我國(guó)的稅制改革課件

第六章我國(guó)的稅制改革第一節(jié)稅收原理第二節(jié)稅收制度第三節(jié)我國(guó)的稅制改革第六章我國(guó)的稅制改革第一節(jié)稅收原理第二節(jié)1第一節(jié)稅收原理一、稅收的概念1、概念：

將一部分社會(huì)資源從私人部門轉(zhuǎn)移到公共部門的過(guò)程。2、特征3、分類及要素4、稅收的原則（181）

公平效率中性二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）稅收負(fù)擔(dān)2171、衡量指標(biāo)：實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率名義稅收負(fù)擔(dān)率2、宏觀和微觀稅收負(fù)擔(dān)分析第一節(jié)稅收原理一、稅收的概念二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿2宏觀稅收負(fù)擔(dān)分析（安129）

影響宏觀稅收負(fù)擔(dān)的因素同影響公共收入規(guī)模的因素適度宏觀稅負(fù)水平的界定保持合理宏觀稅負(fù)，稅收收入量的確定應(yīng)符合標(biāo)準(zhǔn)：（1）稅收收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)協(xié)調(diào)、同步（2）滿足政府最低支出標(biāo)準(zhǔn)（3）稅收與非稅統(tǒng)籌安排（4）以一定時(shí)期剩余產(chǎn)品價(jià)值量為上限宏觀稅負(fù)的國(guó)際比較課本222經(jīng)驗(yàn)各國(guó)宏觀稅負(fù)水平逐步上升發(fā)展中國(guó)家一般低于發(fā)達(dá)國(guó)家宏觀稅負(fù)水平發(fā)展中國(guó)家宏觀稅負(fù)水平一般在15%~25%為宜宏觀稅收負(fù)擔(dān)分析（安129）

影響宏觀稅收負(fù)擔(dān)的因素宏觀稅負(fù)3微觀稅收負(fù)擔(dān)分析（安131）

1、企業(yè)綜合稅負(fù)率一定時(shí)期企業(yè)實(shí)繳稅收/各項(xiàng)收入總額反映企業(yè)對(duì)國(guó)家的貢獻(xiàn)程度2、個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)率一定時(shí)期個(gè)人實(shí)繳稅收/個(gè)人收入額反映個(gè)人對(duì)國(guó)家的貢獻(xiàn)程度1、宏觀稅負(fù)水平2、稅收制度（1）稅種結(jié)構(gòu)（2）稅率設(shè)計(jì)（3）計(jì)稅依據(jù)（4）稅收優(yōu)惠與加成征收3、納稅人的行為4、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁企業(yè)納稅人稅收負(fù)擔(dān)上限即：企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)創(chuàng)造的社會(huì)純收入企業(yè)納稅人稅收負(fù)擔(dān)下限即：滿足由企業(yè)積累和增加福利引起的公共需要的增加衡量指標(biāo)影響微觀稅負(fù)的因素適度微觀稅收負(fù)擔(dān)界定微觀稅收負(fù)擔(dān)分析（安131）

（3）計(jì)稅依據(jù)衡量指標(biāo)影響微4適度的企業(yè)稅負(fù)既保證企業(yè)具有自負(fù)盈虧和自我發(fā)展的能力，又要保證政府稅收收入隨企業(yè)收入（剩余產(chǎn)品量）的增長(zhǎng)而同步增長(zhǎng)我國(guó)企業(yè)微觀稅負(fù)的特點(diǎn)：1、企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，特別是稅費(fèi)總負(fù)擔(dān)偏重2、各類企業(yè)稅負(fù)差別較大國(guó)企>非國(guó)企內(nèi)資>外資大型>小型內(nèi)地>沿海適度的企業(yè)稅負(fù)5結(jié)論（安135）從企業(yè)微觀稅負(fù)分析，我國(guó)今后一方面要注意減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，控制稅收負(fù)擔(dān)增長(zhǎng)，另方面要對(duì)稅收政策和制度進(jìn)行調(diào)整和完善，公平各類企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。結(jié)論（安135）6(二)我國(guó)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（安135）1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

198（條件202）（1）納稅人與負(fù)稅人分離；（2）轉(zhuǎn)嫁通過(guò)商品交易中的價(jià)格機(jī)制實(shí)現(xiàn)；（3）轉(zhuǎn)嫁實(shí)質(zhì)是對(duì)既定稅負(fù)在納稅人之間的再分配，不改變稅收收入總量。2、轉(zhuǎn)嫁方式：前轉(zhuǎn)后轉(zhuǎn)混轉(zhuǎn)消轉(zhuǎn)（199）3、研究稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的意義：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是稅負(fù)的再分配，即物質(zhì)利益的再分配。只要存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，就會(huì)對(duì)社會(huì)生活產(chǎn)生廣泛影響，正視它并運(yùn)用它，利用它的積極作用，限制它的消極作用。分析各種稅對(duì)國(guó)民收入和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響，為科學(xué)制訂、實(shí)施稅收制度提供依據(jù)。(二)我國(guó)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（安135）7稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的研究與運(yùn)用（陳234）（1）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和制定稅收政策及設(shè)計(jì)稅收制度有密切關(guān)系（2）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會(huì)強(qiáng)化納稅人逃稅動(dòng)機(jī)，破壞稅收嚴(yán)肅性（3）自然壟斷行業(yè)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁居優(yōu)勢(shì)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)這些行業(yè)的價(jià)格管理（4）提高所得稅比重，縮小稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁范圍（5）實(shí)行價(jià)外稅，增強(qiáng)商品課稅稅負(fù)歸宿的透明度稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的研究與運(yùn)用（陳234）8三、最適課稅理論和稅收優(yōu)化（安138）（一）含義（224）如何以最經(jīng)濟(jì)合理的方法征收某些大宗稅款的理論.（二）主要內(nèi)容和觀點(diǎn)（225）內(nèi)容：1、所得稅與商品稅的合理搭配；2、尋找最適商品稅；3、確定最適所得稅累進(jìn)程度，即最適所得課稅理論觀點(diǎn)：三、最適課稅理論和稅收優(yōu)化（安138）9（三）我國(guó)稅制優(yōu)化的目標(biāo)（安140）主要目標(biāo)：

