審計(jì)學(xué)相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)課件

審計(jì)學(xué)

審計(jì)學(xué)

1第一章總論教學(xué)目的：使學(xué)生理解和掌握什么是審計(jì)、審計(jì)本質(zhì)、審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)、審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展、審計(jì)職能、審計(jì)作用、審計(jì)學(xué)的發(fā)展、審計(jì)學(xué)科體系等。第一章總論教學(xué)目的：2 第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一.審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)(管理權(quán)）的分離。

官廳審計(jì)社會(huì)審計(jì)內(nèi)部審計(jì)二.我國審計(jì)的發(fā)展史(一)我國國家審計(jì)的發(fā)展1.古代審計(jì)——公元前11世紀(jì)至1840年①國家審計(jì)產(chǎn)生于西周②秦漢時(shí)期會(huì)審分離

第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一.審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)3③隋、唐“比部”審計(jì)，發(fā)展時(shí)期④宋設(shè)立“審計(jì)司”、“審計(jì)院”，“審計(jì)”定名之始。⑤元、明、清財(cái)審合一，沒有專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，中衰時(shí)期2.近代審計(jì)——1840年至1949年(1)民國審計(jì)民國初年，國務(wù)院下設(shè)“中央審計(jì)處”，各省“審計(jì)分處”

民國二十年改為審計(jì)部，隸屬監(jiān)察院民國時(shí)期審計(jì)特點(diǎn)：審計(jì)法規(guī)完備，形成了完整的體系。(2)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的革命組織及根據(jù)地審計(jì)1932年成立中央蘇區(qū)審計(jì)委員會(huì)，各地陸續(xù)設(shè)立審計(jì)組織③隋、唐“比部”審計(jì)，發(fā)展時(shí)期43.現(xiàn)代審計(jì)——1949年至今(1)解放后學(xué)習(xí)蘇聯(lián)財(cái)審合一制度(2)1982年12月第五屆全國人大五次會(huì)議通過的憲法中規(guī)定我國建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度(3)1983年9月在國務(wù)院設(shè)立了審計(jì)署，縣以上各級(jí)人民政府相繼成立了審計(jì)局(4)1984年12月17日，中國審計(jì)學(xué)會(huì)成立(5)1985年8月公布了《國務(wù)院關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》，10月公布了《審計(jì)工作試行程序》(6)1988年12月，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國審計(jì)條例》(7)1994年八屆人大通過了《中華人民共和國審計(jì)法》(8)1997年國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》

（9）38條審計(jì)規(guī)范、三化建設(shè)、2004審計(jì)風(fēng)暴

(10)2006年6月1日，實(shí)施修訂后的《審計(jì)法》3.現(xiàn)代審計(jì)——1949年至今5(二)我國社會(huì)審計(jì)的發(fā)展1.解放前的社會(huì)審計(jì)(1)北洋政府1918年頒布了《會(huì)計(jì)師暫行章程》(2)1921年開始在上海設(shè)立會(huì)計(jì)師事物所，先后頒布了《會(huì)計(jì)師注冊(cè)章程》2.解放后的社會(huì)審計(jì)(1)建國后很長時(shí)間取消了社會(huì)審計(jì)(2)1979年開始陸續(xù)設(shè)立會(huì)計(jì)顧問處，1980年財(cái)政部頒布了《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問處的暫行規(guī)定》，同年五月開始籌備上海公證會(huì)計(jì)師事物所(3)1985年公布了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》(4)1986年發(fā)布了《中華人民共和國會(huì)計(jì)師條例》(5)1993年全國人大通過《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》(6)1995年財(cái)政部批準(zhǔn)發(fā)布了《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》等。審計(jì)學(xué)相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)課件6(三)我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展1、古代的皇室審計(jì)與寺院審計(jì)2、民國時(shí)期鐵路、銀行系統(tǒng)的內(nèi)部稽核3、解放初期大、中型企業(yè)中的內(nèi)審部門與專職內(nèi)審人員4、社會(huì)主義內(nèi)部審計(jì)1983年才開始建立，1985年12月公布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作若干規(guī)定》，1995年7月14日頒布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，后來又作了修改，于2003年3月發(fā)布，2000年至2003年4月，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織了對(duì)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范及十五個(gè)具體準(zhǔn)則進(jìn)行制訂，并予發(fā)布。

(三)我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展7三.西方主要國家審計(jì)的發(fā)展(一)西方國家審計(jì)的發(fā)展1.奴隸制制度下的國家審計(jì)(古埃及公元前3000年前)2.封建王朝中國家審計(jì)3.資本主義時(shí)期的國家審計(jì)

(二)西方社會(huì)審計(jì)的發(fā)展(普華永道、德勤、安永和畢馬威)1.西方國家社會(huì)審計(jì)的萌芽2.英國社會(huì)審計(jì)3.美國社會(huì)審計(jì)

(三)西方內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展1.西方古代和中世紀(jì)內(nèi)部審計(jì)2.西方現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)3.美國內(nèi)部審計(jì)三.西方主要國家審計(jì)的發(fā)展(一)西方國家審計(jì)的發(fā)展8一、審計(jì)定義

獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)賬目真實(shí)、合法、效益的行為?！吨腥A人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第2條對(duì)審計(jì)所下的定義是:“審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為”。

(與人大版教材有差異，針對(duì)獨(dú)立審計(jì))從審計(jì)的主體、依據(jù)、對(duì)象、職能、方法、目的和本質(zhì)角度分析審計(jì)的定義。

第二節(jié)審計(jì)的概念一、審計(jì)定義第二節(jié)審計(jì)的概念91、審計(jì)的主體2、審計(jì)的依據(jù)3、審計(jì)的對(duì)象4、審計(jì)的方法5、審計(jì)的目的6、審計(jì)的基本職能7、審計(jì)的本質(zhì)二、審計(jì)的基本要素和內(nèi)容1、審計(jì)的主體二、審計(jì)的基本要素和內(nèi)容10AuditCPAAICPA(AmericanInstituteofCertifiedPublicAccountants)AuditorACCA(特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)AssociationofCharteredCertifiedAccountants

)高級(jí)財(cái)務(wù)管理人才：要求精通財(cái)會(huì)專業(yè)、熟悉國內(nèi)環(huán)境、掌握國際慣例、熟練運(yùn)用外語三、審計(jì)的英文術(shù)語Audit三、審計(jì)的英文術(shù)語11指審計(jì)活動(dòng)中相互有責(zé)任關(guān)系的有關(guān)單位和人員，包括審計(jì)人、被審計(jì)人和審計(jì)授權(quán)（委托）人。審計(jì)關(guān)系人是審計(jì)活動(dòng)的基本方面，缺一不可。

審計(jì)人：審計(jì)主體——執(zhí)行者——第一關(guān)系人(中間人)被審計(jì)人：審計(jì)客體——接受者——第二關(guān)系人(財(cái)產(chǎn)經(jīng)營者)審計(jì)授權(quán)人：審計(jì)委托人——授權(quán)或委托者——第三關(guān)系人(財(cái)產(chǎn)所有者)

四、審計(jì)關(guān)系人四、審計(jì)關(guān)系人12審計(jì)人審計(jì)授權(quán)人被審計(jì)人委托進(jìn)行審計(jì)報(bào)告表明資信昭信投資者確認(rèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系審計(jì)人審計(jì)授權(quán)人被審計(jì)人委托進(jìn)行審計(jì)13第三節(jié)審計(jì)的職能與作用一.審計(jì)的職能兩種不同的觀點(diǎn)：單一職能論與多種職能論(一)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能——基本職能

(二)經(jīng)濟(jì)鑒證職能

(三)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

第三節(jié)審計(jì)的職能與作用一.審計(jì)的職能14二.審計(jì)的作用(二重性)概念:審計(jì)職能發(fā)揮出來以后所能產(chǎn)生的實(shí)際效果和影響.

(一)審計(jì)的制約作用1.揭露違規(guī)經(jīng)營行為2.揭露資料中錯(cuò)誤和舞弊3.揭露各種不正之風(fēng)4.打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪(二)審計(jì)的促進(jìn)作用1.促進(jìn)管理水平和效益的提高2.促進(jìn)內(nèi)控完善3.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)秩序健康運(yùn)行4.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系正確處理人大版：保證促進(jìn)和調(diào)控二.審計(jì)的作用(二重性)15三、國家審計(jì)的作用監(jiān)督宏觀維護(hù)法紀(jì)廉政建設(shè)國有資產(chǎn)內(nèi)審社審審計(jì)學(xué)相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)課件16第四節(jié)審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別(一)審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系:審計(jì)的主要對(duì)象是會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)1.會(huì)計(jì)資料是審計(jì)的前提和基礎(chǔ)2.會(huì)計(jì)活動(dòng)是審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)象

(二)審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別1.產(chǎn)生的前提不同會(huì)計(jì):因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理——適應(yīng)核算與分析需要審計(jì):因經(jīng)濟(jì)監(jiān)督——確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任需要2.兩者性質(zhì)不同會(huì)計(jì):經(jīng)營管理組成部分，對(duì)經(jīng)營管理反映與監(jiān)督審計(jì):經(jīng)濟(jì)監(jiān)督組成部分，管理過程外的獨(dú)立監(jiān)督第四節(jié)審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別173.兩者對(duì)象不同會(huì)計(jì)——資金運(yùn)動(dòng)過程，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的價(jià)值方面審計(jì)——會(huì)計(jì)資料、財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

4.方法程序不同會(huì)計(jì)方法體系——會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)檢查會(huì)計(jì)方法內(nèi)容——記帳、算帳、報(bào)帳、用帳、查帳會(huì)計(jì)核算方法——設(shè)置帳戶、復(fù)式記帳、填制憑證、登記帳簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)報(bào)表

