財(cái)務(wù)成果核算課件

某企業(yè)某月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1．２日，銷(xiāo)售一批A產(chǎn)品給甲公司，計(jì)20件，價(jià)款100000元，增值稅17000元，收到一張期限為三個(gè)月，票面利率為6%的銀行承兌匯票。A產(chǎn)品單位成本1500元。2．6日，銷(xiāo)售給乙公司一批A產(chǎn)品50件。售價(jià)120000元，增值稅20400元，用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)500元，產(chǎn)品已發(fā)出?？铐?xiàng)收存銀行。A產(chǎn)品單位成本1500元。3．7日預(yù)收丙公司預(yù)付款20000。10日，向丙公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品30件，價(jià)款60000元，增值稅10200元，貨已發(fā)出，已15日收到丙公司補(bǔ)付的余款。B產(chǎn)品單位成本1000元。12/7/20221某企業(yè)某月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：12/5/202214．28日，向甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品10件，價(jià)款25000元，增值稅4250元，用現(xiàn)金代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。5．25日，用銀行存款支付廣告費(fèi)6000元。7．月末，計(jì)算出本月銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅4690元，教育附加費(fèi)3310元。8.22日，因急需資金，將甲公司的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為7.2%，貼現(xiàn)所獲款項(xiàng)存入銀行，假設(shè)票據(jù)到期時(shí)，對(duì)方承付款項(xiàng)。12/7/202224．28日，向甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品10件，價(jià)款25000元，增值第八章財(cái)務(wù)成果核算掌握這一部分的核算原理可以有效的利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行經(jīng)營(yíng)過(guò)程控制和管理。本章內(nèi)容：其一，利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)核算；其二，所得稅的會(huì)計(jì)核算；其三，利潤(rùn)分配的核算本章內(nèi)容是編制利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表的基礎(chǔ)內(nèi)容。12/7/20223第八章財(cái)務(wù)成果核算掌握這一部分的核算原理可以有效的利用會(huì)第37條

利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果,利潤(rùn)潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。

一、利潤(rùn)的計(jì)算（一）利潤(rùn)含義（二）利潤(rùn)總額（三）凈利潤(rùn)第一節(jié)利潤(rùn)形成的核算教材：利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)在該期間內(nèi)的收入抵減成本與費(fèi)用后的差額。12/7/20224第37條一、利潤(rùn)的計(jì)算（一）利潤(rùn)含義第一節(jié)利潤(rùn)第37條

直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。

一、利潤(rùn)的計(jì)算（一）利潤(rùn)含義（二）利潤(rùn)總額（三）凈利潤(rùn)第一節(jié)利潤(rùn)形成的核算第38條

直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。12/7/20225第37條一、利潤(rùn)的計(jì)算（一）利潤(rùn)含義第一節(jié)利潤(rùn)一、利潤(rùn)的計(jì)算（一）利潤(rùn)含義（二）利潤(rùn)總額第一節(jié)利潤(rùn)形成的核算收入扣除當(dāng)初的投入成本以及其他一系列費(fèi)用，在加減非經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的收支及投資收益（或損失），即為企業(yè)的利潤(rùn)總額或虧損總額。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收支凈額＋補(bǔ)貼收入利潤(rùn)總額第39條

利潤(rùn)金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失金額的計(jì)量。12/7/20226一、利潤(rùn)的計(jì)算（一）利潤(rùn)含義第一節(jié)利潤(rùn)形成的核算收入一、利潤(rùn)的計(jì)算1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)指企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，包括主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和兼營(yíng)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用和獲得的收入之間的配比結(jié)果。

第一節(jié)利潤(rùn)形成的核算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收支凈額＋補(bǔ)貼收入（二）利潤(rùn)總額12/7/20227一、利潤(rùn)的計(jì)算1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)第一節(jié)利潤(rùn)形成的核算一、利潤(rùn)的計(jì)算1）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是指企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的所得與所費(fèi)之間的配比結(jié)果。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用（二）利潤(rùn)總額1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)12/7/20228一、利潤(rùn)的計(jì)算1）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)利一、利潤(rùn)的計(jì)算（二）利潤(rùn)總額1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)2）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的利潤(rùn)。3）期間費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用12/7/20229一、利潤(rùn)的計(jì)算（二）利潤(rùn)總額其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)一、利潤(rùn)的計(jì)算（二）利潤(rùn)總額1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2、投資收益指企業(yè)在對(duì)外投資過(guò)程中所獲收益扣除損失后的數(shù)額。

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收支凈額＋補(bǔ)貼收入12/7/202210一、利潤(rùn)的計(jì)算（二）利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益12與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括：固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。一、利潤(rùn)的計(jì)算（二）利潤(rùn)總額1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2、投資收益3、營(yíng)業(yè)外收支凈額＝營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收支凈額＋補(bǔ)貼收入與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出等。12/7/202211與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括：固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到的退還的增值稅，以及屬于國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予其他形式的補(bǔ)貼。一、利潤(rùn)的計(jì)算（二）利潤(rùn)總額1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2、投資收益3、營(yíng)業(yè)外收支凈額4、補(bǔ)貼收入利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收支凈額＋補(bǔ)貼收入12/7/202212企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到的退還的增值稅，以及屬于國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域利潤(rùn)總額亦稱稅前利潤(rùn)。