建立適合我國(guó)國(guó)情，利于推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅制包括：建立商品稅和所得稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)形成合理的稅收負(fù)擔(dān)水平建立高效的稅收征管模式（三）我國(guó)稅制優(yōu)化的目標(biāo)（安140）10四、稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)227（陳236）稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制（陳236）1、稅收收入效應(yīng)~2332、稅收替代效應(yīng)~234稅收的經(jīng)濟(jì)影響（一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響（1）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)指征稅后減少收入，使其為維持既定收入和消費(fèi)水平，減少閑暇，增加工作時(shí)間。（2）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)征稅使閑暇與勞動(dòng)的相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化，閑暇價(jià)格相對(duì)降低，個(gè)人以閑暇代替勞動(dòng)。我國(guó)實(shí)際情況在我國(guó)，稅收不影響勞動(dòng)供給，需解決的不是如何增加勞動(dòng)供給，而是消化勞動(dòng)力過(guò)剩。四、稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)227（陳236）稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制11（二）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響2、我國(guó)實(shí)際情況我國(guó)稅收對(duì)儲(chǔ)蓄影響不明顯，人們儲(chǔ)蓄取決稅收外的諸多因素。我國(guó)應(yīng)運(yùn)用稅收杠桿對(duì)促進(jìn)儲(chǔ)蓄向投資轉(zhuǎn)化1、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入和替代效應(yīng)對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅，使未來(lái)消費(fèi)價(jià)格變貴，當(dāng)前消費(fèi)價(jià)格下降，個(gè)人會(huì)增加當(dāng)前消費(fèi)，產(chǎn)生收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。收入降低，人們以消費(fèi)替代儲(chǔ)蓄（二）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響2、我國(guó)實(shí)際情況1、稅收對(duì)居民儲(chǔ)12（三）稅收對(duì)投資的影響1、稅收對(duì)投資的影響：主要通過(guò)征企業(yè)所得稅的稅率、稅前抵扣和優(yōu)惠影響納稅人投資收益和投資成本。2、稅收對(duì)投資的替代和收入效應(yīng)分析征所得稅，會(huì)壓低投資收益率，減低投資對(duì)納稅人吸引，使投資減少以消費(fèi)替代投資。征稅和提高稅率減少投資者稅后凈收益，投資者為維持過(guò)去的收益水平增加投資，即稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)。3、稅收對(duì)吸引國(guó)外直接投資的影響發(fā)展中國(guó)家依靠加速折舊、再投資退稅、減低稅率等吸引外資。（三）稅收對(duì)投資的影響1、稅收對(duì)投資的影響：征稅和提高稅率減13（四）稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響

對(duì)高收入多征稅，抑制高收入，通過(guò)轉(zhuǎn)移支付提高低收入者收入。1、個(gè)稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有利工具；2、稅收支出是影響收入分配的重要工具；3、社會(huì)保險(xiǎn)稅是實(shí)現(xiàn)收入再分配的良好手段。（四）稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響對(duì)高收入多征稅，抑制高收入14五、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展（陳246）（一）理論觀點(diǎn)（180）威廉配第亞當(dāng)斯密瓦格納凱恩斯?jié)h森薩繆爾森供給學(xué)派（二）拉弗曲線(228)結(jié)論：1、高稅率不一定取得高稅收，高收入也不一定要實(shí)行高稅率；2、稅率、稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間相互依存、制約；3、取得同樣收入，可采取兩種稅率。五、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展（陳246）（一）理論觀點(diǎn)（180）（二）15第一節(jié)內(nèi)容小節(jié)1、概念2、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿（1）稅收負(fù)擔(dān)（2）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁3、最適課稅理論和稅收優(yōu)化4、稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)：

收入效應(yīng)、替代效應(yīng)稅收對(duì)勞動(dòng)供給，稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄，稅收對(duì)投資，稅收對(duì)收入分配。5、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展

理論，拉弗曲線案例分析：自行車征稅的成本與效益（安143）第一節(jié)內(nèi)容小節(jié)16第二節(jié)稅收制度

一、我國(guó)稅制的沿革（陳258）（239）1、1994年的工商稅制改革

改革的指導(dǎo)思想改革的基本原則改革的主要內(nèi)容2、目前我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)二大主體稅種：流轉(zhuǎn)稅、所得稅

商品課稅占整個(gè)稅收收入70%以上所得稅占整個(gè)稅收收入近30%，并呈上升趨勢(shì)第二節(jié)稅收制度

一、我國(guó)稅制的沿革（陳258）（23917二、稅制結(jié)構(gòu)分析

與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，發(fā)展中國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)特點(diǎn)以間接稅為主，一般占稅收總額60%—90%。原因：1、經(jīng)濟(jì)水平低，人均收入水平低，勉強(qiáng)征所得稅，會(huì)使稅源大量流失，難以保證國(guó)家財(cái)政需要。2、流轉(zhuǎn)稅征收簡(jiǎn)便易行，不受企業(yè)盈虧影響。3、流轉(zhuǎn)稅從價(jià)計(jì)征，不直接作用于企業(yè)所得和個(gè)人所得，對(duì)私人投資和個(gè)人儲(chǔ)蓄影響小。二、稅制結(jié)構(gòu)分析18三、稅制發(fā)展的新趨勢(shì)發(fā)展中國(guó)家間接為主體的稅制，隨商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，已暴露弊端，各國(guó)采取相應(yīng)措施，稅制發(fā)展出現(xiàn)新趨勢(shì)：1、克服全額流轉(zhuǎn)稅重復(fù)征稅，不利專業(yè)化協(xié)作弊端，推行增值稅。2、開拓新稅源，逐步擴(kuò)大以所得稅為主的直接稅的征收范圍三、稅制發(fā)展的新趨勢(shì)19第三節(jié)我國(guó)的稅制改革一、增值稅的改革（《國(guó)際融資》05/04）

