計計、分包合合同文本等等。第三節(jié)建建設(shè)工工程項目成成本控制四、項目成成本控制的的原則1.全面控制原原則2.動態(tài)控制原原則3.目標(biāo)管理原原則4.責(zé)、權(quán)、利利相結(jié)合原原則5.節(jié)約原則6.開源與節(jié)流流相結(jié)合原原則第三節(jié)建建設(shè)工工程項目成成本控制五、項目成成本控制的的內(nèi)容1．成本計計劃，即主主要是成本本預(yù)算工作作。2．成本監(jiān)監(jiān)督3．成本跟跟蹤4．成本診診斷5．其它工工作(l)與相相關(guān)部門人人員合作，，提供分析析、咨詢和和協(xié)調(diào)工作作，(2)用技技術(shù)經(jīng)濟的的方法分析析超支原因因，分析節(jié)節(jié)約的可能能性，(3)通過過詳細的成成本比較，，趨勢分析析獲得一個個顧及合同同、技術(shù)、、組織影響響的項目最最終成本狀狀況的定量量診斷。(4)各個個方面特別別是決策者者提供成本本信息，(5)協(xié)助助處理項目目變更，測測算項目變變更所造成成的成本影影響，并調(diào)調(diào)整成本計計劃，協(xié)助助解決補償償問題(即即索賠和反反索賠)。。第三節(jié)建建設(shè)工工程項目成成本控制（一）成本狀況分分析（二）成本本狀況評價價（三）成本本超支的原原因分析（四）降低低成本的措措施第三節(jié)建建設(shè)工工程項目成成本控制(一)成本狀況分分析1．分析的指標(biāo)標(biāo)（1）工期期和進度的的分析指標(biāo)標(biāo)時間消耗程程度＝已用用工期／計計劃總工期期×100％工程完成程程度＝已完完成工程量量／計劃總總工程量××l00％或或=已完成工工程價格／／工程計劃劃總價格××100％％或＝已投入人人工工時／／計劃使用用總工時××100％％（2）效效率比，這這僅對已完完成的工程程的各個成成本項目：：機械生產(chǎn)效效率＝實際際臺班數(shù)／／計劃臺班班數(shù)勞動效率＝＝實際使用用人工工時時／計劃使使用人工工工時與它相似，，還有材料料消耗的比比較及各項項費用消耗耗的比較。。第三節(jié)建建設(shè)工工程項目成成本控制（3）成成本本分分析析指指標(biāo)標(biāo)。。對對已已完完成成的的工工程程：：成本本偏偏差差＝＝實實際際成成本本—計劃劃成成本本成本本偏偏差差率率＝＝(實際際成成本本—計劃劃成成本本)／計計劃劃成成本本×100％利潤潤＝＝已已完完工工程程價價格格—實際際成成本本（4）因因素素差差異異分分析析法法。。用它它不不僅僅可可以以確確定定實實際際和和計計劃劃的的差差異異，，而而且且可可確確定差差異異影影響響因因素素以及及它它們們各自自的的影影響響份額額。。見見下下例例第三三節(jié)節(jié)建建設(shè)設(shè)工工程程項項目目成成本本控控制制例如如：：原原計計劃劃安安裝裝30000m2模板板，，預(yù)預(yù)計計勞勞動動效效率率力力0.8工時時／／m2，工工時時單單價價為為20元，，則則：：計劃劃人人工工費費＝＝20元／／工工時時×30000m2×0.8工時時／／m2＝480000元但最最后后實實際際工工作作量量為為32000m2，實實際際勞勞動動生生產(chǎn)產(chǎn)率率為為0.7工時時／／m2，工工時時單單價價25元／／m2，則則：：實際際人人工工費費＝＝320000××25××0.7=560000元成本本差差異異＝＝560000-480000＝80000元由于于工工作作量量增增加加造造成成的的成成本本變變化化為為：：(32000-30000)××20××0.8＝32000元由于于工工時時單單價價引引起起的的成成本本變變化化為為：：320O0××(25-20)××0.8＝120800元由于于勞勞動動效效率率引引起起的的成成本本變變化化為為：：32000××25××(0.7-0.8)＝-80000元第三三節(jié)節(jié)建建設(shè)設(shè)工工程程項項目目成成本本控控制制2.