內(nèi)部控制程序與方法課件

第二章內(nèi)部控制程序

與方法第二章內(nèi)部控制程序

與方法1一、內(nèi)部控制程序控制系統(tǒng)的目的是什么？內(nèi)部控制一般的模式是怎樣？一、內(nèi)部控制程序控制系統(tǒng)的目的是什么？2一、內(nèi)部控制程序（一）確立控制目標（標準）明確控制目標（標準）的特性——簡明、適用、一致、可行、可操作確定關(guān)鍵控制目標（關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵資源、關(guān)鍵費用或成本項目）確定控制標準的類型定量標準實物標準價值標準時間標準定性標準注意：要根據(jù)外部環(huán)境變化及工作循環(huán)的實施結(jié)果及時修訂控制標準。一、內(nèi)部控制程序（一）確立控制目標（標準）3一、內(nèi)部控制程序（二）衡量控制結(jié)果檢查執(zhí)行記錄實績與目標比較計量偏離目標的差異獲取實際工作結(jié)果資料的途徑：觀察內(nèi)部報表和報告抽樣調(diào)查一、內(nèi)部控制程序（二）衡量控制結(jié)果4一、內(nèi)部控制程序（三）分析差異判別差異的嚴重程度分析造成差異原因1）計劃還是執(zhí)行過程2）偶然、暫時、局部性因素形成差異的各因素對差異的影響程度（四）采取補救措施根據(jù)問題性質(zhì)采取措施根據(jù)差異程度采取措施注意措施的經(jīng)濟性一、內(nèi)部控制程序（三）分析差異5一、內(nèi)部控制程序（五）綜合檢查評價健全性測試——完善程序測試符合性測試——功能與業(yè)務(wù)測試綜合評價——可依賴程序與薄弱環(huán)節(jié)一、內(nèi)部控制程序（五）綜合檢查評價6內(nèi)部控制的一般模式目標與目的計劃與程序理想狀態(tài)實際狀態(tài)測定差異例外例外情況向管理部門報告必要的行動繼續(xù)可可否內(nèi)部控制的一般模式目標與目的計劃與程序理想實際測定差例外情況7二、內(nèi)部控制方法《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（第四章控制活動第二十八條）提出七大控制措施：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等?！饕跁嬁刂平嵌?，局限于內(nèi)部會計控制。從組織全面控制角度看，應包括：二、內(nèi)部控制方法《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（第四章控制活動8二、內(nèi)部控制方法（一）目標控制確立目標、健全目標體系、保持各目標的一致性、建立有效的獎懲制度、建立完善的反饋系統(tǒng)以制造業(yè)為例：財務(wù)成果方面：毛利、利潤總額、凈利潤等；財務(wù)成本方面：原材料消耗定額、工資定額（或工時定額）、產(chǎn)品計劃單位成本、期間費用預算等；二、內(nèi)部控制方法（一）目標控制9二、內(nèi)部控制方法（二）組織控制（組織規(guī)劃控制法）指企業(yè)建立一個進行計劃、協(xié)調(diào)和控制活動的整體組織框架，使企業(yè)在這個組織框架內(nèi)進行有效授權(quán)和職責分工，開展各種經(jīng)營活動。設(shè)定機構(gòu)與劃分職責規(guī)定個人職責職責考核匯報成果…………如何達到？組織機構(gòu)設(shè)置法人治理結(jié)構(gòu)問題管理部門設(shè)置及其關(guān)系二、內(nèi)部控制方法（二）組織控制（組織規(guī)劃控制法）10二、內(nèi)部控制方法組織規(guī)劃是對企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置所進行的控制。企業(yè)組織機構(gòu)有兩個層面：一是公司治理結(jié)構(gòu)問題，涉及董事會、監(jiān)事會、獨立董事、經(jīng)理的設(shè)置及相關(guān)關(guān)系;公司治理的兩種模式：英美模式與德日模式董事會下屬各專業(yè)委員會：戰(zhàn)略、薪酬、提名、審計等二是管理部門設(shè)置及其關(guān)系。