收入現(xiàn)狀：占稅收總收入比重45%左右，局部地區(qū)高達(dá)60%。

國(guó)際上將此比重控制在25%以內(nèi)。增值稅的種類：生產(chǎn)型收入型消費(fèi)型我國(guó)目前采用的是？？型增值稅第三節(jié)我國(guó)的稅制改革一、增值稅的改革（《國(guó)際融資》0520增值稅的最大特點(diǎn)：

在對(duì)一種商品多次課征中避免重復(fù)征稅。適應(yīng)社會(huì)化大生產(chǎn)需要，在促進(jìn)生產(chǎn)專業(yè)化和技術(shù)協(xié)作，保證稅負(fù)分配相對(duì)公平方面功效大。其他優(yōu)點(diǎn)：1、道道征稅，使關(guān)聯(lián)企業(yè)在納稅上互相監(jiān)督；2、課征與流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)相適應(yīng)，稅額大小不受流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少影響；3、企業(yè)兼并和分解都不影響增值稅額，可保證稅收穩(wěn)定。4、出口商品“零”稅率，鼓勵(lì)外向型經(jīng)濟(jì)增值稅的最大特點(diǎn)：21生產(chǎn)型增值稅

不抵扣固定資產(chǎn)稅金，課稅基數(shù)大，財(cái)政收入豐厚。消費(fèi)型增值稅

扣除所有固定資產(chǎn)所含稅金生產(chǎn)型增值稅221、現(xiàn)行增值稅的不足（1）生產(chǎn)型增值稅的弊端對(duì)擴(kuò)大投資、設(shè)備更新和技術(shù)進(jìn)步有抑制作用基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅負(fù)重于其他產(chǎn)業(yè)。（2）小規(guī)模納稅人定額納稅的弊端定額納稅中斷了發(fā)票抵扣鏈條；引起企業(yè)之間稅負(fù)不公；定額沒(méi)有嚴(yán)格法定標(biāo)準(zhǔn)，給腐敗提供機(jī)會(huì)。

1、現(xiàn)行增值稅的不足232、改革思路（1）改生產(chǎn)型為消費(fèi)型增值稅（2）統(tǒng)一增值稅納稅人和稅率（3）統(tǒng)一使用增值稅發(fā)票和建帳建制2、改革思路24

三、統(tǒng)一企業(yè)所得稅1、現(xiàn)行所得稅存在問(wèn)題我國(guó)外企所得稅15%，實(shí)際征收11%，內(nèi)資33%，實(shí)際征收23%--24%，有礙公平。（1）稅收優(yōu)惠（2）稅前扣除2、改革設(shè)想（1）取消、簡(jiǎn)化優(yōu)惠，改“區(qū)域優(yōu)惠為主”為“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”（2）統(tǒng)一稅基三、統(tǒng)一企業(yè)所得稅25四、個(gè)人所得稅的改革復(fù)習(xí)要點(diǎn)1、分類征收：工資薪金勞務(wù)報(bào)酬：股息、利息、紅利11類2、稅率：累進(jìn)稅率、（九級(jí)、五級(jí)）比例稅率20%3、立法原則：調(diào)節(jié)收入分配，體現(xiàn)社會(huì)公平增加財(cái)政收入增加納稅意識(shí)四、個(gè)人所得稅的改革261、個(gè)人所得稅現(xiàn)狀80年開征，當(dāng)年收入0.0016億元，90年21.13億元，2001年995.99億元，占財(cái)政收入6.04%。居民儲(chǔ)蓄近年每年以800億元增加，99年開征利息所得稅。（1）分類所得計(jì)稅弊端；將收入分11類，按不同計(jì)稅方法計(jì)稅，不能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)和公平稅負(fù)，影響調(diào)節(jié)收入分配功能。1、個(gè)人所得稅現(xiàn)狀27例1甲某月收入2000元（其中工資1600，勞務(wù)報(bào)酬200，稿酬200）按稅法規(guī)定應(yīng)納稅？乙月工資收入2000元，應(yīng)納稅？收入項(xiàng)目多收入項(xiàng)目單一稅負(fù)熟輕熟重??結(jié)論：甲不納稅乙納稅20元即：個(gè)人收入來(lái)源多渠道，綜合收入高，不繳稅或少繳稅；個(gè)人收入來(lái)源相對(duì)集中，收入相對(duì)少的多納稅。例1結(jié)論：28例2月收入5萬(wàn)元，如果作為工資薪金所得，應(yīng)納稅額？如果作為勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額？答案(1)11145元(2)8000元結(jié)論:總收入相同,分屬不同類別,計(jì)算方法不同,繳納稅款不同,稅負(fù)不同.有悖公平收入原則,給逃避納稅提供變通途徑.例2結(jié)論:29例3甲,12個(gè)月,每月勞務(wù)報(bào)酬收入800元,需納稅?乙,某月9600元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬收入,其余月收入很少或沒(méi)收入.答案:甲不納稅乙納稅1536元結(jié)論：收入平均稅負(fù)輕，收入集中稅負(fù)重。即：納稅人有時(shí)各月收入不均衡，定額扣除、按次納稅容易造成納稅人分解收入，多次扣除費(fèi)用，存在逃稅避稅漏洞。例3結(jié)論：30（2）法定扣除設(shè)計(jì)不合理現(xiàn)行扣除標(biāo)準(zhǔn)800元是1980年制定（相當(dāng)于現(xiàn)在4000元），當(dāng)時(shí)養(yǎng)老、住房、醫(yī)療、教育大部分國(guó)家負(fù)擔(dān)，現(xiàn)在全由個(gè)人負(fù)擔(dān)。據(jù)調(diào)查，京、滬等大城市600元以下算低收入，每個(gè)職工贍養(yǎng)系數(shù)1.5，則需要（600*1.5）900元，才能滿足最低生活標(biāo)準(zhǔn)，800元扣除意味著比最低生活線略高一點(diǎn)就征稅，以侵蝕到居民必要的生活水平。北京1999年扣除1000元，2003年扣除1200元，目前有望升至1500元。廣州1260元，上海1200元，深圳1500元（2）法定扣除設(shè)計(jì)不合理31國(guó)家稅務(wù)總局