審計(jì)學(xué)相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)課件18審計(jì)方法體系——規(guī)劃方法、實(shí)施方法、管理方法實(shí)施方法——資料檢查法、實(shí)物檢查法、審計(jì)檢查法、審計(jì)分析法等。5.職能不同會(huì)計(jì)基本職能——記錄、計(jì)算、反映、監(jiān)督審計(jì)基本職能——監(jiān)督(評(píng)價(jià)、公證)會(huì)計(jì)檢查——檢查帳目(針對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)本身)；審計(jì)既包含了檢查會(huì)計(jì)帳目，又包含了審核稽查計(jì)算。審計(jì)學(xué)相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)課件19會(huì)計(jì)檢查審計(jì)檢查帳目針對(duì)業(yè)務(wù)本身既包含檢查會(huì)計(jì)帳目又包括審核稽查計(jì)算財(cái)會(huì)部門的附帶職能獨(dú)立的專職監(jiān)督檢查保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性證實(shí)財(cái)務(wù)財(cái)政收支活動(dòng)及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、有效檢查范圍、深度、方式有限檢查會(huì)計(jì)資料是手段之一，但不是唯一的手段審計(jì)與會(huì)計(jì)檢查的區(qū)別會(huì)計(jì)檢查審計(jì)檢查帳目針對(duì)業(yè)務(wù)本身既包含檢查會(huì)計(jì)帳目又包括審核20一、獨(dú)立性特征——本質(zhì)特征組織上、人員上、工作上、經(jīng)費(fèi)上(形式與精神獨(dú)立性)行政監(jiān)督——對(duì)象是國家行政機(jī)關(guān)實(shí)施的行政管理活動(dòng)；執(zhí)行主體本身具有管理權(quán)和處罰權(quán)法律監(jiān)督——客體是法律關(guān)系，依據(jù)是法律，主體是法院和檢察院，按法律程序進(jìn)行第五節(jié)審計(jì)的特征審計(jì)監(jiān)督與其它經(jīng)濟(jì)監(jiān)督比較項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督其它經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能超脫性附帶監(jiān)督內(nèi)容廣泛性與管理范圍一致性質(zhì)強(qiáng)制性、再監(jiān)督管理性一、獨(dú)立性特征——本質(zhì)特征第五節(jié)審計(jì)的特征21二、權(quán)威性特征——有效行使審計(jì)權(quán)的必要條件1.組織具有法律的權(quán)威性2.人員受法保護(hù)3.審計(jì)機(jī)關(guān)有檢查權(quán)、強(qiáng)制措施權(quán)等4.人員的業(yè)務(wù)能力能保證執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性5.被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計(jì)決定，否則申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行6.社會(huì)審計(jì)報(bào)告對(duì)外具有法律效力7.內(nèi)審機(jī)構(gòu)是根據(jù)法律規(guī)定設(shè)置的，應(yīng)具一定的權(quán)威性

三、公正性特征——沒有公正性，就沒有權(quán)威性，反映了審計(jì)工作的基本要求審計(jì)人員站在第三者立場(chǎng)上，實(shí)事求是檢查，客觀判斷，公正評(píng)價(jià)和公正處理。二、權(quán)威性特征——有效行使審計(jì)權(quán)的必要條件22第六節(jié)審計(jì)基本假設(shè)一.會(huì)計(jì)假設(shè)與審計(jì)假設(shè)

二.國外審計(jì)基本假設(shè)(一)毛茨和夏拉夫的基本假設(shè)(8假設(shè)論)(二)托馬斯·李的審計(jì)假設(shè)(三)弗林特的審計(jì)假設(shè)第六節(jié)審計(jì)基本假設(shè)23三.我國審計(jì)基本假設(shè)1.必要性假設(shè)2.可證實(shí)性假設(shè)3.錯(cuò)弊存在假設(shè)4.衡量標(biāo)準(zhǔn)假設(shè)5.無反證判定假設(shè)

其他假設(shè)：1.審計(jì)主體假設(shè)2.審計(jì)方法假設(shè)3.審計(jì)證據(jù)假設(shè)4.其他假設(shè)三.我國審計(jì)基本假設(shè)24審計(jì)學(xué)相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)課件25第二章審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)和分類學(xué)習(xí)目的和要求：通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解和掌握審計(jì)的對(duì)象及其發(fā)展變化；了解審計(jì)目標(biāo)的歷史演變及審計(jì)總目標(biāo)和具體目標(biāo)；重點(diǎn)掌握審計(jì)的分類方法和主要審計(jì)種類。第二章審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)和分類學(xué)習(xí)目的和要求：26第一節(jié)審計(jì)的對(duì)象審計(jì)對(duì)象包含兩層含義：其一是外延上的審計(jì)實(shí)體，即被審計(jì)單位；其二是內(nèi)涵的審計(jì)內(nèi)容或?qū)徲?jì)內(nèi)容在范圍上的限定。

一.審計(jì)的一般對(duì)象概括起來，審計(jì)的一般對(duì)象是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及有關(guān)資料所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料

第一節(jié)審計(jì)的對(duì)象審計(jì)對(duì)象包含兩層含義：其一是外延上的27(一)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料1.會(huì)計(jì)報(bào)表2.會(huì)計(jì)帳簿3.會(huì)計(jì)憑證4.其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料

(二)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)1.財(cái)政收支(1)本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)(2)本級(jí)各部門和下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算的審計(jì)(3)預(yù)算外資金審計(jì)(糧食資金舉例)2.財(cái)務(wù)收支(1)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)(2)事業(yè)組織財(cái)務(wù)收支審計(jì)(3)企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)(4)國家建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)(5)基金、資金的財(cái)務(wù)收支審計(jì)(6)國外援款、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)(一)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料28二.審計(jì)的具體對(duì)象

1.國家審計(jì)對(duì)象：是被審單位的財(cái)政收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)2.社會(huì)審計(jì)對(duì)象：是委托人指定的被審單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)3.內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象是本部門、本單位及所屬單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)二.審計(jì)的具體對(duì)象29第二節(jié)審計(jì)的目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)是指人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的目的和要求。

一.審計(jì)目標(biāo)的演變?cè)?0世紀(jì)以前的詳細(xì)審計(jì)階段，查錯(cuò)防弊是審計(jì)的唯一目標(biāo)。在20世紀(jì)初實(shí)行的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段，查錯(cuò)防弊的審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)退居第二位。當(dāng)審計(jì)由資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段發(fā)展到財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是確定被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允性地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營效果，證明被審單位所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法是否符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則真實(shí)性合法性真實(shí)性真實(shí)性合法性有效性第二節(jié)審計(jì)的目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)是指人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所30二.審計(jì)總目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo)是評(píng)價(jià)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確切些說，是評(píng)價(jià)經(jīng)營管理者對(duì)資財(cái)所有者應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。無論國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)，評(píng)價(jià)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況都是其總目標(biāo)。三.審計(jì)的具體目標(biāo)

1.國家審計(jì)的一般目標(biāo)：是審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性。2.社會(huì)審計(jì)的一般目標(biāo)：是審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、公允性和會(huì)計(jì)處理方法的一致性。3.內(nèi)部審計(jì)的一般目標(biāo)：是審查和評(píng)價(jià)本部門、本單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性。審計(jì)學(xué)相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)課件31第三節(jié)審計(jì)的分類審計(jì)的分類是指將性質(zhì)相同或相近的審計(jì)活動(dòng)按一定標(biāo)準(zhǔn)，歸屬于一種審計(jì)類型的做法。對(duì)審計(jì)進(jìn)行科學(xué)分類，有利于加深對(duì)不同審計(jì)活動(dòng)的認(rèn)識(shí)，有利于更好地組織審計(jì)工作，充分發(fā)揮審計(jì)的作用。

一.審計(jì)分類的方法1.審計(jì)分類的一般方法：首先提出分類的標(biāo)志，并根據(jù)每一種標(biāo)志，確定歸屬其下的某幾種審計(jì)，然后按照一定的邏輯順序，將各類審計(jì)有秩序地排列起來，形成審計(jì)類型的群體，從具體分類方法來看，不外乎單標(biāo)準(zhǔn)分類法和多標(biāo)準(zhǔn)分類法兩種

2.單標(biāo)準(zhǔn)分類法是按照單一的標(biāo)志對(duì)全部是審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行分類的方法。

3.多標(biāo)準(zhǔn)分類法是按照多標(biāo)志從不同角度對(duì)審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行分類的方法。第三節(jié)審計(jì)的分類審計(jì)的分類是指將性質(zhì)相同或相近的審32二.審計(jì)基本分類(一)按審計(jì)主體的性質(zhì)1.國家審計(jì)2.部門和單位內(nèi)部審計(jì)3.社會(huì)審計(jì)(二)按審計(jì)執(zhí)行主體與被審計(jì)單位關(guān)系1.內(nèi)部審計(jì)2.外部審計(jì)(三)按審計(jì)的內(nèi)容和目標(biāo)1.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)2.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)二.審計(jì)基本分類(一)按審計(jì)主體的性質(zhì)1.國家審計(jì)(二)按審33我國的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，類似于西方國家的績效審計(jì)或“三E”審計(jì)(“三E”審計(jì)，是指經(jīng)濟(jì)性審計(jì)、效果性審計(jì)和效率性審計(jì)的總稱)，且包括經(jīng)營審計(jì)或管理審計(jì)的部分內(nèi)容。在經(jīng)濟(jì)體制改革中，有些部門和單位還提出了“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”的概念，也即是指以審查經(jīng)營者應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主要目的的審計(jì)我國的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，類似于西方國家的績效審計(jì)或“三34三.審計(jì)的其他分類(一)按審計(jì)范圍大小1.全部審計(jì)2.局部審計(jì)(二)按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)不同1.報(bào)送審計(jì)2.就地審計(jì)(三)按審計(jì)組織方式不同1.授權(quán)審計(jì)2.委托審計(jì)3.聯(lián)合審計(jì)三.審計(jì)的其他分類(一)按審計(jì)范圍大小1.全部審計(jì)(二)按審35(四)按被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所進(jìn)行的審計(jì)1.事前審計(jì)2.事中審計(jì)3.事后審計(jì)(五)按被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)告期1.期中審計(jì)2.期末審計(jì)(六)按審計(jì)是否定期進(jìn)行1.定期審計(jì)2.不定期審計(jì)(七)按是否預(yù)告1.預(yù)告審計(jì)2.突擊審計(jì)(四)按被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所進(jìn)行的審計(jì)1.事前審計(jì)(五36第三章審計(jì)組織和人員學(xué)習(xí)目的和要求：通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解和掌握國家審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置、職責(zé)和權(quán)限，以及國外國家審計(jì)機(jī)構(gòu)的概況；了解我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)和權(quán)限；了解我國社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置、業(yè)務(wù)范圍和職權(quán)；重點(diǎn)了解掌握我國審計(jì)人員的任職資格、素質(zhì)要求和職業(yè)道德。第三章審計(jì)組織和人員學(xué)習(xí)目的和要求：37第一節(jié)國家審計(jì)機(jī)關(guān)一.國家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬模式國家審計(jì)機(jī)關(guān)是現(xiàn)代各國審計(jì)機(jī)構(gòu)體系中最重要的組成部分，是代表國家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，它具有國家法律賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。國家審計(jì)機(jī)關(guān)的類型(一)立法型：立法型的國家最高審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于立法部門，依照國家法律賦予的權(quán)利行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。立法型審計(jì)機(jī)關(guān)地位高、獨(dú)立性強(qiáng)，不受行政當(dāng)局的控制和干預(yù)(二)司法型：司法型的國家最高審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于司法部門，擁有很強(qiáng)的司法權(quán)。司法型審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接行使司法權(quán)利，具有司法地位，具有很高的權(quán)威性(三)行政型：行政型的國家最高審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于政府行政部門，它是政府行政部門中的一個(gè)職能部門，根據(jù)國家賦予的權(quán)限，對(duì)政府所屬各級(jí)、各部門、各單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。行政型審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)政府法規(guī)，進(jìn)行審計(jì)工作，其獨(dú)立性低，基本上不具備法律約束力(四)獨(dú)立型：這類審計(jì)機(jī)關(guān)只受法律約束，而不受國家機(jī)關(guān)的直接干預(yù)第一節(jié)國家審計(jì)機(jī)關(guān)一.國家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬模式國家審(一)38二.我國審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置