集權(quán)管理和分級管理的組織模式。二、內(nèi)部控制方法組織規(guī)劃是對企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置所進行的控制。11內(nèi)部控制程序與方法課件12杜邦公司組織結(jié)構(gòu)圖杜邦公司組織結(jié)構(gòu)圖13二、內(nèi)部控制方法（三）不相容職務(wù)分離控制所謂不相容職務(wù)是指那些由一個人擔任，即可能發(fā)生錯誤和弊端又可掩蓋其錯誤和弊端的職務(wù)。企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。是控制活動能否有效的基礎(chǔ)不相容五職務(wù)授權(quán)批準職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)、會計記錄職務(wù)和審核監(jiān)督職務(wù)。二、內(nèi)部控制方法（三）不相容職務(wù)分離控制14二、內(nèi)部控制方法（四）授權(quán)控制定義：授權(quán)批準是指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準以便進行控制。分類：一般授權(quán)對辦理常規(guī)業(yè)務(wù)時權(quán)力、條件和責任的規(guī)定，一般授權(quán)時效性較長，是一種經(jīng)常性、連續(xù)性的授權(quán)；特定授權(quán)是對辦理例外業(yè)務(wù)時權(quán)力、條件和責任的規(guī)定，一般其時效性較短，是非連續(xù)性授權(quán)或一次性授權(quán)，業(yè)務(wù)一旦完成，授權(quán)自行撤銷。授權(quán)批準體系：(1)授權(quán)批準的范圍(2)授權(quán)批準的層次(3)授權(quán)批準的責任(4)授權(quán)批準的程序二、內(nèi)部控制方法（四）授權(quán)控制15二、內(nèi)部控制方法（四）授權(quán)控制授權(quán)控制要求各級人員在其業(yè)務(wù)處理職權(quán)范圍內(nèi)，無需請示便可以直接處理業(yè)務(wù)，從而避免相互推諉、“踢皮球”現(xiàn)象發(fā)生。授權(quán)中應注意的問題：權(quán)力與責任權(quán)力與風險建立適時的風險反應機制，使權(quán)力與責任對等。二、內(nèi)部控制方法（四）授權(quán)控制16二、內(nèi)部控制方法（五）程序控制（業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程控制）定義：程序控制是指通過制定標準程序和規(guī)范手續(xù)對經(jīng)營活動與管理活動進行的控制。借助工具：文字說明法、流程圖程序控制的關(guān)鍵是實行牽制控制。二、內(nèi)部控制方法（五）程序控制（業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程控制）17業(yè)務(wù)流程圖業(yè)務(wù)流程圖18二、內(nèi)部控制方法（六）會計系統(tǒng)控制依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等法規(guī)，制定適合本單位的會計制度、會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統(tǒng)。會計系統(tǒng)控制主要包括：(1)建立健全內(nèi)部會計管理規(guī)范和監(jiān)督制度。(2)統(tǒng)一會計政策。(3)統(tǒng)一會計科目。(4)明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序與方法。

