單位預(yù)算管理課件

第三章預(yù)算管理本章主要內(nèi)容：一、公共組織預(yù)算管理的意義二、公共組織預(yù)算編制三、公共組織預(yù)算審批、執(zhí)行和調(diào)整第三章預(yù)算管理1一、公共組織預(yù)算管理的意義◆公共組織預(yù)算的概念公共組織根據(jù)公共事業(yè)發(fā)展計劃和公共事務(wù)管理任務(wù)編制的、并經(jīng)規(guī)定程序批準(zhǔn)的年度財務(wù)收支計劃。分為政府組織（行政機(jī)關(guān)，不含政府本身）和事業(yè)單位單位預(yù)算兩類。列為行政編制并接受財政撥款的社會團(tuán)體參照行政單位預(yù)算執(zhí)行。體現(xiàn)財政投入和事業(yè)計劃、工作任務(wù)的規(guī)模和方向。

一、公共組織預(yù)算管理的意義◆公共組織預(yù)算的概念2◆公共組織預(yù)算管理的意義1、是公共組織履行自身職能的財力保證公共組織開展業(yè)務(wù)活動需要資金，由于業(yè)務(wù)活動目標(biāo)的非營利性，所以大部分資金只能來源于財政，而預(yù)算就是財政撥款的依據(jù)。2、有利于加強(qiáng)國家宏觀調(diào)控，實現(xiàn)財政的收支平衡公共組織收支活動，實質(zhì)上是財政資金運動的繼續(xù)和延伸。公共部門支出增加，直接導(dǎo)致財政支出增加，并會擴(kuò)大消費，影響財政收支平衡。◆公共組織預(yù)算管理的意義32008年中央本級收入31622億元，增長14%中央財政支出安排情況主要是：教育支出1561.76億元，增長45.1%；科學(xué)技術(shù)支出1133.98億元，按可比口徑增長26%；社會保障和就業(yè)支出2761.61億元，按可比口徑增長24.2%；醫(yī)療衛(wèi)生支出831.58億元，增長25.2%；環(huán)境保護(hù)支出1027.51億元，增長31.4%；農(nóng)林水事務(wù)支出1450.49億元，按可比口徑增長17.2%；工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)（包括安全生產(chǎn)、糧棉油等重要物資儲備、解決政策性糧食財務(wù)掛賬本息等方面的事務(wù)）支出3373.24億元，增長38.9%；國防支出4099.4億元，增長17.7%；一般公共服務(wù)支出2655.4億元，增長14.3%，其中國內(nèi)外債務(wù)付息1235.66億元，增長24.4%；對地方稅收返還和財力性轉(zhuǎn)移支付12317.81億元，增長12.8%。2008年中央本級收入31622億元，增長14%4◆有利于提高公共組織財務(wù)管理水平1、通過預(yù)算全面反映公共組織財務(wù)收支狀況，為公共組織財務(wù)管理提供了基本依據(jù)2、可以依照預(yù)算內(nèi)容，規(guī)范公共組織收支活動運作3、可以以預(yù)算為基礎(chǔ)，對實際工作進(jìn)行評價與考核

◆有利于提高公共組織財務(wù)管理水平5二、公共組織預(yù)算編制◆編制原則：政策性、可靠性、完整性、平衡性◆預(yù)算內(nèi)容1、行政單位預(yù)算內(nèi)容●收入預(yù)算內(nèi)容：撥入經(jīng)費、預(yù)算外資金收入、其他收入●支出預(yù)算內(nèi)容：基本支出、項目支出基本支出指維持單位運轉(zhuǎn)所需要的經(jīng)費，包括人員經(jīng)費和公用經(jīng)費項目支出主要指單位專項經(jīng)費，如專項會議費、大型設(shè)備購置費等二、公共組織預(yù)算編制◆編制原則：政策性、可靠性、完整性、平衡6人員經(jīng)費分為人員支出和對個人和家庭的補(bǔ)助支出。人員支出：基本工資（職務(wù)和級別）、津貼、補(bǔ)貼（物價補(bǔ)貼等）、獎金、伙食補(bǔ)助費、社會保障繳費、其他工資福利支出（如各種加班工資、編制外長期聘用人員和長期臨時工工資等）對個人和家庭的補(bǔ)助支出：離休費、退休費、退職費、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費、獎勵金（計劃生育目標(biāo)獎勵、獨生子女父母獎勵）、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購房補(bǔ)貼、其他對個人和家庭的補(bǔ)助支出（嬰幼兒補(bǔ)貼、職工探親旅費等）。人員經(jīng)費分為人員支出和對個人和家庭的補(bǔ)助支出。7公用支出包括商品和服務(wù)支出、其他資本性支出。商品和服務(wù)支出：辦公費（辦公用品、書報雜志等）、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費（包括網(wǎng)絡(luò)通訊費）、取暖費、物業(yè)管理費（包括綜合治理、綠化、衛(wèi)生等方面支出）、交通費、差旅費、出國費、維修（護(hù)）費（不含交通工具的固定資產(chǎn)修理、網(wǎng)路運行與維護(hù)費、修購基金）、租賃費、會議費、培訓(xùn)費（包括按規(guī)定計提的職工教育經(jīng)費）、招待費、專用材料費、專用燃料費、勞務(wù)費（臨時工、鐘點工、評審費等）、委托業(yè)務(wù)費、工會經(jīng)費、福利費、其他（行政賠償和訴訟費、會員費、來訪費、廣告宣傳、離休人員特需費等）公用支出包括商品和服務(wù)支出、其他資本性支出。商品和服務(wù)支出：8其他資本性支出：房屋建筑物購建、辦公設(shè)備購置、專用設(shè)備購置、交通工具購置、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購建、其他基本建設(shè)支出。2、事業(yè)單位預(yù)算內(nèi)容●收入預(yù)算內(nèi)容：事業(yè)收入、預(yù)算外資金收入、附屬單位繳款、其他收入、財政補(bǔ)助收入●支出預(yù)算內(nèi)容：基本支出、項目支出其他資本性支出：9基本支出分為人員支出、公用支出、對個人和家庭補(bǔ)助支出。人員支出：基本工資（崗位和薪級）、津貼（崗位津貼、教齡津貼）、補(bǔ)貼（課時補(bǔ)貼）、獎金、伙食補(bǔ)助費、社會保障繳費、其他工資福利支出（如各種加班工資、編制外長期聘用人員和長期臨時工工資等）對個人和家庭的補(bǔ)助支出：離休費、退休費、退職費、撫恤金、生活補(bǔ)助、救濟(jì)費、醫(yī)療費、助學(xué)金、獎勵金（獨生子女父母獎勵）、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購房補(bǔ)貼、其他對個人和家庭的補(bǔ)助支出?；局С龇譃槿藛T支出、公用支出、對個人和家庭補(bǔ)助支出。10◆公共組織預(yù)算編制方法1、行政單位預(yù)算基本編制方法●收入預(yù)算編制方法

