云南省會(huì)計(jì)從業(yè)考試《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教案課件

第二章會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)第三章 復(fù)式記賬第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第五章 會(huì)計(jì)憑證第六章 會(huì)計(jì)賬簿第七章 財(cái)產(chǎn)清查第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表第九章賬務(wù)處理程序目錄目錄1

第一章 總論

第一節(jié)會(huì)計(jì)概述一、會(huì)計(jì)的概念

(一)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（P1——P3）以了解為主（二）會(huì)計(jì)的概念：以貨幣為主要計(jì)量單位，以憑證為依據(jù)，采用專(zhuān)門(mén)的技術(shù)和方法，以一定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，并定期向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理工作?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案

第一章 總論

第一節(jié)會(huì)計(jì)概述基礎(chǔ)會(huì)計(jì)2經(jīng)濟(jì)計(jì)量尺度主要包括基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案二、會(huì)計(jì)的特點(diǎn)1、會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量形式實(shí)物計(jì)量

貨幣計(jì)量勞動(dòng)計(jì)量2、對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算和監(jiān)督3、會(huì)計(jì)的核算職能與監(jiān)督職能相結(jié)合4、會(huì)計(jì)為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)三、會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)計(jì)量尺度主要包括基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案二、會(huì)計(jì)的特點(diǎn)實(shí)物計(jì)量貨3基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案四、會(huì)計(jì)對(duì)象（一）會(huì)計(jì)對(duì)象的一般表述會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督什么：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（但只對(duì)引起資金增減變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督）例（1）企業(yè)簽定一份銷(xiāo)售合同，合同中訂明的銷(xiāo)售價(jià)格為50000元；（2）企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售價(jià)為50000元。除此之外，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象表述正確的還有：?jiǎn)挝荒芤载泿疟憩F(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就是會(huì)計(jì)對(duì)象以及會(huì)計(jì)對(duì)象是社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案四、會(huì)計(jì)對(duì)象4（二）企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容：是企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)過(guò)程中發(fā)生的資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)的表現(xiàn)形式有兩種，其一是資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn)；其二是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)。資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn)：時(shí)點(diǎn)，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益；資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)：時(shí)期，反映收入、費(fèi)用和利潤(rùn)（三）行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容：預(yù)算資金的收支（不需要詳細(xì)了解）云南省會(huì)計(jì)從業(yè)考試《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教案課件5基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案第二節(jié)會(huì)計(jì)核算方法設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)資料的分析利用第三節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)負(fù)債會(huì)計(jì)對(duì)象具體分類(lèi)會(huì)計(jì)要素所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)

一、會(huì)計(jì)要素基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案第二節(jié)會(huì)計(jì)核算方法一、會(huì)計(jì)要素6

資產(chǎn)的特征：

資產(chǎn)是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的由企業(yè)擁有或者控制預(yù)期能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源按流動(dòng)性分類(lèi)：流動(dòng)資產(chǎn)（滿(mǎn)足4個(gè)條件之一的）資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)1、資產(chǎn)：資產(chǎn)是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制，預(yù)期能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)的特征：1、資產(chǎn)：資產(chǎn)是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，7基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案2、負(fù)債：負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

負(fù)債按照償還期的長(zhǎng)短，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

3、所有者權(quán)益：所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后一般所有者享有的剩余權(quán)益。包括投資人對(duì)企業(yè)投入的資本，直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失以及留存收益。

負(fù)債的特征：

負(fù)債是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)負(fù)債是現(xiàn)實(shí)義務(wù)按流動(dòng)性分類(lèi)：流動(dòng)負(fù)債（滿(mǎn)足4個(gè)條件之一的）負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案2、負(fù)債：負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的84、收入：收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。銷(xiāo)售產(chǎn)品或商品日?；顒?dòng)提供勞務(wù)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

