項(xiàng)目成本決算與項(xiàng)目審計(jì)

第六章項(xiàng)目成本決算與項(xiàng)目審計(jì)學(xué)習(xí)目的與要求通過本章學(xué)習(xí)，了解項(xiàng)目成本決算與項(xiàng)目審計(jì)的概念，熟悉項(xiàng)目成本決算的內(nèi)容、項(xiàng)目竣工決算的依據(jù)、項(xiàng)目成本決算的管理即項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容，掌握項(xiàng)目成本決算的編制步驟。

本章結(jié)構(gòu)1.項(xiàng)目成本決算的概述2.項(xiàng)目成本決算的編制3.項(xiàng)目成本決算的管理4.項(xiàng)目審計(jì)案例：混凝土磚瓦建筑有限公司5.考核知識(shí)點(diǎn)與考核要求1.項(xiàng)目成本決算的概述（一般）識(shí)記：項(xiàng)目成本決算的概念；領(lǐng)會(huì)：項(xiàng)目成本決算的內(nèi)容、項(xiàng)目成本決算的作用。2.項(xiàng)目成本決算的編制（重點(diǎn)）領(lǐng)會(huì)：工程項(xiàng)目竣工決算的依據(jù)；綜合應(yīng)用：竣工決算的編制步驟。3.項(xiàng)目成本決算的管理（次重點(diǎn)）識(shí)記：項(xiàng)目成本分析的主要內(nèi)容；領(lǐng)會(huì)：項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)。4.項(xiàng)目審計(jì)（次重點(diǎn)）識(shí)記：項(xiàng)目審計(jì)的概念、項(xiàng)目審計(jì)的和注意事項(xiàng)；領(lǐng)會(huì)：項(xiàng)目審計(jì)的步驟；簡(jiǎn)單應(yīng)用：項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容。三、名詞解釋題(本大題共5小題，每小題4分，共20分)17．項(xiàng)目審計(jì)四、簡(jiǎn)答題(第24小題6分)24．請(qǐng)簡(jiǎn)要說明項(xiàng)目審計(jì)的注意事項(xiàng)。真題示例6.1項(xiàng)目成本決算概述6.1.1項(xiàng)目成本決算的概念6.1.2項(xiàng)目成本決算的內(nèi)容和結(jié)果6.1.3項(xiàng)目成本決算的意義和作用6.1.1項(xiàng)目成本決算的概念項(xiàng)目成本決算是指項(xiàng)目從啟動(dòng)到項(xiàng)目結(jié)束為止的全部費(fèi)用的確定。包括：承包商編制的項(xiàng)目成本決算。（提高經(jīng)營(yíng)水平）業(yè)主編制的成本決算。（竣工決算，提高投資效果）識(shí)記6.1.2項(xiàng)目成本結(jié)算的內(nèi)容及結(jié)果項(xiàng)目決算的內(nèi)容包括項(xiàng)目生命周期各個(gè)階段支付的全部成本。項(xiàng)目成本決算的結(jié)果形成項(xiàng)目決算書。各方共同簽字后成為項(xiàng)目驗(yàn)收的核心文件。決算書由文字說明和決算報(bào)表組成。（一）工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算說明書1．

從項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量、造價(jià)和安全四大方面

對(duì)工程進(jìn)行總的評(píng)價(jià)。2．各項(xiàng)財(cái)務(wù)和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析。3．項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)及有待解決的問題?？⒐Q算說明書是從總的方面反映竣工項(xiàng)目的建設(shè)成果和經(jīng)驗(yàn)以及遺留問題的處理等，是全面分析工程投資與造價(jià)的書面總結(jié)，是竣工決算的重要組成部分。（二）工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表

大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表(見附錄表6.1)大、中型建設(shè)項(xiàng)目概況表(見附錄表6.2)大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表(見附錄表6.3)大、中型建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表(見附錄表6.4)建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(見附錄表6.5)

