現(xiàn)金出納業(yè)課件

第五章現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)

的核算和管理第五章現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)

1學(xué)習(xí)目標(biāo)

通過本章的學(xué)習(xí)，了解現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的任務(wù)和工作原則；熟練現(xiàn)金收付的核算手續(xù)；掌握現(xiàn)金日結(jié)和錯(cuò)賬的處理方法；熟悉金庫(kù)管理的一般常識(shí)和手續(xù)。學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章的學(xué)習(xí)，了解現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的任務(wù)和工作原則；2

5．1．1現(xiàn)金出納工作的概念

現(xiàn)金是指現(xiàn)實(shí)購(gòu)買力或清償力的現(xiàn)行通貨，即貨幣。貨幣產(chǎn)生以后，銀行也就產(chǎn)生了，最初的銀行業(yè)實(shí)際上就是貨幣收付、保管、兌換的經(jīng)營(yíng)站。所以就有沒有貨幣（現(xiàn)金）的收入和付出，沒有現(xiàn)金出納，就沒有銀行之說(shuō)。出納，就是支出和納入的意思。商業(yè)銀行出納工作就是辦理本行的現(xiàn)金結(jié)算、備用金領(lǐng)取與繳存、現(xiàn)金保管與運(yùn)送、代理金銀收兌保管與交售、外幣兌換與保管等項(xiàng)工作的總稱。

5．1．1現(xiàn)金出納工作的概念34

5．1．2出納柜臺(tái)現(xiàn)金收付的會(huì)計(jì)核算

一、出納柜臺(tái)現(xiàn)金收入

繳款單位或個(gè)人向銀行繳存現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制一式兩聯(lián)的“現(xiàn)金繳款單”，連同現(xiàn)金一并交銀行出納柜臺(tái)。出納柜臺(tái)收款員應(yīng)認(rèn)真審查有關(guān)內(nèi)容，審查無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：××存款——××交款人戶

轉(zhuǎn)賬后，將現(xiàn)金繳款單回單聯(lián)退繳款單位或個(gè)人。45．1．2出納柜臺(tái)現(xiàn)金收付的會(huì)計(jì)核算一、出納柜臺(tái)4二、出納柜臺(tái)現(xiàn)金付出

取款單位或個(gè)人到銀行支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制“現(xiàn)金支票”或其他取現(xiàn)票據(jù)等支款憑證，然后到會(huì)計(jì)柜臺(tái)辦理賬務(wù)處理手續(xù)。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款——××取款人戶

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

轉(zhuǎn)賬并經(jīng)復(fù)核員復(fù)核無(wú)誤后，及時(shí)將支款憑證按有關(guān)規(guī)定傳遞給出納柜臺(tái)配現(xiàn)付款。

二、出納柜臺(tái)現(xiàn)金付出55.2出納錯(cuò)款的會(huì)計(jì)核算

出納錯(cuò)款是指出納柜臺(tái)在辦理現(xiàn)金收儲(chǔ)業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的現(xiàn)金長(zhǎng)款或短款。一旦發(fā)生錯(cuò)款，出納人員應(yīng)主時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，不論什么原因，都必須按照“長(zhǎng)款不得寄庫(kù)，短款不得空庫(kù)，長(zhǎng)、短款不能相互抵補(bǔ)”的原則來(lái)處理。一、出納長(zhǎng)款每天營(yíng)業(yè)終了，結(jié)賬碰庫(kù)時(shí)發(fā)生長(zhǎng)款，應(yīng)積極查找原因，而不能侵占，否則按貪污論處。如果當(dāng)天未能查出長(zhǎng)款原因，應(yīng)由出納部門出具證明，由會(huì)計(jì)主管審核批準(zhǔn)后，由會(huì)計(jì)部門填制現(xiàn)金收入傳票，暫列“其他應(yīng)付款”科目入賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢同時(shí)登記“現(xiàn)金收入日記簿”

第五章++現(xiàn)金出納業(yè)課件62008-04-067

查明原因后，分別按不同情況處理：

（1）如果長(zhǎng)款屬于客戶多交或銀行少付時(shí)，應(yīng)及時(shí)退還客戶，按規(guī)定辦理退款手續(xù)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

同時(shí)登記“現(xiàn)金付出日記簿”。

（2）如果經(jīng)過認(rèn)真查找，仍無(wú)法查清長(zhǎng)款原因時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)批后列作銀行營(yíng)業(yè)外收益。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入——出納長(zhǎng)款收入戶

2008-04-067查明原因后，分別按不同72008-04-068

二、出納短款

每天營(yíng)業(yè)終了，結(jié)賬碰庫(kù)時(shí)發(fā)生短款，應(yīng)積極查找原因，而不能自己補(bǔ)貼不報(bào)。如果當(dāng)天未能查出短款原因，應(yīng)由出納部門出具證明，由行長(zhǎng)（主任審核批準(zhǔn)后，暫列“其他應(yīng)收款”科目入賬，由會(huì)計(jì)部門填制“其他應(yīng)收款”科現(xiàn)金付出傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢戶

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

同時(shí)登記“現(xiàn)金付出日記簿”。

2008-04-068二8查明原因后，分別按不同情況處理：

（1）如果短款屬于客戶少交或銀行多付時(shí)，應(yīng)及時(shí)向客戶追回短款。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

同時(shí)登記“現(xiàn)金收入日記簿”。

（2）如果經(jīng)過認(rèn)真查找，確實(shí)無(wú)法找回時(shí)，屬于技術(shù)性短款或一般責(zé)任事故的，按規(guī)定的審批手續(xù)予以報(bào)損。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出——出納短款支出戶貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后，分別按不同情況處理：92008-04-0610

例1

某單位銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金總計(jì)10000元，填制現(xiàn)金送款單，連同現(xiàn)金送交銀行，銀行審核無(wú)誤后記賬。

借：庫(kù)存現(xiàn)金10000

貸：吸收存款---活期存款——某單位戶10000

例2某單位采購(gòu)員經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)借差旅費(fèi)5000元，會(huì)計(jì)人員將現(xiàn)金支票交開戶銀行，經(jīng)審核無(wú)誤后記賬。