一、利潤(rùn)的計(jì)算（二）利潤(rùn)總額（三）凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅凈利潤(rùn)亦稱稅后利潤(rùn)。

12/7/202213利潤(rùn)總額亦稱稅前利潤(rùn)。一、利潤(rùn)的計(jì)算（二）利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)＝一、利潤(rùn)的計(jì)算二、賬戶設(shè)置利潤(rùn)總額本年利潤(rùn)（所有者權(quán)益）轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入收入收益類(lèi)成本支出費(fèi)用稅金類(lèi)余額增加轉(zhuǎn)出增加轉(zhuǎn)出余額虧損總額12/7/202214一、利潤(rùn)的計(jì)算利潤(rùn)總額本年利潤(rùn)（所有者權(quán)益）轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入收入收益利潤(rùn)總額本年利潤(rùn)（所有者權(quán)益）轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入補(bǔ)貼收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出余額增加轉(zhuǎn)出增加轉(zhuǎn)出余額虧損總額12/7/202215利潤(rùn)總額本年利潤(rùn)（所有者權(quán)益）轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收（五）所得稅會(huì)計(jì)利潤(rùn)本年利潤(rùn)（所有者權(quán)益）轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入收入收益類(lèi)成本支出費(fèi)用稅金類(lèi)余額增加轉(zhuǎn)出增加轉(zhuǎn)出應(yīng)納稅所得額納稅調(diào)整所得稅應(yīng)交稅金利潤(rùn)總額余額凈利潤(rùn)（損益類(lèi)）（損益類(lèi)）（損益類(lèi)）12/7/202216（五）所得稅會(huì)計(jì)利潤(rùn)本年利潤(rùn)（所有者權(quán)益）轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入收入收益類(lèi)第一節(jié)利潤(rùn)形成的核算三、核算步驟第一步：結(jié)轉(zhuǎn)收入收益類(lèi)第二步：結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類(lèi)；第三步：計(jì)算利潤(rùn)總額；第四步：計(jì)算所得稅；第五步：結(jié)轉(zhuǎn)所得稅；第六步：計(jì)算凈利潤(rùn)。見(jiàn)教材P152－154【例8.4】12/7/202217第一節(jié)利潤(rùn)形成的核算三、核算步驟見(jiàn)教材12/5/20【例8-4】2004年12月31日，ABC公司有關(guān)損益類(lèi)賬戶的累計(jì)發(fā)生額資料如下表，假設(shè)所得稅率為30％，計(jì)算本年度凈利潤(rùn)。科目名稱借方金額貸方金額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25680000其他業(yè)務(wù)收入320000投資收益350000營(yíng)業(yè)外收入70000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18220000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1650000其他業(yè)務(wù)支出350000管理費(fèi)用635000營(yíng)業(yè)費(fèi)用875000財(cái)務(wù)費(fèi)用300000營(yíng)業(yè)外支出9000012/7/202218【例8-4】2004年12月31日，ABC公司有關(guān)損益類(lèi)賬戶三、核算步驟第一步：結(jié)轉(zhuǎn)收入收益類(lèi)第二步：結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類(lèi)；第三步：計(jì)算利潤(rùn)總額；第四步：計(jì)算所得稅；第五步：結(jié)轉(zhuǎn)所得稅；第六步：計(jì)算凈利潤(rùn)。12/7/202219三、核算步驟12/5/202219第一步：結(jié)轉(zhuǎn)收入收益類(lèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25680000其他業(yè)務(wù)收入320000投資收益35000營(yíng)業(yè)外收入70000貸：本年利潤(rùn)2642000012/7/202220第一步：結(jié)轉(zhuǎn)收入收益類(lèi)12/5/202220第二步：結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用支出稅金類(lèi)借：本年利潤(rùn)22120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18220000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1650000其他業(yè)務(wù)支出350000管理費(fèi)用635000營(yíng)業(yè)費(fèi)用875000財(cái)務(wù)費(fèi)用300000營(yíng)業(yè)外支出9000012/7/202221第二步：結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用支出稅金類(lèi)12/5/202221第三步：計(jì)算利潤(rùn)總額本年利潤(rùn)收入收益類(lèi)264200002642000022120000成本費(fèi)用類(lèi)22120000430000026420000－22120000＝430000012/7/202222第三步：計(jì)算利潤(rùn)總額本年利潤(rùn)收入收益類(lèi)26420000264第四步：計(jì)算本期所得稅費(fèi)用本年利潤(rùn)收入收益類(lèi)264200002642000022120000成本費(fèi)用類(lèi)221200004300000會(huì)計(jì)利潤(rùn)4300000應(yīng)納稅所得額4000000納稅調(diào)整應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額4000000×所得稅稅率30％=1200000(元)應(yīng)交稅金所得稅1200000120000012/7/202223第四步：計(jì)算本期所得稅費(fèi)用本年利潤(rùn)收入收益類(lèi)26420000第五步：結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用本年利潤(rùn)收入收益類(lèi)264200002642000022120000成本費(fèi)用類(lèi)221200004300000應(yīng)交稅金所得稅120000012000001200000120000012/7/202224第五步：結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用本年利潤(rùn)收入收益類(lèi)2642000026第六步：計(jì)算凈利潤(rùn)本年利潤(rùn)收入收益類(lèi)264200002642000022120000成本費(fèi)用類(lèi)221200004300000應(yīng)交稅金所得稅1200000120000012000001200000310000012/7/202225第六步：計(jì)算凈利潤(rùn)本年利潤(rùn)收入收益類(lèi)264200002642第二節(jié)所得稅的核算一、所得稅的含義所得稅是指企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用。