2008年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)全真試題

2008年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)全真試題（1）總分：100分及格：60分考試時(shí)間：180分一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共5分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）（1）按照建造合同的規(guī)定，下列哪些不屬于合同收入的內(nèi)容（）。合同中規(guī)定的初始收入因合同變更形成的收入從客戶得到的贊助收入因索賠形成的收入（2）甲企業(yè)2008年1月1日外購一建筑物，含稅售價(jià)500萬元，該建筑用于出租，年租金20萬，每年年初收取。該企業(yè)采用公允價(jià)值模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2008年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為520萬元，2009年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為510萬元，2010年1月1日甲企業(yè)出售該建筑物，售價(jià)510萬元，處置時(shí)影響損益的金額合計(jì)是（）。TOC\o"1-5"\h\z\o"CurrentDocument"O\o"CurrentDocument"10\o"CurrentDocument"20■■■■■Hldff*\o"CurrentDocument"301（3）某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬元。經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為1O萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z400850450500（4）甲公司2008年1月1日以3000萬元的價(jià)格購人乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元。購人時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000萬元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬而價(jià)值相等）。乙公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響，甲公司和乙公司不屬于同一控制下的兩個(gè)公司。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司2008年度利潤總額的影響為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z165180465480

下列有關(guān)會(huì)計(jì)主體的表述不正確的是()。會(huì)計(jì)主體可以是盈利組織，也可以是非盈利組織會(huì)計(jì)主體必須要有獨(dú)立的資金，并獨(dú)立編制財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外報(bào)送企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)與投資者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相區(qū)分會(huì)計(jì)主體可以是獨(dú)立的法人，也可以是非法人某企業(yè)原材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算。4月初“原材料一一甲材料”科目余額為80000元，“材料成本差異一一甲材料”科目為貸方余額267元；當(dāng)月購入甲材料10000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款650000元，增值稅額為110500元。企業(yè)驗(yàn)收入庫時(shí)實(shí)收9900公斤，短缺100公斤為運(yùn)輸途中定額損耗。當(dāng)月發(fā)出甲材料6000公斤。甲材料計(jì)劃單價(jià)為每公斤66元。若該企業(yè)甲材料期末未發(fā)生跌價(jià)，則本月月末庫存甲材料實(shí)際成本為()元。339078345678342322335713權(quán)益編制合并報(bào)表時(shí)，如果母公司對(duì)子公司的長期股權(quán)投資大于母公司在子公司所有雖中所享有的份額，其差額應(yīng)當(dāng)列示的項(xiàng)目為()。權(quán)益A.A.商譽(yù)營業(yè)外收入少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東損益下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，正確的是(A.營業(yè)外收入少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東損益將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)人營業(yè)外支出將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷某企業(yè)出售一項(xiàng)3年前取得的專利權(quán)，該專利取得時(shí)的成本為40萬元，按10年攤銷，出售時(shí)取得收人為80萬元，營業(yè)稅稅率為5%。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，則出售該項(xiàng)專利時(shí)影響當(dāng)期的損益為()萬元。TOC\o"1-5"\h\z48523032某企業(yè)對(duì)生產(chǎn)線進(jìn)行擴(kuò)建，該生產(chǎn)線原價(jià)為1500萬元，已提折舊500萬元。擴(kuò)建生產(chǎn)線時(shí)發(fā)生擴(kuò)建支出600萬元，假定該項(xiàng)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，同時(shí)在擴(kuò)建時(shí)處理殘料發(fā)生變價(jià)收入50萬元。該生產(chǎn)線新的原價(jià)應(yīng)為()萬元。TOC\o"1-5"\h\z2100205016001550認(rèn)定為資產(chǎn)組最關(guān)鍵的因素是()。該企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)是否可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入該資產(chǎn)組是否可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出該資產(chǎn)組的各個(gè)組成資產(chǎn)是否都可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入該資產(chǎn)組能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款，在查明原因之前，應(yīng)先計(jì)入()賬戶。其他應(yīng)收款待處理財(cái)產(chǎn)損益營業(yè)外支出財(cái)務(wù)費(fèi)用某建筑公司于2007年1月簽訂了一項(xiàng)總金額為900萬元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)總成本為800萬元。2007年度實(shí)際發(fā)生成本700萬元。2007年12月31日，公司預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本300萬元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)°20X7年12月31日，該公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收人和資產(chǎn)減值損失分別為()。A,630萬元和30萬元700萬元和30萬元630萬元和100萬元700萬元和100萬元下列不屬于或有事項(xiàng)的是()。售后商品擔(dān)保對(duì)貼現(xiàn)票據(jù)可能發(fā)生的追索未決訴訟期末匯率變動(dòng)甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2007年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元(不考慮債券發(fā)行費(fèi)用)，票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款1117萬元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬元；4

