基礎會計學課件-第8章財產清查

高等學校財務會計專業(yè)系第一節(jié)清查的意義與種一、清查的意（一（一 所清查，是指通過對各物資、現金產和往來款項的實地盤點、賬項核對或查詢，查明某一時期實際結存數并與賬存數核對，確定賬實是否相符的一種會計核算方法。高等學校財務會計專業(yè)系第一節(jié)清查的意義與種一、清查的意錯收發(fā)時，由于計確而發(fā)生品種或數量上的保管過程中的自然損耗或自然升溢因管理不善而出 的腐爛變質及毀損、徇私舞弊等違法行為造 的短缺因未達賬項而引起的數額不符1212、充分挖 物資的潛34 一 清查的意（三 清查的作高等學校財務會計專業(yè)系二 清查的種按其清查的對象和范圍分全面清 局部清 適用范圍 等需要進行資產評估時

適用范圍進行的輪流盤點或重點清查；對庫存現金于每日營業(yè)終了進行的實地盤點（5）企業(yè)與有關單位進行的債權 查詢等等高等學校財務會計專業(yè)二 清查的種2、按其清查時間定 的全部或部 進行的清查清 可全面清查，也可局部清查一般在年末、季末、月末進行

適用局部清查高等學校財務會計專業(yè)系第二 清查的內容及其方一 清查前的準備工11高等學校財務會計專業(yè)系第二 清查的內容及其方一、清查前的準備工按自然屬性予以整理，有序排列、整齊堆放、掛上，清查準備好必要的計量器具、有關清查需用的高等學校財務會計專業(yè)系二、實物資產的清查方（一）實物資產的盤存制（1）永續(xù)盤存制（賬面盤存制 賬簿上予以連續(xù)登記，并隨時結算出賬面結存數額 法賬面期末余額賬面期初余額本期增加額本期減少高等學校財務會計專業(yè)系永續(xù)盤存原材料明細名稱及規(guī)格：甲材年 月日年 月日2122222222高等學校財務會計專業(yè)系（一）實物資產的盤存制本期資 期初賬面＋本期增 期末資減少金 結存金 加金 結存金高等學校財務會計專業(yè)（二）實物資產清查的具體方1、實地盤點 該方法適用范圍較廣且易于操作，大部分實物資產均可采用例如：機器設備、原材料、產成品和庫存商品等的清查。高等學校財務會計專業(yè)系（二）實物資產清查的具體方22、技術推算盤點高等學校財務會計專業(yè)（二）實物資產清查的具體方3、抽樣盤點 高等學校財務會計專業(yè)（二）實物資產清查的具體方4、查詢核實 如出租的固定高等學校財務會計專業(yè)（二）實物資產清查的具體方先逐一如實登記“盤存單”，然后填制“實存帳存對比表”。Ａ．盤存單是用來記錄實物盤點結果，反映實物資產實存數額的原始憑證。Ｂ．“實存賬存對比表”又稱“盤點盈虧報告單”，清查應以該表為基礎核準各種實物資產的盈虧情盤存單位名稱:名稱規(guī)格或型計量單數量單價金備注名稱規(guī)格或型計量單數量單價金備注甲材千乙材千5 高等學校財務會計專業(yè)系三、現金資產的清查方（一）庫存現金的清

現 高等學校財務會計專業(yè)（二）銀行存款的清1、銀行存款清查的方一般情況下 銀行會定期將單位一定時期內在該行款的變化和結存情況，以 ”的形式轉給存款單位，供銀行存

