《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》第二章課件

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第二章會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第二章會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬第二章會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬

第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

第二節(jié)賬戶第三節(jié)復(fù)式記賬第四節(jié)借貸記賬法借貸第二章會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)科目借貸會(huì)計(jì)對象資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)表現(xiàn)形式（財(cái)務(wù)狀況)動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形式（經(jīng)營成果）分類會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤進(jìn)一步分類會(huì)計(jì)科目賬戶第一節(jié)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)對象資金靜態(tài)表現(xiàn)形式動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形式分類會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債一、會(huì)計(jì)科目的意義會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類核算的標(biāo)志或項(xiàng)目。具體要求為：將會(huì)計(jì)對象中內(nèi)容相同的歸為一類，設(shè)立一個(gè)會(huì)計(jì)科目名稱，凡是具備這類信息特征的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在這個(gè)科目項(xiàng)下核算。通過設(shè)置會(huì)計(jì)科目，可以對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的分類，將復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)信息變?yōu)橛幸?guī)律的、容易識(shí)別的經(jīng)濟(jì)信息，為其轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)備條件財(cái)政部在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》統(tǒng)一制定，共計(jì)156個(gè)會(huì)計(jì)科目。一、會(huì)計(jì)科目的意義二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則統(tǒng)一性原則相關(guān)性原則實(shí)用性原則清晰性原則二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則統(tǒng)一性原則三、會(huì)計(jì)科目的分類1、按會(huì)計(jì)要素分類資產(chǎn)類科目：負(fù)債類科目：所有者權(quán)益類科目：共同類科目：損益類科目：成本類科目：

三、會(huì)計(jì)科目的分類1、按會(huì)計(jì)要素分類會(huì)計(jì)科目編號(hào)1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第一個(gè)“1”表示科目的大類——資產(chǎn)類“7”表示科目的小類——無形資產(chǎn)“03”表示各小類之下科目：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)科目編號(hào)

資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)無形資產(chǎn)各種債權(quán)對外投資

資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)無形資產(chǎn)各種債權(quán)對外投資常用科目資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金應(yīng)收票據(jù)壞賬準(zhǔn)備持有至到期投資應(yīng)收股利在途物資原材料長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無形資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用原材料其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收賬款銀行存款交易性金融資產(chǎn)庫存商品長期資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)常用科目資產(chǎn)類科目庫壞持應(yīng)在原長固累無長原其預(yù)應(yīng)銀交庫長期資按債權(quán)人不同設(shè)置負(fù)債類科目應(yīng)付債券長期借款長期應(yīng)付款應(yīng)付股利應(yīng)付利息應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)付款預(yù)收賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款短期借款按債權(quán)人不同設(shè)置負(fù)債類科目應(yīng)長長應(yīng)應(yīng)應(yīng)其預(yù)應(yīng)應(yīng)短所有者權(quán)益資本公積實(shí)收資本盈余公積本年利潤利潤分配所有者投入從經(jīng)營利潤中提取所有者權(quán)益資本公積實(shí)收資本盈余公積本年利潤所有者投入從經(jīng)營利練習(xí)賬戶的分類固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付債券原材料資本公積本年利潤預(yù)付賬款在途物資長期股權(quán)投資盈余公積應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)利潤分配練習(xí)賬戶的分類固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款套期工具衍生工具清算資金往來共同類賬戶套期工具衍生工具清算資金往來共同類賬戶所得稅費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)外支出其他業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入損益類科目所財(cái)銷管營其主營其主損益類科目成本類科目制造費(fèi)用生產(chǎn)成本可以看出，上述科目分類與會(huì)計(jì)要素分類不同勞務(wù)成本成本類科目制造費(fèi)用生產(chǎn)成本可以看出，上述科目分類與會(huì)計(jì)要素分練習(xí)賬戶的分類主營業(yè)務(wù)收入衍生工具制造費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)外支出生產(chǎn)成本所得稅費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入套期工具材料采購應(yīng)付股利財(cái)務(wù)費(fèi)用練習(xí)賬戶的分類主營業(yè)務(wù)收入衍生工具2、按其提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分為：（1）總分類科目：一級(jí)科目或總賬科目。◆對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款”等）。◆是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標(biāo)。

—由國家統(tǒng)一規(guī)定（2）明細(xì)分類科目：◆對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款—沿海公司”等）?！羰沁M(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)?！艨筛鶕?jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置

2、按其提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分為：（1）總分類科目：一級(jí)科

實(shí)際工作中，有些賬戶可以不必設(shè)置明細(xì)分類賬本年利潤累計(jì)折舊

應(yīng)收賬款沿海公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目總分類科目一級(jí)科目二級(jí)科目80000元50000元30000元實(shí)際工作中，有些賬戶可以不必設(shè)置明細(xì)分類賬

科目的層次取決于分類的詳細(xì)程度科目的層次三級(jí)科目（明細(xì)分類科目）a2三級(jí)科目（明細(xì)分類科目）a1二級(jí)科目B二級(jí)科目A一級(jí)科目總分類科目科目的層次三級(jí)科目三級(jí)科目二級(jí)科目B二級(jí)科目A一級(jí)科目總分類科目與明細(xì)分類科目總分類科目（一級(jí)科目）明細(xì)分類科目二級(jí)科目明細(xì)科目（三級(jí)科目）原材料原料及主要材料輔助材料角鋼燃料油漆汽油潤滑油煤圓鋼碳鋼二者之間是統(tǒng)馭和具體化的關(guān)系。比如：總分類科目與明細(xì)分類科目總分類科目明細(xì)分類科目二級(jí)科目明細(xì)科第一節(jié)會(huì)計(jì)科目復(fù)習(xí)要點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)要求：熟記會(huì)計(jì)科目的含義設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則會(huì)計(jì)科目的分類工商企業(yè)主要會(huì)計(jì)科目表第一節(jié)會(huì)計(jì)科目復(fù)習(xí)要點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)要求：熟記第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶一、會(huì)計(jì)賬戶的含義

