基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件

第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義和作用

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義（一）概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿及其他相關(guān)資料編制的總括反映一定時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面報(bào)告文件。（二）內(nèi)容1、會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義和作用一、2

會(huì)計(jì)報(bào)表附注是指對會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所做的解釋。

（1）不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說明；（2）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明；（3）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明；（4）或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明；（5）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；（6）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；（7）企業(yè)合并、分立的說明等。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是指對會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、33、財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)情況說明書是對企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)和利潤實(shí)現(xiàn)及其分配情況的綜合說明。一般包括：（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；（2）利潤實(shí)現(xiàn)及其分配情況；（3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況；（4）對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營周轉(zhuǎn)和現(xiàn)金流量有重大影響的事項(xiàng)。3、財(cái)務(wù)情況說明書4二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用（1）為經(jīng)營管理提供總括、集中的會(huì)計(jì)信息；（2）為實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督提供依據(jù)；（3）為投資者、債權(quán)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供資料。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用5第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的分類及編制要求第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的分類及編制要求6一、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類（一）按服務(wù)對象分類1.對外報(bào)表是企業(yè)必須定期編制、定期向上級(jí)部門、銀行財(cái)稅部門等報(bào)送或按規(guī)定向社會(huì)公布的會(huì)計(jì)報(bào)表。這是一種主要的，定期規(guī)范化的財(cái)務(wù)報(bào)告。2.內(nèi)部報(bào)表是企業(yè)根據(jù)其內(nèi)部經(jīng)營管理的需要而編制的，供其內(nèi)部管理人員使用的會(huì)計(jì)報(bào)表。如成本、綜合等報(bào)表絕大多數(shù)都屬于內(nèi)部報(bào)表。一、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類（一）按服務(wù)對象分類7（1）資產(chǎn)負(fù)債表，是反映企業(yè)在報(bào)告期末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤表，是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)的收入、費(fèi)用和利潤情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（2）現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（3）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，是資產(chǎn)負(fù)債表的附表之一，用于補(bǔ)充說明企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動(dòng)情況。（4）利潤分配表，是利潤表的附表之一，用于反映企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤和以前年度累積的未分配利潤的分配情況。（5）股東權(quán)益增減變動(dòng)表，是資產(chǎn)負(fù)債表的附表之一，用于補(bǔ)充說明企業(yè)股東（所有者）權(quán)益各項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。（6）分部報(bào)表，包括業(yè)務(wù)分部報(bào)表和地區(qū)分部報(bào)表，是利潤表的附表之一，用于反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額以及負(fù)債總額等情況。(二)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告根據(jù)所反映的內(nèi)容不同分

（1）資產(chǎn)負(fù)債表，是反映企業(yè)在報(bào)告期末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)8（三）、按報(bào)表所提供會(huì)計(jì)信息的重要性分1.主表即主要會(huì)計(jì)報(bào)表，是指所提供的會(huì)計(jì)信息比較全面、完整，能基本滿足各種信息需要者的不同要求的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)行的主表主要有三張，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流表。2.附表即從屬報(bào)表，是指對主表中不能或難以詳細(xì)反映的一些重要信息所做的補(bǔ)充說明的報(bào)表。現(xiàn)行的附表主要有：利潤分配表和分部報(bào)表，是利潤表的附表；應(yīng)交增值稅明細(xì)表和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，是資產(chǎn)負(fù)債表的附表。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件9（四）按編制與報(bào)送的時(shí)間不同分1.月份報(bào)表如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表，一般要按月編制。2.季度報(bào)表季報(bào)除了包括月報(bào)以外，還需編報(bào)一些比較次要的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)行制度對哪些報(bào)表需編季報(bào)未做規(guī)定，由有關(guān)部門自行決定。3.年度報(bào)表年報(bào)包括所有的會(huì)計(jì)報(bào)表，用來全面反映企業(yè)財(cái)務(wù)、成本、成果等計(jì)劃情況和結(jié)果?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件10（五）按編報(bào)單位不同分1.基層會(huì)計(jì)報(bào)表由獨(dú)立核算的基層單位編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，是用以反映本單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報(bào)表。2.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是指由總公司或集團(tuán)性公司所屬獨(dú)立核算的企業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表與公司本身的會(huì)計(jì)報(bào)表合并匯總編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。3.匯總會(huì)計(jì)報(bào)表是指上級(jí)和管部門將本身的會(huì)計(jì)報(bào)表與其所屬單位報(bào)送的基層報(bào)表匯部編制而成的會(huì)計(jì)報(bào)表。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件11二、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求