所得稅管理司

副司長(zhǎng)劉麗堅(jiān)

做客《新聞會(huì)客廳》

解答個(gè)稅免征額問(wèn)題2006年扣除提高到1600元主持人：起征點(diǎn)(費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))是800元提高到1600元，為什么到2006年的時(shí)候這個(gè)起征點(diǎn)(費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))改變了？劉麗堅(jiān)：1993年修改個(gè)人所得稅法時(shí)，當(dāng)時(shí)的費(fèi)用扣除是800元，1994年城鎮(zhèn)消費(fèi)支出它實(shí)際上是兩三百塊錢，國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展從1994年到2005年，老百姓的生活水平提高了，支出水平就要提高了，800塊錢已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠大家人均負(fù)擔(dān)支出了。我們?cè)?jīng)算過(guò)一個(gè)賬，就是2004年城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)支出是1143塊錢，這樣800塊錢就不夠了，所以在這種情況下，我們就要把這個(gè)費(fèi)用扣除800塊錢提高一點(diǎn)。國(guó)家稅務(wù)總局

所得稅管理司

副司長(zhǎng)劉麗堅(jiān)

做客《新聞會(huì)客廳》32費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整以后，受這個(gè)影響的人有多少？劉麗堅(jiān)：工資在2000塊錢受益是最大，在受益人群的受益期間，在1600塊錢，稅負(fù)減輕程度是百分之百。受這個(gè)政策影響的人群人數(shù)是少？我們統(tǒng)計(jì)了北京、江蘇、浙江等發(fā)達(dá)地區(qū)，他們的現(xiàn)在納稅人數(shù)減少25%左右。安徽、河北等經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)80%減少。這樣，實(shí)際上真正受益的人還是一些經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的工薪階層，大部分人享受到這個(gè)好處。費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整以后，受這個(gè)影響的人有多少？劉麗堅(jiān)：工資在233個(gè)人所得稅，工薪所得占50%，2004年我們因?yàn)閭€(gè)人所得稅主要是對(duì)城鎮(zhèn)居民征稅，城鎮(zhèn)居民工資收入占家庭可支配收入的74%，所以個(gè)人所得稅大部分來(lái)自工薪所得。應(yīng)該說(shuō)和當(dāng)前我們收入結(jié)構(gòu)是相匹配的，因?yàn)槲覀儑?guó)家大部分人取得收入報(bào)酬的形式是工資薪金所得。個(gè)人所得稅，工薪所得占50%，2004年我們因?yàn)閭€(gè)人所得稅主34而實(shí)際上工薪階層也都并非都是低收入人群，國(guó)家稅務(wù)總局的一項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表明，2005年年收入在25萬(wàn)元以上的工薪階層，占到總納稅人數(shù)的比例接近千分之五，交納稅額約占總稅額的15%。在工薪階層中，年工資收入幾十萬(wàn)、上百萬(wàn)甚至幾百萬(wàn)的已不少見(jiàn)。從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，對(duì)工薪階層征收個(gè)人所得稅也是對(duì)一部分高收入者調(diào)節(jié)的需要。而實(shí)際上工薪階層也都并非都是低收入人群，國(guó)家稅務(wù)總局的一項(xiàng)統(tǒng)35從今年開始要對(duì)年收入超過(guò)12萬(wàn)元以上的納稅人，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，我們?cè)谀瓿跻呀?jīng)發(fā)文了，要求這些收入者平時(shí)要注意保存收入的憑據(jù)，等到2007年1月7號(hào)到3月底，只要所得稅超過(guò)12萬(wàn)就要向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)了。截止到去年年底全國(guó)已經(jīng)為收入比較高的人1137萬(wàn)人，建立了重點(diǎn)納稅人檔案。

從今年開始要對(duì)年收入超過(guò)12萬(wàn)元以上的納稅人，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申36個(gè)稅不體現(xiàn)贍養(yǎng)：甲單身，收入一人消費(fèi)乙收入要贍養(yǎng)父母，供兄妹上學(xué)，同樣收入2000元，贍養(yǎng)不同，繳稅相同。國(guó)外借鑒：日本、美國(guó)在申報(bào)個(gè)稅時(shí)，不只包括老人和孩子，像妻子生孩子、辭職不工作、家有殘疾弟妹等，均可減免個(gè)人所得稅。個(gè)稅不體現(xiàn)贍養(yǎng)：國(guó)外借鑒：37（3）費(fèi)用扣除內(nèi)外有別，與WTO相悖；國(guó)內(nèi)居民法定扣除1600元，外籍人員4000元，不同等待遇。廣州中山大學(xué)財(cái)政系謝賢星教授認(rèn)為，按廣州市民生活水平，應(yīng)將扣除額提至4000元。（3）費(fèi)用扣除內(nèi)外有別，與WTO相悖；38（4）主要收入來(lái)源是工資薪金所得：