賬戶是按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段?！?/p>

設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置；▲

基本特征：具有一定格式；▲

主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具?！?/p>

重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。

第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶一、會(huì)計(jì)賬戶的含義會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系1、相互聯(lián)系

▲會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。賬戶會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系賬戶會(huì)計(jì)科目▲反映的經(jīng)濟(jì)（會(huì)計(jì)要素）內(nèi)容相同。會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法;會(huì)計(jì)賬戶則用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容.▲反映的經(jīng)濟(jì)（會(huì)計(jì)要素）內(nèi)容相同。會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)2、相互區(qū)別

▲

外表形式不同：會(huì)計(jì)賬戶必須具有一定的格式，會(huì)計(jì)科目則沒有。即賬戶有結(jié)構(gòu)，科目沒有結(jié)構(gòu)。

▲

發(fā)揮作用不同：會(huì)計(jì)賬戶則是用來具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段），會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類形成的項(xiàng)目（標(biāo)志）。2、相互區(qū)別二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（1）賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義

賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（2）賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——T形賬戶在教學(xué)上，采用T字型結(jié)構(gòu)（2）賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——T形賬戶賬戶的格式賬戶名稱：

年憑證字號(hào)摘要借方金額貸方金額余額月日字號(hào)

賬戶名稱日期、摘要憑證號(hào)數(shù)增加、減少的金額賬戶的格式賬戶名稱：三、賬戶的基本數(shù)量關(guān)系期末余額=期初余額+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)三、賬戶的基本數(shù)量關(guān)系期末余額=期初余額+本期增加數(shù)-本期減第二節(jié)賬戶復(fù)習(xí)要點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)要求：熟記賬戶的含義賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系賬戶的基本內(nèi)容T型賬戶的格式賬戶的基本數(shù)量關(guān)系第二節(jié)賬戶復(fù)習(xí)要點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)要求：熟記第三節(jié)復(fù)式記賬一、記賬方法概述二、復(fù)式記賬法原理與特點(diǎn)第三節(jié)復(fù)式記賬一、記賬方法概述一、記賬方法

（一）單式記賬法

1、含義

★是對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶上登記的一種方法。

★舉例說明：例1．以現(xiàn)金支付辦公費(fèi)用1000元?，F(xiàn)金

1000

例2．以銀行存款購進(jìn)材料1500元。銀行存款

1500一、記賬方法

（一）單式記賬法

1、含義

2、缺點(diǎn)

①賬戶設(shè)置不完整，賬戶之間缺乏必然的聯(lián)系，不能全面地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。②賬戶之間的記錄沒有必然聯(lián)系，不便于檢查賬戶記錄的正確性。

2、缺點(diǎn)

①賬戶設(shè)置不完整，賬戶之間缺乏

（二）復(fù)式記賬法

1、含義

★就是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。

★舉例說明：上例1．以現(xiàn)金支付辦公費(fèi)用1000元?，F(xiàn)金管理費(fèi)用

10001000

上例2．以銀行存款購進(jìn)材料1500元。銀行存款原材料

15001500

（二）復(fù)式記賬法

1、含義2、特點(diǎn)

（1）賬戶設(shè)置完整，能夠完整的反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈，能夠反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全貌。（2）可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄是否正確。2、特點(diǎn)（1）賬戶設(shè)置完整，能夠完整的反映分析下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、投資者投入資金50000元，存入銀行2、企業(yè)購進(jìn)原材料一批，貨款未付3、向銀行借款200000元，存入銀行4、領(lǐng)用材料，用于生產(chǎn)5、銷售商品一批，貨款尚未收到6、購買機(jī)器一臺(tái)，以銀行存款支付分析下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、投資者投入資金50000元，存入銀行

（三）復(fù)式記賬方法的種類

借貸記賬法復(fù)式記賬法增減記賬法收付記賬法

第三節(jié)復(fù)式記賬原理復(fù)習(xí)要點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)要求：熟記記賬方法的涵義復(fù)式記賬法的涵義會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系與復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬法的特點(diǎn)第三節(jié)復(fù)式記賬原理復(fù)習(xí)要點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)要求：熟記第四節(jié)、借貸記賬法

◆借貸記賬法的含義

◆借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)◆借貸記賬法記賬規(guī)則

◆賬戶對應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄

◆過賬

◆

借貸記賬法的試算平衡第四節(jié)、借貸記賬法◆借貸記賬法的含義一、借貸記賬法的定義借貸記賬法是以借貸為記賬符號(hào)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬方法。◆復(fù)式記賬方法的一種◆以“借”、“貸”作為其記賬符號(hào)

作為記賬方法，都有其特定的記賬符號(hào)，用來表示“增加”或“減少”。一、借貸記賬法的定義借貸記賬法的基本內(nèi)容包括記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡等。（一）記賬符號(hào)——“借”與“貸”。

◆應(yīng)與借款、貸款嚴(yán)格區(qū)別！◆主要作用——表示“增加”或“減少”；表示賬戶中的登記方向。

借方（左方）貸方（右方）借方（左方）貸方（右方）◆符號(hào)含義的雙重性：每個(gè)符號(hào)既表示“增加”，又表示“減少”。對于反映不同會(huì)計(jì)要素所設(shè)置的六類賬戶，其含義有特別界定?！舴?hào)含義的雙重性：（二）賬戶結(jié)構(gòu)

