國庫集中支付管理知識系統(tǒng)與財務(wù)會計培訓(xùn)課件

山陽縣財政局二0一0年九月山陽縣2010年會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)系列之二：財政國庫集中支付

1培訓(xùn)目的讓大家對國庫集中支付業(yè)務(wù)有較為深入的了解促進(jìn)全縣國庫集中支付改革的有效推進(jìn)培訓(xùn)目的讓大家對國庫集中支付業(yè)務(wù)有較為深入的了解2主要內(nèi)容國庫集中支付制度概述國庫集中支付相關(guān)概念國庫集中支付業(yè)務(wù)操作流程國庫集中支付的核算主要內(nèi)容國庫集中支付制度概述3第一部分國庫集中支付制度概述實行國庫集中支付制度的原因和重要性國庫集中支付制度的涵義國庫集中支付的基本構(gòu)架國庫集中支付的幾個要點第一部分國庫集中支付制度概述實行國庫集中支付制度的原因和重4第一部分國庫集中支付制度概述國庫集中支付流程國庫集中支付與會計集中核算的關(guān)系實行國庫集中支付制度的原則建立國庫集中支付制度的保障措施第一部分國庫集中支付制度概述國庫集中支付流程5第一節(jié)、實行國庫集中支付制度的原因和重要性實行國庫集中支付制度的原因?qū)嵭袊鴰旒兄Ц吨贫鹊闹匾缘谝还?jié)、實行國庫集中支付制度的原因和重要性實6（一）、實行國庫集中支付制度的原因

長期以來，我國實行的是國庫分散支付制度將預(yù)算確定的各門年度支出總額按期撥付到各部門在商業(yè)銀行開立的賬戶內(nèi)由其所用。這種分散支付制度有很多弊端，國庫集中支付正是基于這一問題提出來的。（一）、實行國庫集中支付制度的原因長期以來7征收機關(guān)和預(yù)算單位分散、多重設(shè)置財政資金賬戶大量財政收入通過設(shè)置過渡性賬戶收繳財政支出通過各級預(yù)算單位設(shè)置的財政資金賬戶逐級撥付(見圖)1、我國現(xiàn)行財政國庫管理制度的基本狀況和弊端（1）基本狀況征收機關(guān)和預(yù)算單位分散、多重設(shè)置財政資金賬戶1、我國現(xiàn)行財政8財政部門賬戶主管部門資金賬戶二級單位資金賬戶二級單位資金賬戶基層單位資金賬戶基層單位資金賬戶收款人賬戶收款人賬戶撥付撥付撥付撥付撥付撥付…現(xiàn)行財政資金撥付流程…………財政部門主管部門二級單位二級單位基層單位基層單位收款人收款人9２、我國現(xiàn)行財政國庫管理制度的基本狀況和弊端（2）弊端預(yù)算資金層層下?lián)?，大量資金滯留在各級單位賬戶，降低了國家財政資金的使用效率，也影響政府的信譽。預(yù)算執(zhí)行透明度不高。財政資金下?lián)芎缶褪チ吮O(jiān)控，資金分散，財權(quán)分割，容易滋生腐敗。原有的資金分散保存、分散支付，剩余資金無法形成合力，不能應(yīng)對財政收入季節(jié)性強、資金調(diào)度困難、財政保障能力差這一兩難局面。２、我國現(xiàn)行財政國庫管理制度的（2）弊端預(yù)算資金層層下?lián)?，?0（二）、實行國庫集中支付制度的重要性有效防止了對財政資金的擠占、挪用和截留，從源頭預(yù)防和遏制腐敗提高了資金到位速度促進(jìn)了預(yù)算執(zhí)行的公開透明（二）、實行國庫集中支付制度的重要性有效防止了對財政資金的擠11（二）、實行國庫集中支付制度的重要性有效防止了對財政資金的擠占、挪用和截留，從源頭預(yù)防和遏制腐敗提高了資金到位速度促進(jìn)了預(yù)算執(zhí)行的公開透明（二）、實行國庫集中支付制度的重要性有效防止了對財政資金的擠12第二節(jié)國庫集中支付制度的涵義對國庫集中支付制度的認(rèn)識國庫集中支付的概念第二節(jié)國庫集中支付制度的涵義對國庫集中支付制度的認(rèn)識13（一）國庫集中支付制度的認(rèn)識在各國差異大，我國還是新課題，還無一個規(guī)范表述。需從以下幾個方面來認(rèn)識：國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的組成，是相對現(xiàn)行分散的財政國庫資金分散支付而言的。國庫集中支付制度是以機算機技術(shù)的發(fā)展應(yīng)用為基礎(chǔ)的，是歷史發(fā)展和社會進(jìn)步的必然產(chǎn)物。（一）國庫集中支付制度的認(rèn)識在各國差異大，我國還是新課題，14（二）國庫集中支付概念

國庫集中支付制度是國庫收付制度的重要組成部分，它是改變現(xiàn)行財政資金層層撥付程序、以機算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，以提高財政資金使用效益為目的，由國庫執(zhí)行機構(gòu)審核后，將資金直接支付給收款人的國庫資金管理制度。（二）國庫集中支付概念國庫集中支付制度是15三、國庫集中收付的基本構(gòu)架實行部門預(yù)算是國庫集中支付的前提。建立國庫單一賬戶體系，所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理。收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。三、國庫集中收付的基本構(gòu)架實行部門預(yù)算是國庫集中支付的前提。16四、國庫集中支付的幾個要點單一賬戶體系

目的是避免預(yù)算資金層層下?lián)?，分散支付控制功能是國庫集中收付的核?/p>

包括預(yù)算指標(biāo)的控制和分月用款計劃的控制，目的是強化預(yù)算約束機制，實現(xiàn)“買醬油的錢不能買醋”。零余額

將資金沉淀在國庫，多余資金可以在貨幣或國債市場上運作，包括國債回購、短期拆借等，以提高國庫資金的流動性和使用效益直接支付和授權(quán)支付（后面將著重介紹）四、國庫集中支付的幾個要點單一賬戶體系17五、國庫集中支付流程由財政預(yù)算部門制定部門預(yù)算指標(biāo)由預(yù)算單位根據(jù)年度預(yù)算指標(biāo)提出分月用款計劃由財政審定后形成當(dāng)月用款額度單位在額度范圍內(nèi)依實際需要提出用款申請通過國庫支付系統(tǒng)將資金支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位五、國庫集中支付流程由財政預(yù)算部門制定部門預(yù)算指標(biāo)18國庫集中支付改革示意圖國庫存款主管單位（A）賬戶主管單位（B）賬戶基層預(yù)算單位賬戶基層預(yù)算單位賬戶對供貨商付款改革后19國庫集中支付改革示意圖國庫存款主管單位（A）賬戶主管單位（B六、國庫集中支付與會計集中核算的關(guān)系概念的對比兩種制度的異同從集中核算到集中支付轉(zhuǎn)軌的必然趨勢

20六、國庫集中支付與會計集中核算的關(guān)系概念的對比20（一）國庫集中支付與會計集中核算概念的對比

國庫集中支付制度是財政部門以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中支付為主要形式的財政國庫管理辦法。核心是國庫單一賬戶體系，是借鑒國際經(jīng)驗的全新的財政國庫管理制度。它意味著從資金撥付、資金使用、銀行清算、直至資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶，都將實施嚴(yán)格的全過程監(jiān)督與管理。改變現(xiàn)行支出層層轉(zhuǎn)撥，資金極度分散、使用效率低下的現(xiàn)狀，有利于庫款調(diào)度，有利于預(yù)算約束和執(zhí)行，有利于加強財政監(jiān)督，有利于廉政建設(shè)。21（一）國庫集中支付與會計集中核算概念的對比國庫集中支（一）國庫集中支付與會計集中核算概念的對比

會計集中核算是會計管理體制改革的嘗試，是會計委派集中辦公的一種形式。實質(zhì)是取消預(yù)算單位會計崗位、銀行賬戶，核心為集中核算。會計集中核算對規(guī)范預(yù)算單位會計基礎(chǔ)工作，加強會計監(jiān)督管理，解決會計信息失真，從源頭治理腐敗等起到了積極作用。22（一）國庫集中支付與會計集中核算概念的對比會計（二）國庫集中支付與會計集中兩種制度的異同

產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同兩種制度涵蓋的范圍不同兩種制度行使職能不同兩種制度適用的會計制度不同監(jiān)督管理層次差異管理方式差異23（二）國庫集中支付與會計集中兩種制度的異同產(chǎn)1、國庫集中支付與會計集中兩種制度產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同

會計集中核算產(chǎn)生基礎(chǔ)：為保證會計人員獨立行使職權(quán)、切實加強單位財務(wù)管理和會計監(jiān)督，規(guī)范財務(wù)收支行為和會計基礎(chǔ)工作，以有效解決會計信息失真和由此導(dǎo)致的經(jīng)濟秩序混亂等問題。國庫集中支付產(chǎn)生的基礎(chǔ)：適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政發(fā)展要求。241、國庫集中支付與會計集中兩種制度產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同