工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表按大、中型建設(shè)項(xiàng)目和小型建設(shè)項(xiàng)目分別制定。小型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表(同表6.1)小型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表(見附錄表6.6，它是由附錄表6.2.2和表6.2.3合并而成的)建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(同附錄表6.5)。6.1.3項(xiàng)目成本本決算的的意義和和作用項(xiàng)目成本本決算依依據(jù)項(xiàng)目目合同和和合同的的變更，，確定項(xiàng)項(xiàng)目生命命周期各各個(gè)階段段所發(fā)生生的全部部支出，，然后形形成項(xiàng)目目決算書書，為最最后項(xiàng)目目的驗(yàn)收收提供依依據(jù)。對(duì)業(yè)主而而言：了解基本本建設(shè)計(jì)計(jì)劃和設(shè)設(shè)計(jì)概預(yù)預(yù)算的執(zhí)執(zhí)行情況況為有關(guān)部部門制定定類似項(xiàng)項(xiàng)目的建建設(shè)計(jì)劃劃和修訂訂概預(yù)算算定額提提供有益益的資料料和經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)核定新增增固定資資產(chǎn)和流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)，辦理理其交付付使用的的依據(jù)是對(duì)建設(shè)設(shè)項(xiàng)目實(shí)實(shí)際造價(jià)價(jià)和投資資效益的的總結(jié)是對(duì)建設(shè)設(shè)項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)督的的手段。。(1)正確校核核固定資資產(chǎn)的價(jià)價(jià)值，考考核和分分析投資資效果。。(2)及時(shí)辦理理竣工決決算，并并依此辦辦理新增增固定資資產(chǎn)移交交轉(zhuǎn)賬手續(xù)續(xù)，可以以縮短建建設(shè)周期期，節(jié)約約基建投投資。(3)辦理竣工工決算后后，工業(yè)業(yè)項(xiàng)目可可以正確確計(jì)算投投入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊費(fèi)費(fèi)，合理理計(jì)算生生產(chǎn)成本本和企業(yè)業(yè)利潤(rùn)。。(4)通過辦理理竣工決決算，可可以全面面清理基基本建設(shè)設(shè)財(cái)務(wù)，，便于及及時(shí)總結(jié)結(jié)經(jīng)驗(yàn)，，積累各各項(xiàng)技術(shù)術(shù)經(jīng)濟(jì)資資料。(5)正確編制制竣工決決算，有有利于正正確地進(jìn)進(jìn)行設(shè)計(jì)計(jì)概算、、施工預(yù)預(yù)算、竣竣工決算算之間的的“三算算”對(duì)比比。項(xiàng)目竣工工決算的的作用具具體表現(xiàn)現(xiàn)為：本章結(jié)構(gòu)構(gòu)1.項(xiàng)目成本本決算的的概述2.項(xiàng)目成本本決算的的編制3.項(xiàng)目成本本決算的的管理4.項(xiàng)目審計(jì)計(jì)案例：混混凝土磚磚瓦建筑筑有限公公司5.6.2項(xiàng)目成本本決算的的編制6.2.1工程項(xiàng)目目竣工決決算的依依據(jù)6.2.2竣工決算算的編制制步驟6.2.3項(xiàng)目成本本決算編編制實(shí)例例6.2.1工程項(xiàng)目目決算的的依據(jù)1．經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)的可行行性研究究報(bào)告及及其投資資估算書書；2．經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)的初步步設(shè)計(jì)或或擴(kuò)大初初步設(shè)計(jì)計(jì)及其概概算或修修正概算算書；3．經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)的施工工圖設(shè)計(jì)計(jì)及其施施工圖預(yù)預(yù)算書；；4．設(shè)計(jì)交交底或圖圖紙會(huì)審審會(huì)議記記要；5．招投標(biāo)標(biāo)的標(biāo)底底、承包包合同、、工程結(jié)結(jié)算資料料；6．施工記記錄或施施工簽證證單及其其他施工工發(fā)生的的費(fèi)用記記錄如索索賠報(bào)告告與記錄錄、停(交)工報(bào)告等等；7．竣工圖圖及各種種竣工驗(yàn)驗(yàn)收資料料；8．歷年基基建資料料、歷年年財(cái)務(wù)決決算及批批復(fù)文件件；9．設(shè)備、、材料調(diào)調(diào)價(jià)文件件和調(diào)價(jià)價(jià)記錄；；10．有關(guān)財(cái)財(cái)務(wù)核算算制度、、辦法和和其他有有關(guān)資料料文件等等。6.2.2竣工決算算的編制制步驟（1）收集、、整理、、分析原原始資料料。