◆基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法?？煞譃槿缦聝深悾孩儋Y產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)

登記增加額登記減少額期初余額期末余額（二）賬戶結(jié)構(gòu)

◆基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登資產(chǎn)類賬戶各指標(biāo)之間的關(guān)系期末余額（借方）期初余額（借方）借方發(fā)生額（本期增加）貸方發(fā)生額（本期減少）＝＋－★重要說明：費(fèi)用類賬戶一般沒有期末余額，也沒有期初余額。（在期末時(shí)一般要將費(fèi)用類賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部結(jié)轉(zhuǎn)入利潤類賬戶）費(fèi)用賬戶？資產(chǎn)類賬戶各指標(biāo)之間的關(guān)系期末期初借方貸方＝＋－★重要說明：②負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶結(jié)構(gòu)

登記增加額登記減少額期初余額期末余額②負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶結(jié)構(gòu)

登記增加額登記減少額期初

負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶各指標(biāo)之間的關(guān)系期末余額（貸方）期初余額（貸方）貸方發(fā)生額（本期增加）借方發(fā)生額（本期減少）＝＋－收入賬戶？★重要說明：收入類賬戶一般沒有期末余額，也沒有期初余額。（在期末時(shí)一般將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶）負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶各指標(biāo)之間的關(guān)系期末期初貸方借方＝＋借貸記賬法—賬戶結(jié)構(gòu)（續(xù)）從會(huì)計(jì)恒等式推導(dǎo)賬戶的結(jié)構(gòu)利潤（利潤分配前）費(fèi)用收入所有者權(quán)益所有者權(quán)益負(fù)債負(fù)債資產(chǎn)資產(chǎn)＋＝＋＋＝＋＋借貸記賬法—賬戶結(jié)構(gòu)（續(xù)）從會(huì)計(jì)恒等式推導(dǎo)賬戶的結(jié)構(gòu)利潤費(fèi)用小結(jié)

“借”、“貸”與增減借與貸的對立統(tǒng)一：一個(gè)表示增加，另一個(gè)表示減少。會(huì)計(jì)要素中資產(chǎn)與權(quán)益的對立統(tǒng)一會(huì)計(jì)要素中收入與費(fèi)用的對立統(tǒng)一

會(huì)計(jì)科目借貸資產(chǎn)類賬戶記增加負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶記增加負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶資產(chǎn)類賬戶記減少記減少收入類賬戶記減少費(fèi)用類賬戶記減少費(fèi)用類賬戶記增加收入類賬戶記增加期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：負(fù)債及所有者權(quán)益余額小結(jié)

“借”、“貸”與增減借與貸的對立統(tǒng)一：一個(gè)表示增加，另賬戶余額的方向，表示賬戶的性質(zhì)，可以通過賬戶的余額來判斷賬戶的性質(zhì)。借方——貸方——賬戶余額的方向，表示賬戶的性質(zhì)，可以通過賬戶的余額來判斷賬戶（三）記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則為：

有借必有貸，借貸必相等記賬規(guī)則的原理

1、對任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。2、對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借貸增減相反的記錄。

（三）記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則為：★舉例說明

例1.甲企業(yè)收到投資者追加投資50000元，款項(xiàng)存入銀行。借實(shí)收資本貸借銀行存款貸

5000050000

例2．向銀行借入期限6個(gè)月的借款60000元，存入企業(yè)賬戶。借短期借款貸借銀行存款貸

6000060000

★舉例說明

例1.甲企業(yè)收到投資者追加投資50000元

例3．企業(yè)收回M公司前欠貨款160000元，存入銀行。借應(yīng)收賬款貸借銀行存款貸

160000160000

例4．企業(yè)以銀行存款支付上月所欠貨款90000元。借銀行存款貸借應(yīng)付賬款貸

9000090000

例3．企業(yè)收回M公司前欠貨款1600

（四）賬戶對應(yīng)關(guān)系

與會(huì)計(jì)分錄

1、賬戶對應(yīng)關(guān)系★含義：是指運(yùn)用復(fù)式記賬法登記每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)賬戶發(fā)生的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系?！飳?yīng)賬戶：是指發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶?！镒饔茫?/p>

（1）可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（2）可以檢查對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的合理性和合法性。

（四）賬戶對應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄根據(jù)下列賬戶記錄，補(bǔ)編會(huì)計(jì)分錄，并說明每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。

庫存現(xiàn)金原材料期初余額150期初余額98000（1）500（2）82000

銀行存款應(yīng)付賬款期初余額89600（1）500期初余額35800

（2）82000

固定資產(chǎn)實(shí)收資本期初余額370000期初余額483000（3）12400（3）12400根據(jù)下列賬戶記錄，補(bǔ)編會(huì)計(jì)分錄，并說明每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（1）借：庫存現(xiàn)金500

貸：銀行存款500從銀行提取現(xiàn)金500元。（2）借：原材料82000

貸：應(yīng)付賬款82000購進(jìn)材料82000元，已驗(yàn)收入庫，款暫欠。（3）借：固定資產(chǎn)12400

貸：實(shí)收資本12400收到投資者投入的設(shè)備（固定資產(chǎn)），價(jià)值12400元。（1）借：庫存現(xiàn)金5002、會(huì)計(jì)分錄（一）會(huì)計(jì)分錄的含義

簡稱分錄。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄。2、會(huì)計(jì)分錄◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？（二）會(huì)計(jì)分錄的編制方法[例1]企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金5000元，備發(fā)工資。

分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使現(xiàn)金增加，應(yīng)記入“庫存現(xiàn)金”賬戶借方；銀行存款減少，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶貸方。會(huì)計(jì)分錄如下:借：庫存現(xiàn)金5000貸：銀行存款5000

