月末結(jié)賬的相關(guān)問題課件

月末結(jié)賬總結(jié)主講:胡俊月末結(jié)賬總結(jié)空杯心態(tài)古時候一個佛學(xué)造詣很深的人，聽說某個寺廟里有位德高望重的老禪師，便去拜訪。老禪師的徒弟接待他時，他態(tài)度傲慢，心想：我是佛學(xué)造詣很深的人，你算老幾？后來老禪師十分恭敬地接待了他，并為他沏茶?？稍诘顾畷r，明明杯子已經(jīng)滿了，老禪師還不停地倒。他不解地問：“大師，為什么杯子已經(jīng)滿了，還要往里倒？”大師說：“是啊，既然已滿了，干嘛還倒呢？”

2空杯心態(tài)古時候一個佛學(xué)造詣很深的人，聽說某個寺廟里有位德高望培訓(xùn)內(nèi)容二、結(jié)賬是什么？一、月末結(jié)賬時點問題：三、月末結(jié)賬六步曲：3培訓(xùn)內(nèi)容二、結(jié)賬是什么？一、月末結(jié)賬時點問題：三、月末結(jié)賬六培訓(xùn)內(nèi)容結(jié)賬第一步：對平憑證結(jié)賬第二步：對平賬實結(jié)賬第三步：對平稅務(wù)結(jié)賬第四步：對平明細(xì)結(jié)賬第五步：結(jié)平賬套結(jié)賬第六步：結(jié)賬復(fù)核三、月末結(jié)賬六步曲：4培訓(xùn)內(nèi)容結(jié)賬第一步：對平憑證結(jié)賬第二步：對平賬實結(jié)賬第三步：一、月末結(jié)賬的時點問題

安徽省滁州市國稅局稅務(wù)人員在到企業(yè)檢查時發(fā)現(xiàn)，某電器生產(chǎn)企業(yè)自行確定每月的結(jié)賬期為22日，從2005年度到2007年度，累計60680萬元的銷售額被推遲1個月實現(xiàn)。由于企業(yè)沒有嚴(yán)格執(zhí)行會計和稅收法律法規(guī)，提前結(jié)賬，造成稅款延遲實現(xiàn)，該局按《稅收征管法》的規(guī)定，對其加收滯納金140多萬元。一、月末結(jié)賬時點問題之案例：5一、月末結(jié)賬的時點問題安徽省滁州市國稅局稅務(wù)人員在到企業(yè)檢一、月末結(jié)賬的時點問題

一、月末結(jié)賬時點問題之實務(wù)自定義結(jié)賬日按自然月結(jié)賬6一、月末結(jié)賬的時點問題一、月末結(jié)賬時點問題之實務(wù)自定義結(jié)賬一、月末結(jié)賬的時點問題

案例中20日結(jié)賬是比較極端的做法。在實際工作中25日結(jié)賬的比較多見。具體分析有以下幾類：1、大中型企業(yè)：業(yè)務(wù)量大、結(jié)賬流程復(fù)雜周期長。2、集團公司下屬子公司：集團合并報表要求下屬企業(yè)提前完成結(jié)賬在無法提高結(jié)賬效率的前提下，現(xiàn)實中可行的方案就是將結(jié)賬日提前。3、中小企業(yè)：財會人員少內(nèi)外報表兼職事務(wù)多，提前結(jié)賬可以按時完成各類報表。4、外資企業(yè)：中外結(jié)賬準(zhǔn)則日不同產(chǎn)生自定義結(jié)賬日的實務(wù)做法。5、另外可能不有企業(yè)內(nèi)容管理的需要，比如要用財務(wù)數(shù)據(jù)進行業(yè)績考核等等。一、月末結(jié)賬時點問題之實務(wù)自定義結(jié)賬日7一、月末結(jié)賬的時點問題案例中20日結(jié)賬是比較極端的做法。在一、月末結(jié)賬的時點問題

按自然月結(jié)賬，這樣做有以下三方面益處:1.可以與稅務(wù)同步，減少不必要的稅務(wù)風(fēng)險。稅法是按自然月來定義稅務(wù)期間的，會計期間如果與稅法不一致，按規(guī)定就要將稅務(wù)報表按稅務(wù)期間進行調(diào)整，導(dǎo)致工作難度比較高，而且會給稅務(wù)核查造成困難，加大了稅務(wù)風(fēng)險;2.減少因為自定義結(jié)賬日產(chǎn)生的結(jié)賬數(shù)據(jù)時點不一致的風(fēng)險。在實務(wù)中很多財務(wù)數(shù)據(jù)是來自非財務(wù)部門的，由非專業(yè)的財務(wù)人員提供，對于自定義結(jié)賬日的理解可能存在偏差，往往造成數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。3.有些財務(wù)基礎(chǔ)比較好的的企業(yè)可能會規(guī)定結(jié)賬日后到下月一日前運用不開具發(fā)票等手段來減少差異，但這樣做對企業(yè)的經(jīng)營或者對遵守稅法都是不利的。一、月末結(jié)賬時點問題之實務(wù)按自然月結(jié)賬8一、月末結(jié)賬的時點問題按自然月結(jié)賬，這樣做有以下三方面益處一、月末結(jié)賬的時點問題

會計規(guī)定：《中華人民共和國會計法》明確規(guī)定“第十一條會計年度自公歷1月1日起至12月31日止”《小企業(yè)會計制度》明確規(guī)定“本制度所稱的會計期間分為年度和月度，年度和月度均按公歷起訖日期確定。會計期末，是指月末和年末。”新準(zhǔn)則沒有對此的明確規(guī)定,但按在中國《會計法》的規(guī)定，習(xí)慣以自然年度和自然月度作為會計年度和會計期間，即1月1日到12月31日為一個會計年度，而會計期間就是12個自然月。一、月末結(jié)賬時點問題之實務(wù)哪一種做法是符合會計規(guī)定和稅法規(guī)定的？之會計規(guī)定9一、月末結(jié)賬的時點問題會計規(guī)定：一、月末結(jié)賬時點問題之實務(wù)一、月末結(jié)賬的時點問題

《增值稅暫行條例》明確規(guī)定“第二十三條納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的”。實施細(xì)則規(guī)定：1個季度僅適用小規(guī)模納稅人?！稜I業(yè)稅暫行條例》明確規(guī)定“第十五條營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度?！背龑嵤┘?xì)則規(guī)定”銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1個季度?！耙话闫髽I(yè)都是按自然月進行的。一、月末結(jié)賬時點問題之實務(wù)哪一種做法是符合會計規(guī)定和稅法規(guī)定的？之稅法規(guī)定10一、月末結(jié)賬的時點問題《增值稅暫行條例》明確規(guī)定“第二十三一、月末結(jié)賬的時點問題

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》“第五十三條企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。”“第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。”從以上規(guī)定可以看出稅法的規(guī)定。以自然年度和自然月度作為會計年度和會計期間，即1月1日到12月31日為一個會計年度，而會計期間就是12個自然月。一、月末結(jié)賬時點問題之實務(wù)哪一種做法是符合會計規(guī)定和稅法規(guī)定的？之稅法規(guī)定11一、月末結(jié)賬的時點問題一、月末結(jié)賬時點問題之實務(wù)哪一種做法一、月末結(jié)賬的時點問題