它是根據(jù)企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額及其適用稅率計(jì)算確定的。應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整數(shù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)應(yīng)納稅所得額納稅調(diào)整會(huì)計(jì)準(zhǔn)則稅法12/7/202226第二節(jié)所得稅的核算一、所得稅的含義應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得第二節(jié)所得稅的核算二、納稅調(diào)整的含義納稅調(diào)整就是指在計(jì)算某一會(huì)計(jì)期間應(yīng)納稅所得額時(shí)，將按照會(huì)計(jì)核算原則和方法確定的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額再按照稅法的規(guī)定，將有關(guān)項(xiàng)目加回或扣除的計(jì)算過(guò)程。包括：調(diào)整增加數(shù)；調(diào)整減少數(shù)。應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整數(shù)12/7/202227第二節(jié)所得稅的核算二、納稅調(diào)整的含義應(yīng)納稅所得額12/5是指企業(yè)按照會(huì)計(jì)核算方法已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用并抵減利潤(rùn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定不允許扣除的金額，以及企業(yè)計(jì)入當(dāng)期損益但超過(guò)稅法規(guī)定允許扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額。第二節(jié)所得稅的核算二、納稅調(diào)整的含義1、調(diào)整增加數(shù)屬于不準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目：1）違法經(jīng)營(yíng)被沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失；2）各項(xiàng)違法和違規(guī)支付的罰款、罰金和滯納金；3）非公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出；4）各種贊助支出；5）擔(dān)保支出；6）回扣支出；7）計(jì)提的準(zhǔn)備金等。12/7/202228是指企業(yè)按照會(huì)計(jì)核算方法已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用并抵減利潤(rùn)的項(xiàng)目，按第二節(jié)所得稅的核算二、納稅調(diào)整的含義1、調(diào)整增加數(shù)屬于部分不準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目：1)超過(guò)計(jì)稅工資的工資費(fèi)用；2)超過(guò)規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)；3)超額公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)等。12/7/202229第二節(jié)所得稅的核算二、納稅調(diào)整的含義12/5/20222第二節(jié)所得稅的核算二、納稅調(diào)整的含義1、調(diào)整增加數(shù)屬于部分不準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目：1)超過(guò)計(jì)稅工資的工資費(fèi)用；2)超過(guò)規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)；3)超額公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)等。12/7/202230第二節(jié)所得稅的核算二、納稅調(diào)整的含義12/5/20223第二節(jié)所得稅的核算二、納稅調(diào)整的含義1、調(diào)整增加數(shù)；2、調(diào)整減少數(shù)。以下項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除：1)五年內(nèi)未彌補(bǔ)的虧損；2)國(guó)債利息收入等；包括按照稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目。12/7/202231第二節(jié)所得稅的核算二、納稅調(diào)整的含義包括按照稅法規(guī)定允許第二節(jié)所得稅的核算三、暫時(shí)性差異（一）定義是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。第7條12/7/202232第二節(jié)所得稅的核算三、暫時(shí)性差異第7條12/5/2022第二節(jié)所得稅的核算三、暫時(shí)性差異（一）定義（二）分類(lèi)（對(duì)未來(lái)期間應(yīng)稅金額的影響）1.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；2.可抵扣暫時(shí)性差異。第8條是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。第9條是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致資產(chǎn)可抵扣金額的暫時(shí)性差異。12/7/202233第二節(jié)所得稅的核算三、暫時(shí)性差異第8條第9條12/5/2第二節(jié)所得稅的核算四、應(yīng)付稅款法第一步：將利潤(rùn)總額調(diào)整為應(yīng)納稅所得額；第二步：計(jì)算應(yīng)納所得稅額；第三步：賬務(wù)處理

納稅影響會(huì)計(jì)法。12/7/202234第二節(jié)所得稅的核算四、應(yīng)付稅款法納稅影響會(huì)計(jì)法。12/5第二節(jié)所得稅的核算四、應(yīng)付稅款法第一步：將利潤(rùn)總額調(diào)整為應(yīng)納稅所得額；第二步：計(jì)算應(yīng)納所得稅額；第三步：賬務(wù)處理

