現(xiàn)代企業(yè)內部控制講義課件

現(xiàn)代企業(yè)內部控制1

現(xiàn)代企業(yè)內部控制1

內部控制能夠幫助我們繞過途中的陷阱，到達目的地。----MOTOROLA總裁加利·吐克2內部控制能夠幫助我們繞過途中的陷阱，到達目的地。2內部控制是什么內部控制怎么做案例分析課程安排

3內部控制是什么課程安排3企業(yè)內部控制理論的發(fā)展二分法

（內部控制系統(tǒng)觀點）三要素（內部控制結構觀點）五要素（內部控制整體框架觀點）4企業(yè)內部控制理論的發(fā)展二分法（內部控制系統(tǒng)觀點）4什么是控制根據(jù)控制論的一般原理，控制是作用者對被作用者的一種能動作用，被作用者按照作用者的這種作用而行動，并達到系統(tǒng)的預定目標。5什么是控制根據(jù)控制論的一般原理，控制是作用者對被作用者的什么是內部控制注：COSO是指美國反對虛假財務報告委員會所屬的內部控制專門研究委員會——發(fā)起機構委員會（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission，簡稱COSO）。它包括美國注冊會計師協(xié)會，內部審計師協(xié)會，財務經(jīng)理協(xié)會，美國會計學會，管理會計協(xié)會。內部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風險、實現(xiàn)經(jīng)營目標而制定的各項政策與程序。COSO報告指出：內部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認為內部控制整體架構主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構成。6什么是內部控制注：COSO是指美國反對虛假財務報告委員會所屬控制為什么++控制什么誰來控制幫助達成組織目標

風險董事會總裁室經(jīng)理層員工層

=7控++控誰幫助達成組織目標董事會=7如何理解內部控制目的性是一種動態(tài)的過程是企業(yè)經(jīng)營過程的一部分深受環(huán)境的影響企業(yè)的每一名員工既是控制主體又是控制客體內部控制是針對人設立和實施的8如何理解內部控制目的性8內部控制的目標?提高經(jīng)營活動的效率和效果

?保證財務報告的可靠性

?保證遵循政策、計劃、程序、法律和法規(guī)9內部控制的目標?提高經(jīng)營活動的效率和效果9

內部控制五要素信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控10內部控制五要素信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控構成一個企業(yè)的氛圍，是其他內部控制要素的基礎，是推動控制工作的發(fā)動機主要包括:誠信原則和道德價值觀、評定員工能力、董事會、管理哲學和經(jīng)營風格、組織結構、責任的分配與授權、人力資源政策及實務等

11信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控構成一信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控風險是一種潛在的問題或損失。風險評估：

確定什么地方可能出錯，會有什么影響？12信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控風險信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控

為合理保證經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，管理和防范風險所采取的措施和行動?？刂苹顒影ǎ焊邔庸芾砣藛T對企業(yè)績效進行分析、直接部門管理、對信息處理的控制、實物控制、績效指標的比較、職責分離等控制活動能夠防范風險13信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控為合理保證信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控

監(jiān)督和評估內部控制系統(tǒng)設計合理性和運行有效性。14信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控監(jiān)督和評估內信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控為了實現(xiàn)控制目標，保證內部控制各個要素的可靠性，有關信息必須及時溝通。信息溝通貫穿于整個控制

內部控制的神經(jīng)系統(tǒng)15信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控為了實現(xiàn)控制內部控制的種類按控制內容分一般控制應用控制按控制地位分主導性控制補償性控制按控制功能分預防式控制偵察式控制按控制時序分原因控制過程控制結果控制16內部控制的種類按控制內容分按控制功能分16同以往的內控理論及研究成果相比coso報告提出了哪些新的、有價值的觀點明確對內部控制的“責任”強調“軟控制”的作用強調風險意識融合了管理與控制強調內部控制的分類及目標明確內部控制只能做到“合理”保證成本與效益原則17同以往的內控理論及研究成果相比coso報告提出了哪些新的、有內部控制是什么內部控制怎么做案例分析課程安排

18內部控制是什么課程安排18設計內部控制的總體思路借鑒內部控制理論參考內部控制范例根據(jù)內部控制法規(guī)結合企業(yè)管理實際設計內部控制系統(tǒng)定期評價修改、調整19設計內部控制的總體思路借鑒內部控制理論參考內部控制范例根據(jù)內內部控制的設計原則相互牽制原則協(xié)調配合原則崗位匹配原則成本效益原則整體結構原則20內部控制的設計原則相互牽制原則20內部控制的設計步驟確定控制目標整合控制流程鑒別控制環(huán)節(jié)確定控制措施21內部控制的設計步驟確定控制目標21內部控制的設計形式內部控制流程圖選定流程圖符號確定流程圖主線確定流程圖重點編制流程圖說明內部控制調查表文字記錄調查表22內部控制的設計形式內部控制流程圖調查表222323內部控制方法

組織控制人事控制風險評估程序控制實物控制檢查控制24內部控制方法24

組織控制?對不相容職務予以分離?明確崗位責任制

?制定清晰的作業(yè)流程圖

?