1、會計和稅法無差異：都是按自然月結(jié)賬。2、從案例和實務(wù)來看，企業(yè)特別是金稅工程的推廣。稅控機已經(jīng)從增值稅向營業(yè)稅開始進行全面推廣，按此趨勢自然月通過稅法的強制性將要對企業(yè)實務(wù)結(jié)賬按自然月結(jié)賬變成趨勢。3、實務(wù)中差異的處理：因為會計法規(guī)在實務(wù)中沒有強制性，所以實務(wù)中只很多企業(yè)的做法是稅務(wù)申報按自然月，會計結(jié)賬按自定義。這樣的做法可以解決案例中企業(yè)的無謂稅務(wù)風(fēng)險。但我相信隨著法制的發(fā)展，會計核算的合規(guī)性將對未來的企業(yè)無論是銀行信貸，上市融資等企業(yè)的長遠(yuǎn)利益產(chǎn)生重大的影響。我的建議還是要通過提高結(jié)賬的效率，縮短結(jié)賬的周期來解決此問題。今天在此和大家探討月末結(jié)賬就是為了達到此目標(biāo)。一、月末結(jié)賬時點問題之實務(wù)哪一種做法是符合會計規(guī)定和稅法規(guī)定的？12一、月末結(jié)賬的時點問題1、會計和稅法無差異：都是按自然月結(jié)一、月末結(jié)賬的時點問題

結(jié)賬日各國規(guī)定是不同的。比如美國是按周為單位的進行的，有定義到周日截止，有定義到周五截止。一年分成四個季度，每季度按第一個月四周第二個月四周第三個月五周，俗稱“四四五”來進行結(jié)賬的。一個月度會計周期就是從第一周到第四周或第五周截止。臺灣與我國的規(guī)定是一樣的按自然月結(jié)賬。日本是從上年度七月一日截止到本年六月底為一個財年的。一、月末結(jié)賬時點問題之各國規(guī)定：13一、月末結(jié)賬的時點問題結(jié)賬日各國規(guī)定是不同的。一、月末結(jié)賬一、月末結(jié)賬的時點問題

請大家思考以下三個問題1、結(jié)賬日的時差問題？跨國企業(yè)工作，比如中國公司和美國總公司是有時差的，結(jié)賬日特別是年度結(jié)賬日是以美國的為準(zhǔn)？還是以中國的時間為準(zhǔn)？2、企業(yè)周期是否可以自己定義嗎？一月結(jié)二次賬可以嗎？按周結(jié)賬可以嗎？按天結(jié)賬可以嗎？按小時結(jié)賬可以嗎？這樣做的目的是什么？有什么前提條件嗎？3、如何處理中外會計稅務(wù)時點的差異。比如你在跨國企業(yè)工作，美方規(guī)定12月28日結(jié)賬，你做為財務(wù)經(jīng)理會如何處理？一、月末結(jié)賬時點問題之各國規(guī)定：14一、月末結(jié)賬的時點問題請大家思考以下三個問題一、月末結(jié)賬二、結(jié)賬是什么？起源：四大假設(shè)的會計分期假設(shè)，產(chǎn)生了結(jié)賬。結(jié)賬的概念：為了總括反映一定會計期間在賬簿中已經(jīng)記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，總結(jié)企業(yè)的經(jīng)營成果，并揭示期經(jīng)營期末的財務(wù)狀態(tài)，需要對全部賬戶及時進行結(jié)算，這種在會計期末對分類賬簿，包括總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶所作的結(jié)算工作稱之為結(jié)賬。我的總結(jié)結(jié)賬是三要點：1、對平所有資產(chǎn)負(fù)債。2、結(jié)平所有企業(yè)賬戶。3、計算本期企業(yè)損益。二、結(jié)賬是什么？之起源概念15二、結(jié)賬是什么？起源：四大假設(shè)的會計分期假設(shè)，產(chǎn)生了結(jié)賬。二二、結(jié)賬是什么？結(jié)賬：會計循環(huán)中關(guān)鍵性的一環(huán)。實務(wù)中電算時代的會計循環(huán)：分錄（憑證），結(jié)賬（賬簿），編表（報表）。會計工作就是一個個周而復(fù)始的會計循環(huán)。報表賬簿憑證實務(wù)會計循環(huán)金字塔結(jié)賬由憑證變?yōu)橘~簿的過程是報表的保證。二、結(jié)賬是什么？之實務(wù)16二、結(jié)賬是什么？結(jié)賬：會計循環(huán)中關(guān)鍵性的一環(huán)。報表實務(wù)會計循三、月末結(jié)賬六步曲：結(jié)賬第一步：對平憑證結(jié)賬第二步：對平賬實結(jié)賬第三步：對平稅務(wù)結(jié)賬第四步：對平明細(xì)結(jié)賬第五步：結(jié)平賬套結(jié)賬第六步：結(jié)賬復(fù)核17三、月末結(jié)賬六步曲：結(jié)賬第一步：對平憑證結(jié)賬第二步：對平賬實三、月末結(jié)賬六步曲：（一）先對本月所有憑證重新審核核對，減少差錯。

月末結(jié)賬以日常會計憑證為基礎(chǔ)，要求日常的會計憑證數(shù)據(jù)和分錄準(zhǔn)確無誤，因此建議在月末結(jié)賬時重新進行核對。現(xiàn)在大多數(shù)單位都是電算化處理，特別是憑證量大的企業(yè)和多人參與憑證流轉(zhuǎn)的企業(yè)。

主要是核對以下：1、核對打印紙質(zhì)憑證與電腦賬套中的憑證是否一致。包括所有項目憑證號、科目、金額是關(guān)鍵。可以通過一張張的核對保證電腦賬與原始憑證一致。因為電腦賬套憑證可以重復(fù)打印，會存在更正過的憑證沒有重新打印，紙質(zhì)憑證與電算憑證不一致。電腦賬套憑證作廢有誤或刪除電腦憑證順序重排后，紙質(zhì)憑證與電腦賬套憑證合產(chǎn)生不符。結(jié)賬第一步：對平憑證18三、月末結(jié)賬六步曲：（一）先對本月所有憑證重新審核核對，減少三、月末結(jié)賬六步曲：（一）先對本月所有憑證重新審核核對，減少差錯。

2、通過核對可以檢查會計科目處理的正確性，順序是否連號以及會計憑證附件是否齊全、以及內(nèi)容是否合規(guī)。一般實踐中所有憑證都有第二人進行電腦賬的復(fù)核和手工憑證上的簽字，但對于月結(jié)結(jié)賬工作還是應(yīng)加強稽查一般由總賬或會計主管進行此項檢查，重點在與科目處理的合理性和憑證附件的合法性。3、科目處理特別是明細(xì)科目處理的合理性是企業(yè)在現(xiàn)實中內(nèi)部報表正確性的基礎(chǔ)。比如與預(yù)算和考核明細(xì)科目是在此基礎(chǔ)上進行的。所以對此應(yīng)該有經(jīng)驗豐富的會計主管或經(jīng)理進行核查，并通過此項檢查發(fā)現(xiàn)財務(wù)團隊賬務(wù)處理的弱點，通過培訓(xùn)來完善，以提高財務(wù)團隊整體的水平。

結(jié)賬第一步：對平憑證19三、月末結(jié)賬六步曲：（一）先對本月所有憑證重新審核核對，減少三、月末結(jié)賬六步曲：（二）實務(wù)中對以下項目進行賬實核對。1．現(xiàn)金:在結(jié)賬日進行實物清盤，編制盤點表，一般由總賬或財務(wù)主管與出納一起進行實物盤點。先對平現(xiàn)金賬戶可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確；不平時應(yīng)查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證，查清原因后進行處理。出現(xiàn)差異的可能性較小，一般出納都會在報銷后對現(xiàn)金進行盤點。案例：在實踐中我的做法是寫入報銷規(guī)定，所有報銷超過1000元都用網(wǎng)上銀行打入報銷人卡中，減少發(fā)放現(xiàn)金的處理成本提高處理效率。實行下來基本沒有問題，只是要求對方簽字時可能會滯后，不過因為是實名打卡從法律上一般不會有風(fēng)險。當(dāng)然前提是對網(wǎng)上銀行付款流程有嚴(yán)格的處理程序控制。結(jié)賬第二步：對平賬實之現(xiàn)金20三、月末結(jié)賬六步曲：（二）實務(wù)中對以下項目進行賬實核對。結(jié)三、月末結(jié)賬六步曲：（二）對以下項目進行賬實核對。2．銀行存款：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表對平銀行賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表.xls銀行存款調(diào)節(jié)表很多人認(rèn)為是很基礎(chǔ)的東西，各單位對這個也不是很重視。我曾經(jīng)經(jīng)歷過有單位一年多的銀行存款調(diào)節(jié)表是出納湊數(shù)擠平的，結(jié)果花了一個多月時間查出了二十多筆調(diào)整了很多分錄。有很多人有這樣的想法對現(xiàn)金看的比較緊是怕出納犯錯誤。銀行存款多數(shù)單位是有嚴(yán)格的內(nèi)部審批制度，還有印鑒章的分開管理制度，從心理上就沒重視這方面。當(dāng)然實際上銀行存款和不比現(xiàn)金的重要性差。而銀行存款調(diào)節(jié)表是對銀行業(yè)務(wù)在企業(yè)內(nèi)部的最重要也是重后的一道關(guān)?，F(xiàn)在將我對銀行存款調(diào)節(jié)表實際運用中的一些做法與大家一起分享一下。結(jié)賬第二步：對平賬實之銀行存款21三、月末結(jié)賬六步曲：（二）對以下項目進行賬實核對。結(jié)賬第二三、月末結(jié)賬六步曲：銀行余額調(diào)節(jié)表編制和檢查要點：一、編制范圍的要求：