教材P156【例8.5】12/7/202235第二節(jié)所得稅的核算四、應(yīng)付稅款法教材P15612/5/2【例8－5】ABC公司2004年稅前利潤(rùn)總額為2000000元，2004年實(shí)際發(fā)放工資360000元，稅法規(guī)定的計(jì)稅工資總額為300000；當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)120000元，按照稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)為80000元；該企業(yè)使用的一項(xiàng)管理用設(shè)備，2004年會(huì)計(jì)上按照直線法提取折舊60000元，按照稅法規(guī)定可以用年數(shù)總和法計(jì)提折舊90000元。企業(yè)所得稅稅率30％。調(diào)整增加額工資：360000－300000＝60000（元）；招待費(fèi)：120000－80000＝40000（元）。調(diào)整減少額折舊額：90000－60000＝30000（元）12/7/202236【例8－5】ABC公司2004年稅前利潤(rùn)總額為200000調(diào)整增加額工資：360000－300000＝60000（元）；招待費(fèi)：120000－80000＝40000（元）。調(diào)整減少額折舊額：90000－60000＝30000（元）應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋調(diào)整增加數(shù)－調(diào)整減少數(shù)＝2000000＋60000＋40000－30000＝2070000（元）應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率＝2070000×30％＝621000（元）12/7/202237調(diào)整增加額調(diào)整減少額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納所得稅額12/5/202應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率＝2070000×30％＝621000（元）借：所得稅621000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅621000實(shí)際繳納所得稅時(shí)借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅621000貸：銀行存款62100012/7/202238應(yīng)納所得稅額借：所得稅損益類(lèi)賬戶期末沒(méi)有余額，所以其本期發(fā)生額應(yīng)于期末，結(jié)轉(zhuǎn)到（）賬戶。A.利潤(rùn)分配B.本年利潤(rùn)C(jī).盈余公積D.股本會(huì)計(jì)期末計(jì)算凈利潤(rùn)的程序一般有（）步驟。A.六個(gè)B.二個(gè)C.四個(gè)D.五個(gè)