撥入經(jīng)費：財政預(yù)算撥款

預(yù)算外資金收入：財政專戶撥款。包括行政事業(yè)性收費（在不調(diào)整收費項目和標(biāo)準(zhǔn)前提下，各年之間收費收入大體相同）、政府性基金（按照批準(zhǔn)項目和標(biāo)準(zhǔn)測算，包括各種附加）、主管部門集中收入、其他預(yù)算外收入（如財政專戶利息）

其他收入：如資產(chǎn)出租收入，按出租項目一一測算。

◆公共組織預(yù)算編制方法11●支出預(yù)算編制方法基本支出預(yù)算：以定員定額方法編制預(yù)算（1）制定定員定額標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。人員經(jīng)費的定額標(biāo)準(zhǔn)：按國家工資制度和有關(guān)政策規(guī)定的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)核定

日常公用經(jīng)費定額標(biāo)準(zhǔn)的核定：有文件規(guī)定的，一般以文件規(guī)定為準(zhǔn)；按照試行辦法的有關(guān)規(guī)定核定；對有文件規(guī)定但難以執(zhí)行的，要根據(jù)實際情況作適當(dāng)調(diào)整。（2）制定定員定額的程序和方法。明確定額的計算對象。基本支出是與人、物或工作任務(wù)相聯(lián)系的，因此定額計算對象必然是人、物或工作任務(wù)?！裰С鲱A(yù)算編制方法12收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。一般以年度財務(wù)決算數(shù)為依據(jù)，或通過專項調(diào)查收集有關(guān)數(shù)據(jù)資料。一般數(shù)據(jù)包括兩部分：單位收支數(shù)；人員、資產(chǎn)、工作任務(wù)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。分析整理數(shù)據(jù)。主要是剔除一些不合理的因素。如單位自行發(fā)放的補(bǔ)貼、獨生子女醫(yī)藥費不應(yīng)在行政經(jīng)費列支。核定各項定額支出標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上編制基本支出預(yù)算。人員經(jīng)費根據(jù)編制內(nèi)人數(shù)與各單項定額標(biāo)準(zhǔn)核定；日常公用經(jīng)費以人員為計算對象的部分，根據(jù)編制內(nèi)人數(shù)與各單項定額標(biāo)準(zhǔn)核定，以消耗為計算對象的部分，根據(jù)單位實物數(shù)量與實物定額標(biāo)準(zhǔn)核定。收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。一般以年度財務(wù)決算數(shù)為依據(jù)，或通過專項調(diào)查收集132、事業(yè)單位預(yù)算基本編制方法●收入預(yù)算編制1）財政補(bǔ)助收入測算事業(yè)收入測算2）財政補(bǔ)助收入測算3）附屬單位繳款測算4）上級補(bǔ)助收入測算5）其他收入測算6）經(jīng)營收入測算2、事業(yè)單位預(yù)算基本編制方法●收入預(yù)算編制14●支出預(yù)算編制基本支出預(yù)算：1）計算人員經(jīng)費：⊙工資：按單位編制內(nèi)實有人數(shù)和政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算⊙津貼、補(bǔ)貼：按單位編制內(nèi)實有人數(shù)和政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算⊙福利費：按單位編制內(nèi)實有人數(shù)和財政規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算2）計算公用經(jīng)費●支出預(yù)算編制15事業(yè)單位預(yù)算編制資料一所市屬小學(xué)2006年的基本情況：該小學(xué)在職教職工70人，其中在編教師51人，管理人員8人，外聘教師11人。在學(xué)?，F(xiàn)有的62名教師（含外聘）中65%以上具有大學(xué)本科學(xué)歷，60%以上具有小學(xué)高級及以上職稱。學(xué)校擁有較多的先進(jìn)課題，是100%的多媒體教室。每一個教室平均投資8萬元左右，都配備了一臺電腦，一臺實物展臺，一臺投影機(jī)。全校電腦均已接上因特網(wǎng)，并組成校內(nèi)局域網(wǎng)，實現(xiàn)資源共享，且教室使用率近100%。小學(xué)包括兩個校區(qū)，6個年級，每個年級4個班，每個班約35名學(xué)生，共有837名學(xué)生，師生比例達(dá)到1∶13.5。事業(yè)單位預(yù)算編制資料一所市屬小學(xué)2006年的基本情況：16該小學(xué)2006年度財務(wù)收支情況：一、經(jīng)費收入情況1、本年度（1月至12月）財政撥入經(jīng)費4039028.5元。2、事業(yè)收入（學(xué)費收入）：4284197元。3、其他收入：95934.06元，收入總計：8419159.56元。二、經(jīng)費支出情況1、人員支出6525641.2元，（1）在編人員基本工資1303128；津貼、獎金、考核獎4343761；社會保障繳費878752.2（2）臨時工工資（借聘教師）144000。2、公用經(jīng)費支出1514491.99元（含臨時工工資），占總支出的17。4%。3、對個人和家庭的補(bǔ)助支出1752117.98元，占總支出的20。2%。4、上繳上級支出1755243.6元，占總支出的20。2%。支出總計:9795376.79元。該小學(xué)2006年度財務(wù)收支情況：172007年該小學(xué)人員情況：學(xué)生情況：計劃招生數(shù)140名，畢業(yè)140名。教師情況：07年3月1名教師到年齡退休，教育局未下達(dá)增加教師編制名額。2007年該小學(xué)人員情況：183、部門預(yù)算的編制●部門預(yù)算的概念指政府各部門依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預(yù)算單位編制，逐級上報、審核、匯總，經(jīng)財政部門審核后提交立法機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門各項收支的綜合財政收支計劃。3、部門預(yù)算的編制19從編制范圍看，部門預(yù)算涵蓋了部門或單位所有的收入和支出從支出角度看，部門預(yù)算包括部門或單位所有按支出功能分類的不同用途的資金從編制程序看，部門預(yù)算是匯總預(yù)算從細(xì)化程度看，部門預(yù)算既細(xì)化到了具體預(yù)算單位和項目，又細(xì)化到了按預(yù)算科目劃分的各支出功能第三章單位預(yù)算管理課件20從合法性看，部門預(yù)算必須在符合國家有關(guān)政策、規(guī)定的前提下按財政部門核定的預(yù)算控制數(shù)編制●部門預(yù)算的基本框架1）部門預(yù)算的主要內(nèi)容部門預(yù)算主要包括一般預(yù)算和基金預(yù)算。從合法性看，部門預(yù)算必須在符合國家有關(guān)政策、規(guī)定的前提下按財21○一般預(yù)算：由一般預(yù)算收入和一般預(yù)算支出組成。一般預(yù)算收入主要是指部門及所屬事業(yè)單位取得的財政撥款、行政單位預(yù)算外資金、事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營收入、其他收入等。一般預(yù)算支出主要是指部門及所屬事業(yè)單位的基本建設(shè)支出、挖潛改造和科技三項費用、各項事業(yè)費、社會保障支出及其他支出等。○一般預(yù)算：由一般預(yù)算收入和一般預(yù)算支出組成。22部門支出預(yù)算可分為基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算?；局С鲱A(yù)算：為行政機(jī)構(gòu)正常運轉(zhuǎn)的全部支出預(yù)算，包括人員經(jīng)費和公用經(jīng)費兩部分。項目支出預(yù)算：為完成部門的職責(zé)和任務(wù)，按規(guī)定的用途和對象編制的專門項目支出預(yù)算，包括大型修繕項目、大型購置項目、大型會議項目和其他專項業(yè)務(wù)項目。部門支出預(yù)算可分為基本支出預(yù)算和項目支23○基金預(yù)算：由基金預(yù)算收入和基金預(yù)算支出組成?；痤A(yù)算收入包括部門按國家規(guī)定取得的基金收入，如水利部門的水利建設(shè)基金、電力部門的電力基金、鐵路部門的鐵路建設(shè)基金等。基金預(yù)算支出是部門按國家規(guī)定從基金中開支的各項支出。2）基本框架○基金預(yù)算：由基金預(yù)算收入和基金預(yù)算支出組成。24部門預(yù)算部門收入預(yù)算部門一般預(yù)算部門支出預(yù)算部門基金預(yù)算財政撥款收入預(yù)算外收入其他收入等基本支出項目支出基金收入預(yù)算基金支出預(yù)算行政性收費收入主管部門集中收入其他預(yù)算外收入事業(yè)收入附屬單位上繳收入事業(yè)單位經(jīng)營收入其他收入人員經(jīng)費日常公用經(jīng)費基本建設(shè)支出項目行政事業(yè)性項目其他項目政府性基金收入政府性基金支出部門預(yù)算部門收入預(yù)算部門一般預(yù)算部門支出預(yù)算部門基金預(yù)算財政25●部門預(yù)算與傳統(tǒng)預(yù)算的區(qū)別1）預(yù)算編制的分類基礎(chǔ)不同傳統(tǒng)預(yù)算：按支出功能分類部門預(yù)算：按部門或單位分解2）預(yù)算涵蓋的范圍不同傳統(tǒng)預(yù)算：僅限于預(yù)算內(nèi)資金收支部門預(yù)算：涵蓋了預(yù)算部門的全部收支3）預(yù)算管理的方式不同傳統(tǒng)預(yù)算：一個部門不同功能的經(jīng)費在各部門和財政均分別由不同的機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理部門預(yù)算：一個部門不同功能的經(jīng)費在部門和財政均由同一機(jī)構(gòu)管理●部門預(yù)算與傳統(tǒng)預(yù)算的區(qū)別264）預(yù)算管理的側(cè)重點不同傳統(tǒng)預(yù)算：側(cè)重于財政收入、支出結(jié)構(gòu)分析和財政宏觀情況分析部門預(yù)算：側(cè)重于反映細(xì)化的某一部門的全部收支情況5）預(yù)算編制的方式不同傳統(tǒng)預(yù)算：自上而下部門預(yù)算：自下而上6）預(yù)算的細(xì)化程度不同傳統(tǒng)預(yù)算：將預(yù)算按功能細(xì)化部門預(yù)算：以部門為基礎(chǔ)，對部門內(nèi)的各項資金再按功能、按預(yù)算科目把各項支出內(nèi)容細(xì)化分解到具體支出項目

