內(nèi)部控制程序與方法課件

第二章內(nèi)部控制程序

與方法第二章內(nèi)部控制程序

與方法1一、內(nèi)部控制程序控制系統(tǒng)的目的是什么？?jī)?nèi)部控制一般的模式是怎樣？一、內(nèi)部控制程序控制系統(tǒng)的目的是什么？2一、內(nèi)部控制程序（一）確立控制目標(biāo)（標(biāo)準(zhǔn)）明確控制目標(biāo)（標(biāo)準(zhǔn)）的特性——簡(jiǎn)明、適用、一致、可行、可操作確定關(guān)鍵控制目標(biāo)（關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵資源、關(guān)鍵費(fèi)用或成本項(xiàng)目）確定控制標(biāo)準(zhǔn)的類型定量標(biāo)準(zhǔn)實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)定性標(biāo)準(zhǔn)注意：要根據(jù)外部環(huán)境變化及工作循環(huán)的實(shí)施結(jié)果及時(shí)修訂控制標(biāo)準(zhǔn)。一、內(nèi)部控制程序（一）確立控制目標(biāo)（標(biāo)準(zhǔn)）3一、內(nèi)部控制程序（二）衡量控制結(jié)果檢查執(zhí)行記錄實(shí)績(jī)與目標(biāo)比較計(jì)量偏離目標(biāo)的差異獲取實(shí)際工作結(jié)果資料的途徑：觀察內(nèi)部報(bào)表和報(bào)告抽樣調(diào)查一、內(nèi)部控制程序（二）衡量控制結(jié)果4一、內(nèi)部控制程序（三）分析差異判別差異的嚴(yán)重程度分析造成差異原因1）計(jì)劃還是執(zhí)行過(guò)程2）偶然、暫時(shí)、局部性因素形成差異的各因素對(duì)差異的影響程度（四）采取補(bǔ)救措施根據(jù)問(wèn)題性質(zhì)采取措施根據(jù)差異程度采取措施注意措施的經(jīng)濟(jì)性一、內(nèi)部控制程序（三）分析差異5一、內(nèi)部控制程序（五）綜合檢查評(píng)價(jià)健全性測(cè)試——完善程序測(cè)試符合性測(cè)試——功能與業(yè)務(wù)測(cè)試綜合評(píng)價(jià)——可依賴程序與薄弱環(huán)節(jié)一、內(nèi)部控制程序（五）綜合檢查評(píng)價(jià)6內(nèi)部控制的一般模式目標(biāo)與目的計(jì)劃與程序理想狀態(tài)實(shí)際狀態(tài)測(cè)定差異例外例外情況向管理部門(mén)報(bào)告必要的行動(dòng)繼續(xù)可可否內(nèi)部控制的一般模式目標(biāo)與目的計(jì)劃與程序理想實(shí)際測(cè)定差例外情況7二、內(nèi)部控制方法《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（第四章控制活動(dòng)第二十八條）提出七大控制措施：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。——主要基于會(huì)計(jì)控制角度，局限于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。從組織全面控制角度看，應(yīng)包括：二、內(nèi)部控制方法《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（第四章控制活動(dòng)8二、內(nèi)部控制方法（一）目標(biāo)控制確立目標(biāo)、健全目標(biāo)體系、保持各目標(biāo)的一致性、建立有效的獎(jiǎng)懲制度、建立完善的反饋系統(tǒng)以制造業(yè)為例：財(cái)務(wù)成果方面：毛利、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等；財(cái)務(wù)成本方面：原材料消耗定額、工資定額（或工時(shí)定額）、產(chǎn)品計(jì)劃單位成本、期間費(fèi)用預(yù)算等；二、內(nèi)部控制方法（一）目標(biāo)控制9二、內(nèi)部控制方法（二）組織控制（組織規(guī)劃控制法）指企業(yè)建立一個(gè)進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制活動(dòng)的整體組織框架，使企業(yè)在這個(gè)組織框架內(nèi)進(jìn)行有效授權(quán)和職責(zé)分工，開(kāi)展各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。設(shè)定機(jī)構(gòu)與劃分職責(zé)規(guī)定個(gè)人職責(zé)職責(zé)考核匯報(bào)成果…………如何達(dá)到？組織機(jī)構(gòu)設(shè)置法人治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題管理部門(mén)設(shè)置及其關(guān)系二、內(nèi)部控制方法（二）組織控制（組織規(guī)劃控制法）10二、內(nèi)部控制方法組織規(guī)劃是對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置所進(jìn)行的控制。