※會(huì)計(jì)分錄是一種會(huì)計(jì)語言。利用上面簡單的形式表明：所發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)在“庫存現(xiàn)金”賬戶借方登記5000元；還應(yīng)在“銀行存款”賬戶貸方登記5000元。（二）會(huì)計(jì)分錄的編制方法[例2]

收到投資者投入資本100000元，存入銀行。100000100000100000100000100000100000100000100000★教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容、格式及書寫要求800000800000100000100000★教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容、格式及書寫要求80000[例3]企業(yè)取得半年期的銀行借款150000元存入銀行賬戶。

分析：借款一方面使企業(yè)銀行存款增加，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方；另一方面使企業(yè)的短期借款也增加，應(yīng)記入“短期借款”賬戶的貸方。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款150000

貸：短期借款150000[例3]企業(yè)取得半年期的銀行借款150000元存入銀行賬戶[例4]企業(yè)購入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)80000元，運(yùn)雜費(fèi)500元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)80500

貸：銀行存款80500[例5]企業(yè)購入材料一批，價(jià)款30000元，驗(yàn)收入庫，以銀行存款支付20000元，其余暫欠。借：原材料30000

貸：銀行存款20000

應(yīng)付賬款10000[例4]企業(yè)購入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)80000元，運(yùn)雜[例6]銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款20000元，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款20000

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000[例7]以現(xiàn)金1000元購買辦公用品。借：管理費(fèi)用1000

貸：庫存現(xiàn)金1000[例6]銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款20000元，貨款尚未收到。[例8]小張出差，預(yù)借差旅費(fèi)2000元，出納以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款2000

貸：庫存現(xiàn)金2000借方能記管理費(fèi)用嗎？[例8]小張出差，預(yù)借差旅費(fèi)2000元，出納以現(xiàn)金支付。借

簡單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸★會(huì)計(jì)分錄：一借多貸

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄一貸多借多借多貸（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身要求）

注意：不能把不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并一起編制多借多貸會(huì)計(jì)分錄。

簡單會(huì)計(jì)分錄（五）過賬過賬的涵義過賬的具體過程：以書上例子為主借方銀行存款貸方期初余額0（1）300000（2）250000（6）25

000（8）36

000（10）8

000（3）120000（4）12000（5）40

000（8）2

500（11）16

000本期發(fā)生額619000期末余額428500本期發(fā)生額190500（五）過賬借方銀（六）借貸記賬法的試算平衡1、基本概念是指根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性的方法。庫存現(xiàn)金（六）借貸記賬法的試算平衡庫存現(xiàn)金2、基本方法①發(fā)生額平衡法

◆含義：即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有賬戶登記的增加額合計(jì)數(shù)和減少額合計(jì)數(shù)之間的平衡。

◆平衡公式：庫存現(xiàn)金2、基本方法庫存現(xiàn)金◆平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則

—有借必有貸，借貸必相等。注意:每筆業(yè)務(wù)的借貸方發(fā)生額都是相等的。

重要啟示:一定會(huì)計(jì)期間所有賬戶的借方和貸方發(fā)生額分別合計(jì)，就是對該期間所有賬戶發(fā)生額的分別匯總合計(jì)，所以雙方合計(jì)數(shù)也必然相等。

業(yè)務(wù)借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

例1銀行存款50000實(shí)收資本50000

例2短期借款60000銀行存款60000

例3銀行存款160000應(yīng)收賬款160000

例4應(yīng)付賬款90000銀行存款90000發(fā)生額合計(jì)360000360000◆平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則

—有借必有◆平衡方法

—編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”

舉例中本期所有有發(fā)生額的賬戶每個(gè)賬戶的借貸方發(fā)生額合計(jì)所有賬戶借方發(fā)生額的合計(jì)所有賬戶貸方發(fā)生額的合計(jì)150000◆平衡方法

—編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡②余額平衡法◆含義：即在一定會(huì)計(jì)期末內(nèi)所有賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)和貸方余額合計(jì)數(shù)之間的平衡。◆平衡公式：庫存現(xiàn)金②余額平衡法庫存現(xiàn)金◆平衡原理—會(huì)計(jì)等式的平衡原理◆平衡原理—會(huì)計(jì)等式的平衡原理◆平衡方法

—編制“總分類賬戶余額試算平衡表”所有本期期末有余額的賬戶各賬戶期末的余額期末所有賬戶借方余額390000390000期末所有賬戶貸方余額◆平衡方法所有本期期末有余額的賬戶各賬戶期末的余額期末所有賬總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表

會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方

合計(jì)

總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額理解“定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡”應(yīng)注意的問題

★必須是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。不同會(huì)計(jì)期間賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。理解“定期匯總的全部賬戶記錄★必須是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系?！锉仨毷且欢〞?huì)計(jì)期間內(nèi)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，★“平衡”絕非指單個(gè)賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。在某一個(gè)賬戶中，其借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之間一般不會(huì)存在平衡關(guān)系。