（一）數(shù)字真實(shí)（二）內(nèi)容完整（三）說明清楚（四）報(bào)送及時(shí)二、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求12

第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義（一）概念資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)恒等式設(shè)置和編制。資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)報(bào)表。第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、資產(chǎn)負(fù)債表的13（二）編制資產(chǎn)負(fù)債表的作用1、可以掌握企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布狀況；2、可據(jù)以了解投資者和債權(quán)人的權(quán)益；3、可據(jù)以分析企業(yè)的償債能力和資產(chǎn)營運(yùn)情況。（二）編制資產(chǎn)負(fù)債表的作用1、可以掌握企業(yè)擁14（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1、資產(chǎn)負(fù)債表基本內(nèi)容分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類項(xiàng)目。2、資產(chǎn)類項(xiàng)目以能否改變和變現(xiàn)速度的快慢作為項(xiàng)目排列標(biāo)準(zhǔn)。按照流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行分類并分項(xiàng)列示。（1）流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目：包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、存貨等；（2）非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目：包括長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1、資產(chǎn)負(fù)債表基本內(nèi)容分為153、負(fù)債類項(xiàng)目以償還期限的長短作為項(xiàng)目排列標(biāo)準(zhǔn)。按照流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債進(jìn)行分類并分項(xiàng)列示。（1）流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等；（2）長期負(fù)債項(xiàng)目：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。4、所有者權(quán)益類項(xiàng)目以其永久性程度的高低作為項(xiàng)目排列標(biāo)準(zhǔn)。一般按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項(xiàng)目分別列示。5、資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料部分，列示和說明資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料以及其他有助于理解和分析資產(chǎn)負(fù)債表的事項(xiàng)。3、負(fù)債類項(xiàng)目以償還期限的長短作為項(xiàng)目排列標(biāo)準(zhǔn)。16（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分為賬戶式和報(bào)告式。1.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是將資產(chǎn)負(fù)債表分為左方和右方，左方列顯示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。通過賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，并達(dá)到左方和右方平衡。其格式如下表所示。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件17資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式）資產(chǎn)行次金額負(fù)債及所有者權(quán)益行次金額流動(dòng)資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債合計(jì)實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式）資產(chǎn)行次金額負(fù)債及所有者權(quán)益行次182.報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是將資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目自上而下排列，首先列示資產(chǎn)的數(shù)額，然后列示負(fù)債的數(shù)額，最后再列示所有者權(quán)益的數(shù)額。其格式如下表所示。2.報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表19資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式）資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)××××長期資產(chǎn)××××固定資產(chǎn)××××無形資產(chǎn)××××其他資產(chǎn)××××資產(chǎn)合計(jì)××××負(fù)債流動(dòng)負(fù)債××××長期負(fù)債××××負(fù)債合計(jì)×××××所有者權(quán)益實(shí)收資本××××資本公積××××盈余公積××××未分配利潤××××所有者權(quán)益合計(jì)××××資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式）資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)20三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）直接根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列如“短期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“短期借款”總分類賬戶期末余額直接填列；“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”總分類賬戶期末余額直接填列，等等。（二）根據(jù)明細(xì)分類賬戶的期末余額填列如“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”總分類賬所屬各明細(xì)分類賬戶的期末貸方余額填列。另外，還有“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”等項(xiàng)目的填列。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）直接根據(jù)總分類賬戶的期末余額填21例題A公司2002年12月31日有關(guān)賬戶的期末余額如下：應(yīng)收賬款—甲15000元（借）應(yīng)付賬款—A30000元（貸）預(yù)收賬款—丙20000元（貸）預(yù)付賬款—C10000元（借）預(yù)收賬款—丁13000元（借）預(yù)付賬款—D18000元（貸）預(yù)提費(fèi)用—利息40000元（貸）待攤費(fèi)用—租金15000元（借）預(yù)提費(fèi)用—修理費(fèi)20000元（借）要求：計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上下列項(xiàng)目的金額（列示計(jì)算過程）：（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目（2）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目（3）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目（4）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目（5）“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目（6）“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目例題A公司2002年12月31日有關(guān)賬戶的期末余額如下：22（三）根據(jù)幾個(gè)總分類賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列如“貸幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。（四）依總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的期末余額分析計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表上某些項(xiàng)目不能根據(jù)有關(guān)總賬的期末余額直接或計(jì)算填列，也不能根據(jù)有關(guān)賬戶所屬相關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列，需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列，如“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各總賬期末余額扣除各總賬所屬明細(xì)賬中一年內(nèi)到期的長期負(fù)債部分分析計(jì)算填列?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件23例題某企業(yè)2003年10月31日部分帳戶期末余額如下：現(xiàn)金980元銀行存款190780元原材料136500元庫存商品80250元低值易耗品8400元包裝物9320元長期債權(quán)投資450000元（借），其中一年內(nèi)到期的有250000元。[要求]請根據(jù)上述資料計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”、“存貨”和“長期債權(quán)投資”項(xiàng)目例題某企業(yè)2003年10月31日部分帳戶期末余額如下：24（五）根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列如“短期投資”項(xiàng)目，根據(jù)“短期投資”科目的期末余額減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列，如應(yīng)收帳款凈額、固定資產(chǎn)凈值等。（六）根據(jù)總分類賬戶有關(guān)賬戶余額相減后的差額填列。如：未分配利潤項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬戶貸方期末余額減去“利潤分配”賬戶借方期末余額后的差額填列。如：本年利潤58950元利潤分配36490元，計(jì)算“未分配利潤”項(xiàng)目的金額基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件25