二、內(nèi)部控制方法（六）會計系統(tǒng)控制19二、內(nèi)部控制方法（七）預算控制

企業(yè)事先確定各經(jīng)濟事項的預算指標，要求企業(yè)內(nèi)部各部門和人員嚴格執(zhí)行，并最終按照實際完成指標情況作為績效考核依據(jù)。(1)預算體系的建立(2)預算的編制和審定(3)預算指標的下達及相關(guān)責任人或部門的落實(4)預算執(zhí)行的授權(quán)(5)預算執(zhí)行過程的監(jiān)控(6)預算差異的分析與調(diào)整(7)預算業(yè)績的考核二、內(nèi)部控制方法（七）預算控制

企業(yè)事先確定各經(jīng)濟事項的預算20二、內(nèi)部控制方法（八）財產(chǎn)保全控制包括：(1)限制接觸(2)定期盤點(3)記錄保護(4)財產(chǎn)保險(5)財產(chǎn)記錄監(jiān)控問題：企業(yè)哪些資產(chǎn)是限制接觸的重點？為什么？二、內(nèi)部控制方法（八）財產(chǎn)保全控制21二、內(nèi)部控制方法（九）人力資源控制在企業(yè)組織中，對人的控制是整個控制系統(tǒng)的關(guān)鍵。從董事會成員的任免、經(jīng)理人聘用與考核、員工的招聘和培訓等，均與內(nèi)部控制密切相關(guān)。包括：(1)建立嚴格的招聘程序。(2)制定員工工作規(guī)范。(3)定期對員工進行培訓。(4)加強和考核獎懲力度。(5)對重要崗位員工建立職業(yè)信用保險機制。(6)工作崗位輪換。(7)提高工資與福利待遇。(8)加強員工之間的溝通。

二、內(nèi)部控制方法（九）人力資源控制22人事控制選聘培訓和提升考核和激勵人事控制選聘培訓和提升考核和激勵23人員控制的重點與措施1、關(guān)鍵崗位人員控制企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的人員包括重要環(huán)節(jié)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員，這些重要環(huán)節(jié)的人員安排是管理控制的重點，需要考察其專業(yè)能力、職業(yè)道德、工作之外的行為表現(xiàn)等，并進行崗位輪換、職位更換等。2、對特殊狀態(tài)下或不良嗜好的關(guān)鍵人員的關(guān)注要特別關(guān)注處在特殊狀態(tài)下的一些關(guān)鍵人員，這些人員由于存在巨大壓力，有可能進行舞弊。這些特殊狀態(tài)包括：家庭負擔過重，員工收入無法彌補；員工有特殊嗜好，例如賭博、揮霍成性、與人攀比、為異性支付消費款等；員工負有較多個人債務(wù)，無法償還；個人經(jīng)營資金短缺或投資失敗；處于特殊情境中的人，如戀愛、親人亡故等。人員控制的重要措施之一是輪崗制度和離崗休假制度的建立和實施，特別是對關(guān)鍵崗位人員或控制風險較高的行業(yè)，如銀行業(yè)。對于重要崗位的人員要大膽使用、合理監(jiān)督，不能包辦業(yè)務(wù)全過程。定期或不定期地實施輪崗、離崗休假安排，保證接替人員與前任在利益關(guān)系上的獨立性。人員控制的重點與措施1、關(guān)鍵崗位人員控制24二、內(nèi)部控制方法（十）風險防范控制

樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務(wù)風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。企業(yè)風險評估主要內(nèi)容有：(1)籌資風險評估(2)投資風險評估(3)信用風險評估(4)合同風險評估

風險防范控制是企業(yè)一項基礎(chǔ)性和經(jīng)常性的工作，企業(yè)必要時可設(shè)置風險評估部門或崗位，專門負責有關(guān)風險的識別、規(guī)避和控制。風險管理委員會？二、內(nèi)部控制方法（十）風險防范控制

樹立風險意識，針對各個風25二、內(nèi)部控制方法（十一）信息系統(tǒng)控制

信息系統(tǒng)控制包括兩方面的內(nèi)容：一方面是要加強對電子信息系統(tǒng)本身的控制。另一方面，要運用電子信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實施。

二、內(nèi)部控制方法（十一）信息系統(tǒng)控制

信息系統(tǒng)控制包括兩方面26二、內(nèi)部控制方法（十二）內(nèi)部審計控制

內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的內(nèi)部獨立評價機構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計控制的優(yōu)劣勢？內(nèi)部審計在企業(yè)應保持相對獨立性，應獨立于其他經(jīng)營管理部門，最好受董事會或下屬的審計委員會領(lǐng)導。二、內(nèi)部控制方法（十二）內(nèi)部審計控制

27二、內(nèi)部控制方法（十三）內(nèi)部報告控制作用：滿足企業(yè)內(nèi)部管理的時效性和針對性，全面反映經(jīng)濟活動，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息。常用的內(nèi)部報告有：(1)資金分析報告(2)經(jīng)營分析報告(3)費用分析報告(4)資產(chǎn)分析報告(5)投資分析報告(6)財務(wù)分析報告