相對(duì)低收入的工薪階層占個(gè)稅的80%，對(duì)其他類型收入調(diào)節(jié)不利，“抓小放大”。美國(guó)5%的高收入納稅人繳納的收入占1/2的聯(lián)邦個(gè)人所得稅。（5）收入規(guī)模偏小個(gè)稅征收面不足人口1%，人均稅負(fù)不足1%，遠(yuǎn)低于世界各國(guó)平均水平。比較：經(jīng)合組織成員國(guó)86~92年個(gè)稅占稅收27.1%，亞洲12.7%（4）主要收入來(lái)源是工資薪金所得：39（6）課稅范圍不適應(yīng)需要。收入多元化，多于11項(xiàng)。如有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓所得購(gòu)買金融債券所得附加福利所得等均未納入課征范圍。（6）課稅范圍不適應(yīng)需要。402、改革思路改分類所得為綜合所得征收；擴(kuò)大稅基；調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)；統(tǒng)一費(fèi)用扣除；改革單一扣除標(biāo)準(zhǔn)；加強(qiáng)對(duì)高收入者征管目前重點(diǎn)調(diào)節(jié)人員控制稅源，金融部門對(duì)個(gè)人投資和支付實(shí)行實(shí)名制和信用卡支付，減少現(xiàn)金支付。為每人設(shè)一個(gè)終身不變的專有號(hào)碼，用于參加保險(xiǎn)、存款、任職和報(bào)稅，入微機(jī)聯(lián)網(wǎng)管理。2、改革思路目前重點(diǎn)調(diào)節(jié)人員412003年財(cái)政部科研所報(bào)告指出：

我國(guó)居民收入分配差距不斷擴(kuò)大，貧富分化加劇，建議改革個(gè)人所得稅，在適度提高起征點(diǎn)同時(shí)，減少級(jí)次，擴(kuò)大級(jí)距，降低稅率，建議對(duì)3000元--5000元之間的居民收入應(yīng)低稅，這一區(qū)間是中等收入階層收入界限，稅率過(guò)高會(huì)抑制我國(guó)消費(fèi)擴(kuò)張，消弱經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。第七章我國(guó)的稅制改革課件42國(guó)際借鑒1、英國(guó)：每年政府根據(jù)工資收入、物價(jià)上漲、和財(cái)政情況在預(yù)算中對(duì)稅收標(biāo)準(zhǔn)作出調(diào)整2、借鑒國(guó)外扣除考慮贍養(yǎng)人的婚姻狀況，制定單身扣除標(biāo)準(zhǔn)、夫妻聯(lián)合申報(bào)扣除標(biāo)準(zhǔn)等。3、將收入分為勤勞所得和非勤勞所得，提高非勤勞所得稅率。

國(guó)際化趨勢(shì)：降低稅率拓寬稅基減少優(yōu)惠國(guó)際借鑒3、將收入分為勤勞所得和非勤勞所得，提高非勤勞所得稅43第六章我國(guó)的稅制改革第一節(jié)稅收原理第二節(jié)稅收制度第三節(jié)我國(guó)的稅制改革第六章我國(guó)的稅制改革第一節(jié)稅收原理第二節(jié)44第一節(jié)稅收原理一、稅收的概念1、概念：

將一部分社會(huì)資源從私人部門轉(zhuǎn)移到公共部門的過(guò)程。2、特征3、分類及要素4、稅收的原則（181）

公平效率中性二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）稅收負(fù)擔(dān)2171、衡量指標(biāo)：實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率名義稅收負(fù)擔(dān)率2、宏觀和微觀稅收負(fù)擔(dān)分析第一節(jié)稅收原理一、稅收的概念二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿45宏觀稅收負(fù)擔(dān)分析（安129）

影響宏觀稅收負(fù)擔(dān)的因素同影響公共收入規(guī)模的因素適度宏觀稅負(fù)水平的界定保持合理宏觀稅負(fù)，稅收收入量的確定應(yīng)符合標(biāo)準(zhǔn)：（1）稅收收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)協(xié)調(diào)、同步（2）滿足政府最低支出標(biāo)準(zhǔn)（3）稅收與非稅統(tǒng)籌安排（4）以一定時(shí)期剩余產(chǎn)品價(jià)值量為上限宏觀稅負(fù)的國(guó)際比較課本222經(jīng)驗(yàn)各國(guó)宏觀稅負(fù)水平逐步上升發(fā)展中國(guó)家一般低于發(fā)達(dá)國(guó)家宏觀稅負(fù)水平發(fā)展中國(guó)家宏觀稅負(fù)水平一般在15%~25%為宜宏觀稅收負(fù)擔(dān)分析（安129）

影響宏觀稅收負(fù)擔(dān)的因素宏觀稅負(fù)46微觀稅收負(fù)擔(dān)分析（安131）

1、企業(yè)綜合稅負(fù)率一定時(shí)期企業(yè)實(shí)繳稅收/各項(xiàng)收入總額反映企業(yè)對(duì)國(guó)家的貢獻(xiàn)程度2、個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)率一定時(shí)期個(gè)人實(shí)繳稅收/個(gè)人收入額反映個(gè)人對(duì)國(guó)家的貢獻(xiàn)程度1、宏觀稅負(fù)水平2、稅收制度（1）稅種結(jié)構(gòu)（2）稅率設(shè)計(jì)（3）計(jì)稅依據(jù)（4）稅收優(yōu)惠與加成征收3、納稅人的行為4、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁企業(yè)納稅人稅收負(fù)擔(dān)上限即：企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)創(chuàng)造的社會(huì)純收入企業(yè)納稅人稅收負(fù)擔(dān)下限即：滿足由企業(yè)積累和增加福利引起的公共需要的增加衡量指標(biāo)影響微觀稅負(fù)的因素適度微觀稅收負(fù)擔(dān)界定微觀稅收負(fù)擔(dān)分析（安131）