要求有一個銀行賬號編制一張調(diào)節(jié)表，如沒有未達賬款一樣要編制?，F(xiàn)在一般每個單位至少有一個基本賬戶一個納稅專用賬戶一個社保專用賬戶，這些賬戶應(yīng)每個分別編制調(diào)節(jié)表。

二、編制所需資料的要求：

1、要求單位結(jié)賬要以自然月份結(jié)賬，這樣有利于和銀行對賬單的時點的統(tǒng)一。如單位有自己的結(jié)賬日比如25日，銀行對賬單這相應(yīng)的用上月26日到本月25日止的銀行對賬單結(jié)賬第二步：對平賬實銀行存款22三、月末結(jié)賬六步曲：銀行余額調(diào)節(jié)表編制和檢查要點：結(jié)賬第二步三、月末結(jié)賬六步曲：2、企業(yè)銀行日記賬要求每一個銀行賬號開一個明細(xì)賬，并且所有應(yīng)入賬憑證都要入賬。對銀行日記賬要求每一張銀行原始單據(jù)做一行記錄。

3、上月對平的銀行存款調(diào)節(jié)表。

結(jié)賬第二步：對平賬實銀行存款23三、月末結(jié)賬六步曲：2、企業(yè)銀行日記賬要求每一個銀行賬號開一三、月末結(jié)賬六步曲：銀行余額調(diào)節(jié)表編制和檢查要點：三、編制方法：

1、將此賬號上月銀行存款調(diào)節(jié)表中銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付這二項內(nèi)的每一筆在本月銀行日記賬中找到并勾銷，同時在上月銀行存款調(diào)節(jié)表上寫上這些筆在本月的憑證號。（注意：銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付下的每筆正常在本月初都可以在銀行拿到回單，不可能超過一個月以上，如沒有寫上憑證號的要去銀行補回單一定要在月內(nèi)處理掉。現(xiàn)在銀行回單遺失比較常見，當(dāng)然有二方面原因一方面有可能是出納或其他人員在單據(jù)流轉(zhuǎn)時遺失，另一方面現(xiàn)在銀行新手多辦事不是很認(rèn)真。）

結(jié)賬第二步：對平賬實之銀行存款24三、月末結(jié)賬六步曲：銀行余額調(diào)節(jié)表編制和檢查要點：結(jié)賬第二步三、月末結(jié)賬六步曲：銀行余額調(diào)節(jié)表編制和檢查要點：

2、將此賬號上月銀行存款調(diào)節(jié)表中企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付這二項內(nèi)的每一筆在本月銀行對賬單中找到同時在二面一起勾銷。（注意：如有未勾銷的企業(yè)已收銀行未收請到銀行去查一般為退票，如有未勾銷的企業(yè)已付銀行未付請查企業(yè)票據(jù)記錄記算開出日期超過有效期后請與此客戶聯(lián)系要求收回過期票據(jù)并做廢。一般企業(yè)已收銀行未收不可能超過一個月，企業(yè)已付銀行未付原則上要求在到期當(dāng)月處理好）

結(jié)賬第二步：對平賬實之銀行存款25三、月末結(jié)賬六步曲：銀行余額調(diào)節(jié)表編制和檢查要點：結(jié)賬三、月末結(jié)賬六步曲：銀行余額調(diào)節(jié)表編制和檢查要點：

3、將此賬號本月銀行對賬單和銀行存款日記賬一筆筆同時在雙方勾銷，余下未勾銷的按企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付、銀行已付企業(yè)未付、銀行已收企業(yè)未收，先分類記在草稿中，這些筆先看一下日期如企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付日期在結(jié)賬日前10日內(nèi)可以正式記入調(diào)節(jié)表，對銀行已收企業(yè)未收不超過結(jié)賬前2日可以入調(diào)節(jié)表，其他未入調(diào)節(jié)表的請出納或相關(guān)人員去銀行或和客戶聯(lián)系處理好（注意這些都不是未達賬項，是會計差錯）。還有企業(yè)已收銀行未收要求一定要寫上憑證號。

結(jié)賬第二步：對平賬實之銀行存款26三、月末結(jié)賬六步曲：銀行余額調(diào)節(jié)表編制和檢查要點：結(jié)賬第二步三、月末結(jié)賬六步曲：銀行余額調(diào)節(jié)表編制和檢查要點：

4、將銀行調(diào)節(jié)表所有數(shù)據(jù)和內(nèi)容填入后，查看調(diào)整后金額經(jīng)過上面的步驟我想應(yīng)該平了。

補充：現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)用財務(wù)軟件做賬，可以將上月的未達賬款、本月的銀行對賬單錄入、憑證要按每一張銀行原始單據(jù)做一條分錄這樣大多數(shù)軟件可以自動對賬，自動完成銀行存款調(diào)節(jié)表。結(jié)賬第二步：對平賬實之銀行存款27三、月末結(jié)賬六步曲：銀行余額調(diào)節(jié)表編制和檢查要點：結(jié)賬第二步三、月末結(jié)賬六步曲：案例：我經(jīng)歷的企業(yè)同事的出納中，就出現(xiàn)了上文銀行余額調(diào)節(jié)表的問題。做了五年的出納了，沒有認(rèn)真的研究過自己最重要的工作。最佳實務(wù)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表是現(xiàn)金管理的基礎(chǔ)，調(diào)節(jié)后余額就是企業(yè)的可用資金。現(xiàn)在我一般都要求出納每周一對平上周的銀行賬，做出銀行余額調(diào)節(jié)表，對未達賬款按周完成處理，無權(quán)處理的報相關(guān)人員進行處理。保證企業(yè)的現(xiàn)金管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實，和資金的安全。并以此為基礎(chǔ)讓出納編制現(xiàn)金流量內(nèi)部報表，合并成每周的資金管理報表。希望大家一起來討論現(xiàn)實中好的實務(wù)方法。結(jié)賬第二步：對平賬實之銀行存款案例及最佳實務(wù)28三、月末結(jié)賬六步曲：案例：我經(jīng)歷的企業(yè)同事的出納中，就三、月末結(jié)賬六步曲：

3．存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末時應(yīng)進行盤點或抽盤，并對盤點結(jié)果與明細(xì)賬進行核對，如有差異應(yīng)查明原因進行處理。重點是產(chǎn)成品核查和收入發(fā)票截止期的測試。