月19日至8月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進(jìn)度款1599萬元。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，該項(xiàng)借款未動(dòng)用資金存入銀行所獲得的利息收入2008年為50萬元。則2008年度甲股份有限公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z37.1631072360二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分、每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）（1）下列說法中正確的有（）。待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)，但待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項(xiàng)待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，若有標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備企業(yè)不應(yīng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)為負(fù)債in,（2）關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額ourwwWiV^angxiaOiCn可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量（3）采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有（）。工程耗用原材料工程人員的工資工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品的實(shí)際成本工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品的消費(fèi)稅）?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)貸款和應(yīng)收賬款持有至到期投資交易性金融資產(chǎn)（4）根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一一金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，下列金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的有（A.）?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)貸款和應(yīng)收賬款持有至到期投資交易性金融資產(chǎn)B.C.D.

下列關(guān)于企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的表述有()。年末應(yīng)當(dāng)提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注年末應(yīng)當(dāng)提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益增減變動(dòng)表和附注財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額通常不得相互抵銷，但收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額通?？梢韵嗷サ咒N年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間以及短于年的原因關(guān)于資本化期間和借款費(fèi)用利息資本化金額限額，下列說法中正確的有()。資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的全部期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間也包括在內(nèi)資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期問不包括在內(nèi)在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借實(shí)際發(fā)生的利息金額在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息金額IllmV股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。公司與另一公司合并公司董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案公司董事會(huì)提出股票股利分配方案公司與另一企業(yè)就報(bào)告年度存在的債務(wù)達(dá)成重組協(xié)議下列項(xiàng)目中，不符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的有()。整事項(xiàng)的有()。公司與另一公司合并公司董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案鑒于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布實(shí)施，對(duì)按成本計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備鑒于利潤計(jì)劃完成情況不佳.本期決定不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款利息支出予以資本化鑒于本期已經(jīng)出現(xiàn)的重大虧損局面，決定本期多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列說法中，正確的表述有()。企業(yè)的預(yù)付賬款，如果有確鑿的證據(jù)表明已經(jīng)不符合預(yù)付賬款的性質(zhì)，期末也應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)到期，如果有確鑿證據(jù)表明承兌人無法付款，此時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并在期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備企業(yè)的其他應(yīng)收款，在期末也應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備企業(yè)應(yīng)收的出租包裝物租金，因與出售的商品關(guān)系密切，應(yīng)在應(yīng)收賬款科目核算20X7年甲公司為乙公司的500萬元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，20X8年2月6日甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院做出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行，以下甲公司正確的處理有()。