4）預(yù)算管理的側(cè)重點不同

27●部門預(yù)算的編制原則及流程1）部門預(yù)算的編制原則合法性原則真實性原則穩(wěn)妥性原則重點性原則完整性原則2）部門預(yù)算的編制流程部門預(yù)算的編制流程仍然實行“二上二下”的基本流程“一上”——由部門編制預(yù)算建議數(shù)上報財政部門；“一下”——財政部門與有預(yù)算分配權(quán)的部門審核部門預(yù)算建議數(shù)后下達(dá)預(yù)算控制數(shù)或預(yù)算指標(biāo)；“二上”——部門根據(jù)預(yù)算控制數(shù)編制本部門預(yù)算（草案）報送財政部門；“二下”——財政部門根據(jù)人代會批準(zhǔn)的本級政府預(yù)算草案批復(fù)部門預(yù)算。●部門預(yù)算的編制原則及流程28部門預(yù)算編制總流程如下圖所示：

批復(fù)預(yù)算二下一下一上部門編報預(yù)算建議數(shù)部門執(zhí)行預(yù)算財政部門審核上報預(yù)算數(shù)財政部門審核部門預(yù)算建議數(shù)部門編報預(yù)算數(shù)上報建議數(shù)下達(dá)控制數(shù)二上上報預(yù)算數(shù)批復(fù)預(yù)算二下一下一上部門編報預(yù)算建議數(shù)部門執(zhí)行預(yù)算財政部29●部門預(yù)算編制1）部門收入預(yù)算的編制部門收入是預(yù)算單位從不同來源取得的各種收入的總稱。包括：財政撥款收入、行政事業(yè)單位依法組織征收的預(yù)算外資金收入、納入預(yù)算管理的政府性基金收入和其他收入。各部門要根據(jù)歷年收入情況和下一年度增減變動因素測算本部門組織的收入（不含國家稅收）。收入預(yù)算要按收入類別逐項核定，對本部門組織的行政性收費和其他預(yù)算外收入，以及部門其他收入要具體到單位和項目?！癫块T預(yù)算編制30收入預(yù)算的編制要求做到：保證合法性注意完整性保證準(zhǔn)確性2）部門支出預(yù)算的編制部門支出預(yù)算分為基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算。部門預(yù)算支出要求各部門要根據(jù)國家現(xiàn)有的經(jīng)費政策和規(guī)定測算本部門的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費；測定方法：基數(shù)加增長；零基預(yù)算。要按照預(yù)算年度所有因素和事項，分別輕重緩急，測算每一級科目和項目的支出需求。所有支出預(yù)算都要編列到具體項目。收入預(yù)算的編制要求做到：31●部門預(yù)算報表體系無論是中央還是地方都通過四個層次進(jìn)行編制。第一層次是由預(yù)算單位逐級匯總產(chǎn)生的包括部門所有收支情況的預(yù)算收支總表；第二層次是按資金性質(zhì)將總表中的收入、支出區(qū)分為一般預(yù)算和政府基金預(yù)算；第三層次是對一般預(yù)算收支內(nèi)容按單位、科目、收入來源及項目、支出去向進(jìn)行細(xì)化，形成一般預(yù)算的部門收入預(yù)算表和支出預(yù)算表；●部門預(yù)算報表體系32第四層次是對部門一般預(yù)算收入、支出的再次細(xì)化。包括：