二、內(nèi)部控制方法（十三）內(nèi)部報告控制28內(nèi)部控制的分類按控制范圍分內(nèi)部會計控制內(nèi)部管理控制按控制地位分主導性控制補償性控制按控制功能分預防式控制察覺式控制按控制時序分原因控制過程控制結(jié)果控制三、內(nèi)部控制的類型內(nèi)部控制的分類按控制范圍分按控制功能分三、內(nèi)部控制的類型29四、內(nèi)部控制標準一般標準具體標準考核內(nèi)控環(huán)境標準考核內(nèi)控目標標準考核內(nèi)控技術(shù)標準授權(quán)與處理考核標準記錄與報告考核標準監(jiān)察與審計考核標準結(jié)構(gòu)人員措施四、內(nèi)部控制標準一般標準具體標準考核內(nèi)控環(huán)境標準授權(quán)與處理考30思考題內(nèi)部控制的基本方法有哪些？企業(yè)怎樣才能達成有效授權(quán)，其關(guān)鍵控制點是什么？什么是全面預算控制？預算控制有哪兩種模式？企業(yè)主要的文件記錄有哪幾類？如何進行控制？企業(yè)如何實現(xiàn)財產(chǎn)保全控制？企業(yè)人力資源控制的關(guān)鍵控制點是什么？什么是內(nèi)部審計，內(nèi)部審計的方法如何隨著內(nèi)部控制目標的變化而改變？企業(yè)內(nèi)部報告控制的作用及主要內(nèi)容是什么？思考題內(nèi)部控制的基本方法有哪些？31第二章內(nèi)部控制程序