20X7年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20X7年12月31日對(duì)此預(yù)計(jì)負(fù)債做出披露20X7年12月31日對(duì)此或有負(fù)債做出披露20X8年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般不計(jì)提折舊，而且事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額一定相等。()處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資帳面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積。在非貨幣性資產(chǎn)交換中，按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)量換人資產(chǎn)成本的，無論是否收付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。(■lAAKHWiWanuXiaOBCni企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入資本公積。()出售無形資產(chǎn)屬于企業(yè)的日?；顒?dòng)，出售無形資產(chǎn)所取得的收入應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算；而出租無形資產(chǎn)屬于企業(yè)的非日?；顒?dòng)，出租取得的收入通過營業(yè)外收支核算。()外幣可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目，期末因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入資本公積。()不符合商品銷售收入確認(rèn)條件但已發(fā)出的商品的成本，應(yīng)當(dāng)將商品成本在利潤表中反映。()（8）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的。應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。（）（9）資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)”應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)、"預(yù)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)和與應(yīng)收賬款有關(guān)的”壞賬準(zhǔn)備”總賬的貸方余額計(jì)算填列。（）（10）企業(yè)出售投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入所有者權(quán)益。（四、計(jì)算分析題（本類題共2小題。每小題10分，共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）（1）長江公司2007年1月1日，從B公司購買一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，由于長江公司資金周轉(zhuǎn)比較緊張，經(jīng)與B公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)總計(jì)3000000元，每年末付款1000000元，三年付清。假定銀行同期貸款利率為5%，假定未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法攤銷。假定取得的商標(biāo)權(quán)采用直線法按5年攤銷。2011年1月1日，長江公司將上述專利權(quán)對(duì)外出售，實(shí)得款項(xiàng)600000元存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，按年攤銷無形資產(chǎn)和確認(rèn)利息費(fèi)用。（2）A公司有關(guān)持有至到期投資業(yè)務(wù)如下：（1）2007年1月1日，A公司購人乙公司發(fā)行的債券，面值總額為6000萬元，年利率為10%，期限6年，到期一次償還本金。實(shí)際支付價(jià)款為6000萬元。假定該債券的實(shí)際利率為10%，利息按年收取。甲公司劃分為持有至到期投資。（2）2008年12月31日，因乙公司經(jīng)營出現(xiàn)異常，甲公司預(yù)計(jì)難以及時(shí)收到利息。根據(jù)當(dāng)前掌握的資料，對(duì)債券現(xiàn)金流量重新作了估計(jì)。預(yù)計(jì)2009年至2012年的四年中將收到現(xiàn)金4800萬元，其中2010年、2011年將收到現(xiàn)金4000萬元、800萬元。（3）2009年12月31日，甲公司預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)不會(huì)改變。（4）2010年12月31日，甲公司預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)不會(huì)改變，但2010年當(dāng)年實(shí)際收到的現(xiàn)金卻為3600萬元。（5）2011年12月31日，甲公司預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)發(fā)生改變，預(yù)計(jì)2012年將收回現(xiàn)金600萬元；當(dāng)年實(shí)際收到的現(xiàn)金為400萬元。（6）2012年12月31日，甲公司實(shí)際收到現(xiàn)金800萬元。要求（答案中的金額單位用萬元表示）：（1）編制2007年甲公司購入乙公司發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2007年12月31日，確認(rèn)并收到利息的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2008年12月31日確認(rèn)利息以及計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制2009年12月31日采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2010年12月31日采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制2011年12月31日采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題（本類題共2小題，每小題17.5分，共35分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）⑴甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司2007年適用的所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。假定相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值均與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等。甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司的會(huì)計(jì)處理不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。至2008年3月31日，甲公司未進(jìn)行2007年度的利潤分配。甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年1月20日編制完成，于2008年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2008年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)如下重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)：（1）2007年1月份購入的一項(xiàng)價(jià)值為5000元的管理用低值易耗品，誤記為固定資產(chǎn)，并已計(jì)提折舊500元。