收入增加會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)增加、負(fù)債減少或兩者兼而有之所有者投入資本會(huì)直接增加所有者權(quán)益，不會(huì)使收入增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入按主次分其他業(yè)務(wù)收入4、收入：收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增95、費(fèi)用：費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。6、利潤(rùn)：是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。是收入與費(fèi)用配比后的差額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)5、費(fèi)用：費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減10二、會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

兩個(gè)公式可以合并成：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）二、會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

兩11第四節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)及信息質(zhì)量要求一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)（前提）1、會(huì)計(jì)主體指會(huì)計(jì)人員為之服務(wù)的特定單位。即企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的空間范圍。會(huì)計(jì)主體與法律主體不是等同的概念，法人可作為會(huì)計(jì)主體但會(huì)計(jì)主體不一定是法人。2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)指企業(yè)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，將會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。

第四節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)及信息質(zhì)量要求一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)（前提）123、會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間人為劃分為若干連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。年度會(huì)計(jì)期間半年度中期季度月度4、貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告時(shí)以貨幣作為計(jì)量單位，反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。3、會(huì)計(jì)分期13二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1、可靠性企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。2、相關(guān)性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。

二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求143、可理解性

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。

4、可比性

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。

同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。

不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。

3、可理解性

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便155、實(shí)質(zhì)重于形式企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

6、重要性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。從質(zhì)的方面：發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)可能對(duì)企業(yè)決策產(chǎn)生重大影響則屬重要事項(xiàng)。從量的方面：某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生金額達(dá)到一定程度，對(duì)決策產(chǎn)生重大影響。5、實(shí)質(zhì)重于形式16

7、謹(jǐn)慎性

企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。

8、及時(shí)性

企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。

7、謹(jǐn)慎性

企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量17第五節(jié)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)及會(huì)計(jì)要素計(jì)量

一、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。為了正確確定收入和費(fèi)用的歸屬期間，在會(huì)計(jì)上形成了兩種核算基礎(chǔ)，即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。第五節(jié)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)及會(huì)計(jì)要素計(jì)量

一、181、權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制、應(yīng)計(jì)制）。應(yīng)由本期確認(rèn)的收入，不管款項(xiàng)是否收到均作為本期收入處理；應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否支付均由本期負(fù)擔(dān)。反之，不屬于本期的收入即使款項(xiàng)已經(jīng)收到，也不能作為本期的收入，不屬于本期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)支付，也不屬于本期的費(fèi)用。

1、權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制、應(yīng)計(jì)制）。應(yīng)由本期確認(rèn)的收入，不192、收付實(shí)現(xiàn)制（實(shí)收實(shí)付制、現(xiàn)金制）

即以實(shí)際收到款項(xiàng)為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)當(dāng)期收益，以實(shí)際支付款項(xiàng)為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用。

（1）

12月25日銷(xiāo)售商品10萬(wàn)元，1月20日收款。

處理方法：

作為12月份的銷(xiāo)售權(quán)責(zé)發(fā)生制

作為1月份的銷(xiāo)售收付實(shí)現(xiàn)制

例題2、收付實(shí)現(xiàn)制（實(shí)收實(shí)付制、現(xiàn)金制）

即以實(shí)際收20（2）

10月1日，以銀行存款3000元支付下月房租費(fèi)。

處理方法：

作為11月份的費(fèi)用權(quán)責(zé)發(fā)生制

作為10月份的費(fèi)用收付實(shí)現(xiàn)制例題（2）

10月1日，以銀行存款3000元支付下月21二、會(huì)計(jì)要素計(jì)量

企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)要素計(jì)量時(shí)可以選擇的計(jì)量屬性很多，具體如下：歷史成本重置成本會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價(jià)值二、會(huì)計(jì)要素計(jì)量企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)要素計(jì)量22基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的含義會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目名稱(chēng)。會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案第一節(jié)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科23二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)2、

科目按反映會(huì)計(jì)要素（反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容）

資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)成本類(lèi)損益類(lèi)1、科目按提供會(huì)計(jì)信息詳細(xì)程度不同