審計(jì)機(jī)關(guān)，一般是指審計(jì)權(quán)利的承擔(dān)者，審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的實(shí)施者。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)就是能以自己的名義實(shí)施審計(jì)監(jiān)督權(quán)的組織機(jī)構(gòu)。我國審計(jì)機(jī)關(guān)是國家行政機(jī)關(guān)的組成部分，是根據(jù)憲法、審計(jì)法及其其他有關(guān)法律的規(guī)定建立起來并進(jìn)行活動(dòng)的。

（一）中央審計(jì)機(jī)關(guān)（二）地方審計(jì)機(jī)關(guān)我國地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。二.我國審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置39三.我國審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限(一)我國審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)：是指國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)完成的任務(wù)和承擔(dān)的責(zé)任。我國審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)是對(duì)國家財(cái)政收支和與國有資產(chǎn)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。其具體表現(xiàn)為以下8種：

1.財(cái)政收支審計(jì)職責(zé)2.財(cái)務(wù)收支審計(jì)職責(zé)3.其他法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)4.專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查職責(zé)5.審計(jì)管轄范圍確定的職責(zé)6.管理審計(jì)工作的職責(zé)7.指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)8.檢查社會(huì)中介審計(jì)質(zhì)量的職責(zé)三.我國審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限40(二)我國審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限是指國家通過法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)監(jiān)督過程中所享有的資格和權(quán)能。也就是審計(jì)監(jiān)督權(quán)。其權(quán)限表現(xiàn)為：1.監(jiān)督檢查權(quán)2.采取臨時(shí)強(qiáng)制措施權(quán)3.通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)4.處理處罰權(quán)(1)對(duì)被審計(jì)單位拒絕、阻礙審計(jì)工作的處理、處罰權(quán)(2)對(duì)被審計(jì)單位違反預(yù)算或其他違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為的處理權(quán)(3)對(duì)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的處理處罰權(quán)5.建議糾正處理權(quán)(二)我國審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限1.監(jiān)督檢查權(quán)41四.我國審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)原則

1.依法審計(jì)（強(qiáng)制但不越權(quán)不失職、依法處理處罰、公布結(jié)果等）2.獨(dú)立審計(jì)（自行安排計(jì)劃人員、獨(dú)立評(píng)價(jià)、自行處理處罰）四.我國審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)原則42第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

一.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置。根據(jù)《審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融和企業(yè)事業(yè)組織，以及法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他單位，依法實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制(1)受本單位總會(huì)計(jì)師或主觀財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)(2)受本單位總經(jīng)理(廠長)或總裁領(lǐng)導(dǎo)(3)受本單位董事會(huì)或其下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)事業(yè)及行政單位：管理最高一層的領(lǐng)導(dǎo)人或其他副職領(lǐng)導(dǎo)3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)特點(diǎn)：內(nèi)向性、廣泛性、及時(shí)性、針對(duì)性和經(jīng)常性。第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)43二.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)內(nèi)部審計(jì)的基本任務(wù)是對(duì)全部管理職能進(jìn)行系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)，達(dá)到向管理部門報(bào)告關(guān)于內(nèi)部管理方針、實(shí)務(wù)和控制是否具有效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性（三E）。內(nèi)部審計(jì)職責(zé)1.財(cái)務(wù)計(jì)劃或者單位預(yù)算的執(zhí)行和決算2.財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)3.經(jīng)濟(jì)效益與工作績效4.內(nèi)部控制制度5.經(jīng)濟(jì)責(zé)任6.建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算、決算7.國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行8.其他審計(jì)事項(xiàng)二.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)1.財(cái)務(wù)計(jì)劃或者單位預(yù)算44三.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第11條規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要有以下權(quán)限：1.要求報(bào)送資料權(quán)2.審核檢查權(quán)3.參加會(huì)議權(quán)4.調(diào)查取證權(quán)5.臨時(shí)制止權(quán)6.臨時(shí)措施權(quán)7.建議意見權(quán)8.建議反映權(quán)此外，部門、單位還可以在其管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限四.國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的關(guān)系接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督三.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限1.要求報(bào)送資料權(quán)45第三節(jié)社會(huì)審計(jì)組織一.社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置我國社會(huì)審計(jì)組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和其他審計(jì)咨詢機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)事務(wù)所是國家批準(zhǔn)、依法設(shè)立并獨(dú)立承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，實(shí)行有償服務(wù)、自收自支、獨(dú)立核算、依法納稅。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作機(jī)構(gòu)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能承接業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所分為：有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所兩種形式（各占86%和14%）。從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所有特殊的要求。案例：嘉華會(huì)計(jì)師事務(wù)所第三節(jié)社會(huì)審計(jì)組織一.社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置46二.社會(huì)審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍(一)審計(jì)業(yè)務(wù)1.審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告2.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告4.辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)(二)會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)1.設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度2.擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問，提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)管理咨詢3.代理記帳4.代理納稅申報(bào)5.代辦申請(qǐng)注冊(cè)登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟(jì)文件6.培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員7.審核企業(yè)前景財(cái)務(wù)資料8.資產(chǎn)評(píng)估9.參與進(jìn)行可行性研究10.其他會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)(三)其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)二.社會(huì)審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍(一)審計(jì)業(yè)務(wù)1.審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，47三.社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限與義務(wù)權(quán)限：業(yè)務(wù)不受區(qū)域和行業(yè)限制業(yè)務(wù)不受單位和個(gè)人干預(yù)檢查權(quán)有權(quán)拒絕出具不當(dāng)不真實(shí)不正確報(bào)告義務(wù)：守法、承擔(dān)民事責(zé)任、回避制度、保密義務(wù)、按準(zhǔn)則出具報(bào)告、不得違反職業(yè)道德、依法納稅

四.社會(huì)審計(jì)組織的管理三.社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限與義務(wù)48第四節(jié)審計(jì)人員審計(jì)人員是指在國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織中，執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的人員，包括國家審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員和獨(dú)立審計(jì)人員。一.審計(jì)人員的構(gòu)成1.國家審計(jì)人員：是指審計(jì)機(jī)關(guān)中接受國家委托，依法形式審計(jì)監(jiān)督權(quán)，從事審計(jì)事務(wù)的人員，也即是審計(jì)“公務(wù)員”。2.內(nèi)部審計(jì)人員：是指在部門、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從事審計(jì)事務(wù)的人員，以及在部門、單位內(nèi)設(shè)置的專職從事審計(jì)事務(wù)的人員3.獨(dú)立審計(jì)人員：是指在社會(huì)審計(jì)組織中接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。我國獨(dú)立審計(jì)人員主要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師。三.審計(jì)人員的素質(zhì)1.政治素質(zhì)2.業(yè)務(wù)素質(zhì)：學(xué)識(shí)；能力；技能和經(jīng)驗(yàn)；文化素質(zhì)；生理、心理素質(zhì)二.審計(jì)人員的資格要求：考試和考評(píng)制度第四節(jié)審計(jì)人員審計(jì)人員是指在國家審計(jì)49四.審計(jì)人員的職業(yè)道德(一)審計(jì)職業(yè)道德的涵義一整套職業(yè)道德規(guī)范。(二)國家審計(jì)人員職業(yè)道德：客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密。(三)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德：依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用職權(quán)、徇私舞弊，不得泄露秘密、玩忽職守。(四)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)遵循獨(dú)立、客觀、公正、廉潔等基本原則；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)具有教強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)遵守工作程序和工作方法方面的技術(shù)守則；注冊(cè)會(huì)計(jì)師既要對(duì)社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，也要對(duì)委托單位負(fù)責(zé)。四.審計(jì)人員的職業(yè)道德50五.審計(jì)人員的權(quán)利和義務(wù)(一)審計(jì)人員的權(quán)利：工作權(quán)、報(bào)酬權(quán)、身份保障權(quán)(二)審計(jì)人員的義務(wù)：審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)遵循對(duì)國家承擔(dān)義務(wù)的法定要求：客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密。1.履行審計(jì)監(jiān)督義務(wù)2.遵守法律、忠于職守義務(wù)3.保守秘密的義務(wù)4.遵循回避的義務(wù)

六.審計(jì)人員職業(yè)考試制度審計(jì)人員職業(yè)考試制度主要包括審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試制度和審計(jì)人員執(zhí)業(yè)資格考試制度五.審計(jì)人員的權(quán)利和義務(wù)51第四章審計(jì)依據(jù)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿教學(xué)目的：使同學(xué)了解什么是審計(jì)依據(jù)，什么是審計(jì)證據(jù)，什么是審計(jì)工作底稿以及三者間的關(guān)系；并掌握如何使用審計(jì)證據(jù)、搜集和鑒定審計(jì)證據(jù)，以及審計(jì)工作底稿的基本結(jié)構(gòu)。第四章審計(jì)依據(jù)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿教學(xué)目的：52第一節(jié)審計(jì)依據(jù)一.審計(jì)依據(jù)的涵義