事實(shí)上，該低值易耗品已于購人當(dāng)月領(lǐng)用，按規(guī)定其2007年的攤銷額應(yīng)當(dāng)為2500元。（2）2007年1月1日，投資者投入的應(yīng)作為股本的500000元，誤計(jì)為資本公積。⑶2007年1月1日，開始計(jì)提折舊的一臺(tái)管理用的價(jià)值為200000元的固定資產(chǎn)，在2007年1月1日一次性地誤計(jì)為管理費(fèi)用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限5年，沒有凈殘值，甲公司采用年限平均法對(duì)其計(jì)提折舊。（4）2007年1月至6月，本公司發(fā)生的一項(xiàng)專利技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)4200000元，其中包括符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)1200000元。但7月1日該專利技術(shù)研究成功后，本公司將發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)800000元連同其全部研究開發(fā)費(fèi)一并計(jì)入無形資產(chǎn)。該項(xiàng)專利的使用壽命為5年，沒有預(yù)計(jì)凈殘值，按直線法攤銷。（5）2007年4月1日，本公司一次性支付給某傳媒公司的廣告費(fèi)2400000元，本應(yīng)按規(guī)定于該廣告2007年7月1日見諸于媒體時(shí)一次性計(jì)入銷售費(fèi)用。但按企業(yè)管理層的意圖在付款時(shí)計(jì)人了長期待攤費(fèi)用，并自該廣告見諸于媒體的當(dāng)月起按2年每月平均攤銷。（6）2007年5月，本公司以3500000元購入乙公司股票80萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)100000元，當(dāng)時(shí)錯(cuò)誤地將該手續(xù)費(fèi)計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用；2007年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.40元，并于8月30E1發(fā)放，當(dāng)時(shí)錯(cuò)誤地將收回的現(xiàn)金股利320000元沖減了交易性金融資產(chǎn)的成本。至2007年12月31日，本公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為3620000元，但本公司沒有進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。要求：（1）判斷甲公司上述交易或事項(xiàng)中哪些屬于2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)（只需寫出序號(hào)）。（2）編制甲公司2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的調(diào)整分錄（應(yīng)合并一筆分錄將“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配一一未分配利潤”科目）。（3）計(jì)算甲公司2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)對(duì)報(bào)告年度利潤表有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額，并標(biāo)明“調(diào)增”或“調(diào)減”。（金額單位用元表示）（2）藍(lán)天股份有限公司（下稱藍(lán)天公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%。2007?2010年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2007年12月5日藍(lán)天公司從國外進(jìn)口一臺(tái)電子設(shè)備，該設(shè)備買價(jià)為50萬美元，境外運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等2萬美元，共計(jì)52萬美元，尚未支付。當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣。同時(shí)藍(lán)天公司用人民幣支付增值稅、關(guān)稅86萬元。藍(lán)天公司當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為22萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2007年起，藍(lán)天公司每年利潤總額均為100萬元。假定藍(lán)天公司適用的所得稅稅率為25%（注：內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一所得稅率后為25%），預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；假設(shè)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異未來有足夠的應(yīng)稅所得可以扣除。藍(lán)天公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。該設(shè)備計(jì)提減值后不改變預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值。（2）2007年12月31日，人民幣發(fā)生升值，當(dāng)日.匯率為1美元=7.8元人民幣。

（3）2008年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值的跡象，經(jīng)計(jì)算預(yù)計(jì)可收回金額為427萬元。（4）2009年1月20日，藍(lán)天公司完成2008年所得稅申報(bào)，并繳納了所得稅。（5）2010年1月1日，藍(lán)天公司對(duì)該設(shè)備支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1萬元；7月4日，該設(shè)備發(fā)生維修費(fèi)7萬元，其中發(fā)生人工費(fèi)2萬元，支付配件費(fèi)5萬元。（6）2010年12月20日，因藍(lán)天公司欠某公司債務(wù)無法歸還，用該設(shè)備抵償債務(wù)400萬元。抵債日，該設(shè)備的公允價(jià)值為340萬元。要求：（1）計(jì)算藍(lán)天公司固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）2007年末計(jì)算應(yīng)付賬款（美元戶）的匯兌損益，并進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）2008年末計(jì)算2008年應(yīng)計(jì)提折舊額、應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行賬務(wù)處理。（4）計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。（5）對(duì)2009年繳納2008年所得稅進(jìn)行賬務(wù)處理。（6）計(jì)算2009年應(yīng)計(jì)提折舊額，并進(jìn)行賬務(wù)處理。（7）計(jì)算2009年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。（8）對(duì)2010年藍(lán)天公司支付的保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等進(jìn)行賬務(wù)處理。（9）對(duì)2010年12月將設(shè)備抵償債務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。答案和解析一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共5分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）:C合同收入包括：（1）合同中規(guī)定的初始收人；（2）因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收人。