借：吸收存款---活期存款—某單位戶5000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000

2008-04-0610例1102008-04-0611

例3某銀行營(yíng)業(yè)終了發(fā)生出納長(zhǎng)款400元，原因未明，經(jīng)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)后列賬。

借：庫(kù)存現(xiàn)金400

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

400

例4上述出納長(zhǎng)款，經(jīng)查找為銀行少付開戶單位350元，通知企業(yè)領(lǐng)取，另50元確實(shí)無(wú)法歸還，經(jīng)批準(zhǔn)列作銀行收益。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢400貸：營(yíng)業(yè)外收入50

：庫(kù)存現(xiàn)金350

2008-04-0611例3112008-04-0612

1.什么是現(xiàn)金？試述現(xiàn)金出納工作的原則?，F(xiàn)金是指現(xiàn)實(shí)購(gòu)買力或清償力的現(xiàn)行通貨，即貨幣。銀行為了確?，F(xiàn)金出納工作業(yè)務(wù)的順利完成，必須順利建立和健全現(xiàn)金出納工作的內(nèi)部控制制度，做到手續(xù)嚴(yán)密、責(zé)任分明、及時(shí)準(zhǔn)確。現(xiàn)金出納工作的內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循下列四項(xiàng)原則。1)錢賬分管，當(dāng)日核對(duì)賬款。實(shí)行管錢的不管賬，管賬的不管錢，做到錢賬分管，責(zé)任分明，便于相互核對(duì)和相互監(jiān)督，確保賬款相符，每日營(yíng)業(yè)終了要核對(duì)清賬款。

復(fù)習(xí)思考題2008-04-06121.什么是現(xiàn)金？試述現(xiàn)金出1213

2)雙人臨柜，雙人管庫(kù)，雙人守庫(kù)，雙人押運(yùn)。這樣可以互相幫助和互相監(jiān)督，防止差錯(cuò)事故，做到內(nèi)控嚴(yán)密，職責(zé)分明，如果發(fā)生意外情況，也便于互相協(xié)商和分工處理。3)現(xiàn)金收、付，換人復(fù)核。實(shí)行收款換人復(fù)點(diǎn)，付款換人復(fù)核。柜員辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)必須在有效監(jiān)控和客戶視線以內(nèi)，自行復(fù)點(diǎn)和復(fù)核，做到當(dāng)面點(diǎn)準(zhǔn)、一筆一清，一戶一清。這樣可以避免發(fā)生差錯(cuò)而影響銀行的信譽(yù)和造成財(cái)產(chǎn)損失。4)離崗必須交接和查庫(kù)。實(shí)行在款項(xiàng)交接或出納人員調(diào)換時(shí)，必須辦理交接手續(xù)，分清責(zé)任。庫(kù)房管理在雙人管庫(kù)、雙人守庫(kù)的基礎(chǔ)上，還必須定期和不定期進(jìn)行查庫(kù)。這樣可以確保賬款相符。132)雙人臨柜，雙人管庫(kù)，雙人守庫(kù)，雙人押運(yùn)。這132008-04-0614

2.現(xiàn)金收款和現(xiàn)金付款的處理手續(xù)如何？

現(xiàn)金收款的處理手續(xù)：

1）收款員受理客戶交存的現(xiàn)金和現(xiàn)金存款單后：

（1）審查存款單。存款單必須要素齊全，填寫正確清楚，大小寫金額、憑證上下聯(lián)金額及券別明細(xì)合計(jì)金額一致，無(wú)涂改。

（2）初點(diǎn)。按款項(xiàng)券別順序點(diǎn)收，先點(diǎn)捆、卡把過大數(shù)，后點(diǎn)尾數(shù)，核對(duì)總數(shù)。與存款單金額及券別明細(xì)核對(duì)相符。

（3）清點(diǎn)細(xì)數(shù)。按券別依次逐張清點(diǎn)細(xì)數(shù)并挑殘?？钗袋c(diǎn)清前不準(zhǔn)與其他款項(xiàng)調(diào)換。

（4）登記蓋章。初點(diǎn)細(xì)數(shù)無(wú)誤后，憑證編號(hào)并按序登記現(xiàn)金收入日記簿，在存款單上加蓋名章，將交款單及現(xiàn)金一并交復(fù)核員。

（5）收款員在收到復(fù)核員復(fù)核準(zhǔn)確并有簽章的存款回單后，將回單聯(lián)退客戶。

2008-04-06142.現(xiàn)金收款和現(xiàn)金付款的處理手續(xù)142008-04-0615

2）收款復(fù)核員收到收款員傳遞來(lái)的現(xiàn)金及現(xiàn)金存款單后作如下處理：(1)復(fù)審存款單。同收款員要求一致。(2)復(fù)核現(xiàn)金總數(shù)。核對(duì)大數(shù)，清點(diǎn)尾數(shù)。加計(jì)現(xiàn)金總數(shù)與存款單金額核對(duì)無(wú)誤。(3)復(fù)點(diǎn)細(xì)數(shù)。先清點(diǎn)尾數(shù)，再逐張清點(diǎn)成把現(xiàn)金細(xì)數(shù)，無(wú)誤后，在現(xiàn)金存款單上加蓋名章和現(xiàn)金收訖章。(4)現(xiàn)金入箱。將收入現(xiàn)金按券別歸位入箱。做到一筆一清。(5)存款回單退收款員轉(zhuǎn)交款人，收入憑證由復(fù)核員保管。將收款憑證合計(jì)數(shù)與現(xiàn)金收入日記簿金額核對(duì)一致后，填制現(xiàn)金收入結(jié)數(shù)表。收入憑證、收入結(jié)數(shù)表交會(huì)計(jì)簽收記賬（繳款單位明細(xì)賬）。其分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款---活期存款－XX單位存款戶2008-04-06152）收款復(fù)核員收到收款員傳遞來(lái)的152008-04-0616