○根據(jù)預(yù)算年度部門工作任務(wù)和目標(biāo)，將部門和所屬單位基本支出和項目支出按科目細(xì)化到具體用途和具體項目包括基本建設(shè)支出項目，形成人員經(jīng)費、日常公用經(jīng)費、基本建設(shè)、政府采購等方面支出報表；

○將部門和所屬單位的所有收入按性質(zhì)、來源和內(nèi)容一一列示，產(chǎn)生財政撥款預(yù)算、預(yù)算外資金收支表等能夠保障部門和單位支出的細(xì)化了的收入預(yù)算報表；

○此外還有編制部門預(yù)算所必需的預(yù)算單位基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料表。第四層次是對部門一般預(yù)算收入、支出的再次細(xì)化。包括：33三、公共組織預(yù)算的

審批、執(zhí)行和調(diào)整（一）公共組織預(yù)算的審批程序——“兩上兩下”1、單位提出預(yù)算建議數(shù)——“一上”2、財政部門下達(dá)預(yù)算控制數(shù)——“一下”3、單位編報正式預(yù)算——“二上”4、財政部門正式批復(fù)預(yù)算——“二下“下圖是單位預(yù)算的審批流程：三、公共組織預(yù)算的

審批、執(zhí)行和調(diào)整34批復(fù)預(yù)算上報預(yù)算下達(dá)控制上報建議單位編報預(yù)算建議數(shù)單位執(zhí)行預(yù)算財政部門審核單位預(yù)算數(shù)單位編報預(yù)算數(shù)財政部門審核單位預(yù)算建議數(shù)批復(fù)上報下達(dá)上報單位編報預(yù)算建議數(shù)單位執(zhí)行預(yù)算財政部門審核351、層層分解預(yù)算指標(biāo)，落實管理責(zé)任2、依法組織收入，保證收入任務(wù)的完成3、加強(qiáng)支出管理，嚴(yán)格控制開支4、建立各項經(jīng)費管理制度，實行經(jīng)費開支的審核5、及時分析收支情況，保證年度預(yù)算的順利完成

（二）公共組織預(yù)算的執(zhí)行（二）公共組織預(yù)算的執(zhí)行36（二）公共組織預(yù)算的調(diào)整預(yù)算調(diào)整是指在預(yù)算執(zhí)行過程中，通過改變?nèi)蝿?wù)或改變資金用途等形式，重新組織預(yù)算平衡的方法。1、預(yù)算的追加或追減權(quán)限：涉及財政撥款（含預(yù)算外專戶）的預(yù)算調(diào)整，報主管部門或財政部門批準(zhǔn)。其他各項收入預(yù)算調(diào)整，單位按收支平衡原則自行調(diào)整，并報主管部門或財政部門備案。2、預(yù)算科目之間的流用不同預(yù)算科目之間資金的調(diào)入或調(diào)出，改變預(yù)算資金用途所形成的預(yù)算資金再分配，稱科目流用。流用原則：經(jīng)過一定的審批程序；不能突破預(yù)算總額；提高資金使用效益。3、單位預(yù)算的劃轉(zhuǎn)

（二）公共組織預(yù)算的調(diào)整37公共組織財務(wù)管理案例分析

國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局2006年度預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計結(jié)果

（二○○七年九月十六日公告）

根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，2007年1月至3月，審計署對國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局（以下簡稱安全監(jiān)管總局）2006年度預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支進(jìn)行了審計，并抽審了3個所屬單位。一、基本情況

安全監(jiān)管總局為中央財政一級預(yù)算單位，部門預(yù)算由局本級和56個二級預(yù)算單位的預(yù)算組成。

審計結(jié)果表明，安全監(jiān)管總局2006年預(yù)算收支基本符合國家有關(guān)預(yù)算和財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，會計處理基本符合會計法、相關(guān)會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定，加強(qiáng)了內(nèi)部制度建設(shè)。但審計也發(fā)現(xiàn)一些需要加以糾正和改進(jìn)的問題。

公共組織財務(wù)管理案例分析38二、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）未及時批復(fù)所屬單位預(yù)算8.83億元。2006年，安全監(jiān)管總局有8.83億元預(yù)算未按規(guī)定時間批復(fù)所屬單位，其中煤礦安全生產(chǎn)許可證經(jīng)費項目預(yù)算600萬元至審計時仍未批復(fù)到具體單位。

（二）項目支出預(yù)算5138.59萬元未細(xì)化到具體項目。

2006年，安全監(jiān)管總局未將安全監(jiān)管監(jiān)察專項預(yù)算1000萬元安排到具體項目，當(dāng)年全部結(jié)余。加上以前年度該專項結(jié)余4138.59萬元，截至2006年底，共結(jié)余5138.59萬元未細(xì)化落實到具體項目。

二、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題39

（三）所屬中國安全生產(chǎn)科學(xué)研究院未經(jīng)批準(zhǔn)自立項目收費240.56萬元。

受安全監(jiān)管總局委托，該院負(fù)責(zé)注冊安全工程師的注冊管理和安全評價人員的考試、登記管理工作。2006年，未經(jīng)財政和物價部門批準(zhǔn)，該院收取注冊安全工程師注冊費、安全評價人員考試費和安全評價人員登記服務(wù)費共計240.56萬元。（四）所屬安全監(jiān)管總局研究中心以虛假憑證套取現(xiàn)金700.88萬元，其中部分用于發(fā)放職工獎金補(bǔ)貼。

2006年，該中心以支付專家咨詢費的名義，編制虛假的專家領(lǐng)款表，套取現(xiàn)金700.88萬元賬外存放，已累計支出586.4萬元，其中支付外部專家咨詢費261.3萬元，支付中心人員費用、崗位津貼和獎金共計325.1萬元。至審計時，余額為114.48萬元。

（三）所屬中國安全生產(chǎn)科學(xué)研究院未經(jīng)批準(zhǔn)自立項目收費2440（五）所屬安全監(jiān)管總局研究中心控股的北京國智安平科技發(fā)展公司使用該中心名義和資質(zhì)證書開展安全評價業(yè)務(wù)，獲取收入834.9萬元。