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)有兩個(gè)層面：一是公司治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題，涉及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、經(jīng)理的設(shè)置及相關(guān)關(guān)系;公司治理的兩種模式：英美模式與德日模式董事會(huì)下屬各專業(yè)委員會(huì)：戰(zhàn)略、薪酬、提名、審計(jì)等二是管理部門(mén)設(shè)置及其關(guān)系。集權(quán)管理和分級(jí)管理的組織模式。二、內(nèi)部控制方法組織規(guī)劃是對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置所進(jìn)行的控制。11內(nèi)部控制程序與方法課件12杜邦公司組織結(jié)構(gòu)圖杜邦公司組織結(jié)構(gòu)圖13二、內(nèi)部控制方法（三）不相容職務(wù)分離控制所謂不相容職務(wù)是指那些由一個(gè)人擔(dān)任，即可能發(fā)生錯(cuò)誤和弊端又可掩蓋其錯(cuò)誤和弊端的職務(wù)。企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。是控制活動(dòng)能否有效的基礎(chǔ)不相容五職務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)和審核監(jiān)督職務(wù)。二、內(nèi)部控制方法（三）不相容職務(wù)分離控制14二、內(nèi)部控制方法（四）授權(quán)控制定義：授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制。分類：一般授權(quán)對(duì)辦理常規(guī)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般授權(quán)時(shí)效性較長(zhǎng)，是一種經(jīng)常性、連續(xù)性的授權(quán)；特定授權(quán)是對(duì)辦理例外業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般其時(shí)效性較短，是非連續(xù)性授權(quán)或一次性授權(quán)，業(yè)務(wù)一旦完成，授權(quán)自行撤銷。授權(quán)批準(zhǔn)體系：(1)授權(quán)批準(zhǔn)的范圍(2)授權(quán)批準(zhǔn)的層次(3)授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任(4)授權(quán)批準(zhǔn)的程序二、內(nèi)部控制方法（四）授權(quán)控制15二、內(nèi)部控制方法（四）授權(quán)控制授權(quán)控制要求各級(jí)人員在其業(yè)務(wù)處理職權(quán)范圍內(nèi)，無(wú)需請(qǐng)示便可以直接處理業(yè)務(wù)，從而避免相互推諉、“踢皮球”現(xiàn)象發(fā)生。授權(quán)中應(yīng)注意的問(wèn)題：權(quán)力與責(zé)任權(quán)力與風(fēng)險(xiǎn)建立適時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)機(jī)制，使權(quán)力與責(zé)任對(duì)等。二、內(nèi)部控制方法（四）授權(quán)控制16二、內(nèi)部控制方法（五）程序控制（業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程控制）定義：程序控制是指通過(guò)制定標(biāo)準(zhǔn)程序和規(guī)范手續(xù)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與管理活動(dòng)進(jìn)行的控制。借助工具：文字說(shuō)明法、流程圖程序控制的關(guān)鍵是實(shí)行牽制控制。二、內(nèi)部控制方法（五）程序控制（業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程控制）17業(yè)務(wù)流程圖業(yè)務(wù)流程圖18二、內(nèi)部控制方法（六）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制依據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法規(guī)，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要包括：(1)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范和監(jiān)督制度。(2)統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策。(3)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目。(4)明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序與方法。