銀行存款

（1）存入1000（2）支付500

發(fā)生額平衡★“平衡”絕非指單個(gè)賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。

◆“試算平衡表”的局限性以上試算表中各自借方數(shù)額合計(jì)數(shù)與其貸方合計(jì)數(shù)平衡，只能說明賬戶記錄基本正確。對于重記、漏記、借貸方等額多記或少記、方向記反和科目寫錯(cuò)等記賬錯(cuò)誤難以發(fā)現(xiàn)。這些錯(cuò)誤應(yīng)運(yùn)用其他方法檢查核對方能奏效。◆“試算平衡表”的局限性試算平衡能夠檢驗(yàn)的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄中一方金額記錯(cuò)一方金額遺漏記載或重復(fù)記載過入賬戶的一方金額過錯(cuò)、一方方向過錯(cuò)分錄中一方遺漏、重復(fù)記載過入賬戶賬戶借方或貸方合計(jì)數(shù)計(jì)算錯(cuò)誤在賬戶借方和貸方兩個(gè)合計(jì)數(shù)相減時(shí)計(jì)算錯(cuò)誤試算平衡能夠檢驗(yàn)的錯(cuò)誤試算平衡不能檢驗(yàn)的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄中借貸雙方全部漏記全部重記方向顛倒用錯(cuò)賬戶（1）試算不平，肯定記錄有錯(cuò)。

（2）試算平衡并不一定記錄正確。試算平衡不能檢驗(yàn)的錯(cuò)誤（1）試算不平，肯定記錄有錯(cuò)。

（2第四節(jié)借貸記賬法復(fù)習(xí)要點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)要求：熟記借貸記賬法的涵義與記賬符號(hào)借貸記賬法記賬規(guī)則的具體表述賬戶對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶的涵義會(huì)計(jì)分錄的涵義簡單會(huì)計(jì)分錄與復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的涵義過賬的涵義試算平衡的涵義發(fā)生額失算平衡和余額試算平衡的涵義第四節(jié)借貸記賬法復(fù)習(xí)要點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)要求：熟記第四節(jié)借貸記賬法復(fù)習(xí)要點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)要求：熟記借貸記賬法的賬戶基本結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶與負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)特點(diǎn)借貸記賬法的賬戶基本數(shù)量關(guān)系運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的兩個(gè)步驟賬戶對應(yīng)關(guān)系的作用登記賬簿的過程試算平衡的作用第四節(jié)借貸記賬法復(fù)習(xí)要點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)要求：熟記第四節(jié)借貸記賬法復(fù)習(xí)要點(diǎn)簡單運(yùn)用：用借貸記賬法的記賬規(guī)則簡單經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄并過賬到相關(guān)賬戶綜合運(yùn)用：用總分類賬戶發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡原理編制試算平衡表第四節(jié)借貸記賬法復(fù)習(xí)要點(diǎn)簡單運(yùn)用：復(fù)習(xí)思考題1、什么是會(huì)計(jì)科目？設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義與原則？2、會(huì)計(jì)科目如何分類？3、什么是賬戶？賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系是什么？4、賬戶的基本內(nèi)容，四個(gè)基本數(shù)量之間的關(guān)系？5、什么是復(fù)式記賬法？特點(diǎn)？復(fù)習(xí)思考題1、什么是會(huì)計(jì)科目？設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義與原則？復(fù)習(xí)思考題6、借貸記賬法中借與貸的含義？7、借貸記賬法的記賬規(guī)則是什么？8、什么是賬戶的對應(yīng)關(guān)系及其作用？9、什么是會(huì)計(jì)分錄？會(huì)計(jì)分錄的類型？格式要求？10、什么是過賬？如何進(jìn)行過賬？11、為什么要進(jìn)行試算平衡？試算平衡的原理、作用和局限？復(fù)習(xí)思考題6、借貸記賬法中借與貸的含義？本章結(jié)束謝謝！本章結(jié)束基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第二章會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第二章會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬第二章會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬

第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

第二節(jié)賬戶第三節(jié)復(fù)式記賬第四節(jié)借貸記賬法借貸第二章會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)科目借貸會(huì)計(jì)對象資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)表現(xiàn)形式（財(cái)務(wù)狀況)動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形式（經(jīng)營成果）分類會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤進(jìn)一步分類會(huì)計(jì)科目賬戶第一節(jié)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)對象資金靜態(tài)表現(xiàn)形式動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形式分類會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債一、會(huì)計(jì)科目的意義會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類核算的標(biāo)志或項(xiàng)目。具體要求為：將會(huì)計(jì)對象中內(nèi)容相同的歸為一類，設(shè)立一個(gè)會(huì)計(jì)科目名稱，凡是具備這類信息特征的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在這個(gè)科目項(xiàng)下核算。通過設(shè)置會(huì)計(jì)科目，可以對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的分類，將復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)信息變?yōu)橛幸?guī)律的、容易識(shí)別的經(jīng)濟(jì)信息，為其轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)備條件財(cái)政部在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》統(tǒng)一制定，共計(jì)156個(gè)會(huì)計(jì)科目。一、會(huì)計(jì)科目的意義二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則統(tǒng)一性原則相關(guān)性原則實(shí)用性原則清晰性原則二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則統(tǒng)一性原則三、會(huì)計(jì)科目的分類1、按會(huì)計(jì)要素分類資產(chǎn)類科目：負(fù)債類科目：所有者權(quán)益類科目：共同類科目：損益類科目：成本類科目：

三、會(huì)計(jì)科目的分類1、按會(huì)計(jì)要素分類會(huì)計(jì)科目編號(hào)1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第一個(gè)“1”表示科目的大類——資產(chǎn)類“7”表示科目的小類——無形資產(chǎn)“03”表示各小類之下科目：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)科目編號(hào)