工作說明書信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控25組織控制?對不相容職務予以分離信人事控制

甄選合適的人員

績效考核

適時的人員培訓信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控

休假和工作輪換26人事控制甄選合適的人員績效考核適時的人員培訓信

風險識別

風險分析風險評估信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控27風險識別風險分析風險評估信息與溝通控制環(huán)境風

發(fā)生壞賬政府處罰法律訴訟成本超標收入的減少資產(chǎn)的毀損競爭劣勢管理信息謬誤……風險是普遍存在的信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控28發(fā)生壞賬風險是普遍存在的信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制

政策規(guī)章制度流程作業(yè)指導書程序控制信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控29政策程序控制信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控

實物控制

?統(tǒng)一采購制度

?保管制度

?盤點制度

信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控30實物控制信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控30實施監(jiān)控糾正偏差檢查控制信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控31實施監(jiān)控糾正偏差信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控31

監(jiān)控方法●檢查●審計信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控32●檢查信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控32內部審計的定義—國際內審協(xié)會（IIA）1999

內部審計是在一個組織內部建立的一種獨立的評價活動。它是一種促進企業(yè)增值、改善企業(yè)管理的獨立、客觀的管理咨詢活動。它通過系統(tǒng)、專業(yè)的手段，評價、提高企業(yè)的管理水平，控制過程風險，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標。33內部審計的定義內部審計是在一個組織內部建立的一種獨立協(xié)助管理層評估公司風險幫助管理層完善內部控制內部審計作用34內部審計作用34推進內控防范風險35推進內控防范風險35

內部審計的工作流程：選擇審計對象制訂審計計劃審計準備審計實施形成審計結論和建議報告后續(xù)跟進36內部審計的工作流程：選擇審計對象制訂審計計劃審計審計形成審內部控制的局限內部管理人員濫用職權、蓄意營私舞弊等，導致內部控制失去應有的控制效能。內部人員相互串通作弊導致相關內部控制失去作用。內部人員素質不適應崗位要求，影響內部控制功能的正常發(fā)揮。越權管理成本效益問題。對于不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的經(jīng)濟業(yè)務，原有的控制可能不適用。臨時控制若不及時會影響內部控制的作用。37內部控制的局限內部管理人員濫用職權、蓄意營私舞弊等，導致內部我國企業(yè)內部控制存在的問題內部控制在概念上不統(tǒng)一對內部控制的重要性認識不足我國還沒有形成內部控制的整體框架內部控制執(zhí)行不力在內部控制設計上明顯存在著各自為政、就事論事的傾向38我國企業(yè)內部控制存在的問題內部控制在概念上不統(tǒng)一38內部控制是什么內部控制怎么做案例分析課程安排

39內部控制是什么課程安排39用coso報告的標準與評價方法看亞細亞的失敗控制環(huán)境的失敗經(jīng)營者品行、操守、價值觀董事會人事政策與員工素質以貌取人、隨意用人、任人唯親、排斥異己企業(yè)產(chǎn)權關系及組織結構風險意識不強缺乏適當?shù)目刂苹顒有畔贤ú豁槙橙狈炔勘O(jiān)督40用coso報告的標準與評價方法看亞細亞的失敗控制環(huán)境的失敗4

現(xiàn)代企業(yè)內部控制41

現(xiàn)代企業(yè)內部控制1

內部控制能夠幫助我們繞過途中的陷阱，到達目的地。----MOTOROLA總裁加利·吐克42內部控制能夠幫助我們繞過途中的陷阱，到達目的地。2內部控制是什么內部控制怎么做案例分析課程安排

43內部控制是什么課程安排3企業(yè)內部控制理論的發(fā)展二分法

（內部控制系統(tǒng)觀點）三要素（內部控制結構觀點）五要素（內部控制整體框架觀點）44企業(yè)內部控制理論的發(fā)展二分法（內部控制系統(tǒng)觀點）4什么是控制根據(jù)控制論的一般原理，控制是作用者對被作用者的一種能動作用，被作用者按照作用者的這種作用而行動，并達到系統(tǒng)的預定目標。45什么是控制根據(jù)控制論的一般原理，控制是作用者對被作用者的什么是內部控制注：COSO是指美國反對虛假財務報告委員會所屬的內部控制專門研究委員會——發(fā)起機構委員會（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission，簡稱COSO）。它包括美國注冊會計師協(xié)會，內部審計師協(xié)會，財務經(jīng)理協(xié)會，美國會計學會，管理會計協(xié)會。內部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風險、實現(xiàn)經(jīng)營目標而制定的各項政策與程序。COSO報告指出：內部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認為內部控制整體架構主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構成。46什么是內部控制注：COSO是指美國反對虛假財務報告委員會所屬控制為什么++控制什么誰來控制幫助達成組織目標