案例及實務(wù)：某公司月末結(jié)賬時核對收入。被總公司發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)已作發(fā)貨處理，財務(wù)未做收入確認(rèn)。（公司與客戶合同規(guī)定客戶提貨風(fēng)險與報酬就轉(zhuǎn)移給客戶，銷售條款為EXW.“工廠交貨（……指定地點）”是指當(dāng)賣方在其所在地或其他指定的地點)假設(shè)你是公司財務(wù)部主管結(jié)賬的總賬如何處理？1、召集應(yīng)收賬款會計和成本會計了解情況。2、清查收入截止測試表，及查看所有發(fā)貨單。3、核對系統(tǒng)操作人員發(fā)貨記錄與發(fā)貨單。4、查清原因處理此次事件。5、強化發(fā)貨到記賬的業(yè)務(wù)流程管理和培訓(xùn)。召集相關(guān)人員進行溝通與協(xié)調(diào)。結(jié)賬第二步：對平賬實之存貨29三、月末結(jié)賬六步曲：3．存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等三、月末結(jié)賬六步曲：

其實實務(wù)中還有很多賬實核對的情況。比如應(yīng)收票據(jù)可以讓出納或其他票據(jù)保管人在月末結(jié)賬時點出具實物。其他應(yīng)收款如個人借款等日常應(yīng)按制度規(guī)定在到期日前處理完，結(jié)賬時未到期還要求借款人確認(rèn)。固定資產(chǎn)可以在月末抽盤等。應(yīng)收賬款日常對于未到期的貨款應(yīng)收賬款會計按周發(fā)對賬單進行催收，并且要求一般出現(xiàn)逾期貨款，對于逾期貨款按公司制度采取進一步措施等。月未要發(fā)客戶發(fā)對賬單，要求客戶確認(rèn)等。應(yīng)付賬款有相同的措施，關(guān)鍵在于企業(yè)的相關(guān)內(nèi)部制度，比如我司原來的《采購付款財務(wù)制度》《銷售收款財務(wù)制度》中有詳細(xì)的規(guī)定關(guān)鍵具體可以按你司的實際情況以及你司的內(nèi)部會計制度的規(guī)定處理。因為時間關(guān)鍵我以上只是拋磚引玉，用大多數(shù)企業(yè)在實務(wù)中都有的業(yè)務(wù)進行了分項說明。結(jié)賬第二步：對平賬實之其他資產(chǎn)負(fù)債30三、月末結(jié)賬六步曲：其實實務(wù)中還有很多賬實核對的情況。結(jié)賬三、月末結(jié)賬六步曲：（三）核對稅務(wù)報表與應(yīng)交稅金明細(xì)賬等賬戶的勾稽關(guān)系。

稅務(wù)調(diào)節(jié)表.xls1．運用銀行存款余額調(diào)節(jié)表的原理對稅務(wù)進項稅額認(rèn)證清單、四小票軟件清單（包括運費、海關(guān)完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購現(xiàn)在實際只有在三小票）和企業(yè)的應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進項稅額）明細(xì)賬進行核對，可以參照銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制進項稅額調(diào)節(jié)表。調(diào)節(jié)的項目主要有:在同一張稅票中應(yīng)做進項轉(zhuǎn)出的(固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項目)金額、進貨退回或折讓證明單的時間性差異。

2．核對銷項稅額時，可以將金稅開票的銷項清單、普通發(fā)票及無票收入清單和企業(yè)的應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（銷項稅額）進行核對（有營業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細(xì)賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的）。

3．對于進項稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅金的明細(xì)科目，可以按以上原理進行核對。核對無誤后同時編制所有稅務(wù)申報表.結(jié)賬第三步：對平稅務(wù)31三、月末結(jié)賬六步曲：（三）核對稅務(wù)報表與應(yīng)交稅金明細(xì)賬等賬戶三、月末結(jié)賬六步曲：（四）查看所有明細(xì)科目余額，對于有異常的方向余額的科目進行調(diào)整。1、對應(yīng)收應(yīng)付賬的核對應(yīng)做到：

（1）、將所有應(yīng)收應(yīng)付賬的明細(xì)賬與總賬進行核對。（2）、查看應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無串戶情況。具體地說是檢查應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬所有明細(xì)有無貸方余額，如有應(yīng)查清原因進行調(diào)整。如應(yīng)收賬款貸方應(yīng)調(diào)到預(yù)收賬款，預(yù)付賬款貸方應(yīng)調(diào)到應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款應(yīng)調(diào)到其他應(yīng)付款等。同理，應(yīng)對應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款進行清查，看是否有借方余額，如有按以上原理進行調(diào)整。結(jié)賬第四步：對平明細(xì)32三、月末結(jié)賬六步曲：（四）查看所有明細(xì)科目余額，對于有異常的三、月末結(jié)賬六步曲：（四）查看所有明細(xì)科目余額，對于有異常的方向余額的科目進行調(diào)整。2、所有崗位按公司的財務(wù)制度做總賬明細(xì)賬的核對，按實務(wù)中的做法。比如應(yīng)收應(yīng)付賬款規(guī)定按周對平總賬和明細(xì)到發(fā)票的賬齡表，要求及時發(fā)出對賬單與客戶或供應(yīng)商進行核對，并且重點是逾期和異常的處理和控制。對此還進行考核做為相關(guān)人員的關(guān)鍵業(yè)績。因為按周和日常工作到位，一般在集中付款周或結(jié)賬日都總賬和明細(xì)都很少出現(xiàn)異常。3、存貨核對：一般企業(yè)用標(biāo)準(zhǔn)成本法比較多見，當(dāng)然一樣有用實際成本法的。日常要求是一樣的按周對平數(shù)量，對于標(biāo)準(zhǔn)成本月末還要進行相關(guān)的差異分析是重點。另外對于存貨周轉(zhuǎn)的控制是日常工作的重點。結(jié)賬時的關(guān)鍵是呆滯料的控制，一般會編制存貨減值明細(xì)表主要是按賬齡和移動對存貨進行分析，并按產(chǎn)品與管理層溝通，確定哪些具體產(chǎn)品的存貨有減值金額。結(jié)賬第四步：對平明細(xì)33三、月末結(jié)賬六步曲：（四）查看所有明細(xì)科目余額，對于有異常的三、月末結(jié)賬六步曲：（五）編制月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄。

1．按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計提所有費用，如工資、福利費、營業(yè)稅等。

主要與各部門的如何協(xié)調(diào)共同努力完成結(jié)賬。關(guān)鍵在于溝通和后續(xù)的跟進。實例及最佳實務(wù)：我原來結(jié)賬時發(fā)給各部門的郵件關(guān)于2008年度結(jié)賬請各部門協(xié)助結(jié)清所有費用

一、

目的：按SOX法案要求及財務(wù)規(guī)定，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、及時性、完整性。二、

費用時點：截止2008年12月26日。

（因為我司中美年度結(jié)賬時點差異問題，所以規(guī)定從27日到年底放假，以便一致）三、

費用范圍：我司所有本年低值易耗品（周轉(zhuǎn)材料）及費用。四、

具體要求：（一）請各部門經(jīng)理檢查是否所有本季度低值易耗品（周轉(zhuǎn)材料）及費用已經(jīng)完成請款或報銷。具體可以對照我司2008年度預(yù)算自行核對是否有已發(fā)生未請款費用。如因票據(jù)等問題完法完成請款或報銷，可以發(fā)郵件給我，我會預(yù)提入賬。（二）所有本年低值易耗品（周轉(zhuǎn)材料）、費用的發(fā)票，請各部門盡力在本月24日前完成請款手續(xù)交給財務(wù)。（三）對于增值稅發(fā)票必須在本月24日前交財務(wù)。普通發(fā)票在24日前交財務(wù)。結(jié)賬第五步：結(jié)平賬套34三、月末結(jié)賬六步曲：（五）編制月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄。結(jié)賬第五三、月末結(jié)賬六步曲：二、結(jié)賬具體步驟（五）編制月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄。

2．?dāng)備N低值易耗品、無形資產(chǎn)、待攤費用，計提折舊、預(yù)提費用等。

3．結(jié)轉(zhuǎn)暫估材料（對于企業(yè)已入庫材料未收到發(fā)票的應(yīng)建立明細(xì)臺賬）、制造費用、產(chǎn)成品成本、產(chǎn)品銷售成本等（結(jié)合存貨盤點結(jié)果同時進行）。