二、內(nèi)部控制方法（六）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制19二、內(nèi)部控制方法（七）預(yù)算控制

企業(yè)事先確定各經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的預(yù)算指標(biāo)，要求企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)和人員嚴(yán)格執(zhí)行，并最終按照實(shí)際完成指標(biāo)情況作為績(jī)效考核依據(jù)。(1)預(yù)算體系的建立(2)預(yù)算的編制和審定(3)預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及相關(guān)責(zé)任人或部門(mén)的落實(shí)(4)預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)(5)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控(6)預(yù)算差異的分析與調(diào)整(7)預(yù)算業(yè)績(jī)的考核二、內(nèi)部控制方法（七）預(yù)算控制

企業(yè)事先確定各經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的預(yù)算20二、內(nèi)部控制方法（八）財(cái)產(chǎn)保全控制包括：(1)限制接觸(2)定期盤(pán)點(diǎn)(3)記錄保護(hù)(4)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)(5)財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控問(wèn)題：企業(yè)哪些資產(chǎn)是限制接觸的重點(diǎn)？為什么？二、內(nèi)部控制方法（八）財(cái)產(chǎn)保全控制21二、內(nèi)部控制方法（九）人力資源控制在企業(yè)組織中，對(duì)人的控制是整個(gè)控制系統(tǒng)的關(guān)鍵。從董事會(huì)成員的任免、經(jīng)理人聘用與考核、員工的招聘和培訓(xùn)等，均與內(nèi)部控制密切相關(guān)。包括：(1)建立嚴(yán)格的招聘程序。(2)制定員工工作規(guī)范。(3)定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)。(4)加強(qiáng)和考核獎(jiǎng)懲力度。(5)對(duì)重要崗位員工建立職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制。(6)工作崗位輪換。(7)提高工資與福利待遇。(8)加強(qiáng)員工之間的溝通。

二、內(nèi)部控制方法（九）人力資源控制22人事控制選聘培訓(xùn)和提升考核和激勵(lì)人事控制選聘培訓(xùn)和提升考核和激勵(lì)23人員控制的重點(diǎn)與措施1、關(guān)鍵崗位人員控制企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的人員包括重要環(huán)節(jié)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員，這些重要環(huán)節(jié)的人員安排是管理控制的重點(diǎn)，需要考察其專業(yè)能力、職業(yè)道德、工作之外的行為表現(xiàn)等，并進(jìn)行崗位輪換、職位更換等。2、對(duì)特殊狀態(tài)下或不良嗜好的關(guān)鍵人員的關(guān)注要特別關(guān)注處在特殊狀態(tài)下的一些關(guān)鍵人員，這些人員由于存在巨大壓力，有可能進(jìn)行舞弊。這些特殊狀態(tài)包括：家庭負(fù)擔(dān)過(guò)重，員工收入無(wú)法彌補(bǔ)；員工有特殊嗜好，例如賭博、揮霍成性、與人攀比、為異性支付消費(fèi)款等；員工負(fù)有較多個(gè)人債務(wù)，無(wú)法償還；個(gè)人經(jīng)營(yíng)資金短缺或投資失?。惶幱谔厥馇榫持械娜?，如戀愛(ài)、親人亡故等。人員控制的重要措施之一是輪崗制度和離崗休假制度的建立和實(shí)施，特別是對(duì)關(guān)鍵崗位人員或控制風(fēng)險(xiǎn)較高的行業(yè)，如銀行業(yè)。對(duì)于重要崗位的人員要大膽使用、合理監(jiān)督，不能包辦業(yè)務(wù)全過(guò)程。定期或不定期地實(shí)施輪崗、離崗休假安排，保證接替人員與前任在利益關(guān)系上的獨(dú)立性。人員控制的重點(diǎn)與措施1、關(guān)鍵崗位人員控制24二、內(nèi)部控制方法（十）風(fēng)險(xiǎn)防范控制

樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要內(nèi)容有：(1)籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(2)投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(3)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(4)合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)防范控制是企業(yè)一項(xiàng)基礎(chǔ)性和經(jīng)常性的工作，企業(yè)必要時(shí)可設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)或崗位，專門(mén)負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、規(guī)避和控制。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)？二、內(nèi)部控制方法（十）風(fēng)險(xiǎn)防范控制

樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)25二、內(nèi)部控制方法（十一）信息系統(tǒng)控制

信息系統(tǒng)控制包括兩方面的內(nèi)容：一方面是要加強(qiáng)對(duì)電子信息系統(tǒng)本身的控制。另一方面，要運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

二、內(nèi)部控制方法（十一）信息系統(tǒng)控制

信息系統(tǒng)控制包括兩方面26二、內(nèi)部控制方法（十二）內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個(gè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的內(nèi)部獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)控制的優(yōu)劣勢(shì)？?jī)?nèi)部審計(jì)在企業(yè)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性，應(yīng)獨(dú)立于其他經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)，最好受董事會(huì)或下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。二、內(nèi)部控制方法（十二）內(nèi)部審計(jì)控制

27二、內(nèi)部控制方法（十三）內(nèi)部報(bào)告控制作用：滿足企業(yè)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息。常用的內(nèi)部報(bào)告有：(1)資金分析報(bào)告(2)經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告(3)費(fèi)用分析報(bào)告(4)資產(chǎn)分析報(bào)告(5)投資分析報(bào)告(6)財(cái)務(wù)分析報(bào)告