主要包包括建設(shè)設(shè)項(xiàng)目檔檔案資料料。做到到賬物清清晰，保保管妥當(dāng)當(dāng)。（2）對(duì)照、核實(shí)實(shí)工程變動(dòng)情情況，重新核核實(shí)各單位工工程、單項(xiàng)工工程造價(jià)。（3）投資支出嚴(yán)嚴(yán)格按要求列列支。（4）編制竣工財(cái)財(cái)務(wù)決算說明明書。全面而簡(jiǎn)明明（5）認(rèn)真填報(bào)竣竣工財(cái)務(wù)決算算報(bào)表（6）認(rèn)真作好工工程造價(jià)對(duì)比比分析（7）清理、裝訂訂好竣工圖（8）按國(guó)家規(guī)定定上報(bào)審批，，存檔6.2.3項(xiàng)目成本決算算編制實(shí)例某冶煉廠年產(chǎn)產(chǎn)鋅l萬t(小型建設(shè)項(xiàng)目目)，竣工財(cái)務(wù)決決算表如表6.1（其它表格略略）。本章結(jié)構(gòu)1.項(xiàng)目成本決算算的概述2.項(xiàng)目成本決算算的編制3.項(xiàng)目成本決算算的管理4.項(xiàng)目審計(jì)案例：混凝土土磚瓦建筑有有限公司5.6.3項(xiàng)目成本決算算管理(1)參加項(xiàng)目的經(jīng)經(jīng)濟(jì)決策和預(yù)預(yù)測(cè)。(2)組織編制項(xiàng)目目財(cái)務(wù)資金計(jì)計(jì)劃，包括年年度、季度、、月度財(cái)務(wù)資資金計(jì)劃。(3)負(fù)責(zé)實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)或組織對(duì)項(xiàng)項(xiàng)目的籌資計(jì)計(jì)劃，并按合合同和計(jì)劃向向業(yè)主催收各各種款項(xiàng)。(4)建立會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)和賬目，組組織項(xiàng)目現(xiàn)金金管理和成本本核算。(5)辦理設(shè)備、散散裝材料付款款和施工工程程付款。(6)處理工程欠款款、拒付、索索賠等事項(xiàng)。。6.3.1項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)理理的職責(zé)6.3項(xiàng)目成本決算算管理(7)根據(jù)規(guī)定和需需要辦理各種種保險(xiǎn)，交納納各種稅款。。(8)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)務(wù)結(jié)算，項(xiàng)目目竣工時(shí)辦理理竣工決算。。(9)定期提出項(xiàng)目目財(cái)務(wù)報(bào)告。。(10)項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，，對(duì)參加本項(xiàng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)、會(huì)會(huì)計(jì)工作的人人員提出考核核意見。(11)組織對(duì)項(xiàng)目有有關(guān)的財(cái)務(wù)、、會(huì)計(jì)賬目和和資料整理歸歸檔。(12)對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)工工作進(jìn)行總結(jié)結(jié)。6.3.2項(xiàng)目成本分析析在實(shí)際工作中中，側(cè)重分析析以下內(nèi)容：：1.主要實(shí)物工程程量2.主要材料消耗耗量3.建設(shè)單位管理理費(fèi)、建筑安安裝工程其他他直接費(fèi)、現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)和間間接費(fèi)。比對(duì)后出入較較大的，要查查明原因。項(xiàng)目經(jīng)批準(zhǔn)的的概、預(yù)算是是考核實(shí)際建建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)價(jià)的依據(jù)，在在分析時(shí)，可可將決算報(bào)表表中所提供的的實(shí)際數(shù)據(jù)和和相關(guān)資料與與批準(zhǔn)的概預(yù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行行對(duì)比，以反反映出竣工項(xiàng)項(xiàng)目總造價(jià)和和單方造價(jià)是是節(jié)約還是超超支，在比較較的基礎(chǔ)上，，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教教訓(xùn)，找出原原因，以利改改進(jìn)。識(shí)記本章結(jié)構(gòu)1.項(xiàng)目成本決算算的概述2.項(xiàng)目成本決算算的編制3.項(xiàng)目成本決算算的管理4.