概念：是審計(jì)人員用來衡量被審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩；是提出審計(jì)意見，作出審計(jì)決定的依據(jù)（又稱審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)）。評(píng)價(jià)、判斷標(biāo)準(zhǔn)說明意見、決定依據(jù)真實(shí)性合法性效益性依據(jù)與證據(jù)比較審計(jì)證據(jù)——說明事物是一種什么樣狀況審計(jì)依據(jù)——說明事物應(yīng)該是一種什么樣狀況第一節(jié)審計(jì)依據(jù)一.審計(jì)依據(jù)的涵義評(píng)價(jià)、判斷標(biāo)準(zhǔn)真實(shí)性53兩者對(duì)照——得出是非優(yōu)劣結(jié)論依據(jù)與準(zhǔn)則比較審計(jì)依據(jù)——是衡量審計(jì)客體的尺度，它所回答的問題是根據(jù)什么、有什么理由做出這樣的判斷和決定審計(jì)準(zhǔn)則——是審計(jì)工作本身的規(guī)范、是審計(jì)人員的行為指南，它所回答的問題是如何進(jìn)行審計(jì)，用以衡量審計(jì)主體工作優(yōu)劣和工作質(zhì)量問題三者關(guān)系1.怎樣進(jìn)行審計(jì)，要按審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定辦；2.審計(jì)中確定了什么樣事實(shí)，要有審計(jì)證據(jù)證實(shí)；3.為什么要提出這樣的意見和作出這樣的決定，要有審計(jì)依據(jù)。兩者對(duì)照——得出是非優(yōu)劣結(jié)論依據(jù)與準(zhǔn)則比較審計(jì)依據(jù)——是衡量54二.審計(jì)依據(jù)的分類按來源分類外部依據(jù)——國家法規(guī)、制度；主管部門規(guī)章；國際慣例條約等內(nèi)部依據(jù)——方針、政策、計(jì)劃、預(yù)算、定額、指標(biāo)、合同、規(guī)章等按性質(zhì)分類法律、法規(guī)規(guī)章制度預(yù)算、計(jì)劃、合同業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)按衡量對(duì)象分類財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)依據(jù)(績效審計(jì)依據(jù))真實(shí)性依據(jù)合法性依據(jù)經(jīng)濟(jì)性依據(jù)效率性依據(jù)效果性依據(jù)適當(dāng)或公平性依據(jù)環(huán)境依據(jù)二.審計(jì)依據(jù)的分類按來源分類外部依據(jù)——國家法規(guī)、制度；主管55三.審計(jì)依據(jù)的特征

績效審計(jì)依據(jù)還具有相對(duì)性、先進(jìn)性、動(dòng)態(tài)性、可控性、計(jì)量性等特征權(quán)威性——或公認(rèn)性，層次越高，權(quán)威性越大；層次性——層次越高，管轄的幅度越寬；地域性——地區(qū)差，行業(yè)差及單位差引起的；時(shí)效性——標(biāo)準(zhǔn)一部分屬上層建筑會(huì)隨經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)變化而變化，同時(shí)經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營狀況也在不斷變化相關(guān)性——與被審項(xiàng)目和應(yīng)證事項(xiàng)相關(guān)三.審計(jì)依據(jù)的特征權(quán)威性——或公認(rèn)性，層次越高，權(quán)威性越大56四.運(yùn)用審計(jì)依據(jù)的原則從實(shí)際出發(fā)——根據(jù)需要選定依據(jù)把握實(shí)質(zhì)——抓住主要問題、主要矛盾準(zhǔn)確可靠——依據(jù)原文、親自復(fù)核四.運(yùn)用審計(jì)依據(jù)的原則從實(shí)際出發(fā)——根據(jù)需要選定依據(jù)57第二節(jié)審計(jì)證據(jù)的特征與種類一.審計(jì)證據(jù)的涵義(一)概念——是證明應(yīng)證事項(xiàng)真相的材料?！秾徲?jì)法》中規(guī)定：審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表、查閱與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券、向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料。審計(jì)證據(jù)是證明應(yīng)證事實(shí)是否客觀存在的材料，是證明被審對(duì)象真相的憑證。《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第五號(hào)——審計(jì)證據(jù)》中規(guī)定審計(jì)證據(jù)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，為形成審計(jì)意見所獲取的證據(jù)。這說明，審計(jì)證據(jù)是在審計(jì)過程中獲得的；獲得審計(jì)證據(jù)的目的是為了形成審計(jì)意見。

第二節(jié)審計(jì)證據(jù)的特征與種類一.審計(jì)證據(jù)的涵義58結(jié)論：審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中，圍繞審計(jì)目標(biāo)和依照法定程序和方法而獲得的經(jīng)過核實(shí)用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并保證審計(jì)意見和審計(jì)決定正確所依據(jù)的資料審計(jì)證據(jù)不僅是審計(jì)理論的一個(gè)重要組成部分，而且是審計(jì)工作的核心問題。審計(jì)證據(jù)是為了證實(shí)審查目標(biāo)的命題。存在的命題——指客觀事物的確實(shí)存在。證據(jù)應(yīng)證明存在狀況、所有權(quán)、數(shù)量、帳面價(jià)值及全面性性質(zhì)的命題——被審事項(xiàng)所具有的性質(zhì)。為庫存物資短缺性質(zhì)、帳上差錯(cuò)性質(zhì)均要證據(jù)證實(shí)。計(jì)算的命題——數(shù)學(xué)計(jì)算的結(jié)果。如簡單計(jì)算：總計(jì)與平衡復(fù)雜運(yùn)算：成本分配結(jié)論：審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中，圍繞審計(jì)59(二)審計(jì)證據(jù)的作用1.是制訂與修正審計(jì)方案的依據(jù)之一；2.是做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)；3.是表示審計(jì)意見的依據(jù)；4.是確定或解除經(jīng)濟(jì)責(zé)任的根據(jù)；5.是控制審計(jì)工作質(zhì)量的重要手段。(二)審計(jì)證據(jù)的作用1.是制訂與修正審計(jì)方案的依據(jù)之一；60二.審計(jì)證據(jù)的特征(一)證據(jù)力和證明力證據(jù)力(可靠性價(jià)值)證明力——眾多審計(jì)證據(jù)的綜合性價(jià)值(實(shí)質(zhì)性價(jià)值)潛在證據(jù)力——可能的證實(shí)能力現(xiàn)實(shí)證據(jù)力——確認(rèn)的證實(shí)能力二.審計(jì)證據(jù)的特征證據(jù)力潛在證據(jù)力——可能的證實(shí)能力61(二)審計(jì)證據(jù)的特征客觀性——客觀事實(shí)的反映，不以人的意志轉(zhuǎn)移，它不同于判斷推理(運(yùn)用邏輯思維，分析客觀事物的性質(zhì)、數(shù)量、演變趨勢(shì)等作出的判斷，是思維的基本形成)可靠性——正確可靠合法性——具有法律上效力時(shí)間性——證據(jù)效力受時(shí)間限制重要性——證據(jù)的有用性相關(guān)性——指證據(jù)與審計(jì)目的、具體目標(biāo)及證據(jù)間的相關(guān)充分性——證據(jù)數(shù)量足以能證實(shí)問題，足以能消除人們頭腦中的合理懷疑判斷審計(jì)證據(jù)是否充分應(yīng)考慮的因素審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：項(xiàng)目性質(zhì)、控制強(qiáng)弱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、管理當(dāng)局可信賴程度、財(cái)務(wù)狀況、外審變動(dòng)等項(xiàng)目重要程度審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)錯(cuò)弊發(fā)現(xiàn)證據(jù)類型與取證途徑(二)審計(jì)證據(jù)的特征客觀性——客觀事實(shí)的反映，不以人的意志轉(zhuǎn)62三.審計(jì)證據(jù)的種類

實(shí)物證據(jù)書面證據(jù)言詞證據(jù)環(huán)境證據(jù)按形式分類內(nèi)部證據(jù)外部證據(jù)親歷證據(jù)按來源分類三.審計(jì)證據(jù)的種類實(shí)物證據(jù)按形式分類內(nèi)部證據(jù)按來源分類63第三節(jié)審計(jì)證據(jù)的收集與整理一、審計(jì)證據(jù)收集

（一）取證決策審計(jì)手續(xù)決策——證實(shí)目標(biāo)的各種審計(jì)手續(xù)選取項(xiàng)目決策——關(guān)注的項(xiàng)目及具有代表性項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間決策——根據(jù)不同的審計(jì)種類確定取證時(shí)間證據(jù)規(guī)模決策——決定樣本量多少第三節(jié)審計(jì)證據(jù)的收集與整理一、審計(jì)證據(jù)收集（一）取證決策64

（二）取證原則依照法定的審計(jì)程序認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)、深入細(xì)致運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)客觀全面、實(shí)事求是（二）取證原則依照法定的審計(jì)程序認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)、深入細(xì)致運(yùn)用現(xiàn)代65

（三）取證方法盤查探究詢證觀察美國運(yùn)用的取證方法（三）取證方法盤查探究詢證觀察美國運(yùn)用的取證方法66

檢查——審閱和復(fù)核觀察查詢及函證監(jiān)盤我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師取證方法計(jì)算分析性復(fù)核檢查——審閱和復(fù)核觀察查詢及函證監(jiān)盤我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師取證67

審閱原始憑證(例哈市國貿(mào)城案)審閱會(huì)計(jì)紀(jì)錄會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法性審閱審閱會(huì)計(jì)報(bào)表審閱原始憑證(例哈市國貿(mào)城案)審閱會(huì)計(jì)紀(jì)錄會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合68

原始憑證復(fù)核明細(xì)帳復(fù)核會(huì)計(jì)資料一致性復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)核日記帳復(fù)核總分類帳復(fù)核內(nèi)外帳單復(fù)核原始憑證復(fù)核明細(xì)帳復(fù)核會(huì)計(jì)資料一致性復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)核日記帳69

分析性復(fù)核方法主要種類比率分析法計(jì)算分析法會(huì)計(jì)信息與非會(huì)計(jì)信息分析法抽樣分析法主要賬戶分析法重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分析法縱橫交錯(cuò)分析法趨勢(shì)分析法橫向分析法縱向分析法分析性復(fù)核方法主要種類比率分析法計(jì)算分析法會(huì)計(jì)信息與非會(huì)計(jì)信70