會計集中核2、國庫集中支付與會計集中兩種制度涵蓋的范圍不同

會計集中核算涵蓋面比較窄國庫集中支付涵蓋所有財政資金。252、國庫集中支付與會計集中兩種制度涵蓋的范圍不同

會計集中3、國庫集中支付與會計集中兩種制度行使職能不同

會計集中核算中心：行使單位會計職能，履行代理記賬職責(zé)。國庫集中支付：核算主體是財政部門，履行財政總預(yù)算會計的職責(zé)，國庫集中支付業(yè)務(wù)是財政國庫業(yè)務(wù)的延伸和細(xì)化。263、國庫集中支付與會計集中兩種制度行使職能不同

會計集中核4、國庫集中支付與會計集中兩種制度適用的會計制度不同

會計集中核算執(zhí)行行政單位、事業(yè)單位的會計準(zhǔn)則。國庫集中支付核算主體是財政部門，執(zhí)行財政總預(yù)算會計制度。274、國庫集中支付與會計集中兩種制度適用的會計制度不同

會計5、國庫集中支付與會計集中兩種制度監(jiān)督管理層次差異

（1）核算中心的主要運行方式是報賬制，也就是預(yù)算單位支出以后，核算中心按照支出的本來面目進(jìn)行帳務(wù)處理，屬于事后監(jiān)督。（2）集中支付的目標(biāo)，是在統(tǒng)管政府全部財政性資金的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行、單位財務(wù)支出的事前、事中、事后的全面控制和反映285、國庫集中支付與會計集中兩種制度監(jiān)督管理層次差異

（1）核6、國庫集中支付與會計集中兩種制度管理方式差異

（1）集中核算是“革預(yù)算單位的命”。（2）集中支付是開始“革財政自己的命”。296、國庫集中支付與會計集中兩種制度管理方式差異

（1）集中集中核算是“革預(yù)算單位的命”。

集中核算加強了預(yù)算單位的財務(wù)監(jiān)管，可以說是財政對預(yù)算單位監(jiān)管方式的變革，也可以說是財政外部管理方式的變革，對財政內(nèi)部管理方式并沒有觸及。30集中核算是“革預(yù)算單位的命”。集中核算加強了預(yù)算集中支付是“革財政自己的命”

集中支付追求的是規(guī)范預(yù)算單位財務(wù)支出行為的同時規(guī)范政府的財政支出行為，概括的說，就是“規(guī)范財政行為，實施過程控制和結(jié)果的真實反映”，把源頭治腐的關(guān)口更加前移。實行集中支付以后，財政內(nèi)部任何一個人或某一科室都無法單獨辦理預(yù)算資金的支付，從而形成財政內(nèi)部的監(jiān)控機制，即在約束別人的同時約束自己，因此從這個意義上說“集中支付是革預(yù)算單位命的同時，革財政自己的命”。31集中支付是“革財政自己的命”集中支集中支付是“革財政自己的命”

集中支付追求的是規(guī)范預(yù)算單位財務(wù)支出行為的同時規(guī)范政府的財政支出行為，概括的說，就是“規(guī)范財政行為，實施過程控制和結(jié)果的真實反映”，把源頭治腐的關(guān)口更加前移。實行集中支付以后，財政內(nèi)部任何一個人或某一科室都無法單獨辦理預(yù)算資金的支付，從而形成財政內(nèi)部的監(jiān)控機制，即在約束別人的同時約束自己，因此從這個意義上說“集中支付是革預(yù)算單位命的同時，革財政自己的命”。32集中支付是“革財政自己的命”集中支（四）從集中核算到集中支付轉(zhuǎn)軌的必然趨勢集中支付改革總體要求改革進(jìn)展情況33（四）從集中核算到集中支付轉(zhuǎn)軌的必然趨勢集中支付改革總體要求1、國庫集中支付改革總體要求我國從中央到地方全面推進(jìn)的現(xiàn)代財政國庫集中支付管理制度改革，是在黨中央、國務(wù)院統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，自上而下大力推動的。主要表現(xiàn)為高層重視、要求明確。341、國庫集中支付改革總體要求341、國庫集中支付改革總體要求

（1）黨中央將其作為加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，從源頭上防范、治理腐敗的重要方面，國務(wù)院將其作為建立與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的分共財政體制的重要措施，共同要求推動這項工作。這是全面推動這一強制性制度變遷的政治保障（2）國務(wù)院批準(zhǔn)的《財政集中支付管理制度改革試點方案》明確要求“十一五”期間要全面推行國庫集中支付制度。351、國庫集中支付改革總體要求（1）黨中央將其1、國庫集中支付改革總體要求

（3）2001年至2006年，中央先后下發(fā)了十多個文件，對全面推進(jìn)國庫集中支付管理制度改革提出了明確要求。（4）溫家寶總理在國務(wù)院第三次廉政工作會議上進(jìn)一步提出，2005年要全面推行國庫集中支付改革。

361、國庫集中支付改革總體要求361、國庫集中支付改革總體要求（5）財政部2006年又明確提出目標(biāo)要求，力爭三年到五年內(nèi)，使國庫集中支付改革“橫向到邊，縱向到底”全部財政資金納入改革范圍。（6）省市對縣區(qū)提出了要求，2009年我市縣區(qū)全面啟動改革試點，2010年省直管縣改革面要到100%。

371、國庫集中支付改革總體要求（5）財政部2006年又明確提出1、國庫集中支付改革總體要求（5）財政部2006年又明確提出目標(biāo)要求，力爭三年到五年內(nèi)，使國庫集中支付改革“橫向到邊，縱向到底”全部財政資金納入改革范圍。（6）省市對縣區(qū)提出了要求，2009年我市縣區(qū)全面啟動改革試點，2010年省直管縣改革面要到100%。

381、國庫集中支付改革總體要求（5）財政部2006年又明確提出2、改革進(jìn)展情況中央部門：2001年開始啟動，止2006年底，中央各部門及所屬6100多個基層預(yù)算單位實施了改革，同時將代編預(yù)算管理的150多個中央企業(yè)納入了改革范圍。各省市縣改革進(jìn)展迅速。陜西?。?002年啟動試點，先后七次擴大化范圍，至2006年底，所將所有省級預(yù)算單位全部納入改革范圍。商洛市：2008年7月啟動改革。392、改革進(jìn)展情況中央部門：2001年開始啟動，止2006年底2、改革進(jìn)展情況山陽縣：2009年6月啟動改革，2009年試點20個單位；2010年，按照要求改革將延伸至縣本級所有預(yù)算單位。同時創(chuàng)新模式，實現(xiàn)會計集中核算與國庫集中支付有效統(tǒng)一。402、改革進(jìn)展情況山陽縣：2009年6月啟動改革，2009年試3、實行國庫集中支付制度的原則

（一）法制原則（二）便利原則（三）效益原則（重要目的）（四）積極穩(wěn)妥、分步實施。413、實行國庫集中支付制度的原則（一）法制原則41法制原則

我國國庫集中支付改革尚處于初期，為規(guī)范其運行和防止出現(xiàn)偏差，要執(zhí)行依據(jù)：〈財政國庫管理制度改革方案〉〈中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法〉財政國庫管理制度改革試點會計核算辦法〉等。42法制原則

我國國庫集中支付改革尚處于初期，為規(guī)法制原則

根據(jù)改革要求，山陽縣財政局、人民銀行山陽縣支行制定下發(fā)一系列國庫集中支付改革管理運作、國庫單一賬戶體系、資金收繳、支付清算、會計核算、賬戶清理、部門職責(zé)等配套性制度和辦法。主要配套制度辦法：43法制原則根據(jù)改革要求，山陽縣財政局、人民銀行山陽山陽縣配套改革制度辦法：《山陽縣財政國庫管理制度改革試點資金支付管理暫行辦法》（山政財函〔2009〕505號）?！渡疥柨h縣本級財政國庫管理制度改革試點資金銀行支付清算及會計核算暫行辦法》（山政財函〔2009〕506號）?！渡疥柨h縣本級預(yù)算單位辦理國庫集中支付業(yè)務(wù)一般規(guī)范（試行）》（山政財函〔2009〕507號）。44山陽縣配套改革制度辦法：《山陽縣財政國庫管理制度改革試點資金山陽縣配套改革制度辦法：《山陽縣縣本級財政國庫管理制度改革會計工作移交暫行辦法》（山政財函〔2009〕508號）《山陽縣縣本級往來資金專戶基本業(yè)務(wù)操作規(guī)范（試行）》（山政財函〔2009〕509號）山陽縣縣本級財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》（山政財函〔2009〕510號）

45山陽縣配套改革制度辦法：《山陽縣縣本級財政國庫管理制度改革會3、實行國庫集中支付制度的原則

（二）便利原則在法制和規(guī)范的前提下，國庫集中支付要使部門、各單位用款更加方便，解決過去政府資金層層撥付，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，資金滯留、深沉、和流轉(zhuǎn)慢的問題。463、實行國庫集中支付制度的原則（二）便利原則463、實行國庫集中支付制度的原則

（三）效益原則（重要目的）（四）積極穩(wěn)妥、分步實施。473、實行國庫集中支付制度的原則（三）效益原則（重要目的）43、實行國庫集中支付制度的原則

（三）效益原則（重要目的）（四）積極穩(wěn)妥、分步實施。483、實行國庫集中支付制度的原則（三）效益原則（重要目的）4八、建立國庫集中支付制度的保障措施（一）國庫集中支付以明確政府職能為首要前提（二）國庫集中支付惟建立和完善部門預(yù)算為先決條件（三）國庫集中支付以建立國庫單一賬戶體系為核心內(nèi)容（四）國庫集中支付以嚴(yán)格的監(jiān)督管理和控制體系為重要保障（五）國庫集中支付與政府采購制度相互配合49八、建立國庫集中支付制度的保障措施（一）國庫集中支付以明確政九、實行國庫集中支付制度研究解決的問題