項(xiàng)目審計(jì)案例：混凝土土磚瓦建筑有有限公司5.6.4項(xiàng)目審計(jì)6.4.1項(xiàng)目審計(jì)的概概念6.4.2項(xiàng)目審計(jì)的階階段6.4.3項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)內(nèi)容6.4.4項(xiàng)目審計(jì)的注注意事項(xiàng)6.4.1項(xiàng)目審計(jì)的概概念項(xiàng)目審計(jì)是指指國(guó)家或企業(yè)業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)依據(jù)國(guó)家的的法令和財(cái)務(wù)務(wù)制度以及企企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方方針、管理標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制制度，對(duì)項(xiàng)目目的全部或部部分建設(shè)活動(dòng)動(dòng)，用科學(xué)的的方法和程度度進(jìn)行審核檢檢查，判定其其是否合法、、合理和有效效，借以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)錯(cuò)誤、糾正正弊端、防止止舞弊、改善善管理，保證證投資目標(biāo)順順利實(shí)現(xiàn)的一一種活動(dòng)。作用：有效地監(jiān)督項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)施活動(dòng)動(dòng)對(duì)項(xiàng)目的計(jì)劃劃、實(shí)施工作作進(jìn)行科學(xué)評(píng)評(píng)價(jià)對(duì)項(xiàng)目有關(guān)資資料的真實(shí)性性和正確性予予以權(quán)威性的的鑒定為項(xiàng)目組織提提供有力的支支持識(shí)記6.4.2項(xiàng)目審計(jì)的階階段6.4.2.1項(xiàng)目審計(jì)啟動(dòng)動(dòng)6.4.2.2建立項(xiàng)目審查查基準(zhǔn)6.4.2.3實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)計(jì)6.4.2.4準(zhǔn)備項(xiàng)目審計(jì)計(jì)報(bào)告6.2.4.5項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)結(jié)6.2.4.1項(xiàng)目審計(jì)的啟啟動(dòng)（1）選擇審計(jì)項(xiàng)目目、明確審計(jì)計(jì)目的、確定定審計(jì)范圍原則：普遍性原則重要性原則（2）建立審計(jì)工工作組織理想形式：專專職審計(jì)+專家（3）了解概況，，準(zhǔn)備資料項(xiàng)目基本狀況況，相關(guān)法律律法規(guī)（4）制訂項(xiàng)目審審計(jì)計(jì)劃6.4.2.2建立項(xiàng)目審查查基準(zhǔn)（1）劃分審計(jì)領(lǐng)領(lǐng)域。（2）對(duì)各領(lǐng)域建建立一套評(píng)估估基準(zhǔn)。（3）明確管理層層對(duì)各個(gè)不同同領(lǐng)域的績(jī)效效期望。（4）建立收集信信息的工作規(guī)規(guī)范。審查基準(zhǔn)是指指能夠反映并并評(píng)估項(xiàng)目實(shí)實(shí)施好壞的具具體標(biāo)準(zhǔn)。6.4.2.3實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)計(jì)（1）針對(duì)確定的的審計(jì)范圍實(shí)實(shí)施常規(guī)審查查，從中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)常規(guī)性的錯(cuò)錯(cuò)誤和弊端。。（2）對(duì)可疑的環(huán)環(huán)節(jié)或特殊領(lǐng)領(lǐng)域進(jìn)行詳細(xì)細(xì)審核和檢查查。例如貪污、盜盜竊、嚴(yán)重瀆瀆職（3）協(xié)同項(xiàng)目管管理人員糾正正錯(cuò)誤和弊端端事項(xiàng)。整個(gè)審計(jì)工作作中最重要、、工作量最大大的階段。6.4.2.4準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告告審計(jì)報(bào)告是審審計(jì)工作組集集體工作的最最終產(chǎn)品，審審計(jì)工作的成成果和后續(xù)行行動(dòng)的效果將將取決于報(bào)告告編寫的質(zhì)量量和提出的方方式。這個(gè)報(bào)報(bào)告要在征求求項(xiàng)目管理人人員意見的基基礎(chǔ)上，對(duì)所所獲得的資料料進(jìn)行綜合歸歸納，分析研研究，進(jìn)而對(duì)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做做出客觀、公公正和準(zhǔn)確地地評(píng)價(jià)。