在未取得安全評價機(jī)構(gòu)資質(zhì)證書的情況下，北京國智安平科技發(fā)展公司利用研究中心的名義及其資質(zhì)證書開展安全評價業(yè)務(wù)，出具安全評價報告。2004年6月至2006年底，累計承攬安全評價業(yè)務(wù)35項，取得安全評價收入834.9萬元。

（六）所屬中國煤炭工業(yè)協(xié)會違規(guī)核銷對外投資140萬元。

2004年8月，該會將所持有的某公司的140萬元投資，以20萬元的價格轉(zhuǎn)讓，并在未經(jīng)業(yè)務(wù)主管部門及財政、國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)的情況下，將上述投資予以核銷，形成損失120萬元。（五）所屬安全監(jiān)管總局研究中心控股的北京國智安平科技發(fā)展公司41三、審計處理情況和建議審計處理情況：▼對未及時批復(fù)預(yù)算和項目支出預(yù)算未細(xì)化到具體項目的問題，要求采取措施，及時批復(fù)預(yù)算，細(xì)化項目支出預(yù)算；▼對中國安全生產(chǎn)科學(xué)研究院未經(jīng)批準(zhǔn)自立項目收費的問題，要求停止收費，并將已收取費用余款上繳財政；▼對安全監(jiān)管總局研究中心以虛假憑證套取現(xiàn)金存放賬外的問題，要求追回賬外存放資金；▼對北京國智安平科技發(fā)展公司違規(guī)使用安全評價資質(zhì)獲取收入的問題，要求進(jìn)行查處，并對違法所得予以處理；

三、審計處理情況和建議42▼對中國煤炭工業(yè)協(xié)會違規(guī)核銷對外投資的問題，要求補(bǔ)辦國有資產(chǎn)處置審批手續(xù)。

針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計署建議：▼安全監(jiān)管總局應(yīng)及時批復(fù)預(yù)算，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算，規(guī)范結(jié)余資金管理，加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，提高資金使用效益；▼加強(qiáng)對所屬單位的監(jiān)督和管理，督促所屬單位建立健全內(nèi)部控制制度，保障國有資產(chǎn)的安全完整。▼對中國煤炭工業(yè)協(xié)會違規(guī)核銷對外投資的問題，要求43四、安全監(jiān)管總局對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況

安全監(jiān)管總局在審計前開展了自查，并糾正了自查發(fā)現(xiàn)的問題。▼提出建立內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督和審計糾錯機(jī)制▼清理行政許可項目▼加強(qiáng)財務(wù)力量▼加大內(nèi)部審計工作力度▼對直屬事業(yè)單位開展財務(wù)自查自糾目前，已停止違規(guī)收費項目并將收支余額上繳財政，追回以虛假憑證套取現(xiàn)金形成的賬外資金，其他問題的整改正在落實中。

四、安全監(jiān)管總局對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況

44第三章預(yù)算管理本章主要內(nèi)容：一、公共組織預(yù)算管理的意義二、公共組織預(yù)算編制三、公共組織預(yù)算審批、執(zhí)行和調(diào)整第三章預(yù)算管理45一、公共組織預(yù)算管理的意義◆公共組織預(yù)算的概念公共組織根據(jù)公共事業(yè)發(fā)展計劃和公共事務(wù)管理任務(wù)編制的、并經(jīng)規(guī)定程序批準(zhǔn)的年度財務(wù)收支計劃。分為政府組織（行政機(jī)關(guān)，不含政府本身）和事業(yè)單位單位預(yù)算兩類。列為行政編制并接受財政撥款的社會團(tuán)體參照行政單位預(yù)算執(zhí)行。體現(xiàn)財政投入和事業(yè)計劃、工作任務(wù)的規(guī)模和方向。

一、公共組織預(yù)算管理的意義◆公共組織預(yù)算的概念46◆公共組織預(yù)算管理的意義1、是公共組織履行自身職能的財力保證公共組織開展業(yè)務(wù)活動需要資金，由于業(yè)務(wù)活動目標(biāo)的非營利性，所以大部分資金只能來源于財政，而預(yù)算就是財政撥款的依據(jù)。2、有利于加強(qiáng)國家宏觀調(diào)控，實現(xiàn)財政的收支平衡公共組織收支活動，實質(zhì)上是財政資金運動的繼續(xù)和延伸。公共部門支出增加，直接導(dǎo)致財政支出增加，并會擴(kuò)大消費，影響財政收支平衡?！艄步M織預(yù)算管理的意義472008年中央本級收入31622億元，增長14%中央財政支出安排情況主要是：教育支出1561.76億元，增長45.1%；科學(xué)技術(shù)支出1133.98億元，按可比口徑增長26%；社會保障和就業(yè)支出2761.61億元，按可比口徑增長24.2%；醫(yī)療衛(wèi)生支出831.58億元，增長25.2%；環(huán)境保護(hù)支出1027.51億元，增長31.4%；農(nóng)林水事務(wù)支出1450.49億元，按可比口徑增長17.2%；工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)（包括安全生產(chǎn)、糧棉油等重要物資儲備、解決政策性糧食財務(wù)掛賬本息等方面的事務(wù)）支出3373.24億元，增長38.9%；國防支出4099.4億元，增長17.7%；一般公共服務(wù)支出2655.4億元，增長14.3%，其中國內(nèi)外債務(wù)付息1235.66億元，增長24.4%；對地方稅收返還和財力性轉(zhuǎn)移支付12317.81億元，增長12.8%。2008年中央本級收入31622億元，增長14%48◆有利于提高公共組織財務(wù)管理水平1、通過預(yù)算全面反映公共組織財務(wù)收支狀況，為公共組織財務(wù)管理提供了基本依據(jù)2、可以依照預(yù)算內(nèi)容，規(guī)范公共組織收支活動運作3、可以以預(yù)算為基礎(chǔ)，對實際工作進(jìn)行評價與考核