與方法第二章內(nèi)部控制程序

與方法32一、內(nèi)部控制程序控制系統(tǒng)的目的是什么？內(nèi)部控制一般的模式是怎樣？一、內(nèi)部控制程序控制系統(tǒng)的目的是什么？33一、內(nèi)部控制程序（一）確立控制目標（標準）明確控制目標（標準）的特性——簡明、適用、一致、可行、可操作確定關(guān)鍵控制目標（關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵資源、關(guān)鍵費用或成本項目）確定控制標準的類型定量標準實物標準價值標準時間標準定性標準注意：要根據(jù)外部環(huán)境變化及工作循環(huán)的實施結(jié)果及時修訂控制標準。一、內(nèi)部控制程序（一）確立控制目標（標準）34一、內(nèi)部控制程序（二）衡量控制結(jié)果檢查執(zhí)行記錄實績與目標比較計量偏離目標的差異獲取實際工作結(jié)果資料的途徑：觀察內(nèi)部報表和報告抽樣調(diào)查一、內(nèi)部控制程序（二）衡量控制結(jié)果35一、內(nèi)部控制程序（三）分析差異判別差異的嚴重程度分析造成差異原因1）計劃還是執(zhí)行過程2）偶然、暫時、局部性因素形成差異的各因素對差異的影響程度（四）采取補救措施根據(jù)問題性質(zhì)采取措施根據(jù)差異程度采取措施注意措施的經(jīng)濟性一、內(nèi)部控制程序（三）分析差異36一、內(nèi)部控制程序（五）綜合檢查評價健全性測試——完善程序測試符合性測試——功能與業(yè)務(wù)測試綜合評價——可依賴程序與薄弱環(huán)節(jié)一、內(nèi)部控制程序（五）綜合檢查評價37內(nèi)部控制的一般模式目標與目的計劃與程序理想狀態(tài)實際狀態(tài)測定差異例外例外情況向管理部門報告必要的行動繼續(xù)可可否內(nèi)部控制的一般模式目標與目的計劃與程序理想實際測定差例外情況38二、內(nèi)部控制方法《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（第四章控制活動第二十八條）提出七大控制措施：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。——主要基于會計控制角度，局限于內(nèi)部會計控制。從組織全面控制角度看，應包括：二、內(nèi)部控制方法《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（第四章控制活動39二、內(nèi)部控制方法（一）目標控制確立目標、健全目標體系、保持各目標的一致性、建立有效的獎懲制度、建立完善的反饋系統(tǒng)以制造業(yè)為例：財務(wù)成果方面：毛利、利潤總額、凈利潤等；財務(wù)成本方面：原材料消耗定額、工資定額（或工時定額）、產(chǎn)品計劃單位成本、期間費用預算等；二、內(nèi)部控制方法（一）目標控制40二、內(nèi)部控制方法（二）組織控制（組織規(guī)劃控制法）指企業(yè)建立一個進行計劃、協(xié)調(diào)和控制活動的整體組織框架，使企業(yè)在這個組織框架內(nèi)進行有效授權(quán)和職責分工，開展各種經(jīng)營活動。設(shè)定機構(gòu)與劃分職責規(guī)定個人職責職責考核匯報成果…………如何達到？組織機構(gòu)設(shè)置法人治理結(jié)構(gòu)問題管理部門設(shè)置及其關(guān)系二、內(nèi)部控制方法（二）組織控制（組織規(guī)劃控制法）41二、內(nèi)部控制方法組織規(guī)劃是對企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置所進行的控制。企業(yè)組織機構(gòu)有兩個層面：一是公司治理結(jié)構(gòu)問題，涉及董事會、監(jiān)事會、獨立董事、經(jīng)理的設(shè)置及相關(guān)關(guān)系;公司治理的兩種模式：英美模式與德日模式董事會下屬各專業(yè)委員會：戰(zhàn)略、薪酬、提名、審計等二是管理部門設(shè)置及其關(guān)系。集權(quán)管理和分級管理的組織模式。二、內(nèi)部控制方法組織規(guī)劃是對企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置所進行的控制。42內(nèi)部控制程序與方法課件43杜邦公司組織結(jié)構(gòu)圖杜邦公司組織結(jié)構(gòu)圖44二、內(nèi)部控制方法（三）不相容職務(wù)分離控制所謂不相容職務(wù)是指那些由一個人擔任，即可能發(fā)生錯誤和弊端又可掩蓋其錯誤和弊端的職務(wù)。企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。是控制活動能否有效的基礎(chǔ)不相容五職務(wù)授權(quán)批準職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)、會計記錄職務(wù)和審核監(jiān)督職務(wù)。二、內(nèi)部控制方法（三）不相容職務(wù)分離控制45二、內(nèi)部控制方法（四）授權(quán)控制定義：授權(quán)批準是指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準以便進行控制。分類：一般授權(quán)對辦理常規(guī)業(yè)務(wù)時權(quán)力、條件和責任的規(guī)定，一般授權(quán)時效性較長，是一種經(jīng)常性、連續(xù)性的授權(quán)；特定授權(quán)是對辦理例外業(yè)務(wù)時權(quán)力、條件和責任的規(guī)定，一般其時效性較短，是非連續(xù)性授權(quán)或一次性授權(quán)，業(yè)務(wù)一旦完成，授權(quán)自行撤銷。授權(quán)批準體系：(1)授權(quán)批準的范圍(2)授權(quán)批準的層次(3)授權(quán)批準的責任(4)授權(quán)批準的程序二、內(nèi)部控制方法（四）授權(quán)控制46二、內(nèi)部控制方法（四）授權(quán)控制授權(quán)控制要求各級人員在其業(yè)務(wù)處理職權(quán)范圍內(nèi)，無需請示便可以直接處理業(yè)務(wù)，從而避免相互推諉、“踢皮球”現(xiàn)象發(fā)生。授權(quán)中應注意的問題：權(quán)力與責任權(quán)力與風險建立適時的風險反應機制，使權(quán)力與責任對等。二、內(nèi)部控制方法（四）授權(quán)控制47二、內(nèi)部控制方法（五）程序控制（業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程控制）定義：程序控制是指通過制定標準程序和規(guī)范手續(xù)對經(jīng)營活動與管理活動進行的控制。借助工具：文字說明法、流程圖程序控制的關(guān)鍵是實行牽制控制。二、內(nèi)部控制方法（五）程序控制（業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程控制）48業(yè)務(wù)流程圖業(yè)務(wù)流程圖49二、內(nèi)部控制方法（六）會計系統(tǒng)控制依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等法規(guī)，制定適合本單位的會計制度、會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統(tǒng)。會計系統(tǒng)控制主要包括：(1)建立健全內(nèi)部會計管理規(guī)范和監(jiān)督制度。(2)統(tǒng)一會計政策。(3)統(tǒng)一會計科目。(4)明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序與方法。