（一）財政支出范圍需要進(jìn)一步規(guī)范（二）預(yù)算約束力有待加強（三）充分調(diào)動預(yù)算單位理財積極性50九、實行國庫集中支付制度研究解決的問題

（一）財政支出范圍需九、實行國庫集中支付制度研究解決的問題

（一）財政支出范圍需要進(jìn)一步規(guī)范（二）預(yù)算約束力有待加強（三）充分調(diào)動預(yù)算單位理財積極性51九、實行國庫集中支付制度研究解決的問題

（一）財政支出范圍需總結(jié)1、理解兩個集中集中資金集中支付2、建立三個觀念建立計劃用款的觀念。建立資金額度的觀念。建立直接支付和授權(quán)支付的觀念總結(jié)1、理解兩個集中52第二部分國庫集中支付重要概念現(xiàn)代國庫管理制度國庫單一賬戶零余額賬戶實行分月用款計劃管理財政直接支付和授權(quán)支付53第二部分國庫集中支付重要概念現(xiàn)代國庫管理制度53國庫的概念

國家金庫簡稱國庫，是國家為了統(tǒng)一財政收入，加強預(yù)算資金管理而設(shè)置的辦理國家財政資金收納和庫款支撥的機構(gòu)，原則上一級財政設(shè)立一級國庫。在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算資金的收納、劃分、保管和撥付業(yè)務(wù)即國家的預(yù)算出納業(yè)務(wù)一概由國庫辦理，所有預(yù)算收入都應(yīng)全部繳入國庫，所有預(yù)算支出都應(yīng)全部由國庫撥付。國庫的概念國家金庫簡稱國庫，是國家為了統(tǒng)一財54國庫管理模式

國庫管理模式是指對財政預(yù)算資金出納機構(gòu)設(shè)置的管理模式。從世界各國的情況看，國庫管理模式主要有三種類型：一是獨立國庫制，即國家設(shè)立機構(gòu)辦理國家財政預(yù)算收支、保管出納業(yè)務(wù)；二是委托國庫制，即國家委托中央銀行經(jīng)理或代理國庫業(yè)務(wù)；三是銀行制，即國家不設(shè)國庫機構(gòu)，也不委托中央銀行代理國庫業(yè)務(wù)，由財政部門在銀行開立賬戶，國家財政資金以一般存款的形式存入銀行。我國財政國庫的管理模式接近委托國庫制。國庫管理模式國庫管理模式是指對財政預(yù)算資金出55現(xiàn)代國庫管理制度

現(xiàn)代國庫管理制度，是指改變傳統(tǒng)的的財政性資金繳庫和層層撥付方付，參照國際慣例，建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式，由財政國庫支付中心通過國庫單一賬戶體系將財政資金直接或授權(quán)支付到收款人（商品或勞務(wù)供應(yīng)者）或用款單位?，F(xiàn)代國庫管理制度現(xiàn)代國庫管理制度，56國庫單一賬戶體系1.財政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，設(shè)置收支分類賬，用于記錄、核算和反映預(yù)算收支活動。2.財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財政專戶，設(shè)置收支分類賬，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金收支活動，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。3.財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，用于財政直接支付和財政授權(quán)支付,并與國庫單一賬戶清算。4.經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財政部門開設(shè)的特設(shè)專戶，用于特殊資金的支付和與國庫單一賬戶清算。（賬戶體系見下圖）國庫單一賬戶體系1.財政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，57國庫單一賬戶體系國庫單一帳戶體系由以下五類帳戶集合組成：1、國庫單一帳戶由財政部門在人民銀行開設(shè)的國庫存款賬戶；2、預(yù)算外資金專戶由財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金收入賬戶；3、財政零余額賬戶由財政部門在代理銀行開設(shè)，用于財政直接支付；國庫單一賬戶體系國庫單一帳戶體系由以下五類帳戶集合組成：58國庫單一賬戶體系國庫單一帳戶體系由以下五類帳戶集合組成：4、預(yù)算單位零余額帳戶由財政部門在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)的賬戶，用于財政授權(quán)支付；5、特設(shè)專戶需經(jīng)批準(zhǔn)才能開設(shè)的特殊性專項帳戶。（賬戶體系見圖）國庫單一賬戶體系國庫單一帳戶體系由以下五類帳戶集合組成：59國庫單一賬戶體系圖國庫單一賬戶體系財政在人行開設(shè)的國庫存款戶（簡稱國庫單一賬戶）預(yù)算外資金財政專戶（簡稱預(yù)算外專戶）在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶國務(wù)院、省政府或授權(quán)財政廳批準(zhǔn)設(shè)置的特殊專戶（簡稱特設(shè)專戶）財政直接支付零余額賬戶預(yù)算單位零余額賬戶（用于財政授權(quán)支付）××基層預(yù)算單位零余額賬戶××基層預(yù)算單位零余額賬戶國庫單一賬戶體系圖國庫單一賬戶體60財政部門為本部門和預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶，用于財政直接支付和財政授權(quán)支付及資金清算。該賬戶無余額過夜,故稱零余額賬戶。我國保持零余額的基本做法是，每日營業(yè)時，財政支出通過該賬戶進(jìn)行支付，營業(yè)終了，該賬戶與國庫單一賬戶清算，做到零余額。零余額賬戶的概念38財政部門為本部門和預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶，用于財政直接61實行零余額管理實行零余額管理的前提是開設(shè)零余額賬戶。所謂零余額賬戶，就是無余額賬戶。預(yù)算資金在沒有支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者之前，始終保存在人民銀行國庫。預(yù)算單位在辦理支付業(yè)務(wù)時，均是由代理銀行先墊支，從財政零余額帳戶或預(yù)算單位零余額帳戶將資金支付到收款人帳戶。墊支的資金由代理銀行在每天規(guī)定的時間與人民銀行進(jìn)行清算。實行零余額管理有利于資金統(tǒng)一調(diào)度，減少撥付環(huán)節(jié)，提高資金使用效率。實行零余額管理實行零余額管理的前提是開設(shè)零余額賬戶。62（三）實行分月用款計劃管理1.什么是分月用款計劃2.實行分月用款計劃管理的主要作用

（三）實行分月用款計劃管理1.什么是分月用款計劃631.什么是分月用款計劃預(yù)算單位在年度預(yù)算（含年內(nèi)追加）指標(biāo)的范圍內(nèi)，根據(jù)工作范圍和事業(yè)需要，所做出的分月短期資金需求安排；分月用款計劃是辦理財政性資金支付的依據(jù)；分月用款計劃提前分月編報，由預(yù)算單位根據(jù)批準(zhǔn)的部門預(yù)算和《資金支付管理辦法》編制，由財政部門根據(jù)預(yù)算和支出進(jìn)度審核批復(fù)。經(jīng)常性支出按照年度均衡性原則編制，項目類支出按照項目實施進(jìn)度編制。1.什么是分月用款計劃預(yù)算單位在年度預(yù)算（含年內(nèi)追加）指標(biāo)的64

各預(yù)算單位用款時必須在有預(yù)算指標(biāo)的前提下，先編報分月用款計劃，財政部門批復(fù)下達(dá)后,形成用款額度，之后才能申請用款。這不僅增強了預(yù)算單位使用預(yù)算資金的計劃性，同時還有利于財政部門從源頭上控制資金的用途和流向；2.實行分月用款計劃管理的主要作用各預(yù)算單位用款時必須在有預(yù)算指標(biāo)的前提下，先編報分65

各預(yù)算單位用款時必須在有預(yù)算指標(biāo)的前提下，先編報分月用款計劃，財政部門批復(fù)下達(dá)后,形成用款額度，之后才能申請用款。這不僅增強了預(yù)算單位使用預(yù)算資金的計劃性，同時還有利于財政部門從源頭上控制資金的用途和流向；2.實行分月用款計劃管理的主要作用各預(yù)算單位用款時必須在有預(yù)算指標(biāo)的前提下，先編報分66財政直接支付財政授權(quán)支付五、財政直接支付和授權(quán)支付