現(xiàn)金出的處理手續(xù)：

會(huì)計(jì)人員收到取款單位交來(lái)的現(xiàn)金支票作為取款憑證時(shí)，應(yīng)審查其日期、戶名、賬號(hào)、大小寫金額、用途、取款人背書是否齊全，大小寫金額是否相符等。經(jīng)審核無(wú)誤后，將對(duì)號(hào)單（或牌）交給取款人，據(jù)以向出納部門領(lǐng)取現(xiàn)金。之后會(huì)計(jì)將留下的現(xiàn)金支票或其他取款憑證代替現(xiàn)金付出傳票入賬。

其分錄如下：

借：吸收存款---活期存款－XX單位存款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

出納柜接到會(huì)計(jì)柜復(fù)核員復(fù)核無(wú)誤后轉(zhuǎn)交來(lái)的現(xiàn)金支票或其他取款憑證轉(zhuǎn)交。

2008-04-0616現(xiàn)金出的處理手續(xù)：162008-04-0617

付款員作如下處理：

（1）審查憑證。付款員（也稱配款員）收到會(huì)計(jì)專柜傳遞來(lái)的已記賬的付款憑證，先審查憑證諸要素是否填寫齊全、正確、清楚，是否經(jīng)會(huì)計(jì)（記賬員、復(fù)核員）簽章，支票期限是否有效，取款人背書是否與取款單位（或個(gè)人）相符；大額取現(xiàn)是否經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，用途是否符合有關(guān)規(guī)定。

（2）登記蓋章。在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章和名章，編順序號(hào)，逐筆登記現(xiàn)金付出日記簿。

（3）按付款憑證配款。拆捆前卡把、看券別、復(fù)點(diǎn)。按憑證大小寫金額由大到小逐位配款。配零頭現(xiàn)金要拆把、不得抽張，并逐張手工清點(diǎn)?？铐?xiàng)配妥后將現(xiàn)金連同憑證交復(fù)核員。

（4）未經(jīng)本人點(diǎn)過的成把、成捆款項(xiàng)，未付完不得將封簽腰條丟掉，營(yíng)業(yè)終了入庫(kù)，應(yīng)重新清點(diǎn)換腰條并簽章。

2008-04-0617

付款員作如下處理：172008-04-0618

2）付款復(fù)核員收到付款員配妥后的現(xiàn)金和憑證作如下處理：

（1）復(fù)審憑證。同付款員要求一致。

（2）復(fù)核現(xiàn)金與登記票面。拆捆、卡把，零頭現(xiàn)金逐張手工復(fù)點(diǎn)，同時(shí)按實(shí)有現(xiàn)金登記券別明細(xì)。然后按券別明細(xì)登記表加計(jì)總數(shù)與憑證大小寫金額核對(duì)，準(zhǔn)確無(wú)誤后加蓋名章。如發(fā)現(xiàn)配款有錯(cuò)，應(yīng)將款項(xiàng)和憑證全部退還配款員重新辦理。不得采用多退少補(bǔ)的辦法或調(diào)換款項(xiàng)。

（3）付款。呼叫取款號(hào)碼，問清取款金額，收回對(duì)號(hào)單（或牌）并進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后付款。交代清楚，并要求當(dāng)面點(diǎn)清。待客戶收妥后，付款憑證專夾保管。填制現(xiàn)金付出結(jié)數(shù)表，與付款憑證一并交會(huì)計(jì)簽收。

2008-04-06182）付款復(fù)核員收到付款員配妥后的182008-04-0619

3.如何進(jìn)行現(xiàn)金日結(jié)？其長(zhǎng)短款應(yīng)如何處理？

營(yíng)業(yè)終了后現(xiàn)金收付作匯總的處理：

1)收款結(jié)賬操作程序：

營(yíng)業(yè)終了，收款員應(yīng)將當(dāng)日所收的現(xiàn)金按幣種分別予以匯總，并將匯總金額與“現(xiàn)金收入日記簿”的合計(jì)數(shù)和會(huì)計(jì)部門“現(xiàn)金”賬戶的借方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，賬款相符后，復(fù)核員整理當(dāng)日收入的現(xiàn)金，分券別，按捆數(shù)金額填制“現(xiàn)金入庫(kù)單”。登記“款項(xiàng)交接登記簿”，將現(xiàn)金交管庫(kù)員核對(duì)入賬。2008-04-06193.如何進(jìn)行現(xiàn)金日結(jié)？其長(zhǎng)短款應(yīng)192)付款結(jié)賬操作程序：營(yíng)業(yè)終了，付款員應(yīng)將當(dāng)日領(lǐng)取的備付現(xiàn)金的數(shù)額，減去備付剩余現(xiàn)金的數(shù)額，計(jì)算出當(dāng)日實(shí)際付出現(xiàn)金的數(shù)額，與“現(xiàn)金付出日記簿”的合計(jì)數(shù)和會(huì)計(jì)部門“現(xiàn)金”賬戶的貸方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，賬款相符后，配款員將剩余現(xiàn)金成捆、成把票幣及零頭尾數(shù)填寫“現(xiàn)金入庫(kù)單”。登記“款項(xiàng)交接登記簿”，將備付剩余現(xiàn)金交管庫(kù)員核對(duì)入賬。2)付款結(jié)賬操作程序：2021

實(shí)行出納柜員制的銀行，營(yíng)業(yè)終了，由電腦作出日終，打印當(dāng)天的現(xiàn)金收入（或付出）發(fā)生額和庫(kù)存數(shù)，雙人清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金并與會(huì)計(jì)核對(duì)相符，相互簽章。將款項(xiàng)全部入庫(kù)保管。