二、內(nèi)部控制方法（十三）內(nèi)部報(bào)告控制28內(nèi)部控制的分類按控制范圍分內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部管理控制按控制地位分主導(dǎo)性控制補(bǔ)償性控制按控制功能分預(yù)防式控制察覺(jué)式控制按控制時(shí)序分原因控制過(guò)程控制結(jié)果控制三、內(nèi)部控制的類型內(nèi)部控制的分類按控制范圍分按控制功能分三、內(nèi)部控制的類型29四、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)一般標(biāo)準(zhǔn)具體標(biāo)準(zhǔn)考核內(nèi)控環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)考核內(nèi)控目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)考核內(nèi)控技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)授權(quán)與處理考核標(biāo)準(zhǔn)記錄與報(bào)告考核標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)察與審計(jì)考核標(biāo)準(zhǔn)結(jié)構(gòu)人員措施四、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)一般標(biāo)準(zhǔn)具體標(biāo)準(zhǔn)考核內(nèi)控環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)授權(quán)與處理考30思考題內(nèi)部控制的基本方法有哪些？企業(yè)怎樣才能達(dá)成有效授權(quán)，其關(guān)鍵控制點(diǎn)是什么？什么是全面預(yù)算控制？預(yù)算控制有哪兩種模式？企業(yè)主要的文件記錄有哪幾類？如何進(jìn)行控制？企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)保全控制？企業(yè)人力資源控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)是什么？什么是內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的方法如何隨著內(nèi)部控制目標(biāo)的變化而改變？企業(yè)內(nèi)部報(bào)告控制的作用及主要內(nèi)容是什么？思考題內(nèi)部控制的基本方法有哪些？31第二章內(nèi)部控制程序