4．結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，結(jié)平所有損益類科目（具體結(jié)賬分錄要結(jié)合企業(yè)實際）。結(jié)賬第五步：結(jié)平賬套35三、月末結(jié)賬六步曲：二、結(jié)賬具體步驟結(jié)賬第五步：結(jié)平賬套35三、月末結(jié)賬六步曲：（六）結(jié)賬核對工具：分為二類會計出身一般用詳查法，審計出身一般用分析性復(fù)核。1、結(jié)賬核查表目的：規(guī)范化結(jié)賬流程，減少人為結(jié)賬遺漏。2、結(jié)賬核查表月處理流程。由總賬在完成以上結(jié)賬分錄的同時填列，財務(wù)經(jīng)理按表對系統(tǒng)中的憑證進行復(fù)核，并逐項檢查有無遺漏和數(shù)據(jù)的合理性。核對完成簽字通過，完成系統(tǒng)結(jié)賬動作，此結(jié)束本周期的賬務(wù)處理。此表裝訂入會計憑證方便審計和內(nèi)部稽查。3、結(jié)賬核查表編制方法。一般在年未制定下年預(yù)算的同時按企業(yè)實際進行編制。每季度對項目進行檢查調(diào)整，以便與實際情況相符。4、核對工具：除我以下要介紹的工具外還有以下工具（1）所有明細(xì)科目對比分析法：月末按最明細(xì)科目，與上月或預(yù)算或平均數(shù)進行對比，對所有差異要求分析查清寫出原因。（2）資產(chǎn)負(fù)債表和損益表分析法：對所有資產(chǎn)負(fù)債表項目及損益表項目進行與上期或歷史同期的比較分析找出差異大的項目進行明細(xì)分析。結(jié)賬第六步：結(jié)賬復(fù)核36三、月末結(jié)賬六步曲：（六）結(jié)賬核對工具：分為二類會計出身一般三、月末結(jié)賬六步曲：（六）結(jié)賬核對工具：案例實務(wù)：..\MyDocuments\資料\講課資料\月度結(jié)賬核查表.xls結(jié)賬第六步：結(jié)賬復(fù)核37三、月末結(jié)賬六步曲：（六）結(jié)賬核對工具：結(jié)賬第六步：結(jié)賬復(fù)核關(guān)于結(jié)賬的一些思考和問題1、集團公司的結(jié)賬流程有什么特別之處？特別是合并報表的結(jié)賬流程中是要考慮的重要因素。2、年度季度結(jié)賬與月末結(jié)賬差異有哪些？3、結(jié)賬還有什么好的工具來提高我們的效率？比如：軟件中月末處理模塊是否可以更加細(xì)化進行二次開發(fā)。希望大家在實務(wù)中有什么好的做法和案例一起來和我討論分享，一起提高。38關(guān)于結(jié)賬的一些思考和問題1、集團公司的結(jié)賬流程有什么特別之處與大家分享！郵箱：51kuaiji@你不能決定生命的長度，但你可以控制它的寬度；

你不能左右天氣，但你可以改變心情；

你不能改變?nèi)菝?，但你可以展現(xiàn)笑容；

你不能控制他人，但你可以掌握自己；

你不能預(yù)知明天，但你可以利用今天；

你不能樣樣順利，但你可以事事盡力。

39與大家分享！郵箱：51kuaiji@39月末結(jié)賬總結(jié)主講:胡俊月末結(jié)賬總結(jié)空杯心態(tài)古時候一個佛學(xué)造詣很深的人，聽說某個寺廟里有位德高望重的老禪師，便去拜訪。老禪師的徒弟接待他時，他態(tài)度傲慢，心想：我是佛學(xué)造詣很深的人，你算老幾？后來老禪師十分恭敬地接待了他，并為他沏茶?？稍诘顾畷r，明明杯子已經(jīng)滿了，老禪師還不停地倒。他不解地問：“大師，為什么杯子已經(jīng)滿了，還要往里倒？”大師說：“是啊，既然已滿了，干嘛還倒呢？”

41空杯心態(tài)古時候一個佛學(xué)造詣很深的人，聽說某個寺廟里有位德高望培訓(xùn)內(nèi)容二、結(jié)賬是什么？一、月末結(jié)賬時點問題：三、月末結(jié)賬六步曲：42培訓(xùn)內(nèi)容二、結(jié)賬是什么？一、月末結(jié)賬時點問題：三、月末結(jié)賬六培訓(xùn)內(nèi)容結(jié)賬第一步：對平憑證結(jié)賬第二步：對平賬實結(jié)賬第三步：對平稅務(wù)結(jié)賬第四步：對平明細(xì)結(jié)賬第五步：結(jié)平賬套結(jié)賬第六步：結(jié)賬復(fù)核三、月末結(jié)賬六步曲：43培訓(xùn)內(nèi)容結(jié)賬第一步：對平憑證結(jié)賬第二步：對平賬實結(jié)賬第三步：一、月末結(jié)賬的時點問題

安徽省滁州市國稅局稅務(wù)人員在到企業(yè)檢查時發(fā)現(xiàn)，某電器生產(chǎn)企業(yè)自行確定每月的結(jié)賬期為22日，從2005年度到2007年度，累計60680萬元的銷售額被推遲1個月實現(xiàn)。由于企業(yè)沒有嚴(yán)格執(zhí)行會計和稅收法律法規(guī)，提前結(jié)賬，造成稅款延遲實現(xiàn)，該局按《稅收征管法》的規(guī)定，對其加收滯納金140多萬元。一、月末結(jié)賬時點問題之案例：44一、月末結(jié)賬的時點問題安徽省滁州市國稅局稅務(wù)人員在到企業(yè)檢一、月末結(jié)賬的時點問題

一、月末結(jié)賬時點問題之實務(wù)自定義結(jié)賬日按自然月結(jié)賬45一、月末結(jié)賬的時點問題一、月末結(jié)賬時點問題之實務(wù)自定義結(jié)賬一、月末結(jié)賬的時點問題

案例中20日結(jié)賬是比較極端的做法。在實際工作中25日結(jié)賬的比較多見。具體分析有以下幾類：1、大中型企業(yè)：業(yè)務(wù)量大、結(jié)賬流程復(fù)雜周期長。2、集團公司下屬子公司：集團合并報表要求下屬企業(yè)提前完成結(jié)賬在無法提高結(jié)賬效率的前提下，現(xiàn)實中可行的方案就是將結(jié)賬日提前。3、中小企業(yè)：財會人員少內(nèi)外報表兼職事務(wù)多，提前結(jié)賬可以按時完成各類報表。4、外資企業(yè)：中外結(jié)賬準(zhǔn)則日不同產(chǎn)生自定義結(jié)賬日的實務(wù)做法。5、另外可能不有企業(yè)內(nèi)容管理的需要，比如要用財務(wù)數(shù)據(jù)進行業(yè)績考核等等。一、月末結(jié)賬時點問題之實務(wù)自定義結(jié)賬日46一、月末結(jié)賬的時點問題案例中20日結(jié)賬是比較極端的做法。在一、月末結(jié)賬的時點問題

按自然月結(jié)賬，這樣做有以下三方面益處:1.可以與稅務(wù)同步，減少不必要的稅務(wù)風(fēng)險。稅法是按自然月來定義稅務(wù)期間的，會計期間如果與稅法不一致，按規(guī)定就要將稅務(wù)報表按稅務(wù)期間進行調(diào)整，導(dǎo)致工作難度比較高，而且會給稅務(wù)核查造成困難，加大了稅務(wù)風(fēng)險;2.減少因為自定義結(jié)賬日產(chǎn)生的結(jié)賬數(shù)據(jù)時點不一致的風(fēng)險。在實務(wù)中很多財務(wù)數(shù)據(jù)是來自非財務(wù)部門的，由非專業(yè)的財務(wù)人員提供，對于自定義結(jié)賬日的理解可能存在偏差，往往造成數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。3.有些財務(wù)基礎(chǔ)比較好的的企業(yè)可能會規(guī)定結(jié)賬日后到下月一日前運用不開具發(fā)票等手段來減少差異，但這樣做對企業(yè)的經(jīng)營或者對遵守稅法都是不利的。一、月末結(jié)賬時點問題之實務(wù)按自然月結(jié)賬47一、月末結(jié)賬的時點問題按自然月結(jié)賬，這樣做有以下三方面益處一、月末結(jié)賬的時點問題