3)管庫(kù)結(jié)賬操作程序：

管庫(kù)員收到收款員交來(lái)的收款現(xiàn)金和付款員交來(lái)的備付剩余現(xiàn)金，與現(xiàn)金收付日記簿及現(xiàn)金入庫(kù)單核對(duì)相符后，將現(xiàn)金入庫(kù)保管，同時(shí)登記“現(xiàn)金庫(kù)存簿”。現(xiàn)金庫(kù)存簿將上一日的庫(kù)存，加減本日收付現(xiàn)金的數(shù)額，結(jié)出本日庫(kù)存，并同庫(kù)房的實(shí)存現(xiàn)金核對(duì)相符，同時(shí)還應(yīng)與會(huì)計(jì)部門當(dāng)日“現(xiàn)金”賬戶的余額核對(duì)相符。

21實(shí)行出納柜員制的銀行，營(yíng)業(yè)終了，由電腦作出日終，打212008-04-0622

出納長(zhǎng)款的處理: 出納長(zhǎng)款是指實(shí)有現(xiàn)金庫(kù)數(shù)存大于賬面余額的差額。發(fā)生出納長(zhǎng)款應(yīng)及時(shí)查明，退還原主。如當(dāng)日未能查明原因，無(wú)法退還的，營(yíng)業(yè)終了前，錯(cuò)款人應(yīng)填列“出納錯(cuò)款列賬報(bào)告單”，經(jīng)出納負(fù)責(zé)人審核簽章、主管人員審批簽字后，，記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

”賬戶，填制借貸方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)登記“現(xiàn)金錯(cuò)款登記簿”。俟查明原因后，再區(qū)別情況，作出不同處理。

2008-04-0622出納長(zhǎng)款的處理:221）出納收款發(fā)生現(xiàn)金長(zhǎng)款原因待查時(shí)其會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2）當(dāng)查明長(zhǎng)款為某單位繳款時(shí)多交，應(yīng)以現(xiàn)金予以退還，其分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金3）確實(shí)無(wú)法查清的長(zhǎng)款，經(jīng)批準(zhǔn)后可將其轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶，其會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入－出納長(zhǎng)款及結(jié)算長(zhǎng)款戶1）出納收款發(fā)生現(xiàn)金長(zhǎng)款原因待查時(shí)其會(huì)計(jì)分錄為：232008-04-0624

出納短款的處理:

出納短款是指實(shí)有現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)小于賬面余額的差額。發(fā)生出納短款應(yīng)及時(shí)查找收回。當(dāng)日未能查明原因，無(wú)法收回的，營(yíng)業(yè)終了前，錯(cuò)款人應(yīng)填列“出納錯(cuò)款列賬報(bào)告單”，經(jīng)出納負(fù)責(zé)人審核簽章、主管人員審批簽字后，記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

”賬戶，填制借貸方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)登記“現(xiàn)金錯(cuò)款登記簿”。俟查明原因后，再區(qū)別情況，作出不同處理。

1）出納付款發(fā)生現(xiàn)金短款原因待查時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2）當(dāng)查明短款為某單位提取現(xiàn)金時(shí)多付，并已從對(duì)方收回時(shí)，其分錄為：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

2008-04-0624出納短款的處理:242008-04-0625

3）如短款經(jīng)認(rèn)真查找，確實(shí)無(wú)法找回時(shí)，若屬于技術(shù)性短款或一般責(zé)任事故的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后可將其轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，作為銀行的損失；若屬于有章不循，玩忽職守的，應(yīng)追究其責(zé)任，給予適當(dāng)?shù)募o(jì)律處分；如屬監(jiān)守自盜，侵吞長(zhǎng)款的，應(yīng)按貪污論處，并追回全部贓款。

借：營(yíng)業(yè)外支出－出納短款戶

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

2008-04-06253）如短款經(jīng)認(rèn)真查找，確實(shí)無(wú)252008-04-0626

有章不循處處違規(guī)金庫(kù)巨款不翼而飛

――河北省某商業(yè)銀行縣支行一營(yíng)業(yè)所盜竊案

2002年2月22日河北省某商業(yè)銀行縣支行一營(yíng)業(yè)所發(fā)生一起金庫(kù)庫(kù)款被盜案件，被盜資金20萬(wàn)元。2002年2月23日8時(shí)左右，該營(yíng)業(yè)所出納員王玉上班后發(fā)現(xiàn)存放現(xiàn)金的保險(xiǎn)柜門虛掩著，保險(xiǎn)柜上的把手掉在地上，王打開保險(xiǎn)柜，發(fā)現(xiàn)沒有整把現(xiàn)金。王玉叫來(lái)已到營(yíng)業(yè)所的會(huì)計(jì)馬蘭，二人一同進(jìn)入庫(kù)房查看，保險(xiǎn)柜里確實(shí)沒有整把現(xiàn)金。只有零星殘幣。便用電話向內(nèi)勤主任范軍和營(yíng)業(yè)所主任江濱作了報(bào)告，同時(shí)打電話詢問了22日下班時(shí)進(jìn)庫(kù)房存放現(xiàn)金的另一管庫(kù)員王福。經(jīng)王福證實(shí)，22日營(yíng)業(yè)終了，它將20萬(wàn)元現(xiàn)金放入庫(kù)房的保險(xiǎn)柜里，鎖好保險(xiǎn)柜和金庫(kù)門后，將保險(xiǎn)柜的鑰匙和金庫(kù)門的鑰匙放入營(yíng)業(yè)室的小保險(xiǎn)柜里，然后回了家。案例分析2008-04-0626有章不循處處違規(guī)金庫(kù)巨款不翼262008-04-0627

營(yíng)業(yè)所主任江濱和內(nèi)勤主任范軍接到王玉的電話后，迅速趕到營(yíng)業(yè)所，再次進(jìn)入庫(kù)房查看了保險(xiǎn)柜，發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜確實(shí)是空的，確認(rèn)22日下班后存放在庫(kù)房保險(xiǎn)柜里的20萬(wàn)元現(xiàn)金已被盜走。營(yíng)業(yè)所立即電話行縣支行報(bào)告，縣支行接到報(bào)告后，派人當(dāng)面向縣公安局報(bào)案，同時(shí)電話報(bào)告上級(jí)行。經(jīng)公安機(jī)關(guān)看查現(xiàn)場(chǎng)和初步調(diào)查，2月22日夜間值班的兩名守庫(kù)員均未到崗值班守庫(kù)，營(yíng)業(yè)所所有的門鎖完好無(wú)損，無(wú)任何撬壓痕跡，證明不法分子是用鑰匙開門進(jìn)入金庫(kù)盜走庫(kù)款的。