（3）計(jì)稅依據(jù)衡量指標(biāo)影響微47適度的企業(yè)稅負(fù)既保證企業(yè)具有自負(fù)盈虧和自我發(fā)展的能力，又要保證政府稅收收入隨企業(yè)收入（剩余產(chǎn)品量）的增長(zhǎng)而同步增長(zhǎng)我國(guó)企業(yè)微觀稅負(fù)的特點(diǎn)：1、企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，特別是稅費(fèi)總負(fù)擔(dān)偏重2、各類企業(yè)稅負(fù)差別較大國(guó)企>非國(guó)企內(nèi)資>外資大型>小型內(nèi)地>沿海適度的企業(yè)稅負(fù)48結(jié)論（安135）從企業(yè)微觀稅負(fù)分析，我國(guó)今后一方面要注意減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，控制稅收負(fù)擔(dān)增長(zhǎng)，另方面要對(duì)稅收政策和制度進(jìn)行調(diào)整和完善，公平各類企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。結(jié)論（安135）49(二)我國(guó)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（安135）1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

198（條件202）（1）納稅人與負(fù)稅人分離；（2）轉(zhuǎn)嫁通過(guò)商品交易中的價(jià)格機(jī)制實(shí)現(xiàn)；（3）轉(zhuǎn)嫁實(shí)質(zhì)是對(duì)既定稅負(fù)在納稅人之間的再分配，不改變稅收收入總量。2、轉(zhuǎn)嫁方式：前轉(zhuǎn)后轉(zhuǎn)混轉(zhuǎn)消轉(zhuǎn)（199）3、研究稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的意義：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是稅負(fù)的再分配，即物質(zhì)利益的再分配。只要存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，就會(huì)對(duì)社會(huì)生活產(chǎn)生廣泛影響，正視它并運(yùn)用它，利用它的積極作用，限制它的消極作用。分析各種稅對(duì)國(guó)民收入和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響，為科學(xué)制訂、實(shí)施稅收制度提供依據(jù)。(二)我國(guó)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（安135）50稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的研究與運(yùn)用（陳234）（1）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和制定稅收政策及設(shè)計(jì)稅收制度有密切關(guān)系（2）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會(huì)強(qiáng)化納稅人逃稅動(dòng)機(jī)，破壞稅收嚴(yán)肅性（3）自然壟斷行業(yè)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁居優(yōu)勢(shì)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)這些行業(yè)的價(jià)格管理（4）提高所得稅比重，縮小稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁范圍（5）實(shí)行價(jià)外稅，增強(qiáng)商品課稅稅負(fù)歸宿的透明度稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的研究與運(yùn)用（陳234）51三、最適課稅理論和稅收優(yōu)化（安138）（一）含義（224）如何以最經(jīng)濟(jì)合理的方法征收某些大宗稅款的理論.（二）主要內(nèi)容和觀點(diǎn)（225）內(nèi)容：1、所得稅與商品稅的合理搭配；2、尋找最適商品稅；3、確定最適所得稅累進(jìn)程度，即最適所得課稅理論觀點(diǎn)：三、最適課稅理論和稅收優(yōu)化（安138）52（三）我國(guó)稅制優(yōu)化的目標(biāo)（安140）主要目標(biāo)：

建立適合我國(guó)國(guó)情，利于推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅制包括：建立商品稅和所得稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)形成合理的稅收負(fù)擔(dān)水平建立高效的稅收征管模式（三）我國(guó)稅制優(yōu)化的目標(biāo)（安140）53四、稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)227（陳236）稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制（陳236）1、稅收收入效應(yīng)~2332、稅收替代效應(yīng)~234稅收的經(jīng)濟(jì)影響（一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響（1）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)指征稅后減少收入，使其為維持既定收入和消費(fèi)水平，減少閑暇，增加工作時(shí)間。（2）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)征稅使閑暇與勞動(dòng)的相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化，閑暇價(jià)格相對(duì)降低，個(gè)人以閑暇代替勞動(dòng)。我國(guó)實(shí)際情況在我國(guó)，稅收不影響勞動(dòng)供給，需解決的不是如何增加勞動(dòng)供給，而是消化勞動(dòng)力過(guò)剩。四、稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)227（陳236）稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制54（二）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響2、我國(guó)實(shí)際情況我國(guó)稅收對(duì)儲(chǔ)蓄影響不明顯，人們儲(chǔ)蓄取決稅收外的諸多因素。我國(guó)應(yīng)運(yùn)用稅收杠桿對(duì)促進(jìn)儲(chǔ)蓄向投資轉(zhuǎn)化1、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入和替代效應(yīng)對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅，使未來(lái)消費(fèi)價(jià)格變貴，當(dāng)前消費(fèi)價(jià)格下降，個(gè)人會(huì)增加當(dāng)前消費(fèi)，產(chǎn)生收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。收入降低，人們以消費(fèi)替代儲(chǔ)蓄（二）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響2、我國(guó)實(shí)際情況1、稅收對(duì)居民儲(chǔ)55（三）稅收對(duì)投資的影響1、稅收對(duì)投資的影響：主要通過(guò)征企業(yè)所得稅的稅率、稅前抵扣和優(yōu)惠影響納稅人投資收益和投資成本。2、稅收對(duì)投資的替代和收入效應(yīng)分析征所得稅，會(huì)壓低投資收益率，減低投資對(duì)納稅人吸引，使投資減少以消費(fèi)替代投資。征稅和提高稅率減少投資者稅后凈收益，投資者為維持過(guò)去的收益水平增加投資，即稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)。3、稅收對(duì)吸引國(guó)外直接投資的影響發(fā)展中國(guó)家依靠加速折舊、再投資退稅、減低稅率等吸引外資。（三）稅收對(duì)投資的影響1、稅收對(duì)投資的影響：征稅和提高稅率減56（四）稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響