◆有利于提高公共組織財務(wù)管理水平49二、公共組織預(yù)算編制◆編制原則：政策性、可靠性、完整性、平衡性◆預(yù)算內(nèi)容1、行政單位預(yù)算內(nèi)容●收入預(yù)算內(nèi)容：撥入經(jīng)費、預(yù)算外資金收入、其他收入●支出預(yù)算內(nèi)容：基本支出、項目支出基本支出指維持單位運轉(zhuǎn)所需要的經(jīng)費，包括人員經(jīng)費和公用經(jīng)費項目支出主要指單位專項經(jīng)費，如專項會議費、大型設(shè)備購置費等二、公共組織預(yù)算編制◆編制原則：政策性、可靠性、完整性、平衡50人員經(jīng)費分為人員支出和對個人和家庭的補(bǔ)助支出。人員支出：基本工資（職務(wù)和級別）、津貼、補(bǔ)貼（物價補(bǔ)貼等）、獎金、伙食補(bǔ)助費、社會保障繳費、其他工資福利支出（如各種加班工資、編制外長期聘用人員和長期臨時工工資等）對個人和家庭的補(bǔ)助支出：離休費、退休費、退職費、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費、獎勵金（計劃生育目標(biāo)獎勵、獨生子女父母獎勵）、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購房補(bǔ)貼、其他對個人和家庭的補(bǔ)助支出（嬰幼兒補(bǔ)貼、職工探親旅費等）。人員經(jīng)費分為人員支出和對個人和家庭的補(bǔ)助支出。51公用支出包括商品和服務(wù)支出、其他資本性支出。商品和服務(wù)支出：辦公費（辦公用品、書報雜志等）、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費（包括網(wǎng)絡(luò)通訊費）、取暖費、物業(yè)管理費（包括綜合治理、綠化、衛(wèi)生等方面支出）、交通費、差旅費、出國費、維修（護(hù)）費（不含交通工具的固定資產(chǎn)修理、網(wǎng)路運行與維護(hù)費、修購基金）、租賃費、會議費、培訓(xùn)費（包括按規(guī)定計提的職工教育經(jīng)費）、招待費、專用材料費、專用燃料費、勞務(wù)費（臨時工、鐘點工、評審費等）、委托業(yè)務(wù)費、工會經(jīng)費、福利費、其他（行政賠償和訴訟費、會員費、來訪費、廣告宣傳、離休人員特需費等）公用支出包括商品和服務(wù)支出、其他資本性支出。商品和服務(wù)支出：52其他資本性支出：房屋建筑物購建、辦公設(shè)備購置、專用設(shè)備購置、交通工具購置、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購建、其他基本建設(shè)支出。2、事業(yè)單位預(yù)算內(nèi)容●收入預(yù)算內(nèi)容：事業(yè)收入、預(yù)算外資金收入、附屬單位繳款、其他收入、財政補(bǔ)助收入●支出預(yù)算內(nèi)容：基本支出、項目支出其他資本性支出：53基本支出分為人員支出、公用支出、對個人和家庭補(bǔ)助支出。人員支出：基本工資（崗位和薪級）、津貼（崗位津貼、教齡津貼）、補(bǔ)貼（課時補(bǔ)貼）、獎金、伙食補(bǔ)助費、社會保障繳費、其他工資福利支出（如各種加班工資、編制外長期聘用人員和長期臨時工工資等）對個人和家庭的補(bǔ)助支出：離休費、退休費、退職費、撫恤金、生活補(bǔ)助、救濟(jì)費、醫(yī)療費、助學(xué)金、獎勵金（獨生子女父母獎勵）、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購房補(bǔ)貼、其他對個人和家庭的補(bǔ)助支出?；局С龇譃槿藛T支出、公用支出、對個人和家庭補(bǔ)助支出。54◆公共組織預(yù)算編制方法1、行政單位預(yù)算基本編制方法●收入預(yù)算編制方法

撥入經(jīng)費：財政預(yù)算撥款

預(yù)算外資金收入：財政專戶撥款。包括行政事業(yè)性收費（在不調(diào)整收費項目和標(biāo)準(zhǔn)前提下，各年之間收費收入大體相同）、政府性基金（按照批準(zhǔn)項目和標(biāo)準(zhǔn)測算，包括各種附加）、主管部門集中收入、其他預(yù)算外收入（如財政專戶利息）

其他收入：如資產(chǎn)出租收入，按出租項目一一測算。

◆公共組織預(yù)算編制方法55●支出預(yù)算編制方法基本支出預(yù)算：以定員定額方法編制預(yù)算（1）制定定員定額標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。人員經(jīng)費的定額標(biāo)準(zhǔn)：按國家工資制度和有關(guān)政策規(guī)定的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)核定