2008-04-0627營(yíng)業(yè)所主任江濱和內(nèi)勤主任范軍272008-04-0628

后經(jīng)調(diào)查有以下幾種違規(guī)行為：

1、案發(fā)當(dāng)晚，守庫(kù)員楊軍在守庫(kù)登記簿上簽字后便上二樓宿舍睡覺，另一守庫(kù)員孫山未到營(yíng)業(yè)所值班。（該營(yíng)業(yè)所長(zhǎng)期以來(lái)多次發(fā)生值班守庫(kù)人員只在值班登記簿上簽上字，不是在二樓宿舍睡覺，就是回家睡覺，甚至脫崗后第二天補(bǔ)簽字現(xiàn)象）。

2、該所在22日將當(dāng)日現(xiàn)金入庫(kù)時(shí)，只有一名管庫(kù)員王福拿著金庫(kù)門、金庫(kù)內(nèi)保險(xiǎn)柜共四把鎖的鑰匙一同放入了自己的臨柜保險(xiǎn)柜內(nèi)，形成一人保管。2008-04-0628后經(jīng)調(diào)查有以下幾種違規(guī)行為：282008-04-0629

3、該所三個(gè)保險(xiǎn)柜和金庫(kù)門的密碼鎖，在管理人員變動(dòng)后沒有及時(shí)更換鎖芯和變更密碼。

4、更為嚴(yán)重的是，該所的金庫(kù)門密碼鎖近四個(gè)月沒有使用，金庫(kù)門兩把鎖的鎖芯兩年沒有更換。在這兩年內(nèi)該所變動(dòng)的7人均有機(jī)會(huì)接觸鑰匙，其中5人已內(nèi)退，2人已調(diào)往支行。

5、從該所的檢查登記簿上看，一個(gè)月內(nèi)有幾次檢查，既有縣支行的檢查，也有該所的自查，登記簿上沒有填寫任何隱患整改意見。

2008-04-06293、該所三個(gè)保險(xiǎn)柜和金庫(kù)門的292008-04-0630

要求：

1、指出本案例留給人們的教訓(xùn)是什么？分別都違反了哪些規(guī)定？

2、本案例除了直接責(zé)任人承擔(dān)直接責(zé)任外，還應(yīng)由哪一級(jí)什么職位的人分別承擔(dān)什么責(zé)任？

2008-04-0630要求：302008-04-0631

【案例分析】該營(yíng)業(yè)所發(fā)生的這起盜竊案件，是一起責(zé)任刑事案件，暴露出該行內(nèi)控不力、管理不嚴(yán)、違規(guī)操作等諸多問題。違反如下規(guī)定：

1.守庫(kù)員擅離職守，無(wú)人守庫(kù)。2.管庫(kù)員嚴(yán)重違章，單人操作。3.鑰匙、密碼管理失控。4.安全檢查流于形式。

2008-04-0631【案例分析】31第五章現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)

的核算和管理第五章現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)

32學(xué)習(xí)目標(biāo)

通過本章的學(xué)習(xí)，了解現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的任務(wù)和工作原則；熟練現(xiàn)金收付的核算手續(xù)；掌握現(xiàn)金日結(jié)和錯(cuò)賬的處理方法；熟悉金庫(kù)管理的一般常識(shí)和手續(xù)。學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章的學(xué)習(xí)，了解現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的任務(wù)和工作原則；33

5．1．1現(xiàn)金出納工作的概念

現(xiàn)金是指現(xiàn)實(shí)購(gòu)買力或清償力的現(xiàn)行通貨，即貨幣。貨幣產(chǎn)生以后，銀行也就產(chǎn)生了，最初的銀行業(yè)實(shí)際上就是貨幣收付、保管、兌換的經(jīng)營(yíng)站。所以就有沒有貨幣（現(xiàn)金）的收入和付出，沒有現(xiàn)金出納，就沒有銀行之說(shuō)。出納，就是支出和納入的意思。商業(yè)銀行出納工作就是辦理本行的現(xiàn)金結(jié)算、備用金領(lǐng)取與繳存、現(xiàn)金保管與運(yùn)送、代理金銀收兌保管與交售、外幣兌換與保管等項(xiàng)工作的總稱。

5．1．1現(xiàn)金出納工作的概念3435

5．1．2出納柜臺(tái)現(xiàn)金收付的會(huì)計(jì)核算

一、出納柜臺(tái)現(xiàn)金收入

繳款單位或個(gè)人向銀行繳存現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制一式兩聯(lián)的“現(xiàn)金繳款單”，連同現(xiàn)金一并交銀行出納柜臺(tái)。出納柜臺(tái)收款員應(yīng)認(rèn)真審查有關(guān)內(nèi)容，審查無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：××存款——××交款人戶

轉(zhuǎn)賬后，將現(xiàn)金繳款單回單聯(lián)退繳款單位或個(gè)人。45．1．2出納柜臺(tái)現(xiàn)金收付的會(huì)計(jì)核算一、出納柜臺(tái)35二、出納柜臺(tái)現(xiàn)金付出

取款單位或個(gè)人到銀行支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制“現(xiàn)金支票”或其他取現(xiàn)票據(jù)等支款憑證，然后到會(huì)計(jì)柜臺(tái)辦理賬務(wù)處理手續(xù)。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款——××取款人戶

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

轉(zhuǎn)賬并經(jīng)復(fù)核員復(fù)核無(wú)誤后，及時(shí)將支款憑證按有關(guān)規(guī)定傳遞給出納柜臺(tái)配現(xiàn)付款。