二、內(nèi)部控制方法（六）會計系統(tǒng)控制50二、內(nèi)部控制方法（七）預算控制

企業(yè)事先確定各經(jīng)濟事項的預算指標，要求企業(yè)內(nèi)部各部門和人員嚴格執(zhí)行，并最終按照實際完成指標情況作為績效考核依據(jù)。(1)預算體系的建立(2)預算的編制和審定(3)預算指標的下達及相關(guān)責任人或部門的落實(4)預算執(zhí)行的授權(quán)(5)預算執(zhí)行過程的監(jiān)控(6)預算差異的分析與調(diào)整(7)預算業(yè)績的考核二、內(nèi)部控制方法（七）預算控制

企業(yè)事先確定各經(jīng)濟事項的預算51二、內(nèi)部控制方法（八）財產(chǎn)保全控制包括：(1)限制接觸(2)定期盤點(3)記錄保護(4)財產(chǎn)保險(5)財產(chǎn)記錄監(jiān)控問題：企業(yè)哪些資產(chǎn)是限制接觸的重點？為什么？二、內(nèi)部控制方法（八）財產(chǎn)保全控制52二、內(nèi)部控制方法（九）人力資源控制在企業(yè)組織中，對人的控制是整個控制系統(tǒng)的關(guān)鍵。從董事會成員的任免、經(jīng)理人聘用與考核、員工的招聘和培訓等，均與內(nèi)部控制密切相關(guān)。包括：(1)建立嚴格的招聘程序。(2)制定員工工作規(guī)范。(3)定期對員工進行培訓。(4)加強和考核獎懲力度。(5)對重要崗位員工建立職業(yè)信用保險機制。(6)工作崗位輪換。(7)提高工資與福利待遇。(8)加強員工之間的溝通。

二、內(nèi)部控制方法（九）人力資源控制53人事控制選聘培訓和提升考核和激勵人事控制選聘培訓和提升考核和激勵54人員控制的重點與措施1、關(guān)鍵崗位人員控制企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的人員包括重要環(huán)節(jié)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員，這些重要環(huán)節(jié)的人員安排是管理控制的重點，需要考察其專業(yè)能力、職業(yè)道德、工作之外的行為表現(xiàn)等，并進行崗位輪換、職位更換等。2、對特殊狀態(tài)下或不良嗜好的關(guān)鍵人員的關(guān)注要特別關(guān)注處在特殊狀態(tài)下的一些關(guān)鍵人員，這些人員由于存在巨大壓力，有可能進行舞弊。這些特殊狀態(tài)包括：家庭負擔過重，員工收入無法彌補；員工有特殊嗜好，例如賭博、揮霍成性、與人攀比、為異性支付消費款等；員工負有較多個人債務(wù)，無法償還；個人經(jīng)營資金短缺或投資失?。惶幱谔厥馇榫持械娜?，如戀愛、親人亡故等。人員控制的重要措施之一是輪崗制度和離崗休假制度的建立和實施，特別是對關(guān)鍵崗位人員或控制風險較高的行業(yè)，如銀行業(yè)。對于重要崗位的人員要大膽使用、合理監(jiān)督，不能包辦業(yè)務(wù)全過程。定期或不定期地實施輪崗、離崗休假安排，保證接替人員與前任在利益關(guān)系上的獨立性。人員控制的重點與措施1、關(guān)鍵崗位人員控制55二、內(nèi)部控制方法（十）風險防范控制

樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務(wù)風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。企業(yè)風險評估主要內(nèi)容有：(1)籌資風險評估(2)投資風險評估(3)信用風險評估(4)合同風險評估

風險防范控制是企業(yè)一項基礎(chǔ)性和經(jīng)常性的工作，企業(yè)必要時可設(shè)置風險評估部門或崗位，專門負責有關(guān)風險的識別、規(guī)避和控制。風險管理委員會？二、內(nèi)部控制方法（十）風險防范控制

樹立風險意識，針對各個風56二、內(nèi)部控制方法（十一）信息系統(tǒng)控制

信息系統(tǒng)控制包括兩