非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、自然原因或偶然發(fā)生的利益流出應(yīng)計(jì)入（）。A.其它業(yè)務(wù)支出B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.營(yíng)業(yè)外支出D.投資損失12/7/202239損益類(lèi)賬戶期末沒(méi)有余額，所以其本期發(fā)生額應(yīng)于期末，結(jié)轉(zhuǎn)到（本年利潤(rùn)賬戶貸方對(duì)應(yīng)的賬戶有（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.投資收益C.營(yíng)業(yè)外收入D.其它業(yè)務(wù)收入以下應(yīng)繳納的稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用賬戶的是（）。A.印花稅B.車(chē)船使用稅C.房產(chǎn)稅D.增值稅12/7/202240本年利潤(rùn)賬戶貸方對(duì)應(yīng)的賬戶有（）。12/5/20224企業(yè)計(jì)算出本期所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記所得稅，貸記銀行存款。（）企業(yè)的所得稅的計(jì)稅依據(jù)就是企業(yè)獲得的利潤(rùn)總額，所以，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，利潤(rùn)總額等于應(yīng)納稅所得額。（）。如果某會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)總額為負(fù)數(shù)，則企業(yè)肯定不需繳納所得稅。（）非營(yíng)業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的收益和損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出，而且二者之間存在內(nèi)在聯(lián)系。（）12/7/202241企業(yè)計(jì)算出本期所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記所得稅，貸記銀行存款。（計(jì)算所得稅和繳納所得稅在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中是兩個(gè)不同的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，所以，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)分為兩個(gè)會(huì)計(jì)處理程序。（）12/7/202242計(jì)算所得稅和繳納所得稅在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中是兩個(gè)不同的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，所以第三節(jié)利潤(rùn)分配的核算一、利潤(rùn)分配的含義（P158）利潤(rùn)分配是企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和投資者的協(xié)議，對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)所進(jìn)行的分配。12/7/202243第三節(jié)利潤(rùn)分配的核算一、利潤(rùn)分配的含義（P158）12/第三節(jié)利潤(rùn)分配的核算二、利潤(rùn)分配的程序（一）原則1.如果企業(yè)有尚未彌補(bǔ)的虧損，在虧損彌補(bǔ)前不得提取盈余公積2.在提取法定盈余公積之前，不得向投資者分配利潤(rùn)3.企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)不得全部分配《稅法》“一般企業(yè)發(fā)生的年度虧損（應(yīng)納稅所得額），可用下一年度的納稅所得彌補(bǔ)，下一年度不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年”。12/7/202244第三節(jié)利潤(rùn)分配的核算二、利潤(rùn)分配的程序《稅法》“一般企業(yè)第三節(jié)利潤(rùn)分配的核算二、利潤(rùn)分配的程序（二）順序企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)。可供分配的利潤(rùn)，按下列順序分配：12/7/202245第三節(jié)利潤(rùn)分配的核算二、利潤(rùn)分配的程序12/5/2022第三節(jié)利潤(rùn)分配的核算二、利潤(rùn)分配的程序（二）順序可供分配的利潤(rùn)，減去提取的法定盈余公積后，為可供投資者分配的利潤(rùn)。第一，應(yīng)付優(yōu)先股股利；第二，提取任意盈余公積；第三，應(yīng)付普通股股利（分配給投資者的利潤(rùn)）；第四，轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利。按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％12/7/202246第三節(jié)利潤(rùn)分配的核算二、利潤(rùn)分配的程序按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的第三節(jié)利潤(rùn)分配的核算三、利潤(rùn)分配賬戶設(shè)置（一）利潤(rùn)分配記錄本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)、利潤(rùn)分配內(nèi)容和未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配（所有者權(quán)益）增加減少本年利潤(rùn)增加減少（所有者權(quán)益）盈余公積（所有者權(quán)益）增加減少▲未分配利潤(rùn)12/7/202247第三節(jié)利潤(rùn)分配的核算三、利潤(rùn)分配賬戶設(shè)置利潤(rùn)分配（所有者第三節(jié)利潤(rùn)分配的核算三、利潤(rùn)分配賬戶設(shè)置（二）盈余公積利潤(rùn)分配（所有者權(quán)益）增加減少本年利潤(rùn)增加減少（所有者權(quán)益）盈余公積（所有者權(quán)益）增加減少▲未分配利潤(rùn)12/7/202248第三節(jié)利潤(rùn)分配的核算三、利潤(rùn)分配賬戶設(shè)置利潤(rùn)分配（所有者第三節(jié)利潤(rùn)分配的核算三、利潤(rùn)分配賬戶設(shè)置（三）應(yīng)付利潤(rùn)利潤(rùn)分配（所有者權(quán)益）增加減少本年利潤(rùn)增加減少（所有者權(quán)益）盈余公積（所有者權(quán)益）增加減少▲未分配利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn)（負(fù)債類(lèi)）增加減少12/7/202249第三節(jié)利潤(rùn)分配的核算三、利潤(rùn)分配賬戶設(shè)置利潤(rùn)分配（所有者3100000第三節(jié)利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配（所有者權(quán)益）本年利潤(rùn)3100000（所有者權(quán)益）盈余公積（所有者權(quán)益）未分配利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn)（負(fù)債類(lèi)）310000020000010000001200000110000080000012/7/2022503100000第三節(jié)利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配（所有者權(quán)益）某企業(yè)某月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1．２日，銷(xiāo)售一批A產(chǎn)品給甲公司，計(jì)20件，價(jià)款100000元，增值稅17000元，收到一張期限為三個(gè)月，票面利率為6%的銀行承兌匯票。A產(chǎn)品單位成本1500元。2．6日，銷(xiāo)售給乙公司一批A產(chǎn)品50件。售價(jià)120000元，增值稅20400元，用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)500元，產(chǎn)品已發(fā)出。款項(xiàng)收存銀行。A產(chǎn)品單位成本1500元。3．7日預(yù)收丙公司預(yù)付款20000。10日，向丙公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品30件，價(jià)款60000元，增值稅10200元，貨已發(fā)出，已15日收到丙公司補(bǔ)付的余款。B產(chǎn)品單位成本1000元。12/7/202251某企業(yè)某月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：12/5/202214．28日，向甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品10件，價(jià)款25000元，增值稅4250元，用現(xiàn)金代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。5．25日，用銀行存款支付廣告費(fèi)6000元。7．月末，計(jì)算出本月銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅4690元，教育附加費(fèi)3310元。8.22日，因急需資金，將甲公司的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為7.2%，貼現(xiàn)所獲款項(xiàng)存入銀行，假設(shè)票據(jù)到期時(shí)，對(duì)方承付款項(xiàng)。12/7/2022524．28日，向甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品10件，價(jià)款25000元，增值第八章財(cái)務(wù)成果核算掌握這一部分的核算原理可以有效的利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行經(jīng)營(yíng)過(guò)程控制和管理。本章內(nèi)容：其一，利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)核算；其二，所得稅的會(huì)計(jì)核算；其三，利潤(rùn)分配的核算本章內(nèi)容是編制利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表的基礎(chǔ)內(nèi)容。12/7/202253第八章財(cái)務(wù)成果核算掌握這一部分的核算原理可以有效的利用會(huì)第37條

利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果,利潤(rùn)潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。

一、利潤(rùn)的計(jì)算（一）利潤(rùn)含義（二）利潤(rùn)總額（三）凈利潤(rùn)第一節(jié)利潤(rùn)形成的核算教材：利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)在該期間內(nèi)的收入抵減成本與費(fèi)用后的差額。12/7/202254第37條一、利潤(rùn)的計(jì)算（一）利潤(rùn)含義第一節(jié)利潤(rùn)第37條