對(duì)高收入多征稅，抑制高收入，通過(guò)轉(zhuǎn)移支付提高低收入者收入。1、個(gè)稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有利工具；2、稅收支出是影響收入分配的重要工具；3、社會(huì)保險(xiǎn)稅是實(shí)現(xiàn)收入再分配的良好手段。（四）稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響對(duì)高收入多征稅，抑制高收入57五、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展（陳246）（一）理論觀點(diǎn)（180）威廉配第亞當(dāng)斯密瓦格納凱恩斯?jié)h森薩繆爾森供給學(xué)派（二）拉弗曲線(228)結(jié)論：1、高稅率不一定取得高稅收，高收入也不一定要實(shí)行高稅率；2、稅率、稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間相互依存、制約；3、取得同樣收入，可采取兩種稅率。五、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展（陳246）（一）理論觀點(diǎn)（180）（二）58第一節(jié)內(nèi)容小節(jié)1、概念2、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿（1）稅收負(fù)擔(dān)（2）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁3、最適課稅理論和稅收優(yōu)化4、稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)：

收入效應(yīng)、替代效應(yīng)稅收對(duì)勞動(dòng)供給，稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄，稅收對(duì)投資，稅收對(duì)收入分配。5、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展

理論，拉弗曲線案例分析：自行車征稅的成本與效益（安143）第一節(jié)內(nèi)容小節(jié)59第二節(jié)稅收制度

一、我國(guó)稅制的沿革（陳258）（239）1、1994年的工商稅制改革

改革的指導(dǎo)思想改革的基本原則改革的主要內(nèi)容2、目前我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)二大主體稅種：流轉(zhuǎn)稅、所得稅

商品課稅占整個(gè)稅收收入70%以上所得稅占整個(gè)稅收收入近30%，并呈上升趨勢(shì)第二節(jié)稅收制度

一、我國(guó)稅制的沿革（陳258）（23960二、稅制結(jié)構(gòu)分析

與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，發(fā)展中國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)特點(diǎn)以間接稅為主，一般占稅收總額60%—90%。原因：1、經(jīng)濟(jì)水平低，人均收入水平低，勉強(qiáng)征所得稅，會(huì)使稅源大量流失，難以保證國(guó)家財(cái)政需要。2、流轉(zhuǎn)稅征收簡(jiǎn)便易行，不受企業(yè)盈虧影響。3、流轉(zhuǎn)稅從價(jià)計(jì)征，不直接作用于企業(yè)所得和個(gè)人所得，對(duì)私人投資和個(gè)人儲(chǔ)蓄影響小。二、稅制結(jié)構(gòu)分析61三、稅制發(fā)展的新趨勢(shì)發(fā)展中國(guó)家間接為主體的稅制，隨商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，已暴露弊端，各國(guó)采取相應(yīng)措施，稅制發(fā)展出現(xiàn)新趨勢(shì)：1、克服全額流轉(zhuǎn)稅重復(fù)征稅，不利專業(yè)化協(xié)作弊端，推行增值稅。2、開拓新稅源，逐步擴(kuò)大以所得稅為主的直接稅的征收范圍三、稅制發(fā)展的新趨勢(shì)62第三節(jié)我國(guó)的稅制改革一、增值稅的改革（《國(guó)際融資》05/04）

收入現(xiàn)狀：占稅收總收入比重45%左右，局部地區(qū)高達(dá)60%。

國(guó)際上將此比重控制在25%以內(nèi)。增值稅的種類：生產(chǎn)型收入型消費(fèi)型我國(guó)目前采用的是？？型增值稅第三節(jié)我國(guó)的稅制改革一、增值稅的改革（《國(guó)際融資》0563增值稅的最大特點(diǎn)：

在對(duì)一種商品多次課征中避免重復(fù)征稅。適應(yīng)社會(huì)化大生產(chǎn)需要，在促進(jìn)生產(chǎn)專業(yè)化和技術(shù)協(xié)作，保證稅負(fù)分配相對(duì)公平方面功效大。其他優(yōu)點(diǎn)：1、道道征稅，使關(guān)聯(lián)企業(yè)在納稅上互相監(jiān)督；2、課征與流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)相適應(yīng)，稅額大小不受流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少影響；3、企業(yè)兼并和分解都不影響增值稅額，可保證稅收穩(wěn)定。4、出口商品“零”稅率，鼓勵(lì)外向型經(jīng)濟(jì)增值稅的最大特點(diǎn)：64生產(chǎn)型增值稅

不抵扣固定資產(chǎn)稅金，課稅基數(shù)大，財(cái)政收入豐厚。消費(fèi)型增值稅

扣除所有固定資產(chǎn)所含稅金生產(chǎn)型增值稅651、現(xiàn)行增值稅的不足（1）生產(chǎn)型增值稅的弊端對(duì)擴(kuò)大投資、設(shè)備更新和技術(shù)進(jìn)步有抑制作用基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅負(fù)重于其他產(chǎn)業(yè)。（2）小規(guī)模納稅人定額納稅的弊端定額納稅中斷了發(fā)票抵扣鏈條；引起企業(yè)之間稅負(fù)不公；定額沒(méi)有嚴(yán)格法定標(biāo)準(zhǔn)，給腐敗提供機(jī)會(huì)。

1、現(xiàn)行增值稅的不足662、改革思路（1）改生產(chǎn)型為消費(fèi)型增值稅（2）統(tǒng)一增值稅納稅人和稅率（3）統(tǒng)一使用增值稅發(fā)票和建帳建制2、改革思路67