（2）:A處置時(shí)的處理是借：銀行存款510貸：其他業(yè)務(wù)收入510借：其他業(yè)務(wù)成本510貸：投資性房地產(chǎn)成本500公允價(jià)值變動(dòng)10借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10貸：其他業(yè)務(wù)收入10計(jì)算過程是：收入510一成本510一損益10+收入10=0（萬元）（3）:D企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600—100+50—75—25+40+10=500（萬元）。（4）:C該投資對(duì)甲公司2008年度利潤總額的影響=[11000X30%-（3000+15）]+600X30%=465（萬元）。（5）:B會(huì)計(jì)主體即會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位。會(huì)計(jì)主體界定了會(huì)計(jì)工作的范圍，將本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相區(qū)分。會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般來講，法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體?，F(xiàn)實(shí)生活中，行政事業(yè)單位、企業(yè)、企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)以及由若干家企業(yè)通過控股關(guān)系組成的集團(tuán)公司均可作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體。故選項(xiàng)ACD的表述均正確。而當(dāng)某一會(huì)計(jì)主體不能獨(dú)立對(duì)外時(shí)，如獨(dú)立核算的銷售部門等，則無須對(duì)外報(bào)送獨(dú)立的財(cái)務(wù)報(bào)告?！驹擃}針對(duì)“會(huì)計(jì)主體”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】（6）:D入庫甲材料計(jì)劃成本=9900X66=653400（元）入庫甲材料成本差異=實(shí)際成本一計(jì)劃成本=650000—653400=-3400（元）（節(jié)約）甲材料成本差異率=（-267-3400）/（80000+653400）=-3667/733400=-0.5%（7）:A編制合并報(bào)表時(shí)，母公司對(duì)子公司的長期股權(quán)投資大于母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額的差額，應(yīng)當(dāng)在商譽(yù)項(xiàng)目列示。商譽(yù)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)減值測試后的金額列示。如果系小于的部分，應(yīng)當(dāng)貸記營業(yè)外收入。（8）:D自創(chuàng)商譽(yù)不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷，無形資產(chǎn)出售凈損益計(jì)入營業(yè)外收支。⑼:A出售該項(xiàng)專利時(shí)影響當(dāng)期的損益=80-[40-（40：10X3）]-80X5%=48（萬元）。（10）:D在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，作為人賬價(jià)值。該生產(chǎn)線新的原價(jià)=（1500—500）+600—50=1550（萬元）。（11）:D資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)組的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】（12）:B（13）:A完工百分比=700^（700+300）=70%，應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=900X70%=630（萬元），應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=[（700+300）-900]X（1—70%）=30（萬元）。（14）:D期末匯率變動(dòng)是屬于確定的事項(xiàng)。（15）:B利息資本化金額=專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用一尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入=12000X3%—50=310（萬元）。由于進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，所以中斷期間不需要暫停資本化。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分、每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）I■■■■■HldH■⑴:A,B,C,DJJ.J,,■四個(gè)選項(xiàng)均正確。（2）:A,B,D資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人資本公積。⑶:a,b,c,dwww.wsiniptiao.zni選項(xiàng)ABCD均應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本。（4）:A,B,C寸以公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備。（5）:A,D根據(jù)我國財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)準(zhǔn)則，年報(bào)包括所有者權(quán)益變動(dòng)表，而不包括利潤分配表，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤；收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額通常不得相互抵銷，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。（6）:B,C資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。（7）:A,B,C,D（8）:B,C,D選項(xiàng)A屬于有關(guān)法規(guī)發(fā)生變化，要求企業(yè)改變會(huì)計(jì)政策；選項(xiàng)BCD是出于操縱損益目的所作的變更，屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策變更，違背會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求。（9）:A,B,C出租包裝物的租金不是商品購銷業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，不能作為應(yīng)收賬款處理。（10）:A,B,D在20X7年12月31日，本事項(xiàng)應(yīng)該確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)作為一項(xiàng)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行披露，選項(xiàng)C表述不正確。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）（1）:0事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般不計(jì)提折舊，除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應(yīng)當(dāng)相等。（2）:0