總分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)2、科目按反映會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)類(lèi)1、科目按24三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則合法性相關(guān)性實(shí)用性三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則合法性25基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶(hù)一、會(huì)計(jì)賬戶(hù)的含義賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。

二、賬戶(hù)的分類(lèi)與會(huì)計(jì)科目分類(lèi)相對(duì)應(yīng)返回基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶(hù)二、賬戶(hù)的分類(lèi)返26三、賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)

1、基本結(jié)構(gòu)

借賬戶(hù)名稱(chēng)：（會(huì)計(jì)科目）貸

資產(chǎn)、費(fèi)用、成本增加記借方，減少記貸方

負(fù)債、所有者權(quán)益、收益增加記借方，減少記貸方

三、賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)

1、基本結(jié)構(gòu)

借27年賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）2、一般結(jié)構(gòu)月日憑證編號(hào)摘要借貸借或貸余額年賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）2、一般結(jié)構(gòu)月日憑證編號(hào)摘要借貸借或貸28四、賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別

聯(lián)系：反映相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

區(qū)別：賬戶(hù)有結(jié)構(gòu)，科目沒(méi)有結(jié)構(gòu)

實(shí)際工作中，兩者不嚴(yán)格區(qū)別，而是相互通用四、賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別

29第三章復(fù)試記賬第一節(jié)復(fù)式記賬的原理一、復(fù)式記賬的意義基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案1、記賬方法單式記賬復(fù)式記賬2、復(fù)式記賬：以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。第三章復(fù)試記賬第一節(jié)復(fù)式記賬的原理基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)30如：以銀行存款5000元購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)。賬戶(hù)：銀行存款借貸5000賬戶(hù)：固定資產(chǎn)借貸5000如：以銀行存款5000元購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)。賬戶(hù)：銀行存款借貸50313、復(fù)式記賬的意義可以完整的反映資金增減變動(dòng)的來(lái)龍去脈可以檢查賬戶(hù)記錄是否正確400140260例1、+40+40例2-20-20例3+20-20例4+10-10二、復(fù)式記賬的原理：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益3、復(fù)式記賬的意義可以完整的反映資金增減變動(dòng)可以檢查賬戶(hù)記錄32四種類(lèi)型、九種情況結(jié)論：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生雖然會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)，但無(wú)論怎樣變動(dòng)，都不會(huì)破壞資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系。四種類(lèi)型、九種情況結(jié)論：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生雖然會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債和33第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的概念：以資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益作為理論基礎(chǔ)；以“借”、“貸”兩字作為記賬符號(hào)；以“有借必有貸、借貸必相等”作為記賬規(guī)則二、借貸記賬法下的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：要從增減變動(dòng)的方向去理解賬戶(hù)結(jié)構(gòu)

如：以下賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)與短期借相同的是：

A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收賬款C.管理費(fèi)用D.利潤(rùn)分配第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的概念：以資產(chǎn)=負(fù)債+所34基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案三、余額余額的方向：一般余在增加方余額的計(jì)算:期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額有余額的賬戶(hù)：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益沒(méi)有余額的賬戶(hù)：損益基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案三、余額余額的方向：一般余在增加方余額的計(jì)算:35基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案四、會(huì)計(jì)分錄編制1、會(huì)計(jì)分錄：借：短期借款10000貸：銀行存款100002、會(huì)計(jì)分錄的編制步驟A經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用兩個(gè)或兩個(gè)以上科目簡(jiǎn)寫(xiě)出來(lái)C確定會(huì)計(jì)科目所屬類(lèi)別D確定增減變動(dòng)方向及金額3、會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)簡(jiǎn)單分錄復(fù)合分錄基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案四、會(huì)計(jì)分錄編制1、會(huì)計(jì)分錄：借36五、借貸記賬法的度算平衡：根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及記賬規(guī)則，檢查賬戶(hù)記錄是否正確的過(guò)程。1、試算平衡的內(nèi)容發(fā)生額期初余額期末余額2、試算平衡的原理：∑借=∑貸五、借貸記賬法的度算平衡：根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及記賬規(guī)37試算平衡公式：