會計規(guī)定：《中華人民共和國會計法》明確規(guī)定“第十一條會計年度自公歷1月1日起至12月31日止”《小企業(yè)會計制度》明確規(guī)定“本制度所稱的會計期間分為年度和月度，年度和月度均按公歷起訖日期確定。會計期末，是指月末和年末?！毙聹?zhǔn)則沒有對此的明確規(guī)定,但按在中國《會計法》的規(guī)定，習(xí)慣以自然年度和自然月度作為會計年度和會計期間，即1月1日到12月31日為一個會計年度，而會計期間就是12個自然月。一、月末結(jié)賬時點問題之實務(wù)哪一種做法是符合會計規(guī)定和稅法規(guī)定的？之會計規(guī)定48一、月末結(jié)賬的時點問題會計規(guī)定：一、月末結(jié)賬時點問題之實務(wù)一、月末結(jié)賬的時點問題

《增值稅暫行條例》明確規(guī)定“第二十三條納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的”。實施細(xì)則規(guī)定：1個季度僅適用小規(guī)模納稅人?！稜I業(yè)稅暫行條例》明確規(guī)定“第十五條營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度?！背龑嵤┘?xì)則規(guī)定”銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1個季度?！耙话闫髽I(yè)都是按自然月進行的。一、月末結(jié)賬時點問題之實務(wù)哪一種做法是符合會計規(guī)定和稅法規(guī)定的？之稅法規(guī)定49一、月末結(jié)賬的時點問題《增值稅暫行條例》明確規(guī)定“第二十三一、月末結(jié)賬的時點問題

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》“第五十三條企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止?！薄暗谖迨臈l企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳?！睆囊陨弦?guī)定可以看出稅法的規(guī)定。以自然年度和自然月度作為會計年度和會計期間，即1月1日到12月31日為一個會計年度，而會計期間就是12個自然月。一、月末結(jié)賬時點問題之實務(wù)哪一種做法是符合會計規(guī)定和稅法規(guī)定的？之稅法規(guī)定50一、月末結(jié)賬的時點問題一、月末結(jié)賬時點問題之實務(wù)哪一種做法一、月末結(jié)賬的時點問題

1、會計和稅法無差異：都是按自然月結(jié)賬。2、從案例和實務(wù)來看，企業(yè)特別是金稅工程的推廣。稅控機已經(jīng)從增值稅向營業(yè)稅開始進行全面推廣，按此趨勢自然月通過稅法的強制性將要對企業(yè)實務(wù)結(jié)賬按自然月結(jié)賬變成趨勢。3、實務(wù)中差異的處理：因為會計法規(guī)在實務(wù)中沒有強制性，所以實務(wù)中只很多企業(yè)的做法是稅務(wù)申報按自然月，會計結(jié)賬按自定義。這樣的做法可以解決案例中企業(yè)的無謂稅務(wù)風(fēng)險。但我相信隨著法制的發(fā)展，會計核算的合規(guī)性將對未來的企業(yè)無論是銀行信貸，上市融資等企業(yè)的長遠(yuǎn)利益產(chǎn)生重大的影響。我的建議還是要通過提高結(jié)賬的效率，縮短結(jié)賬的周期來解決此問題。今天在此和大家探討月末結(jié)賬就是為了達到此目標(biāo)。一、月末結(jié)賬時點問題之實務(wù)哪一種做法是符合會計規(guī)定和稅法規(guī)定的？51一、月末結(jié)賬的時點問題1、會計和稅法無差異：都是按自然月結(jié)一、月末結(jié)賬的時點問題

結(jié)賬日各國規(guī)定是不同的。比如美國是按周為單位的進行的，有定義到周日截止，有定義到周五截止。一年分成四個季度，每季度按第一個月四周第二個月四周第三個月五周，俗稱“四四五”來進行結(jié)賬的。一個月度會計周期就是從第一周到第四周或第五周截止。臺灣與我國的規(guī)定是一樣的按自然月結(jié)賬。日本是從上年度七月一日截止到本年六月底為一個財年的。一、月末結(jié)賬時點問題之各國規(guī)定：52一、月末結(jié)賬的時點問題結(jié)賬日各國規(guī)定是不同的。一、月末結(jié)賬一、月末結(jié)賬的時點問題

請大家思考以下三個問題1、結(jié)賬日的時差問題？跨國企業(yè)工作，比如中國公司和美國總公司是有時差的，結(jié)賬日特別是年度結(jié)賬日是以美國的為準(zhǔn)？還是以中國的時間為準(zhǔn)？2、企業(yè)周期是否可以自己定義嗎？一月結(jié)二次賬可以嗎？按周結(jié)賬可以嗎？按天結(jié)賬可以嗎？按小時結(jié)賬可以嗎？這樣做的目的是什么？有什么前提條件嗎？3、如何處理中外會計稅務(wù)時點的差異。比如你在跨國企業(yè)工作，美方規(guī)定12月28日結(jié)賬，你做為財務(wù)經(jīng)理會如何處理？一、月末結(jié)賬時點問題之各國規(guī)定：53一、月末結(jié)賬的時點問題請大家思考以下三個問題一、月末結(jié)賬二、結(jié)賬是什么？起源：四大假設(shè)的會計分期假設(shè)，產(chǎn)生了結(jié)賬。結(jié)賬的概念：為了總括反映一定會計期間在賬簿中已經(jīng)記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，總結(jié)企業(yè)的經(jīng)營成果，并揭示期經(jīng)營期末的財務(wù)狀態(tài)，需要對全部賬戶及時進行結(jié)算，這種在會計期末對分類賬簿，包括總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶所作的結(jié)算工作稱之為結(jié)賬。我的總結(jié)結(jié)賬是三要點：1、對平所有資產(chǎn)負(fù)債。2、結(jié)平所有企業(yè)賬戶。3、計算本期企業(yè)損益。二、結(jié)賬是什么？之起源概念54二、結(jié)賬是什么？起源：四大假設(shè)的會計分期假設(shè)，產(chǎn)生了結(jié)賬。二二、結(jié)賬是什么？結(jié)賬：會計循環(huán)中關(guān)鍵性的一環(huán)。實務(wù)中電算時代的會計循環(huán)：分錄（憑證），結(jié)賬（賬簿），編表（報表）。會計工作就是一個個周而復(fù)始的會計循環(huán)。報表賬簿憑證實務(wù)會計循環(huán)金字塔結(jié)賬由憑證變?yōu)橘~簿的過程是報表的保證。二、結(jié)賬是什么？之實務(wù)55二、結(jié)賬是什么？結(jié)賬：會計循環(huán)中關(guān)鍵性的一環(huán)。報表實務(wù)會計循三、月末結(jié)賬六步曲：結(jié)賬第一步：對平憑證結(jié)賬第二步：對平賬實結(jié)賬第三步：對平稅務(wù)結(jié)賬第四步：對平明細(xì)結(jié)賬第五步：結(jié)平賬套結(jié)賬第六步：結(jié)賬復(fù)核56三、月末結(jié)賬六步曲：結(jié)賬第一步：對平憑證結(jié)賬第二步：對平賬實三、月末結(jié)賬六步曲：（一）先對本月所有憑證重新審核核對，減少差錯。