與方法第二章內(nèi)部控制程序

與方法32一、內(nèi)部控制程序控制系統(tǒng)的目的是什么？?jī)?nèi)部控制一般的模式是怎樣？一、內(nèi)部控制程序控制系統(tǒng)的目的是什么？33一、內(nèi)部控制程序（一）確立控制目標(biāo)（標(biāo)準(zhǔn)）明確控制目標(biāo)（標(biāo)準(zhǔn)）的特性——簡(jiǎn)明、適用、一致、可行、可操作確定關(guān)鍵控制目標(biāo)（關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵資源、關(guān)鍵費(fèi)用或成本項(xiàng)目）確定控制標(biāo)準(zhǔn)的類型定量標(biāo)準(zhǔn)實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)定性標(biāo)準(zhǔn)注意：要根據(jù)外部環(huán)境變化及工作循環(huán)的實(shí)施結(jié)果及時(shí)修訂控制標(biāo)準(zhǔn)。一、內(nèi)部控制程序（一）確立控制目標(biāo)（標(biāo)準(zhǔn)）34一、內(nèi)部控制程序（二）衡量控制結(jié)果檢查執(zhí)行記錄實(shí)績(jī)與目標(biāo)比較計(jì)量偏離目標(biāo)的差異獲取實(shí)際工作結(jié)果資料的途徑：觀察內(nèi)部報(bào)表和報(bào)告抽樣調(diào)查一、內(nèi)部控制程序（二）衡量控制結(jié)果35一、內(nèi)部控制程序（三）分析差異判別差異的嚴(yán)重程度分析造成差異原因1）計(jì)劃還是執(zhí)行過(guò)程2）偶然、暫時(shí)、局部性因素形成差異的各因素對(duì)差異的影響程度（四）采取補(bǔ)救措施根據(jù)問(wèn)題性質(zhì)采取措施根據(jù)差異程度采取措施注意措施的經(jīng)濟(jì)性一、內(nèi)部控制程序（三）分析差異36一、內(nèi)部控制程序（五）綜合檢查評(píng)價(jià)健全性測(cè)試——完善程序測(cè)試符合性測(cè)試——功能與業(yè)務(wù)測(cè)試綜合評(píng)價(jià)——可依賴程序與薄弱環(huán)節(jié)一、內(nèi)部控制程序（五）綜合檢查評(píng)價(jià)37內(nèi)部控制的一般模式目標(biāo)與目的計(jì)劃與程序理想狀態(tài)實(shí)際狀態(tài)測(cè)定差異例外例外情況向管理部門(mén)報(bào)告必要的行動(dòng)繼續(xù)可可否內(nèi)部控制的一般模式目標(biāo)與目的計(jì)劃與程序理想實(shí)際測(cè)定差例外情況38二、內(nèi)部控制方法《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（第四章控制活動(dòng)第二十八條）提出七大控制措施：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。——主要基于會(huì)計(jì)控制角度，局限于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。從組織全面控制角度看，應(yīng)包括：二、內(nèi)部控制方法《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（第四章控制活動(dòng)39二、內(nèi)部控制方法（一）目標(biāo)控制確立目標(biāo)、健全目標(biāo)體系、保持各目標(biāo)的一致性、建立有效的獎(jiǎng)懲制度、建立完善的反饋系統(tǒng)以制造業(yè)為例：財(cái)務(wù)成果方面：毛利、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等；財(cái)務(wù)成本方面：原材料消耗定額、工資定額（或工時(shí)定額）、產(chǎn)品計(jì)劃單位成本、期間費(fèi)用預(yù)算等；二、內(nèi)部控制方法（一）目標(biāo)控制40二、內(nèi)部控制方法（二）組織控制（組織規(guī)劃控制法）指企業(yè)建立一個(gè)進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制活動(dòng)的整體組織框架，使企業(yè)在這個(gè)組織框架內(nèi)進(jìn)行有效授權(quán)和職責(zé)分工，開(kāi)展各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。設(shè)定機(jī)構(gòu)與劃分職責(zé)規(guī)定個(gè)人職責(zé)職責(zé)考核匯報(bào)成果…………如何達(dá)到？組織機(jī)構(gòu)設(shè)置法人治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題管理部門(mén)設(shè)置及其關(guān)系二、內(nèi)部控制方法（二）組織控制（組織規(guī)劃控制法）41二、內(nèi)部控制方法組織規(guī)劃是對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置所進(jìn)行的控制。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)有兩個(gè)層面：一是公司治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題，涉及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、經(jīng)理的設(shè)置及相關(guān)關(guān)系;公司治理的兩種模式：英美模式與德日模式董事會(huì)下屬各專業(yè)委員會(huì)：戰(zhàn)略、薪酬、提名、審計(jì)等二是管理部門(mén)設(shè)置及其關(guān)系。集權(quán)管理和分級(jí)管理的組織模式。二、內(nèi)部控制方法組織規(guī)劃是對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置所進(jìn)行的控制。42內(nèi)部控制程序與方法課件43杜邦公司組織結(jié)構(gòu)圖杜邦公司組織結(jié)構(gòu)圖44二、內(nèi)部控制方法（三）不相容職務(wù)分離控制所謂不相容職務(wù)是指那些由一個(gè)人擔(dān)任，即可能發(fā)生錯(cuò)誤和弊端又可掩蓋其錯(cuò)誤和弊端的職務(wù)。企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。是控制活動(dòng)能否有效的基礎(chǔ)不相容五職務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)和審核監(jiān)督職務(wù)。二、內(nèi)部控制方法（三）不相容職務(wù)分離控制45二、內(nèi)部控制方法（四）授權(quán)控制定義：授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制。分類：一般授權(quán)對(duì)辦理常規(guī)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般授權(quán)時(shí)效性較長(zhǎng)，是一種經(jīng)常性、連續(xù)性的授權(quán)；特定授權(quán)是對(duì)辦理例外業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般其時(shí)效性較短，是非連續(xù)性授權(quán)或一次性授權(quán)，業(yè)務(wù)一旦完成，授權(quán)自行撤銷。授權(quán)批準(zhǔn)體系：(1)授權(quán)批準(zhǔn)的范圍(2)授權(quán)批準(zhǔn)的層次(3)授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任(4)授權(quán)批準(zhǔn)的程序二、內(nèi)部控制方法（四）授權(quán)控制46二、內(nèi)部控制方法（四）授權(quán)控制授權(quán)控制要求各級(jí)人員在其業(yè)務(wù)處理職權(quán)范圍內(nèi)，無(wú)需請(qǐng)示便可以直接處理業(yè)務(wù)，從而避免相互推諉、“踢皮球”現(xiàn)象發(fā)生。授權(quán)中應(yīng)注意的問(wèn)題：權(quán)力與責(zé)任權(quán)力與風(fēng)險(xiǎn)建立適時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)機(jī)制，使權(quán)力與責(zé)任對(duì)等。二、內(nèi)部控制方法（四）授權(quán)控制47二、內(nèi)部控制方法（五）程序控制（業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程控制）定義：程序控制是指通過(guò)制定標(biāo)準(zhǔn)程序和規(guī)范手續(xù)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與管理活動(dòng)進(jìn)行的控制。借助工具：文字說(shuō)明法、流程圖程序控制的關(guān)鍵是實(shí)行牽制控制。二、內(nèi)部控制方法（五）程序控制（業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程控制）48業(yè)務(wù)流程圖業(yè)務(wù)流程圖49二、內(nèi)部控制方法（六）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制依據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法規(guī)，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要包括：(1)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范和監(jiān)督制度。(2)統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策。(3)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目。(4)明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序與方法。