日常公用經(jīng)費定額標(biāo)準(zhǔn)的核定：有文件規(guī)定的，一般以文件規(guī)定為準(zhǔn)；按照試行辦法的有關(guān)規(guī)定核定；對有文件規(guī)定但難以執(zhí)行的，要根據(jù)實際情況作適當(dāng)調(diào)整。（2）制定定員定額的程序和方法。明確定額的計算對象?；局С鍪桥c人、物或工作任務(wù)相聯(lián)系的，因此定額計算對象必然是人、物或工作任務(wù)?！裰С鲱A(yù)算編制方法56收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。一般以年度財務(wù)決算數(shù)為依據(jù)，或通過專項調(diào)查收集有關(guān)數(shù)據(jù)資料。一般數(shù)據(jù)包括兩部分：單位收支數(shù)；人員、資產(chǎn)、工作任務(wù)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。分析整理數(shù)據(jù)。主要是剔除一些不合理的因素。如單位自行發(fā)放的補(bǔ)貼、獨生子女醫(yī)藥費不應(yīng)在行政經(jīng)費列支。核定各項定額支出標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上編制基本支出預(yù)算。人員經(jīng)費根據(jù)編制內(nèi)人數(shù)與各單項定額標(biāo)準(zhǔn)核定；日常公用經(jīng)費以人員為計算對象的部分，根據(jù)編制內(nèi)人數(shù)與各單項定額標(biāo)準(zhǔn)核定，以消耗為計算對象的部分，根據(jù)單位實物數(shù)量與實物定額標(biāo)準(zhǔn)核定。收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。一般以年度財務(wù)決算數(shù)為依據(jù)，或通過專項調(diào)查收集572、事業(yè)單位預(yù)算基本編制方法●收入預(yù)算編制1）財政補(bǔ)助收入測算事業(yè)收入測算2）財政補(bǔ)助收入測算3）附屬單位繳款測算4）上級補(bǔ)助收入測算5）其他收入測算6）經(jīng)營收入測算2、事業(yè)單位預(yù)算基本編制方法●收入預(yù)算編制58●支出預(yù)算編制基本支出預(yù)算：1）計算人員經(jīng)費：⊙工資：按單位編制內(nèi)實有人數(shù)和政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算⊙津貼、補(bǔ)貼：按單位編制內(nèi)實有人數(shù)和政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算⊙福利費：按單位編制內(nèi)實有人數(shù)和財政規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算2）計算公用經(jīng)費●支出預(yù)算編制59事業(yè)單位預(yù)算編制資料一所市屬小學(xué)2006年的基本情況：該小學(xué)在職教職工70人，其中在編教師51人，管理人員8人，外聘教師11人。在學(xué)?，F(xiàn)有的62名教師（含外聘）中65%以上具有大學(xué)本科學(xué)歷，60%以上具有小學(xué)高級及以上職稱。學(xué)校擁有較多的先進(jìn)課題，是100%的多媒體教室。每一個教室平均投資8萬元左右，都配備了一臺電腦，一臺實物展臺，一臺投影機(jī)。全校電腦均已接上因特網(wǎng)，并組成校內(nèi)局域網(wǎng)，實現(xiàn)資源共享，且教室使用率近100%。小學(xué)包括兩個校區(qū)，6個年級，每個年級4個班，每個班約35名學(xué)生，共有837名學(xué)生，師生比例達(dá)到1∶13.5。事業(yè)單位預(yù)算編制資料一所市屬小學(xué)2006年的基本情況：60該小學(xué)2006年度財務(wù)收支情況：一、經(jīng)費收入情況1、本年度（1月至12月）財政撥入經(jīng)費4039028.5元。2、事業(yè)收入（學(xué)費收入）：4284197元。3、其他收入：95934.06元，收入總計：8419159.56元。二、經(jīng)費支出情況1、人員支出6525641.2元，（1）在編人員基本工資1303128；津貼、獎金、考核獎4343761；社會保障繳費878752.2（2）臨時工工資（借聘教師）144000。2、公用經(jīng)費支出1514491.99元（含臨時工工資），占總支出的17。4%。3、對個人和家庭的補(bǔ)助支出1752117.98元，占總支出的20。2%。4、上繳上級支出1755243.6元，占總支出的20。2%。支出總計:9795376.79元。該小學(xué)2006年度財務(wù)收支情況：612007年該小學(xué)人員情況：學(xué)生情況：計劃招生數(shù)140名，畢業(yè)140名。教師情況：07年3月1名教師到年齡退休，教育局未下達(dá)增加教師編制名額。2007年該小學(xué)人員情況：623、部門預(yù)算的編制●部門預(yù)算的概念指政府各部門依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預(yù)算單位編制，逐級上報、審核、匯總，經(jīng)財政部門審核后提交立法機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門各項收支的綜合財政收支計劃。3、部門預(yù)算的編制63從編制范圍看，部門預(yù)算涵蓋了部門或單位所有的收入和支出從支出角度看，部門預(yù)算包括部門或單位所有按支出功能分類的不同用途的資金從編制程序看，部門預(yù)算是匯總預(yù)算從細(xì)化程度看，部門預(yù)算既細(xì)化到了具體預(yù)算單位和項目，又細(xì)化到了按預(yù)算科目劃分的各支出功能第三章單位預(yù)算管理課件64從合法性看，部門預(yù)算必須在符合國家有關(guān)政策、規(guī)定的前提下按財政部門核定的預(yù)算控制數(shù)編制●部門預(yù)算的基本框架1）部門預(yù)算的主要內(nèi)容部門預(yù)算主要包括一般預(yù)算和基金預(yù)算。從合法性看，部門預(yù)算必須在符合國家有關(guān)政策、規(guī)定的前提下按財65○一般預(yù)算：由一般預(yù)算收入和一般預(yù)算支出組成。一般預(yù)算收入主要是指部門及所屬事業(yè)單位取得的財政撥款、行政單位預(yù)算外資金、事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營收入、其他收入等。一般預(yù)算支出主要是指部門及所屬事業(yè)單位的基本建設(shè)支出、挖潛改造和科技三項費用、各項事業(yè)費、社會保障支出及其他支出等?！鹨话泐A(yù)算：由一般預(yù)算收入和一般預(yù)算支出組成。66部門支出預(yù)算可分為基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算?；局С鲱A(yù)算：為行政機(jī)構(gòu)正常運轉(zhuǎn)的全部支出預(yù)算，包括人員經(jīng)費和公用經(jīng)費兩部分。項目支出預(yù)算：為完成部門的職責(zé)和任務(wù)，按規(guī)定的用途和對象編制的專門項目支出預(yù)算，包括大型修繕項目、大型購置項目、大型會議項目和其他專項業(yè)務(wù)項目。部門支出預(yù)算可分為基本支出預(yù)算和項目支67○基金預(yù)算：由基金預(yù)算收入和基金預(yù)算支出組成?；痤A(yù)算收入包括部門按國家規(guī)定取得的基金收入，如水利部門的水利建設(shè)基金、電力部門的電力基金、鐵路部門的鐵路建設(shè)基金等?；痤A(yù)算支出是部門按國家規(guī)定從基金中開支的各項支出。2）基本框架○基金預(yù)算：由基金預(yù)算收入和基金預(yù)算支出組成。68部門預(yù)算部門收入預(yù)算部門一般預(yù)算部門支出預(yù)算部門基金預(yù)算財政撥款收入預(yù)算外收入其他收入等基本支出項目支出基金收入預(yù)算基金支出預(yù)算行政性收費收入主管部門集中收入其他預(yù)算外收入事業(yè)收入附屬單位上繳收入事業(yè)單位經(jīng)營收入其他收入人員經(jīng)費日常公用經(jīng)費基本建設(shè)支出項目行政事業(yè)性項目其他項目政府性基金收入政府性基金支出部門預(yù)算部門收入預(yù)算部門一般預(yù)算部門支出預(yù)算部門基金預(yù)算財政69●部門預(yù)算與傳統(tǒng)預(yù)算的區(qū)別1）預(yù)算編制的分類基礎(chǔ)不同傳統(tǒng)預(yù)算：按支出功能分類部門預(yù)算：按部門或單位分解2）預(yù)算涵蓋的范圍不同傳統(tǒng)預(yù)算：僅限于預(yù)算內(nèi)資金收支部門預(yù)算：涵蓋了預(yù)算部門的全部收支3）預(yù)算管理的方式不同傳統(tǒng)預(yù)算：一個部門不同功能的經(jīng)費在各部門和財政均分別由不同的機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理部門預(yù)算：一個部門不同功能的經(jīng)費在部門和財政均由同一機(jī)構(gòu)管理●部門預(yù)算與傳統(tǒng)預(yù)算的區(qū)別704）預(yù)算管理的側(cè)重點不同傳統(tǒng)預(yù)算：側(cè)重于財政收入、支出結(jié)構(gòu)分析和財政宏觀情況分析部門預(yù)算：側(cè)重于反映細(xì)化的某一部門的全部收支情況5）預(yù)算編制的方式不同傳統(tǒng)預(yù)算：自上而下部門預(yù)算：自下而上6）預(yù)算的細(xì)化程度不同傳統(tǒng)預(yù)算：將預(yù)算按功能細(xì)化部門預(yù)算：以部門為基礎(chǔ)，對部門內(nèi)的各項資金再按功能、按預(yù)算科目把各項支出內(nèi)容細(xì)化分解到具體支出項目