月末結(jié)賬以日常會計憑證為基礎(chǔ)，要求日常的會計憑證數(shù)據(jù)和分錄準(zhǔn)確無誤，因此建議在月末結(jié)賬時重新進行核對。現(xiàn)在大多數(shù)單位都是電算化處理，特別是憑證量大的企業(yè)和多人參與憑證流轉(zhuǎn)的企業(yè)。

主要是核對以下：1、核對打印紙質(zhì)憑證與電腦賬套中的憑證是否一致。包括所有項目憑證號、科目、金額是關(guān)鍵?？梢酝ㄟ^一張張的核對保證電腦賬與原始憑證一致。因為電腦賬套憑證可以重復(fù)打印，會存在更正過的憑證沒有重新打印，紙質(zhì)憑證與電算憑證不一致。電腦賬套憑證作廢有誤或刪除電腦憑證順序重排后，紙質(zhì)憑證與電腦賬套憑證合產(chǎn)生不符。結(jié)賬第一步：對平憑證57三、月末結(jié)賬六步曲：（一）先對本月所有憑證重新審核核對，減少三、月末結(jié)賬六步曲：（一）先對本月所有憑證重新審核核對，減少差錯。

2、通過核對可以檢查會計科目處理的正確性，順序是否連號以及會計憑證附件是否齊全、以及內(nèi)容是否合規(guī)。一般實踐中所有憑證都有第二人進行電腦賬的復(fù)核和手工憑證上的簽字，但對于月結(jié)結(jié)賬工作還是應(yīng)加強稽查一般由總賬或會計主管進行此項檢查，重點在與科目處理的合理性和憑證附件的合法性。3、科目處理特別是明細(xì)科目處理的合理性是企業(yè)在現(xiàn)實中內(nèi)部報表正確性的基礎(chǔ)。比如與預(yù)算和考核明細(xì)科目是在此基礎(chǔ)上進行的。所以對此應(yīng)該有經(jīng)驗豐富的會計主管或經(jīng)理進行核查，并通過此項檢查發(fā)現(xiàn)財務(wù)團隊賬務(wù)處理的弱點，通過培訓(xùn)來完善，以提高財務(wù)團隊整體的水平。

結(jié)賬第一步：對平憑證58三、月末結(jié)賬六步曲：（一）先對本月所有憑證重新審核核對，減少三、月末結(jié)賬六步曲：（二）實務(wù)中對以下項目進行賬實核對。1．現(xiàn)金:在結(jié)賬日進行實物清盤，編制盤點表，一般由總賬或財務(wù)主管與出納一起進行實物盤點。先對平現(xiàn)金賬戶可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確；不平時應(yīng)查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證，查清原因后進行處理。出現(xiàn)差異的可能性較小，一般出納都會在報銷后對現(xiàn)金進行盤點。案例：在實踐中我的做法是寫入報銷規(guī)定，所有報銷超過1000元都用網(wǎng)上銀行打入報銷人卡中，減少發(fā)放現(xiàn)金的處理成本提高處理效率。實行下來基本沒有問題，只是要求對方簽字時可能會滯后，不過因為是實名打卡從法律上一般不會有風(fēng)險。當(dāng)然前提是對網(wǎng)上銀行付款流程有嚴(yán)格的處理程序控制。結(jié)賬第二步：對平賬實之現(xiàn)金59三、月末結(jié)賬六步曲：（二）實務(wù)中對以下項目進行賬實核對。結(jié)三、月末結(jié)賬六步曲：（二）對以下項目進行賬實核對。2．銀行存款：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表對平銀行賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表.xls銀行存款調(diào)節(jié)表很多人認(rèn)為是很基礎(chǔ)的東西，各單位對這個也不是很重視。我曾經(jīng)經(jīng)歷過有單位一年多的銀行存款調(diào)節(jié)表是出納湊數(shù)擠平的，結(jié)果花了一個多月時間查出了二十多筆調(diào)整了很多分錄。有很多人有這樣的想法對現(xiàn)金看的比較緊是怕出納犯錯誤。銀行存款多數(shù)單位是有嚴(yán)格的內(nèi)部審批制度，還有印鑒章的分開管理制度，從心理上就沒重視這方面。當(dāng)然實際上銀行存款和不比現(xiàn)金的重要性差。而銀行存款調(diào)節(jié)表是對銀行業(yè)務(wù)在企業(yè)內(nèi)部的最重要也是重后的一道關(guān)?，F(xiàn)在將我對銀行存款調(diào)節(jié)表實際運用中的一些做法與大家一起分享一下。結(jié)賬第二步：對平賬實之銀行存款60三、月末結(jié)賬六步曲：（二）對以下項目進行賬實核對。結(jié)賬第二三、月末結(jié)賬六步曲：銀行余額調(diào)節(jié)表編制和檢查要點：一、編制范圍的要求：

要求有一個銀行賬號編制一張調(diào)節(jié)表，如沒有未達賬款一樣要編制?，F(xiàn)在一般每個單位至少有一個基本賬戶一個納稅專用賬戶一個社保專用賬戶，這些賬戶應(yīng)每個分別編制調(diào)節(jié)表。

二、編制所需資料的要求：

1、要求單位結(jié)賬要以自然月份結(jié)賬，這樣有利于和銀行對賬單的時點的統(tǒng)一。如單位有自己的結(jié)賬日比如25日，銀行對賬單這相應(yīng)的用上月26日到本月25日止的銀行對賬單結(jié)賬第二步：對平賬實銀行存款61三、月末結(jié)賬六步曲：銀行余額調(diào)節(jié)表編制和檢查要點：結(jié)賬第二步三、月末結(jié)賬六步曲：2、企業(yè)銀行日記賬要求每一個銀行賬號開一個明細(xì)賬，并且所有應(yīng)入賬憑證都要入賬。對銀行日記賬要求每一張銀行原始單據(jù)做一行記錄。

3、上月對平的銀行存款調(diào)節(jié)表。

結(jié)賬第二步：對平賬實銀行存款62三、月末結(jié)賬六步曲：2、企業(yè)銀行日記賬要求每一個銀行賬號開一三、月末結(jié)賬六步曲：銀行余額調(diào)節(jié)表編制和檢查要點：三、編制方法：

1、將此賬號上月銀行存款調(diào)節(jié)表中銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付這二項內(nèi)的每一筆在本月銀行日記賬中找到并勾銷，同時在上月銀行存款調(diào)節(jié)表上寫上這些筆在本月的憑證號。（注意：銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付下的每筆正常在本月初都可以在銀行拿到回單，不可能超過一個月以上，如沒有寫上憑證號的要去銀行補回單一定要在月內(nèi)處理掉?，F(xiàn)在銀行回單遺失比較常見，當(dāng)然有二方面原因一方面有可能是出納或其他人員在單據(jù)流轉(zhuǎn)時遺失，另一方面現(xiàn)在銀行新手多辦事不是很認(rèn)真。）

結(jié)賬第二步：對平賬實之銀行存款63三、月末結(jié)賬六步曲：銀行余額調(diào)節(jié)表編制和檢查要點：結(jié)賬第二步三、月末結(jié)賬六步曲：銀行余額調(diào)節(jié)表編制和檢查要點：

2、將此賬號上月銀行存款調(diào)節(jié)表中企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付這二項內(nèi)的每一筆在本月銀行對賬單中找到同時在二面一起勾銷。（注意：如有未勾銷的企業(yè)已收銀行未收請到銀行去查一般為退票，如有未勾銷的企業(yè)已付銀行未付請查企業(yè)票據(jù)記錄記算開出日期超過有效期后請與此客戶聯(lián)系要求收回過期票據(jù)并做廢。一般企業(yè)已收銀行未收不可能超過一個月，企業(yè)已付銀行未付原則上要求在到期當(dāng)月處理好）

結(jié)賬第二步：對平賬實之銀行存款64三、月末結(jié)賬六步曲：銀行余額調(diào)節(jié)表編制和檢查要點：結(jié)賬三、月末結(jié)賬六步曲：銀行余額調(diào)節(jié)表編制和檢查要點：