直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。

一、利潤(rùn)的計(jì)算（一）利潤(rùn)含義（二）利潤(rùn)總額（三）凈利潤(rùn)第一節(jié)利潤(rùn)形成的核算第38條

直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。12/7/202255第37條一、利潤(rùn)的計(jì)算（一）利潤(rùn)含義第一節(jié)利潤(rùn)一、利潤(rùn)的計(jì)算（一）利潤(rùn)含義（二）利潤(rùn)總額第一節(jié)利潤(rùn)形成的核算收入扣除當(dāng)初的投入成本以及其他一系列費(fèi)用，在加減非經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的收支及投資收益（或損失），即為企業(yè)的利潤(rùn)總額或虧損總額。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收支凈額＋補(bǔ)貼收入利潤(rùn)總額第39條

利潤(rùn)金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失金額的計(jì)量。12/7/202256一、利潤(rùn)的計(jì)算（一）利潤(rùn)含義第一節(jié)利潤(rùn)形成的核算收入一、利潤(rùn)的計(jì)算1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)指企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，包括主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和兼營(yíng)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用和獲得的收入之間的配比結(jié)果。

第一節(jié)利潤(rùn)形成的核算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收支凈額＋補(bǔ)貼收入（二）利潤(rùn)總額12/7/202257一、利潤(rùn)的計(jì)算1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)第一節(jié)利潤(rùn)形成的核算一、利潤(rùn)的計(jì)算1）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是指企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的所得與所費(fèi)之間的配比結(jié)果。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用（二）利潤(rùn)總額1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)12/7/202258一、利潤(rùn)的計(jì)算1）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)利一、利潤(rùn)的計(jì)算（二）利潤(rùn)總額1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)2）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的利潤(rùn)。3）期間費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用12/7/202259一、利潤(rùn)的計(jì)算（二）利潤(rùn)總額其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)一、利潤(rùn)的計(jì)算（二）利潤(rùn)總額1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2、投資收益指企業(yè)在對(duì)外投資過(guò)程中所獲收益扣除損失后的數(shù)額。

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收支凈額＋補(bǔ)貼收入12/7/202260一、利潤(rùn)的計(jì)算（二）利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益12與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括：固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。一、利潤(rùn)的計(jì)算（二）利潤(rùn)總額1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2、投資收益3、營(yíng)業(yè)外收支凈額＝營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收支凈額＋補(bǔ)貼收入與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出等。12/7/202261與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括：固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到的退還的增值稅，以及屬于國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予其他形式的補(bǔ)貼。一、利潤(rùn)的計(jì)算（二）利潤(rùn)總額1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2、投資收益3、營(yíng)業(yè)外收支凈額4、補(bǔ)貼收入利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收支凈額＋補(bǔ)貼收入12/7/202262企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到的退還的增值稅，以及屬于國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域利潤(rùn)總額亦稱稅前利潤(rùn)。

一、利潤(rùn)的計(jì)算（二）利潤(rùn)總額（三）凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅凈利潤(rùn)亦稱稅后利潤(rùn)。