雙方余額不一余額不相一致，原因主要有兩個應查明原因，及時予以更二是大多數此類情況是由“未達賬項所造成高等學校財務會計專業(yè)2、未達賬項類型及其調整方單位與銀行之間因結算憑證傳遞時間的差別，高等學校財務會計專業(yè)系2、未達賬項類型及其調整方第一，單位已收、銀行未收款。本單位送存銀行的款項，已作為存款增加記銀行存款 賬，但銀行尚未入賬。第，單位付、行未款。單位開支票或他支憑證，已為存款減少記入銀行存款 賬，但持票人尚未到銀行辦理轉賬，故銀行未作為減少入賬。第三，銀行已收、單位未收款。銀行代單位收進的款項已作為單位存款增加記，而單位因未接到收款通知單尚未入賬第四，銀行已付、單位未付款。銀行代單位支付的款項已作為單位存款減少記接到付款通知單尚未入賬上述第一、第四兩種情況下，會使單位的銀行存 賬額大 余額而在第二、第三兩種情況下，則會使單位的銀行存 賬余額小 余額高等學校財務會計專業(yè)系2、未達賬項類型及其調整方對未達賬項所造成的單位與銀行的存款余額不相一致的情況，銀行存款余額調節(jié) 會計主管簽章 制表高等學校財務會計專業(yè)2、未達賬項類型及其調整方A 雙方一表明雙方記賬正確的存款余企業(yè)真正實有存款數雙方不表明一方或雙方記賬有錯，應及時查明原并用正確方法予以更高等學校財務會計專業(yè)系 64000元，銀行 的余額為62000元，經逐筆核對，（1）8月30日，委托銀行收款1000（2）8月30日，企業(yè)開出現金支票一張，計1500元，企（3）8月31日，銀行為企業(yè)支付電費2500元，銀行已入（4）8月31日，企業(yè)收到外單位轉賬支票一張，計2高等學校財務會計專業(yè)2008年8月31 金額 金6462會計主管簽章 制表高等學校財務會計專業(yè)系 64000元，銀行 的余額為62000元，經逐筆核對，（1）8月30日，委托銀行收款1000（2）8月30日，企業(yè)開出現金支票一張，計1500元，企（3）8月31日，銀行為企業(yè)支付電費2500元，銀行已入（4）8月31日，企業(yè)收到外單位轉賬支票一張，計2高等學校財務會計專業(yè)2008年8月31 金額 金6462銀 存款余1會計主管簽章 制表高等學校財務會計專業(yè)系 64000元，銀行 的余額為62000元，經逐筆核對，（1）8月30日，委托銀行收款1000（2）8月30日，企業(yè)開出現金支票一張，計1500元，企（3）8月31日，銀行為企業(yè)支付電費2500元，銀行已入（4）8月31日，企業(yè)收到外單位轉賬支票一張，計2高等學校財務會計專業(yè)2008年8月31 金額 金6462銀 存款余11會計主管簽章 制表高等學校財務會計專業(yè)系 64000元，銀行 的余額為62000元，經逐筆核對，（1）8月30日，委托銀行收款1000（2）8月30日，企業(yè)開出現金支票一張，計1500元，企（3）8月31日，銀行為企業(yè)支付電費2500元，銀行已入（4）8月31日，企業(yè)收到外單位轉賬支票一張，計2高等學校財務會計專業(yè)系 金額 金64銀行存款余62121會計主管簽章 制表高等學校財務會計專業(yè)系 64000元，銀行 的余額為62000元，經逐筆核對，（1）8月30日，委托銀行收款1000（2）8月30日，企業(yè)開出現金支票一張，計1500元，企（3）8月31日，銀行為企業(yè)支付電費2500元，銀行已入（4）8月31日，企業(yè)收到外單位轉賬支票一張，計2高等學校財務會計專業(yè)2008年8月31 金額 金6462銀 存款余122會計主管簽章 制表高等學校財務會計專業(yè)三、往來款項的1、清查方法對應收款項和應付款項等往來賬項的清查，采用的主要是通過函詢與債 單位核對賬目

一式兩聯的收到對方確認并蓋章的回單后，應填制“往來賬清查表”，及時處理應收、應付的款項高等學校財務會計專業(yè)三、往來款項的2、編制“往來帳項清查表年若發(fā)現未達賬項，亦可采用前述調節(jié)方法予以調整相符。對于清查過程中有爭議或確實無法回以及不需支付的款項，應及時采取措施加以處理，以便減少壞賬損失，避免呆滯款項長期掛賬高等學校財務會計專業(yè)第三 一 清查結果的賬務處理步驟及處理原（一 清查結果的賬務處理步第一步，根據實存賬存對比表、現金盤點報告表等反映的各項物資的盤盈、盤虧及毀損數額，編制記賬憑證并登記入賬，使通過調整后的賬面結存數與物資的實存數趨于一致，并將盈虧數額記入“待處產損溢”賬戶。同時，將盈虧情況、查明的原因及處理建議向單位或有關部門辦理報批手續(xù)。第二步，接到單位及有關部門的意見后，根據物資盤盈、盤虧的性質及原因，分別編制向責任人索賠、轉用、營業(yè)外支出、營業(yè)外收入等的記賬憑證，并記入有關賬簿，同時核銷“待 產損溢”賬戶的記錄高等學校財務會計專業(yè)系 對發(fā)生的除現金資產以外的流動資產盤虧，應根據企業(yè)管理的意見，由責任制度不健全、計量器具、內自然損耗造成的盤虧損失，作為增加“管理費用”處理；因自然、意外事故導致的非常損失，應由保險公司賠償的部分對發(fā)生的除現金資產以外的流動資產盤盈，當原因不明時，作為沖銷企業(yè)的“管對發(fā)生的現金短缺金額，在原因不明時，應責成責任人（出納員）賠償，作為對發(fā)生的現金長余金額，在確定少支付的情況為“其他應付款”處理，對發(fā)生的固定資產盤虧金額，如屬于自然造成，應由保險公司賠償的部分作固定資產毀損以及丟失的固定資產，應由責任人酌情賠償損失，其余部分列作對出現的固定資產盤盈，大都是企業(yè)設備交付使用后未及時入賬造成的，應高等學校財務會計專業(yè)系第三 二、“待處產損溢”賬戶的設 清查中發(fā)現 清查中發(fā)現的損數⑵批準后結轉的盤盈 清查中發(fā)現的⑵批準后結轉的盤虧和毀損額余額：尚未批準處理毀損數與盤盈數的差余額：尚未批準處理的盤數與盤虧或毀高等學校財務會計專業(yè)系三

借：固定資 貸：累計折 待 產損溢——待處理固定資產損 借：待 產損溢——待處理固定資產損 貸：營業(yè)外收入——固定資產 高等學校財務會計專業(yè)系三

借：待 產損溢——待處理固定資產損 累計折 貸：固定資 借：營業(yè)外支 貸：待 產損溢——待處理固定資產損 高等學校財務會計專業(yè)系三

借：原材 貸：待 產損溢——待處理流動資產損 借：待 產損溢——待處理流動資產損 貸 用——存貨盤 高等學校財務會計專業(yè)系三

借：待 產損溢——待處理流動資產損 貸：原材料——乙材 借：其他應收款— ——平安保險公 用——存貨盤 營業(yè)外支出——存貨盤 貸：待 產損溢——待處理流動資產損 高等學校