資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)無形資產(chǎn)各種債權(quán)對外投資

資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)無形資產(chǎn)各種債權(quán)對外投資常用科目資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金應(yīng)收票據(jù)壞賬準(zhǔn)備持有至到期投資應(yīng)收股利在途物資原材料長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無形資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用原材料其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收賬款銀行存款交易性金融資產(chǎn)庫存商品長期資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)常用科目資產(chǎn)類科目庫壞持應(yīng)在原長固累無長原其預(yù)應(yīng)銀交庫長期資按債權(quán)人不同設(shè)置負(fù)債類科目應(yīng)付債券長期借款長期應(yīng)付款應(yīng)付股利應(yīng)付利息應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)付款預(yù)收賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款短期借款按債權(quán)人不同設(shè)置負(fù)債類科目應(yīng)長長應(yīng)應(yīng)應(yīng)其預(yù)應(yīng)應(yīng)短所有者權(quán)益資本公積實(shí)收資本盈余公積本年利潤利潤分配所有者投入從經(jīng)營利潤中提取所有者權(quán)益資本公積實(shí)收資本盈余公積本年利潤所有者投入從經(jīng)營利練習(xí)賬戶的分類固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付債券原材料資本公積本年利潤預(yù)付賬款在途物資長期股權(quán)投資盈余公積應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)利潤分配練習(xí)賬戶的分類固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款套期工具衍生工具清算資金往來共同類賬戶套期工具衍生工具清算資金往來共同類賬戶所得稅費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)外支出其他業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入損益類科目所財(cái)銷管營其主營其主損益類科目成本類科目制造費(fèi)用生產(chǎn)成本可以看出，上述科目分類與會(huì)計(jì)要素分類不同勞務(wù)成本成本類科目制造費(fèi)用生產(chǎn)成本可以看出，上述科目分類與會(huì)計(jì)要素分練習(xí)賬戶的分類主營業(yè)務(wù)收入衍生工具制造費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)外支出生產(chǎn)成本所得稅費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入套期工具材料采購應(yīng)付股利財(cái)務(wù)費(fèi)用練習(xí)賬戶的分類主營業(yè)務(wù)收入衍生工具2、按其提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分為：（1）總分類科目：一級(jí)科目或總賬科目?！魧?huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款”等）?！羰沁M(jìn)行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標(biāo)。

—由國家統(tǒng)一規(guī)定（2）明細(xì)分類科目：◆對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款—沿海公司”等）?！羰沁M(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)?！艨筛鶕?jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置

2、按其提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分為：（1）總分類科目：一級(jí)科

實(shí)際工作中，有些賬戶可以不必設(shè)置明細(xì)分類賬本年利潤累計(jì)折舊

應(yīng)收賬款沿海公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目總分類科目一級(jí)科目二級(jí)科目80000元50000元30000元實(shí)際工作中，有些賬戶可以不必設(shè)置明細(xì)分類賬

科目的層次取決于分類的詳細(xì)程度科目的層次三級(jí)科目（明細(xì)分類科目）a2三級(jí)科目（明細(xì)分類科目）a1二級(jí)科目B二級(jí)科目A一級(jí)科目總分類科目科目的層次三級(jí)科目三級(jí)科目二級(jí)科目B二級(jí)科目A一級(jí)科目總分類科目與明細(xì)分類科目總分類科目（一級(jí)科目）明細(xì)分類科目二級(jí)科目明細(xì)科目（三級(jí)科目）原材料原料及主要材料輔助材料角鋼燃料油漆汽油潤滑油煤圓鋼碳鋼二者之間是統(tǒng)馭和具體化的關(guān)系。比如：總分類科目與明細(xì)分類科目總分類科目明細(xì)分類科目二級(jí)科目明細(xì)科第一節(jié)會(huì)計(jì)科目復(fù)習(xí)要點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)要求：熟記會(huì)計(jì)科目的含義設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則會(huì)計(jì)科目的分類工商企業(yè)主要會(huì)計(jì)科目表第一節(jié)會(huì)計(jì)科目復(fù)習(xí)要點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)要求：熟記第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶一、會(huì)計(jì)賬戶的含義

賬戶是按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段?！?/p>

設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置；▲

基本特征：具有一定格式；▲

主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。▲

重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。

第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶一、會(huì)計(jì)賬戶的含義會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系1、相互聯(lián)系

▲會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。賬戶會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系賬戶會(huì)計(jì)科目▲反映的經(jīng)濟(jì)（會(huì)計(jì)要素）內(nèi)容相同。會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法;會(huì)計(jì)賬戶則用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容.▲反映的經(jīng)濟(jì)（會(huì)計(jì)要素）內(nèi)容相同。會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)2、相互區(qū)別

▲

外表形式不同：會(huì)計(jì)賬戶必須具有一定的格式，會(huì)計(jì)科目則沒有。即賬戶有結(jié)構(gòu)，科目沒有結(jié)構(gòu)。

▲

發(fā)揮作用不同：會(huì)計(jì)賬戶則是用來具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段），會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類形成的項(xiàng)目（標(biāo)志）。2、相互區(qū)別二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（1）賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義

賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（2）賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——T形賬戶在教學(xué)上，采用T字型結(jié)構(gòu)（2）賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——T形賬戶賬戶的格式賬戶名稱：

年憑證字號(hào)摘要借方金額貸方金額余額月日字號(hào)

賬戶名稱日期、摘要憑證號(hào)數(shù)增加、減少的金額賬戶的格式賬戶名稱：三、賬戶的基本數(shù)量關(guān)系期末余額=期初余額+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)三、賬戶的基本數(shù)量關(guān)系期末余額=期初余額+本期增加數(shù)-本期減第二節(jié)賬戶復(fù)習(xí)要點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)要求：熟記賬戶的含義賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系賬戶的基本內(nèi)容T型賬戶的格式賬戶的基本數(shù)量關(guān)系第二節(jié)賬戶復(fù)習(xí)要點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)要求：熟記第三節(jié)復(fù)式記賬一、記賬方法概述二、復(fù)式記賬法原理與特點(diǎn)第三節(jié)復(fù)式記賬一、記賬方法概述一、記賬方法