第四節(jié)利潤表的編制

一、利潤表的意義（一）概念利潤表是反映單位在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）理論依據(jù)利潤表依據(jù)“營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額”的計(jì)算公式為基礎(chǔ)。

26（三）作用1、了解企業(yè)利潤形成情況，據(jù)以分析企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及利潤計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，分析企業(yè)利潤增減變動(dòng)的原因。2、分析評價(jià)企業(yè)的獲利能力，預(yù)測企業(yè)未來的盈利趨勢。（三）作用1、了解企業(yè)利潤形成情況，據(jù)以分析企業(yè)27二、結(jié)構(gòu)（一）格式1、多步式報(bào)表結(jié)構(gòu)（1）以利潤計(jì)算公式為基礎(chǔ)（2）突出了報(bào)表中各層次的配比關(guān)系（3）分為本月數(shù)和本月累計(jì)數(shù)2、單步式報(bào)表結(jié)構(gòu)多步式二、結(jié)構(gòu)多步式28項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入1減:主營業(yè)務(wù)成本4主營業(yè)務(wù)稅金及附加5二、主營業(yè)務(wù)利潤10加：其他業(yè)務(wù)利潤11減：營業(yè)費(fèi)用14管理費(fèi)用15財(cái)務(wù)費(fèi)用16三、營業(yè)利潤18加：投資收益19營業(yè)外收入22補(bǔ)貼收入23減：營業(yè)外支出25四、利潤總額27減：所得稅28五、凈利潤30項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入1減:29（二）具體結(jié)構(gòu)1、第一部分：提供主營業(yè)務(wù)利潤形成2、第二部分：提供營業(yè)利潤形成3、第三部分：提供利潤總額形成4、第三部分：提供凈利潤形成（二）具體結(jié)構(gòu)1、第一部分：提供主營業(yè)務(wù)利潤形成30三、利潤表的編制方法（一）“本月數(shù)”的編制方法1、據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額分析填列。一般包括如下項(xiàng)目：“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“補(bǔ)貼收入”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”。2、據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額分析計(jì)算填列。一般包括如下項(xiàng)目：“其他業(yè)務(wù)利潤”和“投資收益”。三、利潤表的編制方法313、據(jù)表中相應(yīng)項(xiàng)目計(jì)算填列。一般包括如下項(xiàng)目：“主營業(yè)務(wù)利潤”、“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”。（二）“本年累計(jì)數(shù)”的編制方法。據(jù)上月利潤表“本年累計(jì)數(shù)”加上本月利潤表“本月數(shù)”之和填列。3、據(jù)表中相應(yīng)項(xiàng)目計(jì)算填列。一般包括如下項(xiàng)目：“主營業(yè)務(wù)32現(xiàn)金流量表第五節(jié)一、現(xiàn)金流量表的作用