所有賬戶(hù)期初借方余額之和＝所有賬戶(hù)期初貸方余額之和

所有賬戶(hù)本期借方發(fā)生額之和＝所有賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額之和

所有賬戶(hù)期末借方余額之和＝所有賬戶(hù)期末貸方余額之和

試算平衡公式：

所有賬戶(hù)期初借方余額之和＝所有賬戶(hù)期初貸方38基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案第三節(jié)總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記一、總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)1、總分類(lèi)賬戶(hù)：根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置的，用于反映總括會(huì)計(jì)信息的賬戶(hù)。2、明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)：根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置的，用于反映詳細(xì)會(huì)計(jì)信息的賬戶(hù)。3、兩者的關(guān)系：總分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)起控制和統(tǒng)馭作用；明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)總分類(lèi)賬戶(hù)起補(bǔ)充和說(shuō)明作用基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案第三節(jié)總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記一39二、平行登記1、概念：對(duì)于某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既要在總賬賬戶(hù)上登記，也要在明細(xì)賬賬戶(hù)中登記。要注意與復(fù)式記賬概念的區(qū)別如：以銀行存款5000元購(gòu)入A設(shè)備一臺(tái)。復(fù)式記賬平行登記銀行存款貸5000固定資產(chǎn)借貸5000借固定資產(chǎn)—A設(shè)備借貸5000二、平行登記1、概念：對(duì)于某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既要在總賬賬戶(hù)上登記，402、平行登記要點(diǎn)同期間同方向同金額實(shí)際上登記的依據(jù)也相同

2、平行登記要點(diǎn)同期間同方向同金額實(shí)際上登記的依據(jù)也相同41第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)返回資金籌集業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷(xiāo)售產(chǎn)品生產(chǎn)生產(chǎn)準(zhǔn)備財(cái)務(wù)成果負(fù)債所有者權(quán)益原材料固定資產(chǎn)直接消耗間接消耗確認(rèn)收入確認(rèn)費(fèi)用利潤(rùn)形成利潤(rùn)分配第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)返42第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算實(shí)收資本（股本）核算內(nèi)容：投資者投入的注冊(cè)資本賬務(wù)處理接受投資者以現(xiàn)金投入分析：銀行存款+實(shí)收資本+接受投資者以固定資產(chǎn)投入分析：固定資產(chǎn)+實(shí)收資本+投資者投入的資本金注冊(cè)資本1．100（實(shí)收資本）1002.120（100的實(shí)收資本，20的資本公積）1003.90100第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算實(shí)收資本核算內(nèi)容：投資者投入的注43股份公司是通過(guò)發(fā)行股票來(lái)籌集注冊(cè)資本的，根據(jù)法律規(guī)定，股份公司的注冊(cè)資本按面值確定，因些：股本（注冊(cè)資本）=股票數(shù)×面值

股份公司發(fā)行溢價(jià)發(fā)行（面值1元，發(fā)行價(jià)5元）

股票的方式面值發(fā)行（面值1元，發(fā)行價(jià)1元）

股份公司不允許折價(jià)發(fā)行股票股份公司是通過(guò)發(fā)行股票來(lái)籌集注冊(cè)資本的，根據(jù)法律規(guī)定，股份公44假如：發(fā)行1000萬(wàn)股，面值1元，發(fā)行價(jià)5元

賣(mài)出股票時(shí)可收到5000萬(wàn)元

形成的注冊(cè)資本1000萬(wàn)元

收到投資者投入的資本金超過(guò)注冊(cè)資本4000萬(wàn)元

因些，借：銀行存款5000

貸：股本1000

資本公積4000如果存在發(fā)行費(fèi)用200萬(wàn)元，則只能收到4800萬(wàn)元股本沒(méi)有變化，則資本公積變成3800萬(wàn)元?jiǎng)t，借：銀行存款4800