分分析析報報告告不同同層層次次的的管管理理人人員員需需要要不不同同的的成成本本信信息息及及分分析析報報告告，，在在一一個個項項目目中中它它們們可可以以自自由由設(shè)設(shè)計計。。對工工程程小小組組組組長長、、領(lǐng)領(lǐng)班班，，要要提提供供成成本本的的結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)，，各分分部部工工程程的的成成本本（（消消耗耗））值值，，成成本本的的正正負負偏偏差差，，可可能能的的措措施施和和趨趨向向分分析析；；對項項目目經(jīng)經(jīng)理理要要提提供供比比較較粗粗的的信信息息，，主主要要包包括括控控制制的的結(jié)結(jié)果果，，項項目目的的總總成成本本現(xiàn)現(xiàn)狀狀，，主主要要的的節(jié)節(jié)約約和和超超支支的的成成本本項項目目和和分分析析。。成本本報報告告通通常常包包括括報報表表、、文文字字說說明明和和圖圖。。第三三節(jié)節(jié)建建設(shè)設(shè)工工程程項項目目成成本本控控制制3.成成本本分分析析例例子子某工工程程計計劃劃直直接接總總成成本本2557000元元，，工工地地管管理理費費和和企企業(yè)業(yè)管管理理費費總總額額567500元，，工工程程總總成成本本8124500元元。該工工程程總總工工期期150天天，，現(xiàn)現(xiàn)已已進進行行了了60天天，，已已完完成成工工程程總總價價為為1157000元元，，實實際際工工時時為為14670小小時時，，已已完完工工程程中中計計劃劃工工時時14350工工時時，，實實際際成成本本1156664，，已已完完工工程程計計劃劃成成本本1099583元元，，則則至至今今成成本本總總體體狀狀況況分分析析：：工期期進進度度＝＝60天天／／150天天××100％％＝＝40％％工程程完完成成程程度度＝＝1157000元元／／8124500元元=37％％勞動動效效率率：：14670工工時時／／14350工工時時=102.2％％成本本偏偏差差＝＝1156664-1099583＝＝57081元元成本本偏偏差差率率＝＝57081／／1099583＝＝5.19％％第三三節(jié)節(jié)建建設(shè)設(shè)工工程程項項目目成成本本控控制制已實實現(xiàn)現(xiàn)利利潤潤：：1157000-1156664=336元元利潤潤率率＝＝336／／1157000=0.029%本工工程程雖雖末末虧虧本本，，但但利利潤潤太太少少，，成成本本超超支支，，勞勞動動效效率率降降低低。。進一一步步詳詳細細分分析析，，可可以以得得出出人人工工費費用用，，材材料料費費用用機機械械費費用用各各占占的的份份額額，，而而且且還還可可以以分分析析人人工工費費用用中中，，由由于于工工資資單單價價變變化化和和由由于于工工作作量量變變化化，，勞勞動動生生產(chǎn)產(chǎn)率率變變化化所所引引起起的的成成本本變變化化的的份份額額。。4.某工工程程成成本本控控制制報報告告如如下下：：×××××項目目成成本本控控制制報報告告報告告期期×××年8月31日至控控制制期期成成本本狀狀況況如如下下：：(l)總收收支支情情況況①工工程程款款總總額額4418529元其中中包包括括費費用用追追加加343000元②實實際際成成本本額額357471O元③計計劃劃成成本本(新計計劃劃)3206729元④完完成成原原投投標(biāo)標(biāo)工工程程價價2997128元。(2)經(jīng)營成果果絕對差差差異異率(比工程款款)工程款-實際成本本=843819元19．1％工程款-計劃成本本=1211800元27．4％第三節(jié)建建設(shè)工程程項目成成本控制制成本項目計劃值實際值偏差偏差率（比本項計劃成本值）偏差率（比計劃成本總額）直接費其中人工費機械費材料費現(xiàn)管費總管費