財政直接支付五、財政直接支付和授權(quán)支付671、財政直接支付

財政直接支付的含義：預(yù)算單位按照部門預(yù)算和用款計劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，向國庫支付中心提出支付申請，由國庫支付中心開具支付憑證，通過國庫單一帳戶體系，將資金直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。1、財政直接支付財政直接支付的含義：預(yù)算單位按照部門68財政直接支付適用的支出類型一是工資支出；二是工程采購支出；三是物品、服務(wù)采購支出。財政直接支付適用的支出類型一是工資支出；69財政授權(quán)支付的含義：預(yù)算單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，按照財政部門的授權(quán)和批準(zhǔn)的用款額度，預(yù)算單位打印支付憑證，代理銀行從單位零余額帳戶將資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位；2、財政授權(quán)支付財政授權(quán)支付的含義：預(yù)算單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計劃確定的資金70財政授權(quán)支付適用的支出類型未納入直接支付范圍的購買支出零星支出特別緊急的支出。財政授權(quán)支付適用的支出類型未納入直接支付范圍的購買支出71第三部分、國庫集中支付業(yè)務(wù)流程指標(biāo)下達(dá)形成可執(zhí)行指標(biāo)分月用款計劃申報、批復(fù)流程資金支付流程資金清算流程第三部分、國庫集中支付業(yè)務(wù)流程指標(biāo)下達(dá)形成可執(zhí)行指標(biāo)72三、國庫集中支付業(yè)務(wù)流程可執(zhí)行指標(biāo)分月用款計劃支付清算會計處理三、國庫集中支付業(yè)務(wù)流程可執(zhí)行指標(biāo)分月用款計劃支付清算73(一)可執(zhí)行指標(biāo)來源：年初預(yù)算---預(yù)算變動---上年結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算變動：國庫集中支付指標(biāo)下達(dá)流程(一)可執(zhí)行指標(biāo)來源：年初預(yù)算---預(yù)算變動---上年結(jié)轉(zhuǎn)741﹑可執(zhí)行指標(biāo)的來源可執(zhí)行指標(biāo)年初預(yù)算預(yù)算變動上年結(jié)轉(zhuǎn)1﹑可執(zhí)行指標(biāo)的來源可執(zhí)行指標(biāo)年初預(yù)算預(yù)算變動上年結(jié)轉(zhuǎn)752﹑預(yù)算變動的幾種情況年初列待分配指標(biāo)年度中間細(xì)化預(yù)備費動用年度中間的追加追減2﹑預(yù)算變動的幾種情況年初列待分配指標(biāo)年度中間細(xì)化763﹑國庫集中支付指標(biāo)下達(dá)流程紙質(zhì)預(yù)算指標(biāo)文件生成業(yè)務(wù)處錄入電子指標(biāo)業(yè)務(wù)處下達(dá)電子指標(biāo)預(yù)算內(nèi)指標(biāo)流程預(yù)算外指標(biāo)流程往來指標(biāo)流程3﹑國庫集中支付指標(biāo)下達(dá)流程紙質(zhì)預(yù)算指標(biāo)文件生成77(二)分月用款計劃申報、批復(fù)流程1、財政部門發(fā)送可執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)2、預(yù)算單位接收可執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)3、預(yù)算單位申報分月用款計劃4、財政歸口業(yè)務(wù)處室審核分月用款計劃5、財政國庫匯總發(fā)送分月用款計劃(二)分月用款計劃申報、批復(fù)流程1、財政部門發(fā)送2、預(yù)算單位781﹑如何理解用款計劃的重要性

是辦理財政直接支付申請和財政授權(quán)支付的重要依據(jù)體現(xiàn)三方面意義：（1）預(yù)算執(zhí)行（可控制預(yù)算）;（2）加強財政資金管理（宏觀）；（3）加強單位財務(wù)管理（微觀）。1﹑如何理解用款計劃的重要性

是辦理財政直接支付申請和財政授792﹑分月用款計劃申報要求（１）分基本支出∕項目支出申報，基本支出按序時均衡原則申報；項目支出按項目進(jìn)度申報。（２）部門預(yù)算下達(dá)前，按下達(dá)的年初控制數(shù)申報。實際處理中，對于基本支出按“二上”草案確定的數(shù)字作年初控制數(shù)下達(dá)；項目支出原則上不預(yù)撥，待人大批復(fù)預(yù)算后再申報。（３）基金預(yù)算及預(yù)算外支出的申報不能僅僅依據(jù)年初預(yù)算下達(dá)的指標(biāo)數(shù)字，單位還要結(jié)合非稅收入的繳交進(jìn)度申報。2﹑分月用款計劃申報要求（１）分基本支出∕項目支出申報，基本802﹑分月用款計劃申報要求（４）分支付方式申報。①財政直接支付具體分：Ⅰ工資統(tǒng)發(fā)（不需要單位申報）Ⅱ政府采購Ⅲ其他②財政授權(quán)支付（５）二級單位申報后要經(jīng)過主管部門匯總。（６）申報的形式，財政部門對主管部門僅要求電子（無紙化）申報。2﹑分月用款計劃申報要求（４）分支付方式申報。813﹑正常計劃申報的程序和時間申報時間：要求一級預(yù)算單位審核匯總后于每月20日前將下月的用款計劃報財政廳。批復(fù)時間：財政廳核定后于每月２５日前同時下達(dá)各級預(yù)算單位。3﹑正常計劃申報的程序和時間申報時間：要求一級預(yù)算單位審核匯82國庫集中支付管理知識系統(tǒng)與財務(wù)會計培訓(xùn)課件834﹑調(diào)整計劃的申報何種情況下需要調(diào)整（１）預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生預(yù)算追加追減調(diào)整變化且必須當(dāng)月執(zhí)行（２）差錯更正，如支付方式調(diào)整等。及時告訴財政廳相關(guān)人員調(diào)整事由，一般在５個工作日內(nèi)下達(dá)。２５日過后原則上不再允許申報當(dāng)月的調(diào)整計劃。4﹑調(diào)整計劃的申報何種情況下需要調(diào)整84５、單位可使用計劃額度批復(fù)給單位的用款計劃可滾存使用，可使用的計劃額度數(shù)等于上月末滾存結(jié)余數(shù)加上本月下達(dá)數(shù)。５、單位可使用計劃額度批復(fù)給單位的用款計劃可滾存使用，85（3）預(yù)算外項目支出

預(yù)算外支出用款計劃由單位根據(jù)收入繳交情況及項目進(jìn)度申報，保留原審核流程不變。（3）預(yù)算外項目支出預(yù)算外支出用款計劃由單位根據(jù)收入繳86(三)資金支付流程財政直接支付財政授權(quán)支付(三)資金支付流程財政直接支付871﹑財政直接支付財政部門開具支付令，將支出直接支付到收款人或用款單位，包括工資支出、大額購買支出、轉(zhuǎn)移支出。1﹑財政直接支付財政部門開具支付令，將支出直接支付到收款人或88財政直接支付一般流程1、預(yù)算單位上報財政直接支付申請2、財政廳國庫支付局審核直接支付申請3、財政廳國庫支付局開具直接支付令4、代理銀行確認(rèn)支付并向預(yù)算單位發(fā)送直接支付入賬通知書山陽縣財政直接支付試點業(yè)務(wù)流程財政直接支付一般流程1、預(yù)算單位上報財政直接支付申請2、財政89財政直接支付范圍工資統(tǒng)發(fā)政府采購其他財政直接支付范圍工資統(tǒng)發(fā)90(1)工資統(tǒng)發(fā)

單位不需通過國庫集中支付系統(tǒng)申報分月用款計劃，由工資統(tǒng)發(fā)系統(tǒng)導(dǎo)入數(shù)據(jù)，生成直接支付申請，同時生成分月用款計劃，沖銷指標(biāo)．(1)工資統(tǒng)發(fā)單位不需通過國庫集中支付系91（２）政府采購

①在政府采購目錄之內(nèi)且在限額以上的項目應(yīng)通過政府采購程序。目前省級執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)為閩財購［２００６］１４號所規(guī)定的項目。②除提交直接支付申請書外還要提供政府采購合同、中標(biāo)通知書（成交通知書）、發(fā)票及驗收單復(fù)印件。（２）政府采購①在政府采購目錄之內(nèi)且在限額以上的項目應(yīng)92（３）其他