（一）單式記賬法

1、含義

★是對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶上登記的一種方法。

★舉例說明：例1．以現(xiàn)金支付辦公費(fèi)用1000元?，F(xiàn)金

1000

例2．以銀行存款購進(jìn)材料1500元。銀行存款

1500一、記賬方法

（一）單式記賬法

1、含義

2、缺點(diǎn)

①賬戶設(shè)置不完整，賬戶之間缺乏必然的聯(lián)系，不能全面地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。②賬戶之間的記錄沒有必然聯(lián)系，不便于檢查賬戶記錄的正確性。

2、缺點(diǎn)

①賬戶設(shè)置不完整，賬戶之間缺乏

（二）復(fù)式記賬法

1、含義

★就是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。

★舉例說明：上例1．以現(xiàn)金支付辦公費(fèi)用1000元?，F(xiàn)金管理費(fèi)用

10001000

上例2．以銀行存款購進(jìn)材料1500元。銀行存款原材料

15001500

（二）復(fù)式記賬法

1、含義2、特點(diǎn)

（1）賬戶設(shè)置完整，能夠完整的反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈，能夠反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全貌。（2）可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄是否正確。2、特點(diǎn)（1）賬戶設(shè)置完整，能夠完整的反映分析下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、投資者投入資金50000元，存入銀行2、企業(yè)購進(jìn)原材料一批，貨款未付3、向銀行借款200000元，存入銀行4、領(lǐng)用材料，用于生產(chǎn)5、銷售商品一批，貨款尚未收到6、購買機(jī)器一臺(tái)，以銀行存款支付分析下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、投資者投入資金50000元，存入銀行

（三）復(fù)式記賬方法的種類

借貸記賬法復(fù)式記賬法增減記賬法收付記賬法

第三節(jié)復(fù)式記賬原理復(fù)習(xí)要點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)要求：熟記記賬方法的涵義復(fù)式記賬法的涵義會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系與復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬法的特點(diǎn)第三節(jié)復(fù)式記賬原理復(fù)習(xí)要點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)要求：熟記第四節(jié)、借貸記賬法

◆借貸記賬法的含義

◆借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)◆借貸記賬法記賬規(guī)則

◆賬戶對應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄

◆過賬

◆

借貸記賬法的試算平衡第四節(jié)、借貸記賬法◆借貸記賬法的含義一、借貸記賬法的定義借貸記賬法是以借貸為記賬符號(hào)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬方法?！魪?fù)式記賬方法的一種◆以“借”、“貸”作為其記賬符號(hào)

作為記賬方法，都有其特定的記賬符號(hào)，用來表示“增加”或“減少”。一、借貸記賬法的定義借貸記賬法的基本內(nèi)容包括記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡等。（一）記賬符號(hào)——“借”與“貸”。

◆應(yīng)與借款、貸款嚴(yán)格區(qū)別！◆主要作用——表示“增加”或“減少”；表示賬戶中的登記方向。

借方（左方）貸方（右方）借方（左方）貸方（右方）◆符號(hào)含義的雙重性：每個(gè)符號(hào)既表示“增加”，又表示“減少”。對于反映不同會(huì)計(jì)要素所設(shè)置的六類賬戶，其含義有特別界定?！舴?hào)含義的雙重性：（二）賬戶結(jié)構(gòu)

◆基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。可分為如下兩類：①資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)

登記增加額登記減少額期初余額期末余額（二）賬戶結(jié)構(gòu)

◆基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登資產(chǎn)類賬戶各指標(biāo)之間的關(guān)系期末余額（借方）期初余額（借方）借方發(fā)生額（本期增加）貸方發(fā)生額（本期減少）＝＋－★重要說明：費(fèi)用類賬戶一般沒有期末余額，也沒有期初余額。（在期末時(shí)一般要將費(fèi)用類賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部結(jié)轉(zhuǎn)入利潤類賬戶）費(fèi)用賬戶？資產(chǎn)類賬戶各指標(biāo)之間的關(guān)系期末期初借方貸方＝＋－★重要說明：②負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶結(jié)構(gòu)

登記增加額登記減少額期初余額期末余額②負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶結(jié)構(gòu)

登記增加額登記減少額期初

負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶各指標(biāo)之間的關(guān)系期末余額（貸方）期初余額（貸方）貸方發(fā)生額（本期增加）借方發(fā)生額（本期減少）＝＋－收入賬戶？★重要說明：收入類賬戶一般沒有期末余額，也沒有期初余額。（在期末時(shí)一般將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶）負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶各指標(biāo)之間的關(guān)系期末期初貸方借方＝＋借貸記賬法—賬戶結(jié)構(gòu)（續(xù)）從會(huì)計(jì)恒等式推導(dǎo)賬戶的結(jié)構(gòu)利潤（利潤分配前）費(fèi)用收入所有者權(quán)益所有者權(quán)益負(fù)債負(fù)債資產(chǎn)資產(chǎn)＋＝＋＋＝＋＋借貸記賬法—賬戶結(jié)構(gòu)（續(xù)）從會(huì)計(jì)恒等式推導(dǎo)賬戶的結(jié)構(gòu)利潤費(fèi)用小結(jié)

“借”、“貸”與增減借與貸的對立統(tǒng)一：一個(gè)表示增加，另一個(gè)表示減少。會(huì)計(jì)要素中資產(chǎn)與權(quán)益的對立統(tǒng)一會(huì)計(jì)要素中收入與費(fèi)用的對立統(tǒng)一