6.4.2.5項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)結(jié)在審計(jì)報(bào)告的的建議部分，，審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)盡可能明確采取糾正正行動(dòng)的部門門和人員。吸取被審項(xiàng)目目的教訓(xùn)。將審計(jì)過程中中的全部文件件，包換審計(jì)計(jì)記錄以及各各種原始材料料整理歸檔，，建立審計(jì)檔檔案，以備日日后查考和研研究。6.4.3項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)內(nèi)容(1)檢查審核項(xiàng)目目的實(shí)施現(xiàn)狀狀，是否按照照項(xiàng)目計(jì)劃完完成工作。(2)檢查審核項(xiàng)目目建設(shè)是否符符合相關(guān)規(guī)章章制度的規(guī)定定。(3)查審核項(xiàng)目建建設(shè)活動(dòng)是否否符合國(guó)家政政策、法律、、法規(guī)和條例例，有無違法法亂紀(jì)、營(yíng)私私舞弊等現(xiàn)象象。(4)檢查審核項(xiàng)目目建設(shè)活動(dòng)是是否合理。(5)檢查審核建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的效益益。在項(xiàng)目建建設(shè)前期是指指對(duì)投資效益益進(jìn)行審計(jì)；；在項(xiàng)目建設(shè)設(shè)期間則是指指對(duì)有效利用用資源進(jìn)行審審計(jì)。(6)檢查和審核各各類項(xiàng)目報(bào)告告、會(huì)計(jì)記錄錄和財(cái)務(wù)報(bào)表表等反映項(xiàng)目目建設(shè)和管理理狀況的資料料是否真實(shí)和和公允，有無無弄虛作假或或文過飾非的的現(xiàn)象，有無無只報(bào)喜不報(bào)報(bào)憂的問題。。(7)在檢查審核項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)和管管理狀況的基基礎(chǔ)上，提出出改進(jìn)建議，，為企業(yè)決策策者提供決策策依據(jù)，促使使項(xiàng)目組織改改善管理工作作。(8)項(xiàng)目審計(jì)的局局限性。制約約或影響本次次項(xiàng)目審計(jì)工工作的因素有有哪些，如何何消除。及以下工作：：6.4.3項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)內(nèi)容對(duì)項(xiàng)目可行性性研究工作的的審計(jì)對(duì)項(xiàng)目計(jì)劃的的審計(jì)校對(duì)項(xiàng)項(xiàng)目組織（指指對(duì)項(xiàng)目組織織形式、項(xiàng)目目經(jīng)理和項(xiàng)目目成員進(jìn)行的的審查）對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)標(biāo)工作的審計(jì)計(jì)對(duì)項(xiàng)目合同的的審計(jì)對(duì)項(xiàng)目竣工驗(yàn)驗(yàn)收的審計(jì)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益的審審計(jì)對(duì)項(xiàng)目成員績(jī)績(jī)效的審計(jì)。。此外，項(xiàng)目實(shí)實(shí)施階段發(fā)前前和以后的各各項(xiàng)工作也是是項(xiàng)目審計(jì)的的工作內(nèi)容。。6.4.4項(xiàng)目審計(jì)的注注意事項(xiàng)（1）從虧損項(xiàng)目目審計(jì)入手，，是開展工作作項(xiàng)目審計(jì)的的有效途徑（2）項(xiàng)目審計(jì)要要以成本費(fèi)用用為重要審計(jì)計(jì)內(nèi)容一是要重點(diǎn)加加強(qiáng)對(duì)分包工工作的審計(jì)監(jiān)監(jiān)督。二是要加強(qiáng)對(duì)對(duì)項(xiàng)目合同的的審計(jì)。三是要加強(qiáng)對(duì)對(duì)人工、材料料、機(jī)械等結(jié)結(jié)算價(jià)格的審審查。（3）工程項(xiàng)目審審計(jì)要深入到到影響項(xiàng)目業(yè)業(yè)績(jī)的環(huán)節(jié)（4）組織相關(guān)關(guān)職能部門人人員的聯(lián)合審審計(jì)組進(jìn)行審審計(jì)是工作項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)的有有效方式（5）進(jìn)行項(xiàng)目審審計(jì)要選擇恰恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)。項(xiàng)目期中和和竣工前。（6）工程項(xiàng)目審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防防范。項(xiàng)目收入不不確定。本章結(jié)構(gòu)1.項(xiàng)目成本決算算的概述2.項(xiàng)目成本決算算的編制3.項(xiàng)目成