應(yīng)計(jì)人投資收益。(3):1非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，無論是否收付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。⑷:0匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。(5):0無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓包括無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓和無形資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。出租無形資產(chǎn)是指無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，屬于企業(yè)的日?；顒?dòng)，取得的收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”核算。出售無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)。出售無形資產(chǎn)不屬于企業(yè)的日?；顒?dòng)而屬于轉(zhuǎn)讓利得，通過營業(yè)外收支核算。【該題針對(duì)“無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】(6):0可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，但外幣可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益(財(cái)務(wù)費(fèi)用)。(7):0應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中反映。(8):0資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。(9):0資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收賬款"；所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)、"預(yù)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)和與應(yīng)收賬款有關(guān)的"壞賬準(zhǔn)備"明細(xì)賬的貸方余額計(jì)算填列。(10):0/企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)人當(dāng)期損益(其他業(yè)務(wù)收入)。四、計(jì)算分析題(本類題共2小題。每小題10分，共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)wwWi\⑴2007年1月1日無形資產(chǎn)現(xiàn)值=1000000：(1+5%)+1000000：(1+5%)X(1+5%)]+1000000：[(1+5%)X(1+5%)X(1+5%)]=2723248(元)確認(rèn)融資費(fèi)用=3000000—2723248=276752(元)借：無形資產(chǎn)一商標(biāo)權(quán)2723248未確認(rèn)融資費(fèi)用276752貸：長期應(yīng)付款30000002007年12月31日借：長期應(yīng)付款1000000貸：銀行存款1000000第1年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=2723248X5%=136162(元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用136162貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用136162借：管理費(fèi)用(2723248^5)544650貸：累計(jì)攤銷5446502008年12月31日借：長期應(yīng)付款&n(2):/(1)編制2007年甲公司購入乙公司發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄。借：持有至到期投資一一成本6000貸：銀行存款6000（2）編制2007年12月31日確認(rèn)并收到利息的會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)收利息（6000X10%）600貸：投資收益600借：銀行存款600貸：應(yīng)收利息600（3）編制2008年12月31日確認(rèn)利息以及計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)收利息600貸：投資收益600新預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=4000X0.8264+800X0.7513=3906.64（萬元）應(yīng)確認(rèn)的持有至到期投資減值損失=未確認(rèn)減值損失前的攤余成本-新預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=（貸款本金+應(yīng)收未收利息）-新預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=6600-3906.64=2693.36（萬元）借：資產(chǎn)減值損失2693.36貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備2693.36借：持有至到期投資一一已減值6600貸：持有至到期投資——成本6000應(yīng)收利息600（4）編制2009年12月31日采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。確認(rèn)減值損失的回轉(zhuǎn)=3906.64X10%=390.66（萬元）借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備390.66貸：投資收益390.66■■IIII據(jù)此，2009年12月31日債券的攤余成本=3906.64+390.66=4297.3（萬元）新預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=4000X0.9091+800X0.8264=4297.52（萬元），不需要調(diào)整資產(chǎn)減值損失。vurWWW.wangxiaOiCn（5）編制2010年12月31日采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（4297.52X10%）429.75貸：投資收益429.75借：銀行存款3600貸：持有至到期投資一一已減值36002010年12月31Et計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備前的攤余成本=4297.52+429.75—3600=1127.27現(xiàn)值=800X0.9091=727.28（萬元）應(yīng)調(diào)整的貸款損失準(zhǔn)備=1127.27-727.28五、綜合題（本類題共2小題，每小題17.5分，共35分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）⑴：（1）甲公司上述六項(xiàng)交易或事項(xiàng)全部屬于2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。（2）甲公司2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的調(diào)整分錄如下：根據(jù)資料（1）作：借：周轉(zhuǎn)材料——在庫5000貸：固定資產(chǎn)5000借：周轉(zhuǎn)材料——在用5000貸：周轉(zhuǎn)材料一一在庫5000借：以前年度損益調(diào)整——2007年管理費(fèi)用2000累計(jì)折舊500貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷2500根據(jù)資料(2)作：借：資本公積500000貸