①專項資金（特別是發(fā)展性支出項目）原則上通過直接支付。②工程采購目前暫無條件直接支付到施工單位及供應(yīng)商，但已不通過財政基建專戶撥款，而是直接支付到項目單位的基建專戶。（３）其他①專項資金（特別是發(fā)展性支出項目）原則上通過直93國庫集中支付管理知識系統(tǒng)與財務(wù)會計培訓(xùn)課件94國庫集中支付管理知識系統(tǒng)與財務(wù)會計培訓(xùn)課件95國庫集中支付管理知識系統(tǒng)與財務(wù)會計培訓(xùn)課件96國庫集中支付管理知識系統(tǒng)與財務(wù)會計培訓(xùn)課件97２﹑財政授權(quán)支付預(yù)算單位根據(jù)財政授權(quán)，自行開具支付令，將支出直接支付到收款人，包括小額購買支出、零星支出。２﹑財政授權(quán)支付預(yù)算單位根據(jù)財政授權(quán)，自行開具支付令，將支出98財政授權(quán)支付流程1、財政廳國庫支付局向代理銀行發(fā)送授權(quán)支付額度匯總通知單2、代理銀行網(wǎng)點向預(yù)算單位發(fā)送授權(quán)支付額度到賬通知書3、預(yù)算單位開具授權(quán)支付令4、代理銀行網(wǎng)點確認(rèn)支付財政授權(quán)支付流程1、財政廳國庫支付局向代理銀行發(fā)送授權(quán)支付額99國庫集中支付管理知識系統(tǒng)與財務(wù)會計培訓(xùn)課件100國庫集中支付管理知識系統(tǒng)與財務(wù)會計培訓(xùn)課件101國庫集中支付管理知識系統(tǒng)與財務(wù)會計培訓(xùn)課件102１、零余額賬戶首先要有財政部門下達(dá)的用款額度,才能辦理資金支付業(yè)務(wù)。額度到賬，即有可用資金。２、零余額賬戶的用款額度是由財政部門,按預(yù)算科目的類款項,分基本支出和項目支出分別下達(dá)。零余額賬戶可以看作是各個子賬戶的集合，基建等各類資金可以在該賬戶內(nèi)分賬核算。授權(quán)支付零余額賬戶的使用要求38１、零余額賬戶首先要有財政部門下達(dá)的用款額度,才能辦理資金支103３、零余額賬戶中各個類款項的額度不可以調(diào)劑使用，預(yù)算單位必須按各科目的額度規(guī)范使用資金。4、零余額賬戶原則上只能用于本級開支，不得用于資金轉(zhuǎn)撥。上下級單位之間，如果均已實施改革，不得從一個單位零余額賬戶向另一個單位零余額賬戶或原有資金賬戶劃轉(zhuǎn)資金。授權(quán)支付零余額賬戶的使用要求３、零余額賬戶中各個類款項的額度不可以調(diào)劑使用，預(yù)算單位必須1045、如果上級單位向沒有實施改革或沒有開設(shè)零余額賬戶的下級單位、異地分支機構(gòu)轉(zhuǎn)撥資金，可以從上級單位零余額賬戶，按財政授權(quán)支付方式，支付到下級單位實有資金賬戶。6、預(yù)算單位零余額賬戶原則上不得向本單位實有資金賬戶劃撥資金，但《支付管理辦法》規(guī)定的工會會費除外。授權(quán)支付零余額賬戶的使用要求385、如果上級單位向沒有實施改革或沒有開設(shè)零余額賬戶的下級單位1057、如果有特殊情況，確需將資金從本單位零余額賬戶撥入本單位實有資金賬戶，需要報財政部門備案后方可辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。8、預(yù)算單位零余額賬戶只用于辦理支付業(yè)務(wù)，單位的經(jīng)營收入、往來收入等非財政性資金，不得進(jìn)入零余額賬戶。授權(quán)支付零余額賬戶的使用要求387、如果有特殊情況，確需將資金從本單位零余額賬戶撥入本單位實106財政授權(quán)支付的具體業(yè)務(wù)處理１、提取現(xiàn)金。必須按照中國人民銀行《現(xiàn)金管理條例》規(guī)定辦理。從支付系統(tǒng)套打現(xiàn)金支票，同時將電子和紙質(zhì)信息提交代理銀行。注意：按財政部財庫［２００６］４６號《行政事業(yè)單位工資和津貼補貼有關(guān)會計核算辦法》規(guī)定：單位向職工發(fā)放工資（離退休費）和地方（部門）津貼補貼應(yīng)以銀行卡的形式發(fā)放，中央和省級單位一律以銀行卡的形式發(fā)放，不得發(fā)放現(xiàn)金。

財政授權(quán)支付的具體業(yè)務(wù)處理１、提取現(xiàn)金。必須按照中國人民銀行107財政授權(quán)支付的具體業(yè)務(wù)處理２、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。從支付系統(tǒng)中套打轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單提交銀行，同時將電子信息發(fā)送銀行。３、匯兌業(yè)務(wù)。從支付系統(tǒng)套打信電匯憑證提交銀行，同時將電子信息發(fā)送銀行。４、購買支票的成本費用由單位自行承擔(dān)，匯劃手續(xù)費由財政部門統(tǒng)一結(jié)算，單位不要付費。財政授權(quán)支付的具體業(yè)務(wù)處理２、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。從支付系統(tǒng)中套打轉(zhuǎn)賬108財政授權(quán)支付的具體業(yè)務(wù)處理５、同城特約委托收款業(yè)務(wù)。除工資統(tǒng)發(fā)單位的醫(yī)保外，單位的水電、通訊費用及非工資統(tǒng)發(fā)單位的醫(yī)保都可轉(zhuǎn)到零余額賬戶托收。具體操作為：銀行通知單位托收數(shù)額后單位將授權(quán)支付電子信息發(fā)送銀行同時告知銀行授權(quán)支付憑證號。財政授權(quán)支付的具體業(yè)務(wù)處理５、同城特約委托收款業(yè)務(wù)。除工資統(tǒng)109財政授權(quán)支付的具體業(yè)務(wù)處理６、退款業(yè)務(wù)。必須把握關(guān)鍵的一點：退款是一對一的退款，一定要找到原支付憑證號才能退款。具體分為：（１）由單位發(fā)起的現(xiàn)金退款。（２）由銀行發(fā)起的轉(zhuǎn)賬等其他退款。注意：退款業(yè)務(wù)完成后，單位要在集中支付系統(tǒng)中接收退款通知書后，額度才會恢復(fù)。財政授權(quán)支付的具體業(yè)務(wù)處理６、退款業(yè)務(wù)。必須把握關(guān)鍵的一點：110財政授權(quán)支付的具體業(yè)務(wù)處理（７）公務(wù)卡結(jié)算方式簡介。（８）過了當(dāng)日清算時間的支付問題。代理銀行要按照正常對公業(yè)務(wù)辦理時間保證單位的支付，但單位過了１５：３０分提請支付，應(yīng)在《代理銀行墊付資金計息明細(xì)表》確認(rèn)簽字。財政授權(quán)支付的具體業(yè)務(wù)處理（７）公務(wù)卡結(jié)算方式簡介。111如何打印支票？如何打印支票？112（四）資金清算流程１、分資金性質(zhì)由代理銀行向不同的清算銀行申請劃款。２、預(yù)算內(nèi)清算人民銀行要求提供：（１）申請劃款憑證（２）申請劃款匯總清單（分一級預(yù)算單位、分支出功能分類類款項）（四）資金清算流程１、分資金性質(zhì)由代理銀行向不同的清算銀行申113國庫集中支付管理知識系統(tǒng)與財務(wù)會計培訓(xùn)課件114國庫集中支付管理知識系統(tǒng)與財務(wù)會計培訓(xùn)課件115國庫集中支付管理知識系統(tǒng)與財務(wù)會計培訓(xùn)課件116第四部分國庫集中支付單位會計核算一、財政直接支付核算及賬務(wù)處理二、財政授權(quán)支付會計賬務(wù)處理三、核算舉例第四部分國庫集中支付單位會計核算一、財政直接支付核算117（一）科目設(shè)置（二）業(yè)務(wù)核算一、預(yù)算單位財政直接支付的會計賬務(wù)處理（一）科目設(shè)置一、預(yù)算單位財政直接支付118★收入類科目：“財政補助收入”、“撥入經(jīng)費”中增加了“財政直接支付”二級科目。

（一）直接支付科目設(shè)置★資金來源類科目：“基建撥款－本年基建基金撥款”中增加“財政直接支付”三級科目。

★收入類科目：“財政補助收入”、“撥入經(jīng)費”中增加了“119（1）財政直接支付的工資。根據(jù)單位《財政直接支付入賬通知書》、代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回工資發(fā)放明細(xì)表，編制分錄：（二）財政直接支付業(yè)務(wù)核算借：經(jīng)費支出或事業(yè)支出貸：財政補助收入或撥入經(jīng)費—財政直接支付（1）財政直接支付的工資。根據(jù)單位《財政直接支付入賬通知書》120（2）對于直接支付用于購置材料、服務(wù)的款項，根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來《財政直接支付入賬通知書》及有關(guān)憑證，編制會計分錄：

（二）財政直接支付業(yè)務(wù)核算借：庫存材料等貸：財政補助收入或撥入經(jīng)費—財政直接支付（2）對于直接支付用于購置材料、服務(wù)的款項，根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來121（3）對于直接支付用于購置固定資產(chǎn)的款項，根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及有關(guān)憑證，編制會計分錄：（二）財政直接支付業(yè)務(wù)核算借：經(jīng)費支出或事業(yè)支出貸：財政補助收入或撥入經(jīng)費—財政直接支付同時：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（3）對于直接支付用于購置固定資產(chǎn)的款項，根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的122（4）建設(shè)單位

（二）財政直接支付業(yè)務(wù)核算借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：基建撥款－本年基建基金撥款等－財政直接支付（4）建設(shè)單位（二）財政直接支付業(yè)務(wù)核算借：器材采購、建筑安123（5）年終根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付現(xiàn)實支出數(shù)的差額，編制會計分錄：（二）財政直接支付業(yè)務(wù)核算借：財政應(yīng)返還額度----財政直接支付貸：財政補助收入或撥入經(jīng)費---財政直接支付（5）年終（二）財政直接支付業(yè)務(wù)核算借：財政應(yīng)返還額度---124（2）下年度恢復(fù)財政直接支付額度時，不做賬務(wù)處理論；在使用預(yù)算結(jié)余資金時，編制會計分錄：（二）財政直接支付業(yè)務(wù)核算借：有關(guān)科目貸：財政應(yīng)返還額度（2）下年度恢復(fù)財政直接支付額度時，不做賬務(wù)處理論；在使用預(yù)125國庫集中支付管理知識系統(tǒng)與財務(wù)會計培訓(xùn)課件126二、財政授權(quán)支付會計賬務(wù)處理（一）科目設(shè)置（二）業(yè)務(wù)核算二、財政授權(quán)支付會計賬務(wù)處理（一）科目設(shè)置1271、科目設(shè)置★資產(chǎn)類科目－“零余額賬戶用款額度”科目編號：103、107★資金占用類－“零余額賬戶用款額度”科目編號：234★收入類－－“財政補助收入”、“撥入經(jīng)費”科目增加了“財政授權(quán)支付”（二級科目）1、科目設(shè)置128（二）、財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)核算