對(duì)內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià)調(diào)整對(duì)異常差異追加審計(jì)程序（例金融危機(jī)時(shí)外貿(mào)企業(yè)利潤下滑）分析性復(fù)核結(jié)果應(yīng)用對(duì)重要問題深入查證對(duì)內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià)調(diào)整對(duì)異常差異追加審計(jì)程序分析性復(fù)核結(jié)果應(yīng)用71

是否存在是否有效符合性測(cè)試應(yīng)注意是否一貫遵循任何抽樣方法均應(yīng)注意樣本的代表性是否存在是否有效符合性測(cè)試應(yīng)注意是否一貫遵循任何抽樣方法均72

實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)注意有無未入賬資產(chǎn)、負(fù)債及交易資產(chǎn)負(fù)債計(jì)價(jià)是否恰當(dāng)收入與費(fèi)用是否配比會(huì)計(jì)記錄是否正確項(xiàng)目分類是否恰當(dāng)、是否前后一致資產(chǎn)負(fù)債在某一時(shí)日是否存在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生是否與被審單位有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)注意有無未入賬資產(chǎn)、負(fù)債及交易資產(chǎn)負(fù)債計(jì)價(jià)是否恰73

（四）取證手段繪圖復(fù)制筆錄（四）取證手段繪圖復(fù)制筆錄74

（五）注意問題取證要考慮成本效益應(yīng)注意取證技巧方法要適用審計(jì)內(nèi)容方法要適用審計(jì)分類（詳細(xì)審計(jì)不能抽樣）注意重大疑慮的處理方法（五）注意問題取證要考慮成本效益應(yīng)注意取證技巧方法要適用75二、審計(jì)證據(jù)鑒定使?jié)撛谧C據(jù)力轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)證據(jù)力評(píng)定真實(shí)性及可靠程度鑒定相關(guān)性判斷重要性二、審計(jì)證據(jù)鑒定使?jié)撛谧C據(jù)力轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)證據(jù)力評(píng)定真實(shí)性及可靠76對(duì)不同類型的證據(jù)應(yīng)從不同的方面進(jìn)行鑒定：物證—核實(shí)數(shù)量、鑒定質(zhì)量及各種技術(shù)鑒定；書面證據(jù)—鑒定是否偽造，是否準(zhǔn)確及格式是否符合要求等；言詞證據(jù)—審定提供者誠實(shí)程度及與案件關(guān)系等。（例如公安經(jīng)費(fèi)的審計(jì)）主要鑒定內(nèi)容是：客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性等。對(duì)不同類型的證據(jù)應(yīng)從不同的方面進(jìn)行鑒定：物證—核實(shí)數(shù)量、鑒定77三、審計(jì)證據(jù)整理使個(gè)別證據(jù)的現(xiàn)實(shí)證據(jù)力結(jié)合起來形成充分的證明力主要步驟分類綜合歸納三、審計(jì)證據(jù)整理使個(gè)別證據(jù)的現(xiàn)實(shí)證據(jù)力結(jié)合起來形成充分的證明78審計(jì)證據(jù)整理的主要方法比較綜合分類計(jì)算小結(jié)審計(jì)證據(jù)比較綜合分類計(jì)算小結(jié)79第四節(jié)審計(jì)工作底稿的種類和結(jié)構(gòu)審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的與計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄和獲取的審計(jì)證據(jù)。作用是審計(jì)行政復(fù)議，法律訴訟的證據(jù)及后續(xù)審計(jì)參考的資料；是以后各期編制審計(jì)計(jì)劃的參考資料。是提出審計(jì)意見，做出審計(jì)決定，編寫審計(jì)報(bào)告依據(jù)；是組織審計(jì)工作，控制審計(jì)進(jìn)度，監(jiān)督審計(jì)質(zhì)量，考核審計(jì)人員的依據(jù)；第四節(jié)審計(jì)工作底稿的種類和結(jié)構(gòu)審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)80一、審計(jì)工作底稿的種類（分類很多，要求掌握以下兩種）按內(nèi)容分管理類工作底稿業(yè)務(wù)類工作底稿一、審計(jì)工作底稿的種類（分類很多，要求掌握以下兩種）按內(nèi)容分81按業(yè)務(wù)類分財(cái)政預(yù)算收支工作底稿行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支工作底稿

企業(yè)財(cái)務(wù)收支工作底稿按業(yè)務(wù)類分財(cái)政預(yù)算收支工作底稿行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支工作底稿企82二、審計(jì)工作底稿的基本結(jié)構(gòu)基本審計(jì)工作底稿結(jié)構(gòu)項(xiàng)目審計(jì)工作底稿結(jié)構(gòu)匯總審計(jì)工作底稿結(jié)構(gòu)二、審計(jì)工作底稿的基本結(jié)構(gòu)基本審計(jì)工作底稿結(jié)構(gòu)項(xiàng)目審計(jì)工作底83基本結(jié)構(gòu)稿首部分稿尾審計(jì)意見內(nèi)容紀(jì)錄被審單位全稱審計(jì)項(xiàng)目名稱工作底稿編號(hào)內(nèi)容范圍審計(jì)程序簡要過程審計(jì)評(píng)價(jià)或結(jié)論審計(jì)處理意見和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)建議審計(jì)附件項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制人及編制日期審核人及審核日期基本結(jié)構(gòu)稿首部分稿尾審計(jì)意見內(nèi)容紀(jì)錄被審單位全稱審計(jì)項(xiàng)目名稱84第五節(jié)審計(jì)工作底稿的編制一、工作底稿設(shè)計(jì)原則適用性；完備性簡明性規(guī)范性第五節(jié)審計(jì)工作底稿的編制一、工作底稿設(shè)計(jì)原則適用性；完備性85二、工作底稿設(shè)計(jì)方法按程序設(shè)計(jì)按項(xiàng)目設(shè)計(jì)根據(jù)階段決定種類根據(jù)種類確定格式、內(nèi)容根據(jù)具體要求提供證據(jù)確定項(xiàng)目及特點(diǎn)不同審計(jì)方式對(duì)底稿的要求根據(jù)重要性確定底稿詳略根據(jù)需要設(shè)計(jì)底稿內(nèi)容二、工作底稿按程序設(shè)計(jì)按項(xiàng)目設(shè)計(jì)根據(jù)階段決定種類根據(jù)種類確定86第五章審計(jì)方法

教學(xué)目的：通過本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解審計(jì)方法是怎樣發(fā)展變化的？并掌握和熟練應(yīng)用一般審計(jì)方法、基本審計(jì)技術(shù)和輔助審計(jì)技術(shù)。

第五章審計(jì)方法教學(xué)目的：87第一節(jié)

審計(jì)方法概述

審計(jì)方法目的內(nèi)容一、審計(jì)方法涵義

行使審計(jì)職能

完成審計(jì)任務(wù)達(dá)到審計(jì)目標(biāo)方式

手段技術(shù)第一節(jié)審計(jì)方法概述內(nèi)容一、審計(jì)方法涵義行使審計(jì)職88審計(jì)方法體系目的內(nèi)容——由一組方法共同構(gòu)成有機(jī)整體規(guī)劃方法——確定目標(biāo)，組織證實(shí)目標(biāo)實(shí)施方法——反映、衡量和反饋目標(biāo)被證實(shí)的過程與結(jié)果（記錄、評(píng)價(jià)、報(bào)告）完成審計(jì)任務(wù)

實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

管理手段——控制審計(jì)過程、效率和結(jié)果內(nèi)容——由一組方法共同構(gòu)成有機(jī)整體規(guī)劃方法——確定目標(biāo)，89從單項(xiàng)詳查到系統(tǒng)抽查詳細(xì)檢查依賴控制測(cè)試從單一聽審到綜合檢查聽審報(bào)告會(huì)計(jì)檢查綜合檢查二、審計(jì)方法的變革一般抽查從手工審計(jì)到電腦審計(jì)手工制作電腦操作從單項(xiàng)詳查到系統(tǒng)抽查詳細(xì)檢查依賴控制測(cè)試從單一聽審到綜90（一）審計(jì)規(guī)劃方法計(jì)劃方法程序確定方法方案設(shè)計(jì)方法三、審計(jì)方法體系（一）審計(jì)規(guī)劃方法計(jì)劃方法程序確定方法方案設(shè)計(jì)方法三91(二)審計(jì)實(shí)施方法

審核稽查方法

審計(jì)記錄方法

審計(jì)評(píng)價(jià)方法

系統(tǒng)檢查法

審計(jì)報(bào)告方法

技術(shù)檢查法

順查逆查直查詳查抽查重制

基本：審閱、核對(duì)、存盤等輔助：詢問、分析、推理等特殊：模擬數(shù)據(jù)、重新處理、程序檢查

(二)審核稽查方法審計(jì)記錄方法審計(jì)評(píng)價(jià)方法系統(tǒng)檢查法92(三)審計(jì)管理方法審計(jì)主體管理方法審計(jì)質(zhì)量管理方法審計(jì)信息管理方法(三)審計(jì)主體管理方法審計(jì)質(zhì)量管理方法審計(jì)信息管理方法93選用原則依據(jù)審計(jì)對(duì)象和目標(biāo)選用依據(jù)不同審計(jì)類型選用四、審計(jì)方法選用依據(jù)審計(jì)方式選用依據(jù)被審單位具體情況選用依據(jù)審計(jì)人員素質(zhì)選用依據(jù)審計(jì)結(jié)論保證程度和審計(jì)成本選用有系統(tǒng)的觀點(diǎn)選用原則依據(jù)審計(jì)對(duì)象和目標(biāo)選用依據(jù)不同審計(jì)類型選用四、94注意點(diǎn)抓住本質(zhì)聯(lián)系群眾

注意點(diǎn)抓住本質(zhì)聯(lián)系群眾95程序檢查法

順查法涵義：與檢查取證的程序和范圍有關(guān)的方法。

直查法第二節(jié)審計(jì)的一般方法逆查法

一般方法（基本方法）包括:

范圍檢查法詳查法重制法抽查法程序檢查法順查法涵義：與檢查取證的程序和范圍有關(guān)的方法。96程序檢查法：是指按照什么樣的順序依次進(jìn)行檢查的方法。一、程序檢查法范圍檢查法審閱與分析原始憑證；審閱明細(xì)記帳、日記帳并與記帳憑證核對(duì)；審閱記帳憑證并與原始憑證核對(duì)；順查法涵義：按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的先后順序依次進(jìn)行檢查的方法。審閱總帳并與相關(guān)明細(xì)帳、日記帳余額核對(duì)；審閱和分析會(huì)計(jì)報(bào)表并與有關(guān)帳項(xiàng)核對(duì)；根據(jù)會(huì)計(jì)記錄抽查盤點(diǎn)實(shí)物和核對(duì)債權(quán)債務(wù).程序檢查法：是指按照什么樣的順序依次進(jìn)行檢查的方法。一、程97順查法優(yōu)缺點(diǎn)：費(fèi)時(shí)、費(fèi)力、成本高、效率底，難以把握重點(diǎn)。

適用范圍適用于管理混亂的單位；適用于特別重要或特別危險(xiǎn)的項(xiàng)目。適用于規(guī)模小業(yè)務(wù)少的單位；順查法優(yōu)缺點(diǎn)：費(fèi)時(shí)、費(fèi)力、成本高、效率底，難以把握重點(diǎn)。98

2）逆查法涵義：按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序完全相反的方向，依此進(jìn)行檢查的方法。（溯源法）。

步驟審閱與分析會(huì)計(jì)報(bào)表；審閱和分析總帳并與相關(guān)明細(xì)帳、日記帳核對(duì)；確定重點(diǎn)審查的項(xiàng)目；審閱和分析明細(xì)帳、日記帳并與記帳憑證核對(duì)；審閱和分析記帳憑證并與原始憑證核對(duì)；審閱和分析原始憑證并抽查有關(guān)財(cái)務(wù)及債務(wù)。2）逆查法涵義：按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序完全相反的方向，依99

優(yōu)缺點(diǎn)取證范圍小，有重點(diǎn)，能節(jié)約審計(jì)時(shí)間，有利于提高效率；不能全面取證，不利于全面揭露會(huì)計(jì)上錯(cuò)弊。2）逆查法優(yōu)缺點(diǎn)取證范圍小，有重點(diǎn)，能節(jié)約審不能全面取證，不利100

適用范圍適用于大型單位及內(nèi)控健全的單位；不適合管理混亂的單位及危險(xiǎn)的項(xiàng)目。舉例：損益表主營業(yè)務(wù)收入1000000元整2）逆查法適用范圍適用于大型單位及內(nèi)控健全的單位；不適合管理混101直查法涵義：指直接從有關(guān)明細(xì)帳的審閱和分析開始，然后根據(jù)需要核對(duì)記帳憑證及其所附原始憑證，或核對(duì)帳帳、帳表，并審閱分析報(bào)表的一種方法。

步驟有針對(duì)地審閱和分析有關(guān)明細(xì)帳；不適合管理混亂的單位及危險(xiǎn)的項(xiàng)目。核對(duì)記帳憑證及其所附原始憑證，或進(jìn)行帳帳核對(duì)、帳表核對(duì)（結(jié)合逆查或順方法查）；直查法涵義：指直接從有關(guān)明細(xì)帳的審閱和分析開始，然后根據(jù)需102直查法優(yōu)缺點(diǎn)靈活方便，能抓住重點(diǎn)；難以作出十分精確的審計(jì)結(jié)論.能克服效率低和難以發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的缺陷；直查法優(yōu)缺點(diǎn)靈活方便，能抓住重點(diǎn)；難以作出十分精確的103直查法適用范圍不適用于危險(xiǎn)項(xiàng)目和帳目混亂單位；其余場(chǎng)合均適用。舉例：應(yīng)付福利費(fèi)年末借方余額直查法適用范圍不適用于危險(xiǎn)項(xiàng)目和帳目混亂單位；其余104二、范圍檢查法詳查法涵義：對(duì)被審計(jì)期間的所有業(yè)務(wù)和資料進(jìn)行逐筆檢查。詳查法與全面審計(jì)（全部審計(jì)）的區(qū)別：

詳查法全面審計(jì)審計(jì)方法審計(jì)種類按檢查手續(xù)繁簡劃分按審計(jì)范圍大小分類

二、范圍檢查法詳查法涵義：對(duì)被審計(jì)期間的所105詳查法優(yōu)缺點(diǎn)能全面揭露會(huì)計(jì)中的差錯(cuò)；難以抓住重點(diǎn)而造成疏漏。有利于做出正確的審計(jì)結(jié)論；費(fèi)時(shí)、費(fèi)力、效率低、成本高；詳查法優(yōu)缺點(diǎn)能全面揭露會(huì)計(jì)中的差錯(cuò)；難以抓住重點(diǎn)而造成106詳查法適用范圍經(jīng)濟(jì)簡單、業(yè)務(wù)量少的單位；錯(cuò)、弊可能性大的項(xiàng)目。詳查法適用范圍經(jīng)濟(jì)簡單、業(yè)務(wù)量少的單位；錯(cuò)、弊可能性107抽查法涵義：不是百分之百的檢查。

前提條件：總體的每一個(gè)項(xiàng)目（樣本）均能代表總體的特征（或叫理論依據(jù)）。

抽查法涵義：不是百分之百的檢查。前提條件：總體的每一個(gè)項(xiàng)108抽查法抽樣方法任意抽樣——無規(guī)律可循，無根據(jù)可依，只是當(dāng)做減少工作量的一種方法。判斷抽樣——根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和判斷選取樣本。統(tǒng)計(jì)抽樣——按照隨機(jī)原則進(jìn)行抽樣。抽查法抽樣方法任意抽樣——無規(guī)律可循，無根據(jù)可依，判斷109抽查法優(yōu)缺點(diǎn)能提高工作效率；不靈活且煩瑣；審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確。適用范圍——普遍適用

抽查法優(yōu)缺點(diǎn)能提高工作效率；不靈活且煩瑣；審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)110重制法步驟在調(diào)查的基礎(chǔ)上，確定重制的范圍；按照審查的期間和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，管理有關(guān)資料。與被審計(jì)單位原有的資料及財(cái)產(chǎn)狀況對(duì)照，確定差異；涵義：先通過對(duì)有關(guān)資料的整理和重記，然后，根據(jù)需要進(jìn)行檢查的方法（重記法）。

分析和確定需要進(jìn)一步檢查的方法。重制法步驟在調(diào)查的基礎(chǔ)上，確定重制的范圍；按照審查的期111重制法重制范圍應(yīng)視資料情況無帳型——只有原始憑證；無記帳憑證型——直接按原始憑證記帳；

混亂型——帳、證、表不符，帳實(shí)不符。重制法重制范圍應(yīng)無帳型——只有原始憑證；無記帳憑證型—112重制法重制程序?qū)徍嗽紤{證填制記帳憑證

結(jié)帳與編表登記有關(guān)帳項(xiàng)

適用范圍：適用于管理混亂，帳證不全的單位。

重制法重制程序?qū)徍嗽紤{證填制記帳憑證結(jié)帳與編表登113第三節(jié)基本審計(jì)技術(shù)

審計(jì)技術(shù)涵義：用于具體審計(jì)證據(jù)的收集和評(píng)價(jià)的方法。

審計(jì)技術(shù)分類基本審計(jì)技術(shù)輔助審計(jì)技術(shù)基本審計(jì)技術(shù)涵義：必須采用的，能用來直接收集和評(píng)價(jià)重要審計(jì)證據(jù)的技術(shù)。第三節(jié)基本審計(jì)技術(shù)

審計(jì)技術(shù)涵義：用于具體審計(jì)證據(jù)的收集114基本審計(jì)技術(shù)種類：

審閱法復(fù)核法核對(duì)法盤存法函證法觀察法鑒定法基本審計(jì)技術(shù)種類：審閱法復(fù)核法核對(duì)法盤存法函證法觀察法鑒定115一、審閱法涵義：對(duì)有關(guān)書面資料進(jìn)行仔細(xì)觀察和閱讀來獲取審計(jì)證據(jù)的一種方法。

根據(jù)法規(guī)等審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)照資料記錄，鑒別其真實(shí)性、正確性、合法性、合理性及有效性。

一、審閱法116一、審閱法

作用獲取直接證據(jù)（書面證據(jù)）發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索會(huì)計(jì)資料審閱外在形式是否符合規(guī)定和要求；記錄是否符合要求；反映的內(nèi)容是否真實(shí)、正確、合法和合理；反映的鉤稽關(guān)系是否存在、正確；一、審閱法作用獲取直接證據(jù)（書面證據(jù)）發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索會(huì)117一、審閱法

其他資料審閱

統(tǒng)計(jì)資料

業(yè)務(wù)資料

法規(guī)文件

制度規(guī)定合同、協(xié)議

計(jì)劃、預(yù)算

定額、標(biāo)準(zhǔn)

會(huì)議記錄

來往信函等一、審閱法其他資料審閱統(tǒng)計(jì)資料業(yè)務(wù)資料法規(guī)文件制度118一、審閱法

審計(jì)技巧

異常數(shù)審閱從會(huì)計(jì)資料和其他資料反映的真實(shí)程度來判斷

從會(huì)計(jì)帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的正確性來判斷從時(shí)間上有無異常來判斷

從購銷活動(dòng)有無異常來判斷

從業(yè)務(wù)經(jīng)辦人的能力與素質(zhì)判斷

從資料要素內(nèi)容去鑒別

從數(shù)據(jù)增減變動(dòng)幅度的大小來衡量從數(shù)據(jù)正負(fù)方向上來衡量從相關(guān)數(shù)據(jù)之間的變化關(guān)系來衡量一、審閱法審計(jì)技巧異常數(shù)審閱從會(huì)計(jì)資料和其他資料反映的119二、復(fù)核法

涵義：通過重新計(jì)算來驗(yàn)證是否正確的一種技術(shù)。（或稱復(fù)算法、驗(yàn)算法）。

（一）

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)復(fù)核

會(huì)計(jì)憑證復(fù)核內(nèi)容

原始憑證應(yīng)復(fù)核單位、數(shù)量金額及合計(jì)等；

記帳憑證與所附原始憑證張數(shù)及金額；

記帳憑證匯總表；

記帳憑證上轉(zhuǎn)記金額計(jì)算；

成本費(fèi)用歸集與分配等。

二、復(fù)核法涵義：通過重新計(jì)算來驗(yàn)證是否正確的一種技術(shù)。（或120二、復(fù)核法

（一）

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)復(fù)核

會(huì)計(jì)帳簿復(fù)核內(nèi)容

復(fù)核本期借、貸方發(fā)生額計(jì)算；復(fù)核各帳戶余額計(jì)算

明細(xì)帳余額之和的計(jì)算二、復(fù)核法（一）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)復(fù)核會(huì)計(jì)帳簿復(fù)核內(nèi)容復(fù)核本期121二、復(fù)核法