4）預(yù)算管理的側(cè)重點不同

71●部門預(yù)算的編制原則及流程1）部門預(yù)算的編制原則合法性原則真實性原則穩(wěn)妥性原則重點性原則完整性原則2）部門預(yù)算的編制流程部門預(yù)算的編制流程仍然實行“二上二下”的基本流程“一上”——由部門編制預(yù)算建議數(shù)上報財政部門；“一下”——財政部門與有預(yù)算分配權(quán)的部門審核部門預(yù)算建議數(shù)后下達(dá)預(yù)算控制數(shù)或預(yù)算指標(biāo)；“二上”——部門根據(jù)預(yù)算控制數(shù)編制本部門預(yù)算（草案）報送財政部門；“二下”——財政部門根據(jù)人代會批準(zhǔn)的本級政府預(yù)算草案批復(fù)部門預(yù)算。●部門預(yù)算的編制原則及流程72部門預(yù)算編制總流程如下圖所示：

批復(fù)預(yù)算二下一下一上部門編報預(yù)算建議數(shù)部門執(zhí)行預(yù)算財政部門審核上報預(yù)算數(shù)財政部門審核部門預(yù)算建議數(shù)部門編報預(yù)算數(shù)上報建議數(shù)下達(dá)控制數(shù)二上上報預(yù)算數(shù)批復(fù)預(yù)算二下一下一上部門編報預(yù)算建議數(shù)部門執(zhí)行預(yù)算財政部73●部門預(yù)算編制1）部門收入預(yù)算的編制部門收入是預(yù)算單位從不同來源取得的各種收入的總稱。包括：財政撥款收入、行政事業(yè)單位依法組織征收的預(yù)算外資金收入、納入預(yù)算管理的政府性基金收入和其他收入。各部門要根據(jù)歷年收入情況和下一年度增減變動因素測算本部門組織的收入（不含國家稅收）。收入預(yù)算要按收入類別逐項核定，對本部門組織的行政性收費和其他預(yù)算外收入，以及部門其他收入要具體到單位和項目?！癫块T預(yù)算編制74收入預(yù)算的編制要求做到：保證合法性注意完整性保證準(zhǔn)確性2）部門支出預(yù)算的編制部門支出預(yù)算分為基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算。部門預(yù)算支出要求各部門要根據(jù)國家現(xiàn)有的經(jīng)費政策和規(guī)定測算本部門的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費；測定方法：基數(shù)加增長；零基預(yù)算。要按照預(yù)算年度所有因素和事項，分別輕重緩急，測算每一級科目和項目的支出需求。所有支出預(yù)算都要編列到具體項目。收入預(yù)算的編制要求做到：75●部門預(yù)算報表體系無論是中央還是地方都通過四個層次進(jìn)行編制。第一層次是由預(yù)算單位逐級匯總產(chǎn)生的包括部門所有收支情況的預(yù)算收支總表；第二層次是按資金性質(zhì)將總表中的收入、支出區(qū)分為一般預(yù)算和政府基金預(yù)算；第三層次是對一般預(yù)算收支內(nèi)容按單位、科目、收入來源及項目、支出去向進(jìn)行細(xì)化，形成一般預(yù)算的部門收入預(yù)算表和支出預(yù)算表；●部門預(yù)算報表體系76第四層次是對部門一般預(yù)算收入、支出的再次細(xì)化。包括：

○根據(jù)預(yù)算年度部門工作任務(wù)和目標(biāo)，將部門和所屬單位基本支出和項目支出按科目細(xì)化到具體用途和具體項目包括基本建設(shè)支出項目，形成人員經(jīng)費、日常公用經(jīng)費、基本建設(shè)、政府采購等方面支出報表；

○將部門和所屬單位的所有收入按性質(zhì)、來源和內(nèi)容一一列示，產(chǎn)生財政撥款預(yù)算、預(yù)算外資金收支表等能夠保障部門和單位支出的細(xì)化了的收入預(yù)算報表；

○此外還有編制部門預(yù)算所必需的預(yù)算單位基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料表。第四層次是對部門一般預(yù)算收入、支出的再次細(xì)化。包括：77三、公共組織預(yù)算的

審批、執(zhí)行和調(diào)整（一）公共組織預(yù)算的審批程序——“兩上兩下”1、單位提出預(yù)算建議數(shù)——“一上”2、財政部門下達(dá)預(yù)算控制數(shù)——“一下”3、單位編報正式預(yù)算——“二上”4、財政部門正式批復(fù)預(yù)算——“二下“下圖是單位預(yù)算的審批流程：三、公共組織預(yù)算的

審批、執(zhí)行和調(diào)整78批復(fù)預(yù)算上報預(yù)算下達(dá)控制上報建議單位編報預(yù)算建議數(shù)單位執(zhí)行預(yù)算財政部門審核單位預(yù)算數(shù)單位編報預(yù)算數(shù)財政部門審核單位預(yù)算建議數(shù)批復(fù)上報下達(dá)上報單位編報預(yù)算建議數(shù)單位執(zhí)行預(yù)算財政部門審核791、層層分解預(yù)算指標(biāo)，落實管理責(zé)任2、依法組織收入，保證收入任務(wù)的完成3、加強(qiáng)支出管理，嚴(yán)格控制開支4、建立各項經(jīng)費管理制度，實行經(jīng)費開支的審核5、及時分析收支情況，保證年度預(yù)算的順利完成

（二）公共組織預(yù)算的執(zhí)行（二）公共組織預(yù)算的執(zhí)行80（二）公共組織預(yù)算的調(diào)整預(yù)算調(diào)整是指在預(yù)算執(zhí)行過程中，通過改變?nèi)蝿?wù)或改變資金用途等形式，重新組織預(yù)算平衡的方法。1、預(yù)算的追加或追減權(quán)限：涉及財政撥款（含預(yù)算外專戶）的預(yù)算調(diào)整，報主管部門或財政部門批準(zhǔn)。其他各項收入預(yù)算調(diào)整，單位按收支平衡原則自行調(diào)整，并報主管部門或財政部門備案。2、預(yù)算科目之間的流用不同預(yù)算科目之間資金的調(diào)入或調(diào)出，改變預(yù)算資金用途所形成的預(yù)算資金再分配，稱科目流用。流用原則：經(jīng)過一定的審批程序；不能突破預(yù)算總額；提高資金使用效益。3、單位預(yù)算的劃轉(zhuǎn)

（二）公共組織預(yù)算的調(diào)整81公共組織財務(wù)管理案例分析

國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局2006年度預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計結(jié)果

（二○○七年九月十六日公告）

根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，2007年1月至3月，審計署對國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局