貸：股本1000

資本公積3800假如：發(fā)行1000萬(wàn)股，面值1元，發(fā)行價(jià)5元

賣(mài)出股票時(shí)可收45資本公積形成使用：轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實(shí)收資本（股本）資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）直接計(jì)算所有者權(quán)益的利得或損失資本公積形成使用：轉(zhuǎn)增資本借：資本公積資本溢價(jià)（46短期借款借入時(shí)借：銀行存款貸：短期借款發(fā)生利息費(fèi)用時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（應(yīng)付利息）歸還借款式借：短期借款貸：銀行存款短期借款借入時(shí)發(fā)生利息費(fèi)用時(shí)歸還借款式47例題：某企業(yè)2011年1月1日向銀行借入6個(gè)款項(xiàng)100000元，年利率6%，利息按月核算，按季支付，到期還本。

1月1日，借：銀行存款100000

貸：短期借款1000001月31日，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500例題：某企業(yè)2011年1月1日向銀行借入6個(gè)款項(xiàng)10000048例題：某企業(yè)2011年1月1日向銀行借入6個(gè)款項(xiàng)100000元，年利率6%，利息按月核算，按季支付，到期還本。1月1日，借：銀行存款100000

貸：短期借款1000001月31日，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息500例題：某企業(yè)2011年1月1日向銀行借入6個(gè)款項(xiàng)10000049例題：某企業(yè)2011年1月1日向銀行借入6個(gè)款項(xiàng)100000元，年利率6%，利息按月核算，按季支付，到期還本。2月28日，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5003月31日，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

應(yīng)付利息1000

貸：銀行存款1500例題：某企業(yè)2011年1月1日向銀行借入6個(gè)款項(xiàng)10000050第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算一、購(gòu)入原材料業(yè)務(wù)1、原材料包括：原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料和燃料等。2、購(gòu)入材料的初始成本買(mǎi)價(jià)1000入庫(kù)存前挑選整理費(fèi)運(yùn)輸途中合理?yè)p耗（不扣除）-50運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)、裝、搬、包、保）200稅費(fèi)（不包括可以抵扣的增值稅）可以抵扣的增值稅170第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算一、購(gòu)入原材料業(yè)務(wù)1、原材料包括51

購(gòu)入銷(xiāo)售稅率應(yīng)納稅額

10012017%20×17%=3.4

100

17

120

20.420.4-17=3.4購(gòu)入銷(xiāo)售稅率522、分錄借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款）2、分錄借：原材料（在途物資）53二、發(fā)出材料業(yè)務(wù)1、發(fā)出材料的計(jì)價(jià)先進(jìn)先出法加權(quán)平均法個(gè)別計(jì)價(jià)法先進(jìn)先出法：假設(shè)先購(gòu)進(jìn)的先發(fā)出；加權(quán)平均法：關(guān)鍵是月末計(jì)算材料的加權(quán)平均單價(jià)個(gè)別計(jì)價(jià)法：實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)相一致二、發(fā)出材料業(yè)務(wù)1、發(fā)出材料的計(jì)價(jià)先進(jìn)先出法加權(quán)平均法個(gè)別計(jì)54先進(jìn)先出法購(gòu)入發(fā)出結(jié)存3月1日500×5=25003月15日1000×6=60003月27日1200發(fā)出的成本=500×5+700×66700結(jié)存成本=300×6=1800先進(jìn)先出法購(gòu)入55加權(quán)平均法購(gòu)入發(fā)出結(jié)存3月1日500×5=25003月15日1000×6=60003月27日1200關(guān)鍵是計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)P=（2500+6000）/（500+1000）=5.67發(fā)出的成本=1200×5.67=6804加權(quán)平均法購(gòu)入56