（一）

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)復(fù)核

會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)核內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表中的小計(jì)、合計(jì)及總數(shù)各報(bào)表有關(guān)指標(biāo)計(jì)算損益表中及主營收支明細(xì)表、利潤分配表中的利潤總額、凈利潤及利潤分配等現(xiàn)金流量表中的有關(guān)項(xiàng)目的計(jì)算、小計(jì)、合計(jì)數(shù)其他明細(xì)表有關(guān)欄和行的合計(jì)及總計(jì)二、復(fù)核法（一）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)核內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債122二、復(fù)核法

（二）其他數(shù)據(jù)復(fù)核——統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)復(fù)核

應(yīng)注意的問題善于抓住重點(diǎn)決不自信和輕信找準(zhǔn)關(guān)鍵數(shù)據(jù)反復(fù)驗(yàn)算二、復(fù)核法（二）其他數(shù)據(jù)復(fù)核——統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)復(fù)核應(yīng)注意的問題123三、核對(duì)法涵義：是指將相關(guān)的書面資料或?qū)尜Y料與實(shí)物之間進(jìn)行勾對(duì)驗(yàn)證的一種審計(jì)技術(shù)。

核對(duì)內(nèi)容會(huì)計(jì)資料間的核對(duì)會(huì)計(jì)資料與其他資料的核對(duì)有關(guān)資料與實(shí)物的核對(duì)三、核對(duì)法涵義：是指將相關(guān)的書面資料或?qū)尜Y料與實(shí)物之間124三、核對(duì)法會(huì)計(jì)資料間的核對(duì)記帳憑證與原始憑證核對(duì)匯總憑證與分錄憑證會(huì)計(jì)核對(duì)記帳憑證與帳簿記錄核對(duì)總帳和所屬明細(xì)帳余額之和核對(duì)報(bào)表與帳簿記錄核對(duì)報(bào)表間核對(duì)三、核對(duì)法會(huì)計(jì)資料間的核對(duì)記帳憑證與原始憑證核對(duì)匯總憑125三、核對(duì)法會(huì)計(jì)資料與其他資料核對(duì)記帳憑證與原始憑證核對(duì)報(bào)表間核對(duì)帳實(shí)核對(duì)盤點(diǎn)資料與帳面記錄核對(duì)審計(jì)監(jiān)盤結(jié)果與帳面記錄核對(duì)核對(duì)方法一人核對(duì)法兩人核對(duì)法三、核對(duì)法會(huì)計(jì)資料與其他資料核對(duì)記帳憑證與原始憑證核對(duì)126四、盤存法涵義：通過實(shí)地盤點(diǎn)和帳實(shí)核對(duì)來證實(shí)帳實(shí)是否相符一種審計(jì)技術(shù)。種類直接盤存法——審計(jì)人員親自盤點(diǎn)監(jiān)督盤存法——審計(jì)人員監(jiān)督盤點(diǎn)四、盤存法涵義：通過實(shí)地盤點(diǎn)和帳實(shí)核對(duì)來證實(shí)帳實(shí)是否相符127四、盤存法步驟盤點(diǎn)準(zhǔn)備實(shí)地盤點(diǎn)確定結(jié)果確定盤點(diǎn)物及封存了解收發(fā)保管制度確定參加盤點(diǎn)的人員結(jié)出帳面應(yīng)存數(shù)準(zhǔn)備記錄表格選擇盤點(diǎn)時(shí)間監(jiān)盤復(fù)點(diǎn)計(jì)算盤點(diǎn)結(jié)果盤點(diǎn)表與帳面記錄核對(duì)計(jì)算差異分析與查明差異原因四、盤存法步驟盤點(diǎn)準(zhǔn)備實(shí)地盤點(diǎn)確定結(jié)果確定盤點(diǎn)物128四、盤存法應(yīng)注意的問題不同存放地應(yīng)同時(shí)盤點(diǎn)任何白條均不能充抵庫存進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整清點(diǎn)數(shù)量同時(shí)要查明所有權(quán)及質(zhì)量盤點(diǎn)人員不能由被審單位全權(quán)決定對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果成因要認(rèn)真分析查明四、盤存法應(yīng)注意的問題不同存放地應(yīng)同時(shí)盤點(diǎn)任何白條129四、盤存法

調(diào)整公式結(jié)帳日帳面應(yīng)存數(shù)=盤點(diǎn)日帳面應(yīng)存數(shù)+盤點(diǎn)日與結(jié)帳日之間的發(fā)出數(shù)—盤點(diǎn)日與結(jié)帳日之間的收入數(shù)結(jié)帳日實(shí)存數(shù)=盤點(diǎn)日實(shí)存數(shù)+盤點(diǎn)日與結(jié)帳日之間發(fā)出數(shù)

—盤點(diǎn)日與結(jié)帳日之間的收入數(shù)

四、盤存法調(diào)整公式結(jié)帳日帳面應(yīng)存數(shù)=盤點(diǎn)日帳面應(yīng)存數(shù)+盤130五、函證法種類積極函證——不論在什么情況下，均要回復(fù)消極函證——存有異議時(shí)才要求答復(fù)涵義：通過發(fā)函獲取證實(shí)資料的一種審計(jì)技術(shù)。步驟函證方式選擇函件內(nèi)容設(shè)計(jì)積極函證選擇：重要，有限，時(shí)長，多疑

消極函證選擇

審計(jì)機(jī)關(guān)名稱

他方名稱、目的、業(yè)務(wù)事項(xiàng)及要求

函證具體內(nèi)容

雙方簽章及發(fā)函、復(fù)函日期等

五、函證法種類積極函證——不論在什么情況下，均要回復(fù)消131五、函證法注意點(diǎn)不能由被審計(jì)單位收、發(fā)函未收到復(fù)函，應(yīng)再次發(fā)函或親臨核實(shí)重要事項(xiàng)應(yīng)予保密做好函證記錄五、函證法注意點(diǎn)不能由被審計(jì)單位收、發(fā)函未收到復(fù)函，應(yīng)132六、觀察法內(nèi)容經(jīng)營環(huán)境觀察人員行為觀察（內(nèi)控制度測(cè)試）涵義：指進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀看視察未獲取證據(jù)的一種審計(jì)方法。財(cái)產(chǎn)物資觀察（內(nèi)控制度測(cè)試）六、觀察法內(nèi)容經(jīng)營環(huán)境觀察人員行為觀察（內(nèi)控制度測(cè)試133第四節(jié)輔助審計(jì)技術(shù)

涵義：為搜集審計(jì)線索或補(bǔ)充證據(jù)而采取的審計(jì)技術(shù)。一、分析法涵義：通過相關(guān)內(nèi)容的對(duì)比和分明，以尋求審計(jì)線索的一種審計(jì)技術(shù)。類同于國外審計(jì)中的分析性復(fù)核方法。種類比較分析法平衡分析法科目分析法趨勢(shì)分析法第四節(jié)輔助審計(jì)技術(shù)

涵義：為搜集審計(jì)線索或補(bǔ)充證據(jù)而134一、分析法種類絕對(duì)數(shù)比較：直接用相關(guān)項(xiàng)目的總額進(jìn)行對(duì)比（一）比較分析法相對(duì)數(shù)比較：以百分比，比率或比重進(jìn)行比較涵義：直接通過對(duì)有關(guān)項(xiàng)目的對(duì)比，來揭示差異并分析原因的一種分析技術(shù)。應(yīng)用計(jì)劃與實(shí)際比較同行業(yè)之間比較本期與上期比較注意點(diǎn)對(duì)比較項(xiàng)目正確性認(rèn)可記錄比較結(jié)果并分析原因根據(jù)目的確定比較內(nèi)容可比性審定一、分析法種類絕對(duì)數(shù)比較：直接用相關(guān)項(xiàng)目的總額進(jìn)行對(duì)135一、分析法依據(jù)復(fù)式記帳原理（二）平衡比較法內(nèi)在依存關(guān)系涵義：根據(jù)內(nèi)在制約關(guān)系對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算或測(cè)定，以判斷有無問題的一種分析技術(shù)。注意點(diǎn)分析前應(yīng)進(jìn)行復(fù)核，驗(yàn)證廣泛掌握生產(chǎn)經(jīng)營常識(shí)找出項(xiàng)目間的依存關(guān)系會(huì)計(jì)制度的規(guī)定應(yīng)用——內(nèi)在依存制約關(guān)系的數(shù)量或全額指標(biāo)一、分析法依據(jù)復(fù)式記帳原理（二）平衡比較法內(nèi)在136一、分析法步驟編制棋盤式對(duì)照表（三）科目分析法查明對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確涵義：根據(jù)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系的原理，分析有關(guān)科目對(duì)應(yīng)是否正確的一種分析技術(shù)。注意點(diǎn)確定重點(diǎn)分析的科目對(duì)應(yīng)科目應(yīng)該列全編制棋盤表應(yīng)謹(jǐn)慎，防止疏漏登記對(duì)應(yīng)科目應(yīng)用：應(yīng)用于對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)科目檢查，主要應(yīng)用于一些容易發(fā)生錯(cuò)誤和弊端的科目。選擇借方或貸方科目分析造成對(duì)應(yīng)錯(cuò)誤的原因一、分析法步驟編制棋盤式對(duì)照表（三）科目分析法137一、分析法種類（四）趨勢(shì)分析法涵義：從發(fā)展的觀點(diǎn)來分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在時(shí)間的變動(dòng)情況。注意點(diǎn)指標(biāo)可比性認(rèn)可方法應(yīng)合理、恰當(dāng)各時(shí)期指標(biāo)的可比性認(rèn)可增長速度分析發(fā)展速度分析應(yīng)用財(cái)務(wù)審計(jì)中的問題揭示管理審計(jì)中的前景預(yù)測(cè)綜合各種因素做出結(jié)論一、分析法種類（四）趨勢(shì)分析法涵義：從發(fā)展的觀138二、推理法涵義：根據(jù)已知事實(shí)或線索，結(jié)合經(jīng)驗(yàn)，來確定審計(jì)方案的一種審計(jì)技術(shù)。步驟恰當(dāng)分析——在合理懷疑的基礎(chǔ)上，提出各種假設(shè)正確判斷——憑借經(jīng)驗(yàn)與觀察認(rèn)定結(jié)果合理推理——推斷各種可能情況的真實(shí)程度注意點(diǎn)核實(shí)推理的依據(jù)資料結(jié)合分析判斷方法推出的結(jié)論應(yīng)予證實(shí)才能利用以已知的事實(shí)為依據(jù)二、推理法涵義：根據(jù)已知事實(shí)或線索，結(jié)合經(jīng)驗(yàn)，來確定審計(jì)方139三、詢問法涵義：通過面談而取得證據(jù)或線索的一種審計(jì)技術(shù)。種類知情人詢問當(dāng)事人詢問詢問方式集體詢問個(gè)別詢問內(nèi)容重要被詢問人性格內(nèi)向問題對(duì)質(zhì)一般情況了解被詢問人善于交談廣泛地進(jìn)行背景調(diào)查三、詢問法涵義：通過面談而取得證據(jù)或線索的一種審計(jì)技術(shù)。140三、詢問法詢問策略恰當(dāng)?shù)靥岢鰡栴}創(chuàng)造適宜的氣氛注意傾聽適當(dāng)引導(dǎo)平易近人問題具體條理清楚用詞恰當(dāng)注意詢問技巧先發(fā)制人側(cè)面暗示攻心、巧問迂回進(jìn)攻三、詢問法詢問策略恰當(dāng)?shù)靥岢鰡栴}創(chuàng)造適宜的氣氛注意傾141三、詢問法注意點(diǎn)認(rèn)真做好記錄并要求被詢問人簽章兩人以上在場(chǎng)詢問單獨(dú)同時(shí)詢問，防止事后串供被詢問人應(yīng)予保密三、詢問法注意點(diǎn)認(rèn)真做好記錄并要求被詢問人簽章兩人以上142四、調(diào)節(jié)法涵義：對(duì)項(xiàng)目中有關(guān)因素進(jìn)行增減的一種審計(jì)技術(shù)。種類會(huì)計(jì)帳戶差錯(cuò)調(diào)整等結(jié)帳日與盤點(diǎn)日不一致調(diào)節(jié)（帳存，實(shí)存調(diào)節(jié)）銀行存款余額調(diào)節(jié)四、調(diào)節(jié)法涵義：對(duì)項(xiàng)目中有關(guān)因素進(jìn)行增減的一種審計(jì)技術(shù)。143第六章審計(jì)抽樣