………

………

-335982

-319990………－10.5%

－1.0%0合計

-367981

－11.5%(3)生產(chǎn)成果果差值差差異率率計劃成成本—實際成成本＝＝-367931元-11.5％(比計劃劃成本本總額額)-8.3％(比工程程款)主要成成本項項目差差異分分析表表(見下表表)：分項工程編號分項名稱計劃值實際值偏差偏差率（比本項計劃成本值）偏差率（比計劃成本總額）完成程度

負偏差分項

工地臨時設(shè)施工地清理

正偏差分項…

……

……

……

……

-48030-23410-24792

－78.7%－192.2%－15.3%

－1.6%－0.8%－0.8%

98%85%95%各分項項工程程直接接成本本比較較見下下表。。分析表表僅例例出成成本偏偏差大大于+5％的以以上分分部工工程。。第三節(jié)節(jié)建建設(shè)工工程項項目成成本控控制（二））成本本狀況況評價價1．實實際和和計劃劃成本本模型型對比比S曲線線或香香蕉圖圖的應(yīng)應(yīng)用問問題。。(1)如果果在圖圖上計計劃和和實際際兩曲曲線完完全吻吻合，，或基基本吻吻合，，如實實際成成本曲曲線在在香蕉蕉圖范范圍內(nèi)內(nèi)，也也不能能說明明項目目實施施沒有有問題題。第三節(jié)節(jié)建建設(shè)工工程項項目成成本控控制第三節(jié)節(jié)建建設(shè)工工程項項目成成本控控制(2)如果果在圖圖上計計劃和和實際際曲線線完全全不吻吻合，，偏差差較大大，也也不能能說存存在很很大的的問題題。(3)在實實際工工程中中，將將實際際成本本核算算到工工程活活動上上是比比較困困難的的，也也常常常是不不及時時的。。(4)有時時計劃劃成本本分解解時常常常比比較隨隨意，，項目目成本本模型型所采采用的的平均均分配配方法法與實實際的的成本本使用用差距距太大大，致致使項項目的的計劃劃成本本模型型本身身的科科學(xué)性性不大大。為了克克服成成本模模型的的局限限性，，考慮慮到實實際存存在的的各種種因素素對成成本的的影響響，必必須對對之加加以改改進，，引入入“實實際工工程價價值””（掙值）。實際工工程價價值（掙值）＝實際際完成成工作作量××預(yù)算算價格格。第三節(jié)節(jié)建建設(shè)工工程項項目成成本控控制2．效效率的的比較較分析析。對工程程成本本的評評價，，效率率指標(biāo)標(biāo)比較較準(zhǔn)確確和明明確，，無論論對一一個分分項工工程或或整個個工程程都可可以使使用。。它是以以實際際工作作量為為基礎(chǔ)礎(chǔ)，所所以比比較的的尺度度是統(tǒng)統(tǒng)一的的。當(dāng)機械械生產(chǎn)產(chǎn)效率率小于于1時，說說明實實際臺臺班數(shù)數(shù)比計計劃少少了，，節(jié)約約了。。當(dāng)勞動動效率率小于于1時，說說明實實際人人工消消耗少少了。。同樣可可以比比較材材料的的消耗耗。3．成成本要要素比比較分分析。。在各個個成本本要素素，分分部工工程成成本，，總工工程成成本的的比較較分析析中都都可以以采用用偏差差值和和偏差差率指指標(biāo)。。它們們比較較好地地直觀觀地反反映偏偏差的的程度度，這這樣在在工程程中，，管理理者一一直能能把握握每一一個費費用項項目，，每一一分項項工程程以及及總工工程的的成本本狀況況，總總利潤潤狀況況以及及各子子項的的貢獻獻。第三節(jié)節(jié)建建設(shè)工工程項項目成成本控控制（三））成本本超支支的原原因分分析1.原原成本本計劃劃數(shù)據(jù)據(jù)不準(zhǔn)準(zhǔn)確；；2.外外部部原因因：上上級、、業(yè)主主的干干擾，，陰雨雨天氣氣，物物價上上漲，，不可可抗力力事件件等；；3．實實施管管理中中的問問題：：不適當(dāng)當(dāng)?shù)目乜刂瞥坛绦颍?，費用用控制制存在在問題題，被被罰款款；成本責(zé)責(zé)任不不明；；勞動效效率低低，工工人頻頻繁地地調(diào)動動，施施工組組織混混亂；；采購了了劣質(zhì)質(zhì)材料料，工工人培培訓(xùn)不不充分分，財財務(wù)成成本高高；合同不不利，，承包包商(分包包商、、供應(yīng)應(yīng)商)的賠賠償要要求。。4．工工程范范圍的的增加加，設(shè)設(shè)計的的修改改，功功能和和建設(shè)設(shè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)提高高，工工作量量大幅幅度增增加。。第三節(jié)節(jié)建建設(shè)工工程項項目成成本控控制（四））降低低成本本的措措施通常要要壓縮縮已經(jīng)經(jīng)超支支的成成本，，而不不損害害其它它目標(biāo)標(biāo)是十十分困困難的的，對對成本本的措措施必必須與與工期期、質(zhì)質(zhì)量、、合同同、功功能統(tǒng)統(tǒng)籌考考慮。。例如：：1．尋找找新的的更好好，更更省的的效率率更高高的技技術(shù)方方案，，采用符符合規(guī)