1、零余額賬戶下達(dá)額度時—收到代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》時，根據(jù)通知書所列數(shù)，編制會計分錄：借：零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外、往來）貸：撥入經(jīng)費或財政補助收入（二）、財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)核算1、零余額賬戶下達(dá)額度時—收到129（二）、財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)核算

2、購買商品、服務(wù)等支出授權(quán)額度時，根據(jù)填制《財政授權(quán)支付憑證》以及轉(zhuǎn)賬支票等憑證所列數(shù)額，編制會計分錄：借：經(jīng)費支出或事業(yè)支出等貸：零余額賬戶用款額度若購入固定資產(chǎn)的，同時編制會計分錄：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（二）、財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)核算2、購買商品、服務(wù)等支出授權(quán)額度130（二）、財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)核算

3、從零余額賬戶提取現(xiàn)金，編制會計分錄：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度（二）、財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)核算3、從零余額賬戶提取現(xiàn)金，編制會131（二）、財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)核算

4、年終（1）依據(jù)代理銀行提供對賬單注消額度時，編制會計分錄：借：財政應(yīng)返還額度---財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度（二）、財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)核算4、年終借：財政應(yīng)返還額度---132（二）、財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)核算

4、年終（2）如果本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者差額，編制會計分錄：借：財政應(yīng)返還額度---財政授權(quán)支付貸：財政補助收入或撥入經(jīng)費（二）、財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)核算4、年終借：財政應(yīng)返還額度---133（二）、財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)核算

4、年終（3）下年初恢復(fù)額度時，依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書，編制會計分錄：借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度---財政授權(quán)支付（二）、財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)核算4、年終借：零余額賬戶用款額度134（二）、財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)核算

4、年終（4）如果下年度收到財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度，編制會計分錄：借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度---財政授權(quán)支付（二）、財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)核算4、年終借：零余額賬戶用款額度135國庫集中支付管理知識系統(tǒng)與財務(wù)會計培訓(xùn)課件136謝謝大家！聯(lián)系電話：09148888480聯(lián)系電話：09148888480137

山陽縣財政局二0一0年九月山陽縣2010年會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)系列之二：財政國庫集中支付

138培訓(xùn)目的讓大家對國庫集中支付業(yè)務(wù)有較為深入的了解促進(jìn)全縣國庫集中支付改革的有效推進(jìn)培訓(xùn)目的讓大家對國庫集中支付業(yè)務(wù)有較為深入的了解139主要內(nèi)容國庫集中支付制度概述國庫集中支付相關(guān)概念國庫集中支付業(yè)務(wù)操作流程國庫集中支付的核算主要內(nèi)容國庫集中支付制度概述140第一部分國庫集中支付制度概述實行國庫集中支付制度的原因和重要性國庫集中支付制度的涵義國庫集中支付的基本構(gòu)架國庫集中支付的幾個要點第一部分國庫集中支付制度概述實行國庫集中支付制度的原因和重141第一部分國庫集中支付制度概述國庫集中支付流程國庫集中支付與會計集中核算的關(guān)系實行國庫集中支付制度的原則建立國庫集中支付制度的保障措施第一部分國庫集中支付制度概述國庫集中支付流程142第一節(jié)、實行國庫集中支付制度的原因和重要性實行國庫集中支付制度的原因?qū)嵭袊鴰旒兄Ц吨贫鹊闹匾缘谝还?jié)、實行國庫集中支付制度的原因和重要性實143（一）、實行國庫集中支付制度的原因

長期以來，我國實行的是國庫分散支付制度將預(yù)算確定的各門年度支出總額按期撥付到各部門在商業(yè)銀行開立的賬戶內(nèi)由其所用。這種分散支付制度有很多弊端，國庫集中支付正是基于這一問題提出來的。（一）、實行國庫集中支付制度的原因長期以來144征收機關(guān)和預(yù)算單位分散、多重設(shè)置財政資金賬戶大量財政收入通過設(shè)置過渡性賬戶收繳財政支出通過各級預(yù)算單位設(shè)置的財政資金賬戶逐級撥付(見圖)1、我國現(xiàn)行財政國庫管理制度的基本狀況和弊端（1）基本狀況征收機關(guān)和預(yù)算單位分散、多重設(shè)置財政資金賬戶1、我國現(xiàn)行財政145財政部門賬戶主管部門資金賬戶二級單位資金賬戶二級單位資金賬戶基層單位資金賬戶基層單位資金賬戶收款人賬戶收款人賬戶撥付撥付撥付撥付撥付撥付…現(xiàn)行財政資金撥付流程…………財政部門主管部門二級單位二級單位基層單位基層單位收款人收款人146２、我國現(xiàn)行財政國庫管理制度的基本狀況和弊端（2）弊端預(yù)算資金層層下?lián)?，大量資金滯留在各級單位賬戶，降低了國家財政資金的使用效率，也影響政府的信譽。預(yù)算執(zhí)行透明度不高。財政資金下?lián)芎缶褪チ吮O(jiān)控，資金分散，財權(quán)分割，容易滋生腐敗。原有的資金分散保存、分散支付，剩余資金無法形成合力，不能應(yīng)對財政收入季節(jié)性強、資金調(diào)度困難、財政保障能力差這一兩難局面。２、我國現(xiàn)行財政國庫管理制度的（2）弊端預(yù)算資金層層下?lián)?，?47（二）、實行國庫集中支付制度的重要性有效防止了對財政資金的擠占、挪用和截留，從源頭預(yù)防和遏制腐敗提高了資金到位速度促進(jìn)了預(yù)算執(zhí)行的公開透明（二）、實行國庫集中支付制度的重要性有效防止了對財政資金的擠148（二）、實行國庫集中支付制度的重要性有效防止了對財政資金的擠占、挪用和截留，從源頭預(yù)防和遏制腐敗提高了資金到位速度促進(jìn)了預(yù)算執(zhí)行的公開透明（二）、實行國庫集中支付制度的重要性有效防止了對財政資金的擠149第二節(jié)國庫集中支付制度的涵義對國庫集中支付制度的認(rèn)識國庫集中支付的概念第二節(jié)國庫集中支付制度的涵義對國庫集中支付制度的認(rèn)識150（一）國庫集中支付制度的認(rèn)識在各國差異大，我國還是新課題，還無一個規(guī)范表述。需從以下幾個方面來認(rèn)識：國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的組成，是相對現(xiàn)行分散的財政國庫資金分散支付而言的。國庫集中支付制度是以機算機技術(shù)的發(fā)展應(yīng)用為基礎(chǔ)的，是歷史發(fā)展和社會進(jìn)步的必然產(chǎn)物。（一）國庫集中支付制度的認(rèn)識在各國差異大，我國還是新課題，151（二）國庫集中支付概念

國庫集中支付制度是國庫收付制度的重要組成部分，它是改變現(xiàn)行財政資金層層撥付程序、以機算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，以提高財政資金使用效益為目的，由國庫執(zhí)行機構(gòu)審核后，將資金直接支付給收款人的國庫資金管理制度。（二）國庫集中支付概念國庫集中支付制度是152三、國庫集中收付的基本構(gòu)架實行部門預(yù)算是國庫集中支付的前提。建立國庫單一賬戶體系，所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理。收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。三、國庫集中收付的基本構(gòu)架實行部門預(yù)算是國庫集中支付的前提。153四、國庫集中支付的幾個要點單一賬戶體系

目的是避免預(yù)算資金層層下?lián)?，分散支付控制功能是國庫集中收付的核?/p>

包括預(yù)算指標(biāo)的控制和分月用款計劃的控制，目的是強化預(yù)算約束機制，實現(xiàn)“買醬油的錢不能買醋”。零余額

將資金沉淀在國庫，多余資金可以在貨幣或國債市場上運作，包括國債回購、短期拆借等，以提高國庫資金的流動性和使用效益直接支付和授權(quán)支付（后面將著重介紹）四、國庫集中支付的幾個要點單一賬戶體系154五、國庫集中支付流程由財政預(yù)算部門制定部門預(yù)算指標(biāo)由預(yù)算單位根據(jù)年度預(yù)算指標(biāo)提出分月用款計劃由財政審定后形成當(dāng)月用款額度單位在額度范圍內(nèi)依實際需要提出用款申請通過國庫支付系統(tǒng)將資金支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位五、國庫集中支付流程由財政預(yù)算部門制定部門預(yù)算指標(biāo)155國庫集中支付改革示意圖國庫存款主管單位（A）賬戶主管單位（B）賬戶基層預(yù)算單位賬戶基層預(yù)算單位賬戶對供貨商付款改革后156國庫集中支付改革示意圖國庫存款主管單位（A）賬戶主管單位（B六、國庫集中支付與會計集中核算的關(guān)系概念的對比兩種制度的異同從集中核算到集中支付轉(zhuǎn)軌的必然趨勢

157六、國庫集中支付與會計集中核算的關(guān)系概念的對比20（一）國庫集中支付與會計集中核算概念的對比

國庫集中支付制度是財政部門以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中支付為主要形式的財政國庫管理辦法。核心是國庫單一賬戶體系，是借鑒國際經(jīng)驗的全新的財政國庫管理制度。它意味著從資金撥付、資金使用、銀行清算、直至資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶，都將實施嚴(yán)格的全過程監(jiān)督與管理。改變現(xiàn)行支出層層轉(zhuǎn)撥，資金極度分散、使用效率低下的現(xiàn)狀，有利于庫款調(diào)度，有利于預(yù)算約束和執(zhí)行，有利于加強財政監(jiān)督，有利于廉政建設(shè)。158（一）國庫集中支付與會計集中核算概念的對比國庫集中支（一）國庫集中支付與會計集中核算概念的對比