12/7/202263利潤(rùn)總額亦稱稅前利潤(rùn)。一、利潤(rùn)的計(jì)算（二）利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)＝一、利潤(rùn)的計(jì)算二、賬戶設(shè)置利潤(rùn)總額本年利潤(rùn)（所有者權(quán)益）轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入收入收益類(lèi)成本支出費(fèi)用稅金類(lèi)余額增加轉(zhuǎn)出增加轉(zhuǎn)出余額虧損總額12/7/202264一、利潤(rùn)的計(jì)算利潤(rùn)總額本年利潤(rùn)（所有者權(quán)益）轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入收入收益利潤(rùn)總額本年利潤(rùn)（所有者權(quán)益）轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入補(bǔ)貼收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出余額增加轉(zhuǎn)出增加轉(zhuǎn)出余額虧損總額12/7/202265利潤(rùn)總額本年利潤(rùn)（所有者權(quán)益）轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收（五）所得稅會(huì)計(jì)利潤(rùn)本年利潤(rùn)（所有者權(quán)益）轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入收入收益類(lèi)成本支出費(fèi)用稅金類(lèi)余額增加轉(zhuǎn)出增加轉(zhuǎn)出應(yīng)納稅所得額納稅調(diào)整所得稅應(yīng)交稅金利潤(rùn)總額余額凈利潤(rùn)（損益類(lèi)）（損益類(lèi)）（損益類(lèi)）12/7/202266（五）所得稅會(huì)計(jì)利潤(rùn)本年利潤(rùn)（所有者權(quán)益）轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入收入收益類(lèi)第一節(jié)利潤(rùn)形成的核算三、核算步驟第一步：結(jié)轉(zhuǎn)收入收益類(lèi)第二步：結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類(lèi)；第三步：計(jì)算利潤(rùn)總額；第四步：計(jì)算所得稅；第五步：結(jié)轉(zhuǎn)所得稅；第六步：計(jì)算凈利潤(rùn)。見(jiàn)教材P152－154【例8.4】12/7/202267第一節(jié)利潤(rùn)形成的核算三、核算步驟見(jiàn)教材12/5/20【例8-4】2004年12月31日，ABC公司有關(guān)損益類(lèi)賬戶的累計(jì)發(fā)生額資料如下表，假設(shè)所得稅率為30％，計(jì)算本年度凈利潤(rùn)?？颇棵Q借方金額貸方金額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25680000其他業(yè)務(wù)收入320000投資收益350000營(yíng)業(yè)外收入70000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18220000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1650000其他業(yè)務(wù)支出350000管理費(fèi)用635000營(yíng)業(yè)費(fèi)用875000財(cái)務(wù)費(fèi)用300000營(yíng)業(yè)外支出9000012/7/202268【例8-4】2004年12月31日，ABC公司有關(guān)損益類(lèi)賬戶三、核算步驟第一步：結(jié)轉(zhuǎn)收入收益類(lèi)第二步：結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類(lèi)；第三步：計(jì)算利潤(rùn)總額；第四步：計(jì)算所得稅；第五步：結(jié)轉(zhuǎn)所得稅；第六步：計(jì)算凈利潤(rùn)。12/7/202269三、核算步驟12/5/202219第一步：結(jié)轉(zhuǎn)收入收益類(lèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25680000其他業(yè)務(wù)收入320000投資收益35000營(yíng)業(yè)外收入70000貸：本年利潤(rùn)2642000012/7/202270第一步：結(jié)轉(zhuǎn)收入收益類(lèi)12/5/202220第二步：結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用支出稅金類(lèi)借：本年利潤(rùn)22120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18220000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1650000其他業(yè)務(wù)支出350000管理費(fèi)用635000營(yíng)業(yè)費(fèi)用875000財(cái)務(wù)費(fèi)用300000營(yíng)業(yè)外支出9000012/7/202271第二步：結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用支出稅金類(lèi)12/5/202221第三步：計(jì)算利潤(rùn)總額本年利潤(rùn)收入收益類(lèi)264200002642000022120000成本費(fèi)用類(lèi)22120000430000026420000－22120000＝430000012/7/202272第三步：計(jì)算利潤(rùn)總額本年利潤(rùn)收入收益類(lèi)26420000264第四步：計(jì)算本期所得稅費(fèi)用本年利潤(rùn)收入收益類(lèi)264200002642000022120000成本費(fèi)用類(lèi)221200004300000會(huì)計(jì)利潤(rùn)4300000應(yīng)納稅所得額4000000納稅調(diào)整應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額4000000×所得稅稅率30％=1200000(元)應(yīng)交稅金所得稅1200000120000012/7/202273第四步：計(jì)算本期所得稅費(fèi)用本年利潤(rùn)收入收益類(lèi)26420000第五步：結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用本年利潤(rùn)收入收益類(lèi)264200002642000022120000成本費(fèi)用類(lèi)221200004300000應(yīng)交稅金所得稅120000012000001200000120000012/7/202274第五步：結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用本年利潤(rùn)收入收益類(lèi)2642000026第六步：計(jì)算凈利潤(rùn)本年利潤(rùn)收入收益類(lèi)264200002642000022120000成本費(fèi)用類(lèi)221200004300000應(yīng)交稅金所得稅1200000120000012000001200000310000012/7/202275第六步：計(jì)算凈利潤(rùn)本年利潤(rùn)收入收益類(lèi)264200002642第二節(jié)所得稅的核算一、所得稅的含義所得稅是指企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用。它是根據(jù)企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額及其適用稅率計(jì)算確定的。應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整數(shù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)應(yīng)納稅所得額納稅調(diào)整會(huì)計(jì)準(zhǔn)則稅法12/7/202276第二節(jié)所得稅的核算一、所得稅的含義應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得第二節(jié)所得稅的核算二、納稅調(diào)整的含義納稅調(diào)整就是指在計(jì)算某一會(huì)計(jì)期間應(yīng)納稅所得額時(shí)，將按照會(huì)計(jì)核算原則和方法確定的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額再按照稅法的規(guī)定，將有關(guān)項(xiàng)目加回或扣除的計(jì)算過(guò)程。包括：調(diào)整增加數(shù)；調(diào)整減少數(shù)。應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整數(shù)12/7/202277第二節(jié)所得稅的核算二、納稅調(diào)整的含義應(yīng)納稅所得額12/5是指企業(yè)按照會(huì)計(jì)核算方法已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用并抵減利潤(rùn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定不允許扣除的金額，以及企業(yè)計(jì)入當(dāng)期損益但超過(guò)稅法規(guī)定允許扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額。第二節(jié)所得稅的核算二、納稅調(diào)整的含義1、調(diào)整增加數(shù)屬于不準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目：1）違法經(jīng)營(yíng)被沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失；2）各項(xiàng)違法和違規(guī)支付的罰款、罰金和滯納金；3）非公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出；4）各種贊助支出；5）擔(dān)保支出；6）回扣支出；7）計(jì)提的準(zhǔn)備金等。12/7/202278是指企業(yè)按照會(huì)計(jì)核算方法已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用并抵減利潤(rùn)的項(xiàng)目，按第二節(jié)所得稅的核算二、納稅調(diào)整的含義1、調(diào)整增加數(shù)屬于部分不準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目：1)超過(guò)計(jì)稅工資的工資費(fèi)用；2)超過(guò)規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)；3)超額公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)等。12/7/202279第二節(jié)所得稅的核算二、納稅調(diào)整的含義12/5/20222第二節(jié)所得稅的核算二、納稅調(diào)整的含義1、調(diào)整增加數(shù)屬于部分不準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目：1)超過(guò)計(jì)稅工資的工資費(fèi)用；2)超過(guò)規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)；3)超額公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)等。12/7/202280第二節(jié)所得稅的核算二、納稅調(diào)整的含義12/5/20223第二節(jié)所得稅的核算二、納稅調(diào)整的含義1、調(diào)整增加數(shù)；2、調(diào)整減少數(shù)。以下項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除：1)五年內(nèi)未彌補(bǔ)的虧損；2)國(guó)債利息收入等；包括按照稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目。12/7/202281第二節(jié)所得稅的核算二、納稅調(diào)整的含義包括按照稅法規(guī)定允許第二節(jié)所得稅的核算三、暫時(shí)性差異（一）定義是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。第7條12/7/202282第二節(jié)所得稅的核算三、暫時(shí)性差異第7條12/5/2022第二節(jié)所得稅的核算三、暫時(shí)性差異（一）定義（二）分類(lèi)（對(duì)未來(lái)期間應(yīng)稅金額的影響）1.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；2.可抵扣暫時(shí)性差異。第8條是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。第9條是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致資產(chǎn)可抵扣金額的暫時(shí)性差異。12/7/202283第二節(jié)所得稅的核算三、暫時(shí)性差異第8條第9條12/5/2第二節(jié)所得稅的核算四、應(yīng)付稅款法第一步：將利潤(rùn)總額調(diào)整為應(yīng)納稅所得額；第二步：計(jì)算應(yīng)納所得稅額；第三步：賬務(wù)處理