1、了解企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。２、了解企業(yè)的償債能力和支付所有者投資報(bào)酬的能力。３、分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。４、分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。５、了解企業(yè)不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)的信息?，F(xiàn)金流量表第五節(jié)一、現(xiàn)金流量表的作用1、了解企業(yè)一定期33二、現(xiàn)金流量的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金概念現(xiàn)金，指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款和現(xiàn)金等價(jià)物。1、庫存現(xiàn)金：與“現(xiàn)金”賬戶的內(nèi)容一致。2、銀行存款：與“銀行存款”賬戶的內(nèi)容基本一致。3、其他貨幣資金：企業(yè)存在銀行有特定用途的資金。4、

現(xiàn)金等價(jià)物，指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。通常是指購買在3個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)讓成現(xiàn)金的投資。

二、現(xiàn)金流量的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金概念現(xiàn)金，指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨34現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量，指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出，是某一期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。是衡量企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好的重要指標(biāo)?，F(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量，指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出，35影響現(xiàn)金流量的因素影響現(xiàn)金流量的因素有經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。但不是所有的經(jīng)營業(yè)務(wù)都影響現(xiàn)金流量。（１）現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)影響現(xiàn)金流量凈額的變動(dòng)。（２）非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，也不會(huì)影響現(xiàn)金流量凈額的變動(dòng)。（３）現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間增減變動(dòng)，會(huì)影響現(xiàn)金流量凈額的變動(dòng)。影響現(xiàn)金流量的因素影響現(xiàn)金流量的因素有經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和36現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌37經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是企業(yè)通過運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)自身創(chuàng)造的現(xiàn)金流量，主要是與企業(yè)凈利潤有關(guān)的現(xiàn)金流量。

（處置固定資產(chǎn)凈收益或凈損失不是實(shí)際的現(xiàn)金流入或流出，雖其構(gòu)成凈利潤的一部分，但不屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量）作用：分析企業(yè)在動(dòng)用企業(yè)外部籌得資金的情況下，通過自身的經(jīng)營活動(dòng)獲得現(xiàn)金流量的能力；分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)對現(xiàn)金流量凈額的影響程度。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以38投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。包括取得或收回權(quán)益性證券的投資、購買或收回債券投資、購建和處置固定資產(chǎn)、取得或處置無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等。但不包括作為現(xiàn)金等價(jià)物的投資。作用：分析企業(yè)通過投資獲取現(xiàn)金流量的能力，分析投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包39籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括吸收權(quán)益性資本、發(fā)行債券、借入資金、支付投資報(bào)酬（如股利）、償還債務(wù)等等。作用：分析企業(yè)籌資的能力，分析籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模40三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金１

收到的稅費(fèi)返還３

收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金８

現(xiàn)金流入小計(jì)９

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金１０

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金１２

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)１３

支付的其他與經(jīng)營活有關(guān)的現(xiàn)金１８

現(xiàn)金流出小計(jì)２０

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額２１

二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資所收到的現(xiàn)金２２

取得投資收益所收到的現(xiàn)金２３

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額２５

收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金２８

現(xiàn)金流入小計(jì)２９

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金３０

投資所支付的現(xiàn)金３１

支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金３５

現(xiàn)金流出小計(jì)３６

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額３７

三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資所收到的現(xiàn)金３８

借款所收到的現(xiàn)金４０

收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金４３

現(xiàn)金流入小計(jì)４４

償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金４５

分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金４６

支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金５２

現(xiàn)金流出小計(jì)５３

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額５４

四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響５５

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額５６

現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位年度單位元主表包括五部分內(nèi)容結(jié)構(gòu)三、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營41補(bǔ)充資料包括三部分內(nèi)容補(bǔ)充資料行次金額１．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：