會計集中核算是會計管理體制改革的嘗試，是會計委派集中辦公的一種形式。實質(zhì)是取消預(yù)算單位會計崗位、銀行賬戶，核心為集中核算。會計集中核算對規(guī)范預(yù)算單位會計基礎(chǔ)工作，加強會計監(jiān)督管理，解決會計信息失真，從源頭治理腐敗等起到了積極作用。159（一）國庫集中支付與會計集中核算概念的對比會計（二）國庫集中支付與會計集中兩種制度的異同

產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同兩種制度涵蓋的范圍不同兩種制度行使職能不同兩種制度適用的會計制度不同監(jiān)督管理層次差異管理方式差異160（二）國庫集中支付與會計集中兩種制度的異同產(chǎn)1、國庫集中支付與會計集中兩種制度產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同

會計集中核算產(chǎn)生基礎(chǔ)：為保證會計人員獨立行使職權(quán)、切實加強單位財務(wù)管理和會計監(jiān)督，規(guī)范財務(wù)收支行為和會計基礎(chǔ)工作，以有效解決會計信息失真和由此導(dǎo)致的經(jīng)濟秩序混亂等問題。國庫集中支付產(chǎn)生的基礎(chǔ)：適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政發(fā)展要求。1611、國庫集中支付與會計集中兩種制度產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同

會計集中核2、國庫集中支付與會計集中兩種制度涵蓋的范圍不同

會計集中核算涵蓋面比較窄國庫集中支付涵蓋所有財政資金。1622、國庫集中支付與會計集中兩種制度涵蓋的范圍不同

會計集中3、國庫集中支付與會計集中兩種制度行使職能不同

會計集中核算中心：行使單位會計職能，履行代理記賬職責(zé)。國庫集中支付：核算主體是財政部門，履行財政總預(yù)算會計的職責(zé)，國庫集中支付業(yè)務(wù)是財政國庫業(yè)務(wù)的延伸和細(xì)化。1633、國庫集中支付與會計集中兩種制度行使職能不同

會計集中核4、國庫集中支付與會計集中兩種制度適用的會計制度不同

會計集中核算執(zhí)行行政單位、事業(yè)單位的會計準(zhǔn)則。國庫集中支付核算主體是財政部門，執(zhí)行財政總預(yù)算會計制度。1644、國庫集中支付與會計集中兩種制度適用的會計制度不同

會計5、國庫集中支付與會計集中兩種制度監(jiān)督管理層次差異

（1）核算中心的主要運行方式是報賬制，也就是預(yù)算單位支出以后，核算中心按照支出的本來面目進(jìn)行帳務(wù)處理，屬于事后監(jiān)督。（2）集中支付的目標(biāo)，是在統(tǒng)管政府全部財政性資金的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行、單位財務(wù)支出的事前、事中、事后的全面控制和反映1655、國庫集中支付與會計集中兩種制度監(jiān)督管理層次差異

（1）核6、國庫集中支付與會計集中兩種制度管理方式差異

（1）集中核算是“革預(yù)算單位的命”。（2）集中支付是開始“革財政自己的命”。1666、國庫集中支付與會計集中兩種制度管理方式差異

（1）集中集中核算是“革預(yù)算單位的命”。

集中核算加強了預(yù)算單位的財務(wù)監(jiān)管，可以說是財政對預(yù)算單位監(jiān)管方式的變革，也可以說是財政外部管理方式的變革，對財政內(nèi)部管理方式并沒有觸及。167集中核算是“革預(yù)算單位的命”。集中核算加強了預(yù)算集中支付是“革財政自己的命”

集中支付追求的是規(guī)范預(yù)算單位財務(wù)支出行為的同時規(guī)范政府的財政支出行為，概括的說，就是“規(guī)范財政行為，實施過程控制和結(jié)果的真實反映”，把源頭治腐的關(guān)口更加前移。實行集中支付以后，財政內(nèi)部任何一個人或某一科室都無法單獨辦理預(yù)算資金的支付，從而形成財政內(nèi)部的監(jiān)控機制，即在約束別人的同時約束自己，因此從這個意義上說“集中支付是革預(yù)算單位命的同時，革財政自己的命”。168集中支付是“革財政自己的命”集中支集中支付是“革財政自己的命”

集中支付追求的是規(guī)范預(yù)算單位財務(wù)支出行為的同時規(guī)范政府的財政支出行為，概括的說，就是“規(guī)范財政行為，實施過程控制和結(jié)果的真實反映”，把源頭治腐的關(guān)口更加前移。實行集中支付以后，財政內(nèi)部任何一個人或某一科室都無法單獨辦理預(yù)算資金的支付，從而形成財政內(nèi)部的監(jiān)控機制，即在約束別人的同時約束自己，因此從這個意義上說“集中支付是革預(yù)算單位命的同時，革財政自己的命”。169集中支付是“革財政自己的命”集中支（四）從集中核算到集中支付轉(zhuǎn)軌的必然趨勢集中支付改革總體要求改革進(jìn)展情況170（四）從集中核算到集中支付轉(zhuǎn)軌的必然趨勢集中支付改革總體要求1、國庫集中支付改革總體要求我國從中央到地方全面推進(jìn)的現(xiàn)代財政國庫集中支付管理制度改革，是在黨中央、國務(wù)院統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，自上而下大力推動的。主要表現(xiàn)為高層重視、要求明確。1711、國庫集中支付改革總體要求341、國庫集中支付改革總體要求

（1）黨中央將其作為加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，從源頭上防范、治理腐敗的重要方面，國務(wù)院將其作為建立與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的分共財政體制的重要措施，共同要求推動這項工作。這是全面推動這一強制性制度變遷的政治保障（2）國務(wù)院批準(zhǔn)的《財政集中支付管理制度改革試點方案》明確要求“十一五”期間要全面推行國庫集中支付制度。1721、國庫集中支付改革總體要求（1）黨中央將其1、國庫集中支付改革總體要求

（3）2001年至2006年，中央先后下發(fā)了十多個文件，對全面推進(jìn)國庫集中支付管理制度改革提出了明確要求。（4）溫家寶總理在國務(wù)院第三次廉政工作會議上進(jìn)一步提出，2005年要全面推行國庫集中支付改革。

1731、國庫集中支付改革總體要求361、國庫集中支付改革總體要求（5）財政部2006年又明確提出目標(biāo)要求，力爭三年到五年內(nèi)，使國庫集中支付改革“橫向到邊，縱向到底”全部財政資金納入改革范圍。（6）省市對縣區(qū)提出了要求，2009年我市縣區(qū)全面啟動改革試點，2010年省直管縣改革面要到100%。

1741、國庫集中支付改革總體要求（5）財政部2006年又明確提出1、國庫集中支付改革總體要求（5）財政部2006年又明確提出目標(biāo)要求，力爭三年到五年內(nèi)，使國庫集中支付改革“橫向到邊，縱向到底”全部財政資金納入改革范圍。（6）省市對縣區(qū)提出了要求，2009年我市縣區(qū)全面啟動改革試點，2010年省直管縣改革面要到100%。

1751、國庫集中支付改革總體要求（5）財政部2006年又明確提出2、改革進(jìn)展情況中央部門：2001年開始啟動，止2006年底，中央各部門及所屬6100多個基層預(yù)算單位實施了改革，同時將代編預(yù)算管理的150多個中央企業(yè)納入了改革范圍。各省市縣改革進(jìn)展迅速。陜西?。?002年啟動試點，先后七次擴大化范圍，至2006年底，所將所有省級預(yù)算單位全部納入改革范圍。商洛市：2008年7月啟動改革。1762、改革進(jìn)展情況中央部門：2001年開始啟動，止2006年底2、改革進(jìn)展情況山陽縣：2009年6月啟動改革，2009年試點20個單位；2010年，按照要求改革將延伸至縣本級所有預(yù)算單位。同時創(chuàng)新模式，實現(xiàn)會計集中核算與國庫集中支付有效統(tǒng)一。1772、改革進(jìn)展情況山陽縣：2009年6月啟動改革，2009年試3、實行國庫集中支付制度的原則

（一）法制原則（二）便利原則（三）效益原則（重要目的）（四）積極穩(wěn)妥、分步實施。1783、實行國庫集中支付制度的原則（一）法制原則41法制原則

我國國庫集中支付改革尚處于初期，為規(guī)范其運行和防止出現(xiàn)偏差，要執(zhí)行依據(jù)：〈財政國庫管理制度改革方案〉〈中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法〉財政國庫管理制度改革試點會計核算辦法〉等。179法制原則