二、出納柜臺(tái)現(xiàn)金付出365.2出納錯(cuò)款的會(huì)計(jì)核算

出納錯(cuò)款是指出納柜臺(tái)在辦理現(xiàn)金收儲(chǔ)業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的現(xiàn)金長(zhǎng)款或短款。一旦發(fā)生錯(cuò)款，出納人員應(yīng)主時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，不論什么原因，都必須按照“長(zhǎng)款不得寄庫(kù)，短款不得空庫(kù)，長(zhǎng)、短款不能相互抵補(bǔ)”的原則來(lái)處理。一、出納長(zhǎng)款每天營(yíng)業(yè)終了，結(jié)賬碰庫(kù)時(shí)發(fā)生長(zhǎng)款，應(yīng)積極查找原因，而不能侵占，否則按貪污論處。如果當(dāng)天未能查出長(zhǎng)款原因，應(yīng)由出納部門出具證明，由會(huì)計(jì)主管審核批準(zhǔn)后，由會(huì)計(jì)部門填制現(xiàn)金收入傳票，暫列“其他應(yīng)付款”科目入賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢同時(shí)登記“現(xiàn)金收入日記簿”

第五章++現(xiàn)金出納業(yè)課件372008-04-0638

查明原因后，分別按不同情況處理：

（1）如果長(zhǎng)款屬于客戶多交或銀行少付時(shí)，應(yīng)及時(shí)退還客戶，按規(guī)定辦理退款手續(xù)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

同時(shí)登記“現(xiàn)金付出日記簿”。

（2）如果經(jīng)過認(rèn)真查找，仍無(wú)法查清長(zhǎng)款原因時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)批后列作銀行營(yíng)業(yè)外收益。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入——出納長(zhǎng)款收入戶

2008-04-067查明原因后，分別按不同382008-04-0639

二、出納短款

每天營(yíng)業(yè)終了，結(jié)賬碰庫(kù)時(shí)發(fā)生短款，應(yīng)積極查找原因，而不能自己補(bǔ)貼不報(bào)。如果當(dāng)天未能查出短款原因，應(yīng)由出納部門出具證明，由行長(zhǎng)（主任審核批準(zhǔn)后，暫列“其他應(yīng)收款”科目入賬，由會(huì)計(jì)部門填制“其他應(yīng)收款”科現(xiàn)金付出傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢戶

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

同時(shí)登記“現(xiàn)金付出日記簿”。

2008-04-068二39查明原因后，分別按不同情況處理：

（1）如果短款屬于客戶少交或銀行多付時(shí)，應(yīng)及時(shí)向客戶追回短款。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

同時(shí)登記“現(xiàn)金收入日記簿”。

（2）如果經(jīng)過認(rèn)真查找，確實(shí)無(wú)法找回時(shí)，屬于技術(shù)性短款或一般責(zé)任事故的，按規(guī)定的審批手續(xù)予以報(bào)損。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出——出納短款支出戶貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后，分別按不同情況處理：402008-04-0641

例1

某單位銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金總計(jì)10000元，填制現(xiàn)金送款單，連同現(xiàn)金送交銀行，銀行審核無(wú)誤后記賬。

借：庫(kù)存現(xiàn)金10000

貸：吸收存款---活期存款——某單位戶10000

例2某單位采購(gòu)員經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)借差旅費(fèi)5000元，會(huì)計(jì)人員將現(xiàn)金支票交開戶銀行，經(jīng)審核無(wú)誤后記賬。

借：吸收存款---活期存款—某單位戶5000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000

2008-04-0610例1412008-04-0642

例3某銀行營(yíng)業(yè)終了發(fā)生出納長(zhǎng)款400元，原因未明，經(jīng)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)后列賬。

借：庫(kù)存現(xiàn)金400

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

400

例4上述出納長(zhǎng)款，經(jīng)查找為銀行少付開戶單位350元，通知企業(yè)領(lǐng)取，另50元確實(shí)無(wú)法歸還，經(jīng)批準(zhǔn)列作銀行收益。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢400貸：營(yíng)業(yè)外收入50

：庫(kù)存現(xiàn)金350

2008-04-0611例3422008-04-0643

1.什么是現(xiàn)金？試述現(xiàn)金出納工作的原則?，F(xiàn)金是指現(xiàn)實(shí)購(gòu)買力或清償力的現(xiàn)行通貨，即貨幣。銀行為了確?，F(xiàn)金出納工作業(yè)務(wù)的順利完成，必須順利建立和健全現(xiàn)金出納工作的內(nèi)部控制制度，做到手續(xù)嚴(yán)密、責(zé)任分明、及時(shí)準(zhǔn)確?，F(xiàn)金出納工作的內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循下列四項(xiàng)原則。1)錢賬分管，當(dāng)日核對(duì)賬款。實(shí)行管錢的不管賬，管賬的不管錢，做到錢賬分管，責(zé)任分明，便于相互核對(duì)和相互監(jiān)督，確保賬款相符，每日營(yíng)業(yè)終了要核對(duì)清賬款。

復(fù)習(xí)思考題2008-04-06121.什么是現(xiàn)金？試述現(xiàn)金出4344

2)雙人臨柜，雙人管庫(kù)，雙人守庫(kù)，雙人押運(yùn)。這樣可以互相幫助和互相監(jiān)督，防止差錯(cuò)事故，做到內(nèi)控嚴(yán)密，職責(zé)分明，如果發(fā)生意外情況，也便于互相協(xié)商和分工處理。3)現(xiàn)金收、付，換人復(fù)核。實(shí)行收款換人復(fù)點(diǎn)，付款換人復(fù)核。柜員辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)必須在有效監(jiān)控和客戶視線以內(nèi)，自行復(fù)點(diǎn)和復(fù)核，做到當(dāng)面點(diǎn)準(zhǔn)、一筆一清，一戶一清。這樣可以避免發(fā)生差錯(cuò)而影響銀行的信譽(yù)和造成財(cái)產(chǎn)損失。4)離崗必須交接和查庫(kù)。實(shí)行在款項(xiàng)交接或出納人員調(diào)換時(shí)，必須辦理交接手續(xù)，分清責(zé)任。庫(kù)房管理在雙人管庫(kù)、雙人守庫(kù)的基礎(chǔ)上，還必須定期和不定期進(jìn)行查庫(kù)。這樣可以確保賬款相符。132)雙人臨柜，雙人管庫(kù)，雙人守庫(kù)，雙人押運(yùn)。這442008-04-0645