凈利潤５７

加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備５８

固定資產(chǎn)折舊５９

無形資產(chǎn)攤銷６０

長期待攤費(fèi)用攤銷６１

待攤費(fèi)用減少（減：增加）６４

預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）６５

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）６６

固定資產(chǎn)報(bào)廢損失６７

財(cái)務(wù)費(fèi)用６８

投資損失（減：收益）６９

遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）７０

存貨的減少（減：增加）７１

經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）７２

經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）７３

其他７４

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額７５

２．不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本７６

一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券７７

融資租入固定資產(chǎn)７８

３．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：

現(xiàn)金的期末余額７９

減：現(xiàn)金的期初余額８０

加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額８１

減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額８２

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額８３

結(jié)構(gòu)補(bǔ)充資料包括三部分內(nèi)容補(bǔ)充資料行次金額１．將42四、現(xiàn)金流量表的編制方法1、直接法通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。即根據(jù)企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營收支的內(nèi)容，直接列示各組成部分現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出量，并確定經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的方法。2、間接法以本期凈利潤為基礎(chǔ)，通過調(diào)整計(jì)算有關(guān)項(xiàng)目，從而確定經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的方法。采用直接法提供的信息有助于評價(jià)企業(yè)未來現(xiàn)金流量，而間接法卻不具備這一優(yōu)點(diǎn)，故我國一般采用直接法編制現(xiàn)金流量表。四、現(xiàn)金流量表的編制方法1、直接法通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總43第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告44第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義和作用

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義（一）概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿及其他相關(guān)資料編制的總括反映一定時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面報(bào)告文件。（二）內(nèi)容1、會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義和作用一、45

會(huì)計(jì)報(bào)表附注是指對會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所做的解釋。

（1）不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說明；（2）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明；（3）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明；（4）或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明；（5）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；（6）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；（7）企業(yè)合并、分立的說明等。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是指對會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、463、財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)情況說明書是對企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)和利潤實(shí)現(xiàn)及其分配情況的綜合說明。一般包括：（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；（2）利潤實(shí)現(xiàn)及其分配情況；（3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況；（4）對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營周轉(zhuǎn)和現(xiàn)金流量有重大影響的事項(xiàng)。3、財(cái)務(wù)情況說明書47二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用（1）為經(jīng)營管理提供總括、集中的會(huì)計(jì)信息；（2）為實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督提供依據(jù)；（3）為投資者、債權(quán)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供資料。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用48第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的分類及編制要求第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的分類及編制要求49一、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類（一）按服務(wù)對象分類1.對外報(bào)表是企業(yè)必須定期編制、定期向上級(jí)部門、銀行財(cái)稅部門等報(bào)送或按規(guī)定向社會(huì)公布的會(huì)計(jì)報(bào)表。這是一種主要的，定期規(guī)范化的財(cái)務(wù)報(bào)告。2.內(nèi)部報(bào)表是企業(yè)根據(jù)其內(nèi)部經(jīng)營管理的需要而編制的，供其內(nèi)部管理人員使用的會(huì)計(jì)報(bào)表。如成本、綜合等報(bào)表絕大多數(shù)都屬于內(nèi)部報(bào)表。一、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類（一）按服務(wù)對象分類50（1）資產(chǎn)負(fù)債表，是反映企業(yè)在報(bào)告期末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤表，是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)的收入、費(fèi)用和利潤情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（2）現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（3）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，是資產(chǎn)負(fù)債表的附表之一，用于補(bǔ)充說明企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動(dòng)情況。（4）利潤分配表，是利潤表的附表之一，用于反映企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤和以前年度累積的未分配利潤的分配情況。（5）股東權(quán)益增減變動(dòng)表，是資產(chǎn)負(fù)債表的附表之一，用于補(bǔ)充說明企業(yè)股東（所有者）權(quán)益各項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。（6）分部報(bào)表，包括業(yè)務(wù)分部報(bào)表和地區(qū)分部報(bào)表，是利潤表的附表之一，用于反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額以及負(fù)債總額等情況。(二)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告根據(jù)所反映的內(nèi)容不同分