教學(xué)目的：通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解什么是審計(jì)抽樣？審計(jì)抽樣的步驟、隨機(jī)抽樣的方法。第六章審計(jì)抽樣

教學(xué)目的：通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解144抽樣涵義：少于100%的檢查即為抽樣抽樣意義解決了審計(jì)業(yè)務(wù)與審計(jì)結(jié)論保證程度之間的關(guān)系提高了審計(jì)工作效率抽樣種類非統(tǒng)計(jì)抽樣——判斷抽樣、任意抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣涵義：少于100%的檢查即為抽樣抽樣意義解決了審計(jì)業(yè)145一、判斷抽樣（經(jīng)驗(yàn)抽樣）（自學(xué)）優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)涵義：根據(jù)經(jīng)驗(yàn)有重點(diǎn)、有選擇地抽取樣本進(jìn)行檢查,然后根據(jù)樣本性質(zhì)確定總體性質(zhì)（差錯(cuò)程度)。使用靈活推廣方便可充分利用審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)與判斷能力適用于各種審計(jì)及審計(jì)的全過程樣本難以代表總體性質(zhì)，也無均等抽樣機(jī)會(huì)，依據(jù)于審計(jì)人員主觀判斷不能科學(xué)地確定抽樣規(guī)模無法計(jì)算抽樣誤差和確定結(jié)論地可靠程度，不能控制抽樣一、判斷抽樣（經(jīng)驗(yàn)抽樣）（自學(xué)）優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)涵義：根據(jù)經(jīng)146二、統(tǒng)計(jì)抽樣優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)涵義：按照隨機(jī)原則，運(yùn)用概率論與數(shù)理統(tǒng)計(jì)地原理，從總體中抽取樣本進(jìn)行詳細(xì)檢查，然后根據(jù)樣本性質(zhì)推斷總體性質(zhì)。能科學(xué)地確定抽樣規(guī)模各抽樣單位有均等地抽中機(jī)會(huì)能計(jì)算誤差，能保證審計(jì)結(jié)論在規(guī)定地可靠水平之上和一定的精確限度之內(nèi)要求總體中每個(gè)抽樣單位具有同質(zhì)性要求審計(jì)人員應(yīng)具有較高的數(shù)學(xué)水平審計(jì)結(jié)論不完全準(zhǔn)確便于實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化要求被審計(jì)單位資料齊全不適用于法紀(jì)審計(jì)二、統(tǒng)計(jì)抽樣優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)涵義：按照隨機(jī)原則，運(yùn)用概率論與147步驟確定抽樣總體確定抽樣規(guī)模隨機(jī)抽取樣本推斷總體性質(zhì)審查樣本項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)抽樣的步驟（亦代表審計(jì)抽樣的步驟）步驟確定抽樣總體確定抽樣規(guī)模隨機(jī)抽取樣本推斷總體性質(zhì)148（一）確定抽查總體剔除重要項(xiàng)目按判斷抽查標(biāo)準(zhǔn)剔除(重要的、危險(xiǎn)的項(xiàng)目)例：應(yīng)收為負(fù)，直接實(shí)質(zhì)性按金額比重剔除同質(zhì)總體的確定每個(gè)項(xiàng)目是否具有共同特性該業(yè)務(wù)是否與審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系

對(duì)總體中每個(gè)項(xiàng)目按一定方法編號(hào)（一）確定抽查總體剔除重要項(xiàng)目按判斷抽查標(biāo)準(zhǔn)剔除按金額比重149（二）確定抽查數(shù)量（樣本數(shù)量/規(guī)模）樣本——指一組被抽出進(jìn)行檢查的項(xiàng)目。

樣本量應(yīng)保證能夠、并恰好說明總體的情況。

抽查數(shù)量確定因素總體規(guī)模大小（總體容量）；

總體中各項(xiàng)的差錯(cuò)；

審計(jì)結(jié)論的保證程度；審計(jì)結(jié)論的精確限度。

（二）確定抽查數(shù)量（樣本數(shù)量/規(guī)模）樣本——指一組被抽出進(jìn)150（三）隨機(jī)抽取樣本進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，選擇樣本，必須遵循隨機(jī)原則：即不是有意地抽取某個(gè)樣本，而是使總體中每個(gè)單位都有同等的被抽中的機(jī)會(huì)，被抽取的樣本完全是偶然的。所謂隨機(jī)抽樣，即是沒有重點(diǎn)地，自然地從總體中抽取樣本的方法。隨機(jī)抽樣方法隨機(jī)數(shù)表抽樣機(jī)械隨機(jī)抽樣（系統(tǒng)抽樣、等距抽樣）金額單位抽樣分層抽樣整群抽樣（三）隨機(jī)抽取樣本進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，選擇樣本，必須遵循隨機(jī)原151１、隨機(jī)數(shù)表抽樣涵義：利用隨機(jī)數(shù)表進(jìn)行抽取樣本的方法。隨機(jī)數(shù)表，也叫亂數(shù)表，是人們隨機(jī)產(chǎn)生任意確定數(shù)字而編排的數(shù)表。即是把從０到９的數(shù)任意組成數(shù)字，然后任意地編在表上。１、隨機(jī)數(shù)表抽樣涵義：利用隨機(jī)數(shù)表進(jìn)行抽取樣本的方法。隨機(jī)數(shù)152２、機(jī)械隨機(jī)抽樣涵義：機(jī)械隨機(jī)抽樣，也叫系統(tǒng)抽樣或等距抽樣，即是每隔一定間距抽取一個(gè)樣本的一種抽樣方法。步驟⑴計(jì)算抽樣間距(D)如從100張領(lǐng)料單中抽取5個(gè)取樣:D=－＝—=20⑵選取隨機(jī)起點(diǎn)(在第一組中選取)即在1－２０中通過查表選取第一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)為０９（第一行后兩位）Ｎn1005⑶按間隔等距抽取項(xiàng)目樣本２、機(jī)械隨機(jī)抽樣涵義：機(jī)械隨機(jī)抽樣，也叫系統(tǒng)抽樣或等距抽樣，153⑶按間隔等距抽取項(xiàng)目樣本第一個(gè)樣本09；第二個(gè)樣本09＋20＝29;第三個(gè)樣本29＋20＝49；第四個(gè)樣本49＋20＝69；第五個(gè)樣本69＋20＝89;⑶按間隔等距抽取項(xiàng)目樣本154如采用每個(gè)隨機(jī)點(diǎn)，其抽樣問題應(yīng)乘以隨機(jī)起點(diǎn)于數(shù)，如在１００張領(lǐng)料單抽?。祩€(gè)樣本，選擇兩個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，其間距是20×２＝４０，第一組樣本應(yīng)在１－４０中，查表找出兩個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，如31、09號(hào)，其后的樣本為49、71、89。優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)缺點(diǎn)是簡便易行。但是，只有當(dāng)總體的特性隨機(jī)分布在總體中，樣本才具有代表性；原則樣本會(huì)出現(xiàn)偏倚。解決的辦法可采取多個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)抽樣。如采用每個(gè)隨機(jī)點(diǎn)，其抽樣問題應(yīng)乘以隨機(jī)起點(diǎn)于數(shù)，如在１００張1553、金額單位抽樣（元單位、貨幣單位）涵義：按照總體中的金額單位（元）抽取樣本的方法。優(yōu)點(diǎn)：大金額抽中的機(jī)會(huì)大，從而能保證在少量的抽查中，能檢查較多的總體中金額，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。缺點(diǎn)：使用不方便；不易發(fā)現(xiàn)較小金額錯(cuò)誤；不能發(fā)現(xiàn)記錄值為0或?yàn)樨?fù)值的錯(cuò)誤。3、金額單位抽樣（元單位、貨幣單位）涵義：按照總體中的金額單156

在金額單位抽樣中，總體某一項(xiàng)目被抽中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比例。因此，總體中每一金額單位抽中的機(jī)會(huì)是相等的，金額不同抽中的機(jī)會(huì)也不相同。例如：有兩張