2.現(xiàn)金收款和現(xiàn)金付款的處理手續(xù)如何？

現(xiàn)金收款的處理手續(xù)：

1）收款員受理客戶交存的現(xiàn)金和現(xiàn)金存款單后：

（1）審查存款單。存款單必須要素齊全，填寫正確清楚，大小寫金額、憑證上下聯(lián)金額及券別明細(xì)合計(jì)金額一致，無(wú)涂改。

（2）初點(diǎn)。按款項(xiàng)券別順序點(diǎn)收，先點(diǎn)捆、卡把過大數(shù)，后點(diǎn)尾數(shù)，核對(duì)總數(shù)。與存款單金額及券別明細(xì)核對(duì)相符。

（3）清點(diǎn)細(xì)數(shù)。按券別依次逐張清點(diǎn)細(xì)數(shù)并挑殘?？钗袋c(diǎn)清前不準(zhǔn)與其他款項(xiàng)調(diào)換。

（4）登記蓋章。初點(diǎn)細(xì)數(shù)無(wú)誤后，憑證編號(hào)并按序登記現(xiàn)金收入日記簿，在存款單上加蓋名章，將交款單及現(xiàn)金一并交復(fù)核員。

（5）收款員在收到復(fù)核員復(fù)核準(zhǔn)確并有簽章的存款回單后，將回單聯(lián)退客戶。

2008-04-06142.現(xiàn)金收款和現(xiàn)金付款的處理手續(xù)452008-04-0646

2）收款復(fù)核員收到收款員傳遞來(lái)的現(xiàn)金及現(xiàn)金存款單后作如下處理：(1)復(fù)審存款單。同收款員要求一致。(2)復(fù)核現(xiàn)金總數(shù)。核對(duì)大數(shù)，清點(diǎn)尾數(shù)。加計(jì)現(xiàn)金總數(shù)與存款單金額核對(duì)無(wú)誤。(3)復(fù)點(diǎn)細(xì)數(shù)。先清點(diǎn)尾數(shù)，再逐張清點(diǎn)成把現(xiàn)金細(xì)數(shù)，無(wú)誤后，在現(xiàn)金存款單上加蓋名章和現(xiàn)金收訖章。(4)現(xiàn)金入箱。將收入現(xiàn)金按券別歸位入箱。做到一筆一清。(5)存款回單退收款員轉(zhuǎn)交款人，收入憑證由復(fù)核員保管。將收款憑證合計(jì)數(shù)與現(xiàn)金收入日記簿金額核對(duì)一致后，填制現(xiàn)金收入結(jié)數(shù)表。收入憑證、收入結(jié)數(shù)表交會(huì)計(jì)簽收記賬（繳款單位明細(xì)賬）。其分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款---活期存款－XX單位存款戶2008-04-06152）收款復(fù)核員收到收款員傳遞來(lái)的462008-04-0647

現(xiàn)金出的處理手續(xù)：

會(huì)計(jì)人員收到取款單位交來(lái)的現(xiàn)金支票作為取款憑證時(shí)，應(yīng)審查其日期、戶名、賬號(hào)、大小寫金額、用途、取款人背書是否齊全，大小寫金額是否相符等。經(jīng)審核無(wú)誤后，將對(duì)號(hào)單（或牌）交給取款人，據(jù)以向出納部門領(lǐng)取現(xiàn)金。之后會(huì)計(jì)將留下的現(xiàn)金支票或其他取款憑證代替現(xiàn)金付出傳票入賬。

其分錄如下：

借：吸收存款---活期存款－XX單位存款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

出納柜接到會(huì)計(jì)柜復(fù)核員復(fù)核無(wú)誤后轉(zhuǎn)交來(lái)的現(xiàn)金支票或其他取款憑證轉(zhuǎn)交。

2008-04-0616現(xiàn)金出的處理手續(xù)：472008-04-0648

付款員作如下處理：

（1）審查憑證。付款員（也稱配款員）收到會(huì)計(jì)專柜傳遞來(lái)的已記賬的付款憑證，先審查憑證諸要素是否填寫齊全、正確、清楚，是否經(jīng)會(huì)計(jì)（記賬員、復(fù)核員）簽章，支票期限是否有效，取款人背書是否與取款單位（或個(gè)人）相符；大額取現(xiàn)是否經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，用途是否符合有關(guān)規(guī)定。

（2）登記蓋章。在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章和名章，編順序號(hào)，逐筆登記現(xiàn)金付出日記簿。

（3）按付款憑證配款。拆捆前卡把、看券別、復(fù)點(diǎn)。按憑證大小寫金額由大到小逐位配款。配零頭現(xiàn)金要拆把、不得抽張，并逐張手工清點(diǎn)?？铐?xiàng)配妥后將現(xiàn)金連同憑證交復(fù)核員。

（4）未經(jīng)本人點(diǎn)過的成把、成捆款項(xiàng)，未付完不得將封簽腰條丟掉，營(yíng)業(yè)終了入庫(kù)，應(yīng)重新清點(diǎn)換腰條并簽章。

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付款員作如下處理：482008-04-0649

2）付款復(fù)核員收到付款員配妥后的現(xiàn)金和憑證作如下處理：

（1）復(fù)審憑證。同付款員要求一致。

（2）復(fù)核現(xiàn)金與登記票面。拆捆、卡把，零頭現(xiàn)金逐張手工復(fù)點(diǎn)，同時(shí)按實(shí)有現(xiàn)金登記券別明細(xì)。然后按券別明細(xì)登記表加計(jì)總數(shù)與憑證大小寫金額核對(duì)，準(zhǔn)確無(wú)誤后加蓋名章。如發(fā)現(xiàn)配款有錯(cuò)，應(yīng)將款項(xiàng)和憑證全部退還配款員重新辦理。不得采用多退少補(bǔ)的辦法或調(diào)換款項(xiàng)。