（1）資產(chǎn)負(fù)債表，是反映企業(yè)在報(bào)告期末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)51（三）、按報(bào)表所提供會(huì)計(jì)信息的重要性分1.主表即主要會(huì)計(jì)報(bào)表，是指所提供的會(huì)計(jì)信息比較全面、完整，能基本滿足各種信息需要者的不同要求的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)行的主表主要有三張，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流表。2.附表即從屬報(bào)表，是指對主表中不能或難以詳細(xì)反映的一些重要信息所做的補(bǔ)充說明的報(bào)表。現(xiàn)行的附表主要有：利潤分配表和分部報(bào)表，是利潤表的附表；應(yīng)交增值稅明細(xì)表和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，是資產(chǎn)負(fù)債表的附表。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件52（四）按編制與報(bào)送的時(shí)間不同分1.月份報(bào)表如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表，一般要按月編制。2.季度報(bào)表季報(bào)除了包括月報(bào)以外，還需編報(bào)一些比較次要的會(huì)計(jì)報(bào)表。現(xiàn)行制度對哪些報(bào)表需編季報(bào)未做規(guī)定，由有關(guān)部門自行決定。3.年度報(bào)表年報(bào)包括所有的會(huì)計(jì)報(bào)表，用來全面反映企業(yè)財(cái)務(wù)、成本、成果等計(jì)劃情況和結(jié)果。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件53（五）按編報(bào)單位不同分1.基層會(huì)計(jì)報(bào)表由獨(dú)立核算的基層單位編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，是用以反映本單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報(bào)表。2.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是指由總公司或集團(tuán)性公司所屬獨(dú)立核算的企業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表與公司本身的會(huì)計(jì)報(bào)表合并匯總編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。3.匯總會(huì)計(jì)報(bào)表是指上級(jí)和管部門將本身的會(huì)計(jì)報(bào)表與其所屬單位報(bào)送的基層報(bào)表匯部編制而成的會(huì)計(jì)報(bào)表。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件54二、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求

（一）數(shù)字真實(shí)（二）內(nèi)容完整（三）說明清楚（四）報(bào)送及時(shí)二、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求55