會(huì)計(jì)科目借貸資產(chǎn)類賬戶記增加負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶記增加負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶資產(chǎn)類賬戶記減少記減少收入類賬戶記減少費(fèi)用類賬戶記減少費(fèi)用類賬戶記增加收入類賬戶記增加期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：負(fù)債及所有者權(quán)益余額小結(jié)

“借”、“貸”與增減借與貸的對立統(tǒng)一：一個(gè)表示增加，另賬戶余額的方向，表示賬戶的性質(zhì)，可以通過賬戶的余額來判斷賬戶的性質(zhì)。借方——貸方——賬戶余額的方向，表示賬戶的性質(zhì)，可以通過賬戶的余額來判斷賬戶（三）記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則為：

有借必有貸，借貸必相等記賬規(guī)則的原理

1、對任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。2、對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借貸增減相反的記錄。

（三）記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則為：★舉例說明

例1.甲企業(yè)收到投資者追加投資50000元，款項(xiàng)存入銀行。借實(shí)收資本貸借銀行存款貸

5000050000

例2．向銀行借入期限6個(gè)月的借款60000元，存入企業(yè)賬戶。借短期借款貸借銀行存款貸

6000060000

★舉例說明

例1.甲企業(yè)收到投資者追加投資50000元

例3．企業(yè)收回M公司前欠貨款160000元，存入銀行。借應(yīng)收賬款貸借銀行存款貸

160000160000

例4．企業(yè)以銀行存款支付上月所欠貨款90000元。借銀行存款貸借應(yīng)付賬款貸

9000090000

例3．企業(yè)收回M公司前欠貨款1600

（四）賬戶對應(yīng)關(guān)系

與會(huì)計(jì)分錄

1、賬戶對應(yīng)關(guān)系★含義：是指運(yùn)用復(fù)式記賬法登記每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)賬戶發(fā)生的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系?！飳?yīng)賬戶：是指發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶?！镒饔茫?/p>

（1）可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（2）可以檢查對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的合理性和合法性。

（四）賬戶對應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄根據(jù)下列賬戶記錄，補(bǔ)編會(huì)計(jì)分錄，并說明每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。

庫存現(xiàn)金原材料期初余額150期初余額98000（1）500（2）82000

銀行存款應(yīng)付賬款期初余額89600（1）500期初余額35800

（2）82000

固定資產(chǎn)實(shí)收資本期初余額370000期初余額483000（3）12400（3）12400根據(jù)下列賬戶記錄，補(bǔ)編會(huì)計(jì)分錄，并說明每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（1）借：庫存現(xiàn)金500

貸：銀行存款500從銀行提取現(xiàn)金500元。（2）借：原材料82000

貸：應(yīng)付賬款82000購進(jìn)材料82000元，已驗(yàn)收入庫，款暫欠。（3）借：固定資產(chǎn)12400

貸：實(shí)收資本12400收到投資者投入的設(shè)備（固定資產(chǎn)），價(jià)值12400元。（1）借：庫存現(xiàn)金5002、會(huì)計(jì)分錄（一）會(huì)計(jì)分錄的含義

簡稱分錄。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄。2、會(huì)計(jì)分錄◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？（二）會(huì)計(jì)分錄的編制方法[例1]企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金5000元，備發(fā)工資。

分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使現(xiàn)金增加，應(yīng)記入“庫存現(xiàn)金”賬戶借方；銀行存款減少，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶貸方。會(huì)計(jì)分錄如下:借：庫存現(xiàn)金5000貸：銀行存款5000

※會(huì)計(jì)分錄是一種會(huì)計(jì)語言。利用上面簡單的形式表明：所發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)在“庫存現(xiàn)金”賬戶借方登記5000元；還應(yīng)在“銀行存款”賬戶貸方登記5000元。（二）會(huì)計(jì)分錄的編制方法[例2]

收到投資者投入資本100000元，存入銀行。100000100000100000100000100000100000100000100000★教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容、格式及書寫要求800000800000100000100000★教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容、格式及書寫要求80000[例3]企業(yè)取得半年期的銀行借款150000元存入銀行賬戶。

分析：借款一方面使企業(yè)銀行存款增加，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方；另一方面使企業(yè)的短期借款也增加，應(yīng)記入“短期借款”賬戶的貸方。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款150000

貸：短期借款150000[例3]企業(yè)取得半年期的銀行借款150000元存入銀行賬戶[例4]企業(yè)購入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)80000元，運(yùn)雜費(fèi)500元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)80500

貸：銀行存款80500[例5]企業(yè)購入材料一批，價(jià)款30000元，驗(yàn)收入庫，以銀行存款支付20000元，其余暫欠。借：原材料30000

貸：銀行存款20000

應(yīng)付賬款10000[例4]企業(yè)購入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)80000元，運(yùn)雜[例6]銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款20000元，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款20000

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000[例7]以現(xiàn)金1000元購買辦公用品。借：管理費(fèi)用1000

貸：庫存現(xiàn)金1000[例6]銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款20000元，貨款尚未收到。[例8]小張出差，預(yù)借差旅費(fèi)2000元，出納以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款2000

貸：庫存現(xiàn)金2000借方能記管理費(fèi)用嗎？[例8]小張出差，預(yù)借差旅費(fèi)2000元，出納以現(xiàn)金支付。借

簡單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸★會(huì)計(jì)分錄：一借多貸

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄一貸多借多借多貸（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身要求）

注意：不能把不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并一起編制多借多貸會(huì)計(jì)分錄。

簡單會(huì)計(jì)分錄（五）過賬過賬的涵義過賬的具體過程：以書上例子為主借方銀行存款貸方期初余額0（1）300000（2）250000（6）25

000（8）36

000（10）8

000（3）120000（4）12000（5）40