（3）付款。呼叫取款號(hào)碼，問清取款金額，收回對(duì)號(hào)單（或牌）并進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后付款。交代清楚，并要求當(dāng)面點(diǎn)清。待客戶收妥后，付款憑證專夾保管。填制現(xiàn)金付出結(jié)數(shù)表，與付款憑證一并交會(huì)計(jì)簽收。

2008-04-06182）付款復(fù)核員收到付款員配妥后的492008-04-0650

3.如何進(jìn)行現(xiàn)金日結(jié)？其長(zhǎng)短款應(yīng)如何處理？

營(yíng)業(yè)終了后現(xiàn)金收付作匯總的處理：

1)收款結(jié)賬操作程序：

營(yíng)業(yè)終了，收款員應(yīng)將當(dāng)日所收的現(xiàn)金按幣種分別予以匯總，并將匯總金額與“現(xiàn)金收入日記簿”的合計(jì)數(shù)和會(huì)計(jì)部門“現(xiàn)金”賬戶的借方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，賬款相符后，復(fù)核員整理當(dāng)日收入的現(xiàn)金，分券別，按捆數(shù)金額填制“現(xiàn)金入庫(kù)單”。登記“款項(xiàng)交接登記簿”，將現(xiàn)金交管庫(kù)員核對(duì)入賬。2008-04-06193.如何進(jìn)行現(xiàn)金日結(jié)？其長(zhǎng)短款應(yīng)502)付款結(jié)賬操作程序：營(yíng)業(yè)終了，付款員應(yīng)將當(dāng)日領(lǐng)取的備付現(xiàn)金的數(shù)額，減去備付剩余現(xiàn)金的數(shù)額，計(jì)算出當(dāng)日實(shí)際付出現(xiàn)金的數(shù)額，與“現(xiàn)金付出日記簿”的合計(jì)數(shù)和會(huì)計(jì)部門“現(xiàn)金”賬戶的貸方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，賬款相符后，配款員將剩余現(xiàn)金成捆、成把票幣及零頭尾數(shù)填寫“現(xiàn)金入庫(kù)單”。登記“款項(xiàng)交接登記簿”，將備付剩余現(xiàn)金交管庫(kù)員核對(duì)入賬。2)付款結(jié)賬操作程序：5152

實(shí)行出納柜員制的銀行，營(yíng)業(yè)終了，由電腦作出日終，打印當(dāng)天的現(xiàn)金收入（或付出）發(fā)生額和庫(kù)存數(shù)，雙人清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金并與會(huì)計(jì)核對(duì)相符，相互簽章。將款項(xiàng)全部入庫(kù)保管。

3)管庫(kù)結(jié)賬操作程序：

管庫(kù)員收到收款員交來(lái)的收款現(xiàn)金和付款員交來(lái)的備付剩余現(xiàn)金，與現(xiàn)金收付日記簿及現(xiàn)金入庫(kù)單核對(duì)相符后，將現(xiàn)金入庫(kù)保管，同時(shí)登記“現(xiàn)金庫(kù)存簿”。現(xiàn)金庫(kù)存簿將上一日的庫(kù)存，加減本日收付現(xiàn)金的數(shù)額，結(jié)出本日庫(kù)存，并同庫(kù)房的實(shí)存現(xiàn)金核對(duì)相符，同時(shí)還應(yīng)與會(huì)計(jì)部門當(dāng)日“現(xiàn)金”賬戶的余額核對(duì)相符。

21實(shí)行出納柜員制的銀行，營(yíng)業(yè)終了，由電腦作出日終，打522008-04-0653

出納長(zhǎng)款的處理: 出納長(zhǎng)款是指實(shí)有現(xiàn)金庫(kù)數(shù)存大于賬面余額的差額。發(fā)生出納長(zhǎng)款應(yīng)及時(shí)查明，退還原主。如當(dāng)日未能查明原因，無(wú)法退還的，營(yíng)業(yè)終了前，錯(cuò)款人應(yīng)填列“出納錯(cuò)款列賬報(bào)告單”，經(jīng)出納負(fù)責(zé)人審核簽章、主管人員審批簽字后，，記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

”賬戶，填制借貸方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)登記“現(xiàn)金錯(cuò)款登記簿”。俟查明原因后，再區(qū)別情況，作出不同處理。

2008-04-0622出納長(zhǎng)款的處理:531）出納收款發(fā)生現(xiàn)金長(zhǎng)款原因待查時(shí)其會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2）當(dāng)查明長(zhǎng)款為某單位繳款時(shí)多交，應(yīng)以現(xiàn)金予以退還，其分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金3）確實(shí)無(wú)法查清的長(zhǎng)款，經(jīng)批準(zhǔn)后可將其轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶，其會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入－出納長(zhǎng)款及結(jié)算長(zhǎng)款戶1）出納收款發(fā)生現(xiàn)金長(zhǎng)款原因待查時(shí)其會(huì)計(jì)分錄為：542008-04-0655

出納短款的處理:

出納短款是指實(shí)有現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)小于賬面余額的差額。發(fā)生出納短款應(yīng)及時(shí)查找收回。當(dāng)日未能查明原因，無(wú)法收回的，營(yíng)業(yè)終了前，錯(cuò)款人應(yīng)填列“出納錯(cuò)款列賬報(bào)告單”，經(jīng)出納負(fù)責(zé)人審核簽章、主管人員審批簽字后，記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

”賬戶，填制借貸方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)登記“現(xiàn)金錯(cuò)款登記簿”。俟查明原因后，再區(qū)別情況，作出不同處理。

1）出納付款發(fā)生現(xiàn)金短款原因待查時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2）當(dāng)查明短款為某單位提取現(xiàn)金時(shí)多付，并已從對(duì)方收回時(shí)，其分錄為：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

2008-04-0624出納短款的處理:552008-04-0656

3）如短款經(jīng)認(rèn)真查找，確實(shí)無(wú)法找回時(shí)，若屬于技術(shù)性