第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義（一）概念資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)恒等式設(shè)置和編制。資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)報(bào)表。第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、資產(chǎn)負(fù)債表的56（二）編制資產(chǎn)負(fù)債表的作用1、可以掌握企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布狀況；2、可據(jù)以了解投資者和債權(quán)人的權(quán)益；3、可據(jù)以分析企業(yè)的償債能力和資產(chǎn)營運(yùn)情況。（二）編制資產(chǎn)負(fù)債表的作用1、可以掌握企業(yè)擁57（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1、資產(chǎn)負(fù)債表基本內(nèi)容分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類項(xiàng)目。2、資產(chǎn)類項(xiàng)目以能否改變和變現(xiàn)速度的快慢作為項(xiàng)目排列標(biāo)準(zhǔn)。按照流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行分類并分項(xiàng)列示。（1）流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目：包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、存貨等；（2）非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目：包括長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1、資產(chǎn)負(fù)債表基本內(nèi)容分為583、負(fù)債類項(xiàng)目以償還期限的長短作為項(xiàng)目排列標(biāo)準(zhǔn)。按照流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債進(jìn)行分類并分項(xiàng)列示。（1）流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等；（2）長期負(fù)債項(xiàng)目：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。4、所有者權(quán)益類項(xiàng)目以其永久性程度的高低作為項(xiàng)目排列標(biāo)準(zhǔn)。一般按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項(xiàng)目分別列示。5、資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料部分，列示和說明資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料以及其他有助于理解和分析資產(chǎn)負(fù)債表的事項(xiàng)。3、負(fù)債類項(xiàng)目以償還期限的長短作為項(xiàng)目排列標(biāo)準(zhǔn)。59（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分為賬戶式和報(bào)告式。1.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是將資產(chǎn)負(fù)債表分為左方和右方，左方列顯示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。通過賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，并達(dá)到左方和右方平衡。其格式如下表所示。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件60資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式）資產(chǎn)行次金額負(fù)債及所有者權(quán)益行次金額流動(dòng)資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債合計(jì)實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式）資產(chǎn)行次金額負(fù)債及所有者權(quán)益行次612.報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是將資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目自上而下排列，首先列示資產(chǎn)的數(shù)額，然后列示負(fù)債的數(shù)額，最后再列示所有者權(quán)益的數(shù)額。其格式如下表所示。2.報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表62資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式）資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)××××長期資產(chǎn)××××固定資產(chǎn)××××無形資產(chǎn)××××其他資產(chǎn)××××資產(chǎn)合計(jì)××××負(fù)債流動(dòng)負(fù)債××××長期負(fù)債××××負(fù)債合計(jì)×××××所有者權(quán)益實(shí)收資本××××資本公積××××盈余公積××××未分配利潤××××所有者權(quán)益合計(jì)××××資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式）資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)63三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）直接根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列如“短期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“短期借款”總分類賬戶期末余額直接填列；“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”總分類賬戶期末余額直接填列，等等。（二）根據(jù)明細(xì)分類賬戶的期末余額填列如“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”總分類賬所屬各明細(xì)分類賬戶的期末貸方余額填列。另外，還有“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”等項(xiàng)目的填列。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）直接根據(jù)總分類賬戶的期末余額填64例題A公司2002年12月31日有關(guān)賬戶的期末余額如下：應(yīng)收賬款—甲15000元（借）應(yīng)付賬款—A30000元（貸）預(yù)收賬款—丙20000元（貸）預(yù)付賬款—C10000元（借）預(yù)收賬款—丁13000元（借）預(yù)付賬款—D18000元（貸）預(yù)提費(fèi)用—利息40000元（貸）待攤費(fèi)用—租金15000元（借）預(yù)提費(fèi)用—修理費(fèi)20000元（借）要求：計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上下列項(xiàng)目的金額（列示計(jì)算過程）：（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目（2）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目（3）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目（4）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目（5）“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目（6）“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目例題A公司2002年12月31日有關(guān)賬戶的期末余額如下：65（三）根據(jù)幾個(gè)總分類賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列如“貸幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。（四）依總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的期末余額分析計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表上某些項(xiàng)目不能根據(jù)有關(guān)總賬的期末余額直接或計(jì)算填列，也不能根據(jù)有關(guān)賬戶所屬相關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列，需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列，如“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各總賬期末余額扣除各總賬所屬明細(xì)賬中一年內(nèi)到期的長期負(fù)債部分分析計(jì)算填列?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件66例題某企業(yè)2003年10月31日部分帳戶期末余額如下：現(xiàn)金980元銀行存款190780元原材料136500元庫存商品80250元低值易耗品8400元包裝物9320元長期債權(quán)投資450000元（借），其中一年內(nèi)到期的有250000元。[要求]請根據(jù)上述資料計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”、“存貨”和“長期債權(quán)投資”項(xiàng)目例題某企業(yè)2003年10月31日部分帳戶期末余額如下：67（五）根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列如“短期投資”項(xiàng)目，根據(jù)“短期投資”科目的期末余額減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列，如應(yīng)收帳款凈額、固定資產(chǎn)凈值等。（六）根據(jù)總分類賬戶有關(guān)賬戶余額相減后的差額填列。如：未分配利潤項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬戶貸方期末余額減去“利潤分配”賬戶借方期末余額后的差額填列。如：本年利潤58950元利潤分配36490元，計(jì)算“未分配利潤”項(xiàng)目的金額基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件68

第四節(jié)利潤表的編制

一、利潤表的意義（一）概念利潤表是反映單位在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）理論依據(jù)利潤表依據(jù)“營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額”的計(jì)算公式為基礎(chǔ)。