三、統(tǒng)一企業(yè)所得稅1、現(xiàn)行所得稅存在問(wèn)題我國(guó)外企所得稅15%，實(shí)際征收11%，內(nèi)資33%，實(shí)際征收23%--24%，有礙公平。（1）稅收優(yōu)惠（2）稅前扣除2、改革設(shè)想（1）取消、簡(jiǎn)化優(yōu)惠，改“區(qū)域優(yōu)惠為主”為“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”（2）統(tǒng)一稅基三、統(tǒng)一企業(yè)所得稅68四、個(gè)人所得稅的改革復(fù)習(xí)要點(diǎn)1、分類征收：工資薪金勞務(wù)報(bào)酬：股息、利息、紅利11類2、稅率：累進(jìn)稅率、（九級(jí)、五級(jí)）比例稅率20%3、立法原則：調(diào)節(jié)收入分配，體現(xiàn)社會(huì)公平增加財(cái)政收入增加納稅意識(shí)四、個(gè)人所得稅的改革691、個(gè)人所得稅現(xiàn)狀80年開征，當(dāng)年收入0.0016億元，90年21.13億元，2001年995.99億元，占財(cái)政收入6.04%。居民儲(chǔ)蓄近年每年以800億元增加，99年開征利息所得稅。（1）分類所得計(jì)稅弊端；將收入分11類，按不同計(jì)稅方法計(jì)稅，不能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)和公平稅負(fù)，影響調(diào)節(jié)收入分配功能。1、個(gè)人所得稅現(xiàn)狀70例1甲某月收入2000元（其中工資1600，勞務(wù)報(bào)酬200，稿酬200）按稅法規(guī)定應(yīng)納稅？乙月工資收入2000元，應(yīng)納稅？收入項(xiàng)目多收入項(xiàng)目單一稅負(fù)熟輕熟重??結(jié)論：甲不納稅乙納稅20元即：個(gè)人收入來(lái)源多渠道，綜合收入高，不繳稅或少繳稅；個(gè)人收入來(lái)源相對(duì)集中，收入相對(duì)少的多納稅。例1結(jié)論：71例2月收入5萬(wàn)元，如果作為工資薪金所得，應(yīng)納稅額？如果作為勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額？答案(1)11145元(2)8000元結(jié)論:總收入相同,分屬不同類別,計(jì)算方法不同,繳納稅款不同,稅負(fù)不同.有悖公平收入原則,給逃避納稅提供變通途徑.例2結(jié)論:72例3甲,12個(gè)月,每月勞務(wù)報(bào)酬收入800元,需納稅?乙,某月9600元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬收入,其余月收入很少或沒(méi)收入.答案:甲不納稅乙納稅1536元結(jié)論：收入平均稅負(fù)輕，收入集中稅負(fù)重。即：納稅人有時(shí)各月收入不均衡，定額扣除、按次納稅容易造成納稅人分解收入，多次扣除費(fèi)用，存在逃稅避稅漏洞。例3結(jié)論：73（2）法定扣除設(shè)計(jì)不合理現(xiàn)行扣除標(biāo)準(zhǔn)800元是1980年制定（相當(dāng)于現(xiàn)在4000元），當(dāng)時(shí)養(yǎng)老、住房、醫(yī)療、教育大部分國(guó)家負(fù)擔(dān)，現(xiàn)在全由個(gè)人負(fù)擔(dān)。據(jù)調(diào)查，京、滬等大城市600元以下算低收入，每個(gè)職工贍養(yǎng)系數(shù)1.5，則需要（600*1.5）900元，才能滿足最低生活標(biāo)準(zhǔn)，800元扣除意味著比最低生活線略高一點(diǎn)就征稅，以侵蝕到居民必要的生活水平。北京1999年扣除1000元，2003年扣除1200元，目前有望升至1500元。廣州1260元，上海1200元，深圳1500元（2）法定扣除設(shè)計(jì)不合理74國(guó)家稅務(wù)總局

所得稅管理司

副司長(zhǎng)劉麗堅(jiān)

做客《新聞會(huì)客廳》

解答個(gè)稅免征額問(wèn)題2006年扣除提高到1600元主持人：起征點(diǎn)(費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))是800元提高到1600元，為什么到2006年的時(shí)候這個(gè)起征點(diǎn)(費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))改變了？劉麗堅(jiān)：1993年修改個(gè)人所得稅法時(shí)，當(dāng)時(shí)的費(fèi)用扣除是800元，1994年城鎮(zhèn)消費(fèi)支出它實(shí)際上是兩三百塊錢，國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展從1994年到2005年，老百姓的生活水平提高了，支出水平就要提高了，800塊錢已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠大家人均負(fù)擔(dān)支出了。我們?cè)?jīng)算過(guò)一個(gè)賬，就是2004年城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)支出是1143塊錢，這樣800塊錢就不夠了，所以在這種情況下，我們就要把這個(gè)費(fèi)用扣除800塊錢提高一點(diǎn)。國(guó)家稅務(wù)總局

所得稅管理司

副司長(zhǎng)劉麗堅(jiān)

做客《新聞會(huì)客廳》75費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整以后，受這個(gè)影響的人有多少？劉麗堅(jiān)：工資在2000塊錢受益是最大，在受益人群的受益期間，在1600塊錢，稅負(fù)減輕程度是百分之百。受這個(gè)政策影響的人群人數(shù)是少？我們統(tǒng)計(jì)了北京、江蘇、浙江等發(fā)達(dá)地區(qū)，他們的現(xiàn)在納稅人數(shù)減少25%左右。安徽、河北等經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)80%減少。這樣，實(shí)際上真正受益的人還是一些經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的工薪階層，大部分人享受到這個(gè)好處。費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整以后，受這個(gè)影響的人有多少？劉麗堅(jiān)：工資在276個(gè)人