我國國庫集中支付改革尚處于初期，為規(guī)法制原則

根據(jù)改革要求，山陽縣財政局、人民銀行山陽縣支行制定下發(fā)一系列國庫集中支付改革管理運作、國庫單一賬戶體系、資金收繳、支付清算、會計核算、賬戶清理、部門職責(zé)等配套性制度和辦法。主要配套制度辦法：180法制原則根據(jù)改革要求，山陽縣財政局、人民銀行山陽山陽縣配套改革制度辦法：《山陽縣財政國庫管理制度改革試點資金支付管理暫行辦法》（山政財函〔2009〕505號）?！渡疥柨h縣本級財政國庫管理制度改革試點資金銀行支付清算及會計核算暫行辦法》（山政財函〔2009〕506號）。《山陽縣縣本級預(yù)算單位辦理國庫集中支付業(yè)務(wù)一般規(guī)范（試行）》（山政財函〔2009〕507號）。181山陽縣配套改革制度辦法：《山陽縣財政國庫管理制度改革試點資金山陽縣配套改革制度辦法：《山陽縣縣本級財政國庫管理制度改革會計工作移交暫行辦法》（山政財函〔2009〕508號）《山陽縣縣本級往來資金專戶基本業(yè)務(wù)操作規(guī)范（試行）》（山政財函〔2009〕509號）山陽縣縣本級財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》（山政財函〔2009〕510號）

182山陽縣配套改革制度辦法：《山陽縣縣本級財政國庫管理制度改革會3、實行國庫集中支付制度的原則

（二）便利原則在法制和規(guī)范的前提下，國庫集中支付要使部門、各單位用款更加方便，解決過去政府資金層層撥付，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，資金滯留、深沉、和流轉(zhuǎn)慢的問題。1833、實行國庫集中支付制度的原則（二）便利原則463、實行國庫集中支付制度的原則

（三）效益原則（重要目的）（四）積極穩(wěn)妥、分步實施。1843、實行國庫集中支付制度的原則（三）效益原則（重要目的）43、實行國庫集中支付制度的原則

（三）效益原則（重要目的）（四）積極穩(wěn)妥、分步實施。1853、實行國庫集中支付制度的原則（三）效益原則（重要目的）4八、建立國庫集中支付制度的保障措施（一）國庫集中支付以明確政府職能為首要前提（二）國庫集中支付惟建立和完善部門預(yù)算為先決條件（三）國庫集中支付以建立國庫單一賬戶體系為核心內(nèi)容（四）國庫集中支付以嚴(yán)格的監(jiān)督管理和控制體系為重要保障（五）國庫集中支付與政府采購制度相互配合186八、建立國庫集中支付制度的保障措施（一）國庫集中支付以明確政九、實行國庫集中支付制度研究解決的問題

（一）財政支出范圍需要進(jìn)一步規(guī)范（二）預(yù)算約束力有待加強（三）充分調(diào)動預(yù)算單位理財積極性187九、實行國庫集中支付制度研究解決的問題

（一）財政支出范圍需九、實行國庫集中支付制度研究解決的問題

（一）財政支出范圍需要進(jìn)一步規(guī)范（二）預(yù)算約束力有待加強（三）充分調(diào)動預(yù)算單位理財積極性188九、實行國庫集中支付制度研究解決的問題

（一）財政支出范圍需總結(jié)1、理解兩個集中集中資金集中支付2、建立三個觀念建立計劃用款的觀念。建立資金額度的觀念。建立直接支付和授權(quán)支付的觀念總結(jié)1、理解兩個集中189第二部分國庫集中支付重要概念現(xiàn)代國庫管理制度國庫單一賬戶零余額賬戶實行分月用款計劃管理財政直接支付和授權(quán)支付190第二部分國庫集中支付重要概念現(xiàn)代國庫管理制度53國庫的概念

國家金庫簡稱國庫，是國家為了統(tǒng)一財政收入，加強預(yù)算資金管理而設(shè)置的辦理國家財政資金收納和庫款支撥的機構(gòu)，原則上一級財政設(shè)立一級國庫。在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算資金的收納、劃分、保管和撥付業(yè)務(wù)即國家的預(yù)算出納業(yè)務(wù)一概由國庫辦理，所有預(yù)算收入都應(yīng)全部繳入國庫，所有預(yù)算支出都應(yīng)全部由國庫撥付。國庫的概念國家金庫簡稱國庫，是國家為了統(tǒng)一財191國庫管理模式

國庫管理模式是指對財政預(yù)算資金出納機構(gòu)設(shè)置的管理模式。從世界各國的情況看，國庫管理模式主要有三種類型：一是獨立國庫制，即國家設(shè)立機構(gòu)辦理國家財政預(yù)算收支、保管出納業(yè)務(wù)；二是委托國庫制，即國家委托中央銀行經(jīng)理或代理國庫業(yè)務(wù)；三是銀行制，即國家不設(shè)國庫機構(gòu)，也不委托中央銀行代理國庫業(yè)務(wù)，由財政部門在銀行開立賬戶，國家財政資金以一般存款的形式存入銀行。我國財政國庫的管理模式接近委托國庫制。國庫管理模式國庫管理模式是指對財政預(yù)算資金出192現(xiàn)代國庫管理制度

現(xiàn)代國庫管理制度，是指改變傳統(tǒng)的的財政性資金繳庫和層層撥付方付，參照國際慣例，建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式，由財政國庫支付中心通過國庫單一賬戶體系將財政資金直接或授權(quán)支付到收款人（商品或勞務(wù)供應(yīng)者）或用款單位?，F(xiàn)代國庫管理制度現(xiàn)代國庫管理制度，193國庫單一賬戶體系1.財政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，設(shè)置收支分類賬，用于記錄、核算和反映預(yù)算收支活動。2.財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財政專戶，設(shè)置收支分類賬，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金收支活動，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。3.財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，用于財政直接支付和財政授權(quán)支付,并與國庫單一賬戶清算。4.經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財政部門開設(shè)的特設(shè)專戶，用于特殊資金的支付和與國庫單一賬戶清算。（賬戶體系見下圖）國庫單一賬戶體系1.財政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，194國庫單一賬戶體系國庫單一帳戶體系由以下五類帳戶集合組成：1、國庫單一帳戶由財政部門在人民銀行開設(shè)的國庫存款賬戶；2、預(yù)算外資金專戶由財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金收入賬戶；3、財政零余額賬戶由財政部門在代理銀行開設(shè)，用于財政直接支付；國庫單一賬戶體系國庫單一帳戶體系由以下五類帳戶集合組成：195國庫單一賬戶體系國庫單一帳戶體系由以下五類帳戶集合組成：4、預(yù)算單位零余額帳戶由財政部門在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)的賬戶，用于財政授權(quán)支付；5、特設(shè)專戶需經(jīng)批準(zhǔn)才能開設(shè)的特殊性專項帳戶。（賬戶體系見圖）國庫單一賬戶體系國庫單一帳戶體系由以下五類帳戶集合組成：196國庫單一賬戶體系圖國庫單一賬戶體系財政在人行開設(shè)的國庫存款戶（簡稱國庫單一賬戶）預(yù)算外資金財政專戶（簡稱預(yù)算外專戶）在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶國務(wù)院、省政府或授權(quán)財政廳批準(zhǔn)設(shè)置的特殊專戶（簡稱特設(shè)專戶）財政直接支付零余額賬戶預(yù)算單位零余額賬戶（用于財政授權(quán)支付）××基層預(yù)算單位零余額賬戶××基層預(yù)算單位零余額賬戶國庫單一賬戶體系圖國庫單一賬戶體197財政部門為本部門和預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶，用于財政直接支付和財政授權(quán)支付及資金清算。該賬戶無余額過夜,故稱零余額賬戶。我國保持零余額的基本做法是，每日營業(yè)時，財政支出通過該賬戶進(jìn)行支付，營業(yè)終了，該賬戶與國庫單一賬戶清算，做到零余額。零余額賬戶的概念38財政部門為本部門和預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶，用于財政直接198實行零余額管理實行零余額管理的前提是開設(shè)零余額賬戶。所謂零余額賬戶，就是無余額賬戶。預(yù)算資金在沒有支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者之前，始終保存在人民銀行國庫。預(yù)算單位在辦理支付業(yè)務(wù)時，均是由代理銀行先墊支，從財政零余額帳戶或預(yù)算單位零余額帳戶將資金支付到收款人帳戶。墊支的資金由代理銀行在每天規(guī)定的時間與人民銀行進(jìn)行清算。實行零余額管理有利于資金統(tǒng)一調(diào)度，減少撥付環(huán)節(jié)，提高資金使用效率。實行零余額管理實行零余額管理的前提是開設(shè)零余額賬戶。199（三）實行分月用款計劃管理1.什么是分月用款計劃2.實行分月用款計劃管理的主要作用

（三）實行分月用款計劃管理1.什么是分月用款計劃2001.什么是分月用款計劃預(yù)算單位在年度預(yù)算（含年內(nèi)追加）指標(biāo)的范圍內(nèi)，根據(jù)工作范圍和事業(yè)需要，所做出的分月短期資金需求安排；分月用款計劃是辦理財政性資金支付的依據(jù)；分月用款計劃提前分月編報，由預(yù)算單位根據(jù)批準(zhǔn)的部門預(yù)算和《資金支付管理辦法》編制，由財政部門根據(jù)預(yù)算和支出進(jìn)度審核批復(fù)。經(jīng)常性支出按照年度均衡性原則編制，項目類支出按照項目實施進(jìn)度編制。1.什么是分月用款計劃預(yù)算單位在年度預(yù)算（含年內(nèi)追加）指標(biāo)的201

各預(yù)算單位用款時必須在有預(yù)算指標(biāo)的前提下，