二、內(nèi)部控制方法（六）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制50二、內(nèi)部控制方法（七）預(yù)算控制

企業(yè)事先確定各經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的預(yù)算指標(biāo)，要求企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)和人員嚴(yán)格執(zhí)行，并最終按照實(shí)際完成指標(biāo)情況作為績(jī)效考核依據(jù)。(1)預(yù)算體系的建立(2)預(yù)算的編制和審定(3)預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及相關(guān)責(zé)任人或部門(mén)的落實(shí)(4)預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)(5)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控(6)預(yù)算差異的分析與調(diào)整(7)預(yù)算業(yè)績(jī)的考核二、內(nèi)部控制方法（七）預(yù)算控制

企業(yè)事先確定各經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的預(yù)算51二、內(nèi)部控制方法（八）財(cái)產(chǎn)保全控制包括：(1)限制接觸(2)定期盤(pán)點(diǎn)(3)記錄保護(hù)(4)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)(5)財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控問(wèn)題：企業(yè)哪些資產(chǎn)是限制接觸的重點(diǎn)？為什么？二、內(nèi)部控制方法（八）財(cái)產(chǎn)保全控制52二、內(nèi)部控制方法（九）人力資源控制在企業(yè)組織中，對(duì)人的控制是整個(gè)控制系統(tǒng)的關(guān)鍵。從董事會(huì)成員的任免、經(jīng)理人聘用與考核、員工的招聘和培訓(xùn)等，均與內(nèi)部控制密切相關(guān)。包括：(1)建立嚴(yán)格的招聘程序。(2)制定員工工作規(guī)范。(3)定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)。(4)加強(qiáng)和考核獎(jiǎng)懲力度。(5)對(duì)重要崗位員工建立職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制。(6)工作崗位輪換。(7)提高工資與福利待遇。(8)加強(qiáng)員工之間的溝通。

二、內(nèi)部控制方法（九）人力資源控制53人事控制選聘培訓(xùn)和提升考核和激勵(lì)人事控制選聘培訓(xùn)和提升考核和激勵(lì)54人員控制的重點(diǎn)與措施1、關(guān)鍵崗位人員控制企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的人員包括重要環(huán)節(jié)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員，這些重要環(huán)節(jié)的人員安排是管理控制的重點(diǎn)，需要考察其專業(yè)能力、職業(yè)道德、工作之外的行為表現(xiàn)等，并進(jìn)行崗位輪換、職位更換等。2、對(duì)特殊狀態(tài)下或不良嗜好的關(guān)鍵人員的關(guān)注要特別關(guān)注處在特殊狀態(tài)下的一些關(guān)鍵人員，這些人員由于存在巨大壓力，有可能進(jìn)行舞弊。這些特殊狀態(tài)包括：家庭負(fù)擔(dān)過(guò)重，員工收入無(wú)法彌補(bǔ)；員工有特殊嗜好，例如賭博、揮霍成性、與人攀比、為異性支付消費(fèi)款等；員工負(fù)有較多個(gè)人債務(wù)，無(wú)法償還；個(gè)人經(jīng)營(yíng)資金短缺或投資失??；處于特殊情境中的人，如戀愛(ài)、親人亡故等。人員控制的重要措施之一是輪崗制度和離崗休假制度的建立和實(shí)施，特別是對(duì)關(guān)鍵崗位人員或控制風(fēng)險(xiǎn)較高的行業(yè)，如銀行業(yè)。對(duì)于重要崗位的人員要大膽使用、合理監(jiān)督，不能包辦業(yè)務(wù)全過(guò)程。定期或不定期地實(shí)施輪崗、離崗休假安排，保證接替人員與前任在利益關(guān)系上的獨(dú)立性。人員控制的重點(diǎn)與措施1、關(guān)鍵崗位人員控制55二、內(nèi)部控制方法（十）風(fēng)險(xiǎn)防范控制

樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要內(nèi)容有：(1)籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(2)投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(3)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(4)合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)防范控制是企業(yè)一項(xiàng)基礎(chǔ)性和經(jīng)常性的工作，企業(yè)必要時(shí)可設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)或崗位，專門(mén)負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、規(guī)避和控制。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)？二、內(nèi)部控制方法（十）風(fēng)險(xiǎn)防范控制

樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)56二、內(nèi)部控制方法（十一）信息系統(tǒng)控制

信息系統(tǒng)控制包括兩