風險董事會總裁室經(jīng)理層員工層

=47控++控誰幫助達成組織目標董事會=7如何理解內部控制目的性是一種動態(tài)的過程是企業(yè)經(jīng)營過程的一部分深受環(huán)境的影響企業(yè)的每一名員工既是控制主體又是控制客體內部控制是針對人設立和實施的48如何理解內部控制目的性8內部控制的目標?提高經(jīng)營活動的效率和效果

?保證財務報告的可靠性

?保證遵循政策、計劃、程序、法律和法規(guī)49內部控制的目標?提高經(jīng)營活動的效率和效果9

內部控制五要素信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控50內部控制五要素信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控構成一個企業(yè)的氛圍，是其他內部控制要素的基礎，是推動控制工作的發(fā)動機主要包括:誠信原則和道德價值觀、評定員工能力、董事會、管理哲學和經(jīng)營風格、組織結構、責任的分配與授權、人力資源政策及實務等

51信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控構成一信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控風險是一種潛在的問題或損失。風險評估：

確定什么地方可能出錯，會有什么影響？52信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控風險信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控

為合理保證經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，管理和防范風險所采取的措施和行動?？刂苹顒影ǎ焊邔庸芾砣藛T對企業(yè)績效進行分析、直接部門管理、對信息處理的控制、實物控制、績效指標的比較、職責分離等控制活動能夠防范風險53信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控為合理保證信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控

監(jiān)督和評估內部控制系統(tǒng)設計合理性和運行有效性。54信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控監(jiān)督和評估內信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控為了實現(xiàn)控制目標，保證內部控制各個要素的可靠性，有關信息必須及時溝通。信息溝通貫穿于整個控制

內部控制的神經(jīng)系統(tǒng)55信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控為了實現(xiàn)控制內部控制的種類按控制內容分一般控制應用控制按控制地位分主導性控制補償性控制按控制功能分預防式控制偵察式控制按控制時序分原因控制過程控制結果控制56內部控制的種類按控制內容分按控制功能分16同以往的內控理論及研究成果相比coso報告提出了哪些新的、有價值的觀點明確對內部控制的“責任”強調“軟控制”的作用強調風險意識融合了管理與控制強調內部控制的分類及目標明確內部控制只能做到“合理”保證成本與效益原則57同以往的內控理論及研究成果相比coso報告提出了哪些新的、有內部控制是什么內部控制怎么做案例分析課程安排

58內部控制是什么課程安排18設計內部控制的總體思路借鑒內部控制理論參考內部控制范例根據(jù)內部控制法規(guī)結合企業(yè)管理實際設計內部控制系統(tǒng)定期評價修改、調整59設計內部控制的總體思路借鑒內部控制理論參考內部控制范例根據(jù)內內部控制的設計原則相互牽制原則協(xié)調配合原則崗位匹配原則成本效益原則整體結構原則60內部控制的設計原則相互牽制原則20內部控制的設計步驟確定控制目標整合控制流程鑒別控制環(huán)節(jié)確定控制措施61內部控制的設計步驟確定控制目標21內部控制的設計形式內部控制流程圖選定流程圖符號確定流程圖主線確定流程圖重點編制流程圖說明內部控制調查表文字記錄調查表62內部控制的設計形式內部控制流程圖調查表226323內部控制方法

組織控制人事控制風險評估程序控制實物控制檢查控制64內部控制方法24

組織控制?對不相容職務予以分離?明確崗位責任制

?制定清晰的作業(yè)流程圖

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工作說明書信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控65組織控制?對不相容職務予以分離信人事控制

甄選合適的人員

績效考核

適時的人員培訓信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控

休假和工作輪換66人事控制甄選合適的人員績效考核適時的人員培訓信

風險識別

風險分析風險評估信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控67風險識別風險分析風險評估信息與溝通控制環(huán)境風

發(fā)生壞賬政府處罰法律訴訟成本超標收入的減少資產(chǎn)的毀損競爭劣勢管理信息謬誤……風險是普遍存在的信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控68發(fā)生壞賬風險是普遍存在的信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制

政策規(guī)章制度流程作業(yè)指導書程序控制信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控69政策程序控制信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控

實物控制

?統(tǒng)一采購制度

?保管制度

?盤點制度

信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控70實物控制信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控30實施監(jiān)控糾正偏差檢查控制信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控71實施監(jiān)控糾正偏差信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控31

監(jiān)控方法●檢查●審計信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控72●檢查信息與溝通控制環(huán)境風險