納稅影響會(huì)計(jì)法。12/7/202284第二節(jié)所得稅的核算四、應(yīng)付稅款法納稅影響會(huì)計(jì)法。12/5第二節(jié)所得稅的核算四、應(yīng)付稅款法第一步：將利潤(rùn)總額調(diào)整為應(yīng)納稅所得額；第二步：計(jì)算應(yīng)納所得稅額；第三步：賬務(wù)處理

教材P156【例8.5】12/7/202285第二節(jié)所得稅的核算四、應(yīng)付稅款法教材P15612/5/2【例8－5】ABC公司2004年稅前利潤(rùn)總額為2000000元，2004年實(shí)際發(fā)放工資360000元，稅法規(guī)定的計(jì)稅工資總額為300000；當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)120000元，按照稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)為80000元；該企業(yè)使用的一項(xiàng)管理用設(shè)備，2004年會(huì)計(jì)上按照直線法提取折舊60000元，按照稅法規(guī)定可以用年數(shù)總和法計(jì)提折舊90000元。企業(yè)所得稅稅率30％。調(diào)整增加額工資：360000－300000＝60000（元）；招待費(fèi)：120000－80000＝40000（元）。調(diào)整減少額折舊額：90000－60000＝30000（元）12/7/202286【例8－5】ABC公司2004年稅前利潤(rùn)總額為200000調(diào)整增加額工資：360000－300000＝60000（元）；招待費(fèi)：120000－80000＝40000（元）。調(diào)整減少額折舊額：90000－60000＝30000（元）應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋調(diào)整增加數(shù)－調(diào)整減少數(shù)＝2000000＋60000＋40000－30000＝2070000（元）應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率＝2070000×30％＝621000（元）12/7/202287調(diào)整增加額調(diào)整減少額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納所得稅額12/5/202應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率＝2070000×30％＝621000（元）借：所得稅621000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅621000實(shí)際繳納所得稅時(shí)借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅621000貸：銀行存款62100012/7/202288應(yīng)納所得稅額借：所得稅損益類(lèi)賬戶期末沒(méi)有余額，所以其本期發(fā)生額應(yīng)于期末，結(jié)轉(zhuǎn)到（）賬戶。A.利潤(rùn)分配B.本年利潤(rùn)C(jī).盈余公積D.股本會(huì)計(jì)期末計(jì)算凈利潤(rùn)的程序一般有（）步驟。A.六個(gè)B.二個(gè)C.四個(gè)D.五個(gè)

非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、自然原因或偶然發(fā)生的利益流出應(yīng)計(jì)入（）。A.其它業(yè)務(wù)支出B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.營(yíng)業(yè)外支出