69（三）作用1、了解企業(yè)利潤形成情況，據(jù)以分析企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及利潤計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，分析企業(yè)利潤增減變動(dòng)的原因。2、分析評價(jià)企業(yè)的獲利能力，預(yù)測企業(yè)未來的盈利趨勢。（三）作用1、了解企業(yè)利潤形成情況，據(jù)以分析企業(yè)70二、結(jié)構(gòu)（一）格式1、多步式報(bào)表結(jié)構(gòu)（1）以利潤計(jì)算公式為基礎(chǔ)（2）突出了報(bào)表中各層次的配比關(guān)系（3）分為本月數(shù)和本月累計(jì)數(shù)2、單步式報(bào)表結(jié)構(gòu)多步式二、結(jié)構(gòu)多步式71項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入1減:主營業(yè)務(wù)成本4主營業(yè)務(wù)稅金及附加5二、主營業(yè)務(wù)利潤10加：其他業(yè)務(wù)利潤11減：營業(yè)費(fèi)用14管理費(fèi)用15財(cái)務(wù)費(fèi)用16三、營業(yè)利潤18加：投資收益19營業(yè)外收入22補(bǔ)貼收入23減：營業(yè)外支出25四、利潤總額27減：所得稅28五、凈利潤30項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入1減:72（二）具體結(jié)構(gòu)1、第一部分：提供主營業(yè)務(wù)利潤形成2、第二部分：提供營業(yè)利潤形成3、第三部分：提供利潤總額形成4、第三部分：提供凈利潤形成（二）具體結(jié)構(gòu)1、第一部分：提供主營業(yè)務(wù)利潤形成73三、利潤表的編制方法（一）“本月數(shù)”的編制方法1、據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額分析填列。一般包括如下項(xiàng)目：“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“補(bǔ)貼收入”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”。2、據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額分析計(jì)算填列。一般包括如下項(xiàng)目：“其他業(yè)務(wù)利潤”和“投資收益”。三、利潤表的編制方法743、據(jù)表中相應(yīng)項(xiàng)目計(jì)算填列。一般包括如下項(xiàng)目：“主營業(yè)務(wù)利潤”、“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”。（二）“本年累計(jì)數(shù)”的編制方法。據(jù)上月利潤表“本年累計(jì)數(shù)”加上本月利潤表“本月數(shù)”之和填列。3、據(jù)表中相應(yīng)項(xiàng)目計(jì)算填列。一般包括如下項(xiàng)目：“主營業(yè)務(wù)75現(xiàn)金流量表第五節(jié)一、現(xiàn)金流量表的作用

1、了解企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。２、了解企業(yè)的償債能力和支付所有者投資報(bào)酬的能力。３、分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。４、分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。５、了解企業(yè)不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)的信息?，F(xiàn)金流量表第五節(jié)一、現(xiàn)金流量表的作用1、了解企業(yè)一定期76二、現(xiàn)金流量的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金概念現(xiàn)金，指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款和現(xiàn)金等價(jià)物。1、庫存現(xiàn)金：與“現(xiàn)金”賬戶的內(nèi)容一致。2、銀行存款：與“銀行存款”賬戶的內(nèi)容基本一致。3、其他貨幣資金：企業(yè)存在銀行有特定用途的資金。4、

現(xiàn)金等價(jià)物，指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。通常是指購買在3個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)讓成現(xiàn)金的投資。

二、現(xiàn)金流量的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金概念現(xiàn)金，指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨77現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量，指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出，是某一期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。是衡量企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好的重要指標(biāo)。現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量，指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出，78影響現(xiàn)金流量的因素影響現(xiàn)金流量的因素有經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。但不是所有的經(jīng)營業(yè)務(wù)都影響現(xiàn)金流量。（１）現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)影響現(xiàn)金流量凈額的變動(dòng)。（２）非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，也不會(huì)影響現(xiàn)金流量凈額的變動(dòng)。（３）現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間增減變動(dòng)，會(huì)影響現(xiàn)金流量凈額的變動(dòng)。影響現(xiàn)金流量的因素影響現(xiàn)金流量的因素有經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和79現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌80經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是企業(yè)通過運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)自身創(chuàng)造的現(xiàn)金流量，主要是與企業(yè)凈利潤有關(guān)的現(xiàn)金流量。

（處置固定資產(chǎn)凈收益或凈損失不是實(shí)際的現(xiàn)金流入或流出，雖其構(gòu)成凈利潤的一部分，但不屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量）作用：分析企業(yè)在動(dòng)用企業(yè)外部籌得資金的情況下，通過自身的經(jīng)營活動(dòng)獲得現(xiàn)金流量的能力；分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)對現(xiàn)金流量凈額的影響程度。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以81投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。包括取得或收回權(quán)益性證券的投資、購買或收回債券投資、購建和處置固定資產(chǎn)、取得或處置無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等。但不包括作為現(xiàn)金等價(jià)物的投資。作用：分析企業(yè)通過投資獲取現(xiàn)金流量的能力，分析投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購