3、將此賬號本月銀行對賬單和銀行存款日記賬一筆筆同時在雙方勾銷，余下未勾銷的按企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付、銀行已付企業(yè)未付、銀行已收企業(yè)未收，先分類記在草稿中，這些筆先看一下日期如企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付日期在結(jié)賬日前10日內(nèi)可以正式記入調(diào)節(jié)表，對銀行已收企業(yè)未收不超過結(jié)賬前2日可以入調(diào)節(jié)表，其他未入調(diào)節(jié)表的請出納或相關(guān)人員去銀行或和客戶聯(lián)系處理好（注意這些都不是未達賬項，是會計差錯）。還有企業(yè)已收銀行未收要求一定要寫上憑證號。

結(jié)賬第二步：對平賬實之銀行存款65三、月末結(jié)賬六步曲：銀行余額調(diào)節(jié)表編制和檢查要點：結(jié)賬第二步三、月末結(jié)賬六步曲：銀行余額調(diào)節(jié)表編制和檢查要點：

4、將銀行調(diào)節(jié)表所有數(shù)據(jù)和內(nèi)容填入后，查看調(diào)整后金額經(jīng)過上面的步驟我想應(yīng)該平了。

補充：現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)用財務(wù)軟件做賬，可以將上月的未達賬款、本月的銀行對賬單錄入、憑證要按每一張銀行原始單據(jù)做一條分錄這樣大多數(shù)軟件可以自動對賬，自動完成銀行存款調(diào)節(jié)表。結(jié)賬第二步：對平賬實之銀行存款66三、月末結(jié)賬六步曲：銀行余額調(diào)節(jié)表編制和檢查要點：結(jié)賬第二步三、月末結(jié)賬六步曲：案例：我經(jīng)歷的企業(yè)同事的出納中，就出現(xiàn)了上文銀行余額調(diào)節(jié)表的問題。做了五年的出納了，沒有認(rèn)真的研究過自己最重要的工作。最佳實務(wù)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表是現(xiàn)金管理的基礎(chǔ)，調(diào)節(jié)后余額就是企業(yè)的可用資金?，F(xiàn)在我一般都要求出納每周一對平上周的銀行賬，做出銀行余額調(diào)節(jié)表，對未達賬款按周完成處理，無權(quán)處理的報相關(guān)人員進行處理。保證企業(yè)的現(xiàn)金管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實，和資金的安全。并以此為基礎(chǔ)讓出納編制現(xiàn)金流量內(nèi)部報表，合并成每周的資金管理報表。希望大家一起來討論現(xiàn)實中好的實務(wù)方法。結(jié)賬第二步：對平賬實之銀行存款案例及最佳實務(wù)67三、月末結(jié)賬六步曲：案例：我經(jīng)歷的企業(yè)同事的出納中，就三、月末結(jié)賬六步曲：

3．存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末時應(yīng)進行盤點或抽盤，并對盤點結(jié)果與明細(xì)賬進行核對，如有差異應(yīng)查明原因進行處理。重點是產(chǎn)成品核查和收入發(fā)票截止期的測試。

案例及實務(wù)：某公司月末結(jié)賬時核對收入。被總公司發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)已作發(fā)貨處理，財務(wù)未做收入確認(rèn)。（公司與客戶合同規(guī)定客戶提貨風(fēng)險與報酬就轉(zhuǎn)移給客戶，銷售條款為EXW.“工廠交貨（……指定地點）”是指當(dāng)賣方在其所在地或其他指定的地點)假設(shè)你是公司財務(wù)部主管結(jié)賬的總賬如何處理？1、召集應(yīng)收賬款會計和成本會計了解情況。2、清查收入截止測試表，及查看所有發(fā)貨單。3、核對系統(tǒng)操作人員發(fā)貨記錄與發(fā)貨單。4、查清原因處理此次事件。5、強化發(fā)貨到記賬的業(yè)務(wù)流程管理和培訓(xùn)。召集相關(guān)人員進行溝通與協(xié)調(diào)。結(jié)賬第二步：對平賬實之存貨68三、月末結(jié)賬六步曲：3．存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等三、月末結(jié)賬六步曲：

其實實務(wù)中還有很多賬實核對的情況。比如應(yīng)收票據(jù)可以讓出納或其他票據(jù)保管人在月末結(jié)賬時點出具實物。其他應(yīng)收款如個人借款等日常應(yīng)按制度規(guī)定在到期日前處理完，結(jié)賬時未到期還要求借款人確認(rèn)。固定資產(chǎn)可以在月末抽盤等。應(yīng)收賬款日常對于未到期的貨款應(yīng)收賬款會計按周發(fā)對賬單進行催收，并且要求一般出現(xiàn)逾期貨款，對于逾期貨款按公司制度采取進一步措施等。月未要發(fā)客戶發(fā)對賬單，要求客戶確認(rèn)等。應(yīng)付賬款有相同的措施，關(guān)鍵在于企業(yè)的相關(guān)內(nèi)部制度，比如我司原來的《采購付款財務(wù)制度》《銷售收款財務(wù)制度》中有詳細(xì)的規(guī)定關(guān)鍵具體可以按你司的實際情況以及你司的內(nèi)部會計制度的規(guī)定處理。因為時間關(guān)鍵我以上只是拋磚引玉，用大多數(shù)企業(yè)在實務(wù)中都有的業(yè)務(wù)進行了分項說明。結(jié)賬第二步：對平賬實之其他資產(chǎn)負(fù)債69三、月末結(jié)賬六步曲：其實實務(wù)中還有很多賬實核對的情況。結(jié)賬三、月末結(jié)賬六步曲：（三）核對稅務(wù)報表與應(yīng)交稅金明細(xì)賬等賬戶的勾稽關(guān)系。

稅務(wù)調(diào)節(jié)表.xls1．運用銀行存款余額調(diào)節(jié)表的原理對稅務(wù)進項稅額認(rèn)證清單、四小票軟件清單（包括運費、海關(guān)完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購現(xiàn)在實際只有在三小票）和企業(yè)的應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進項稅額）明細(xì)賬進行核對，可以參照銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制進項稅額調(diào)節(jié)表。調(diào)節(jié)的項目主要有:在同一張稅票中應(yīng)做進項轉(zhuǎn)出的(固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項目)金額、進貨退回或折讓證明單的時間性差異。

2．核對銷項稅額時，可以將金稅開票的銷項清單、普通發(fā)票及無票收入清單和企業(yè)的應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（銷項稅額）進行核對（有營業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細(xì)賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的）。

3．對于進項稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅金的明細(xì)科目，可以按以上原理進行核對。核對無誤后同時編制所有稅務(wù)申報表.結(jié)賬第三步：對平稅務(wù)70三、月末結(jié)賬六步曲：（三）核對稅務(wù)報表與應(yīng)交稅金明細(xì)賬等賬戶三、月末結(jié)賬六步曲：（四）查看所有明細(xì)科目余額，對于有異常的方向余額的科目進行調(diào)整。1、對應(yīng)收應(yīng)付賬的核對應(yīng)做到：

（1）、將所有應(yīng)收應(yīng)付賬的明細(xì)賬與總賬進行核對。（2）、查看應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無串戶情況。具體地說是檢查應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬所有明細(xì)有無貸方余額，如有應(yīng)查清原因進行調(diào)整。如應(yīng)收賬款貸方應(yīng)調(diào)到預(yù)收賬款，預(yù)付賬款貸方應(yīng)調(diào)到應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款應(yīng)調(diào)到其他應(yīng)付款等。同理，應(yīng)對應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款進行清查，看是否有借方余額，如有按以上原理進行調(diào)整。結(jié)賬第四步：對平明細(xì)71三、月末結(jié)賬六步曲：（四）查看所有明細(xì)科目余額，對于有異常的三、月末結(jié)賬六步曲：（四）查看所有明