購(gòu)入發(fā)出結(jié)存

5.1300×2=600

5.8200×2.2=440

5.14400

5.20300×2.3=690

5.23200

5.27200×2.5=500

5.317001630600×2.23=1338400×2.23=892P=（600+1630）/（300+700）=2.23購(gòu)入572、分錄借：管理費(fèi)用（管理部門(mén)使用）生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品使用）制造費(fèi)用（車(chē)間一般耗用）銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售部門(mén)使用）貸：原材料2、分錄借：管理費(fèi)用（管58三、購(gòu)入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)1、購(gòu)入固定資產(chǎn)的初始成本買(mǎi)價(jià)安裝費(fèi)專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)稅費(fèi)2、分錄不需要安裝：直接通過(guò)固定資產(chǎn)核算需要安裝：先通過(guò)“在建工程”核算，安裝完畢，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目核算。三、購(gòu)入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)1、購(gòu)入固定資產(chǎn)的初始成本買(mǎi)價(jià)安裝費(fèi)專(zhuān)業(yè)59四、固定資產(chǎn)折舊折舊范圍折舊時(shí)間折舊方法折舊的分錄計(jì)提不提土地已提足折舊的固定資產(chǎn)平均年限法工作量法借：管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)的固定資產(chǎn)折舊）銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售部門(mén)的固定資產(chǎn)折舊）制造費(fèi)用（車(chē)間固定資產(chǎn)的折舊）貸：累計(jì)折舊四、固定資產(chǎn)折舊折舊范圍折舊時(shí)間折舊方法折舊的分錄計(jì)提不提土60第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算發(fā)生直接消耗計(jì)入生產(chǎn)車(chē)間行政部門(mén)銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生間接消耗計(jì)入生產(chǎn)成本制造費(fèi)用月末分配A產(chǎn)品B產(chǎn)品完工庫(kù)存商品發(fā)生的消耗計(jì)入發(fā)生的消耗計(jì)入管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算發(fā)生直接消耗計(jì)入發(fā)生間接消耗61備用金定額備用金非定額備用金多退少補(bǔ)、逐筆轉(zhuǎn)銷(xiāo)報(bào)多少、補(bǔ)多少撥付時(shí)報(bào)銷(xiāo)時(shí)借：其他應(yīng)收款100貸：庫(kù)存現(xiàn)金100撥付時(shí)報(bào)銷(xiāo)時(shí)借：其他應(yīng)收款100貸：庫(kù)存現(xiàn)金100借：管理費(fèi)用等90貸：庫(kù)存現(xiàn)金90借：管理費(fèi)用等90庫(kù)存現(xiàn)金10貸：其他應(yīng)收款100部門(mén)個(gè)人備用金定額備用金非定額備用金多退少補(bǔ)、逐筆轉(zhuǎn)銷(xiāo)報(bào)多少、補(bǔ)多少62制造費(fèi)用的分配確定制造費(fèi)用總額10260確定分配標(biāo)準(zhǔn)A50000，B40000計(jì)算分配率=待分配金額分配標(biāo)準(zhǔn)之和進(jìn)行分配：A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=A產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=B產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率=1026090000=0.114=40000×0.114=4560=50000×0.114=5700制造費(fèi)用確定制造費(fèi)用總額10260確定分配標(biāo)準(zhǔn)A50000，63第五節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷(xiāo)售產(chǎn)品）二、確認(rèn)費(fèi)用一、確認(rèn)收入其他業(yè)務(wù)收入（銷(xiāo)售材料）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（已銷(xiāo)產(chǎn)品成本）營(yíng)業(yè)稅金及附加（由收入負(fù)擔(dān)的稅金及附加）其他業(yè)務(wù)成本（已銷(xiāo)材料成本）銷(xiāo)售費(fèi)用第五節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷(xiāo)售產(chǎn)品）二、確認(rèn)費(fèi)用64銷(xiāo)售產(chǎn)品確認(rèn)收入借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（價(jià)款部分）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品銷(xiāo)售產(chǎn)品確認(rèn)收入借：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本65數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額20200017%340價(jià)稅合計(jì)2340數(shù)量單價(jià)金額66營(yíng)業(yè)稅金及附加由收入額負(fù)擔(dān)的稅金及附加。產(chǎn)生收入時(shí)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)用附加等賬務(wù)處理計(jì)算繳納借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交×借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交×貸：銀行存款營(yíng)業(yè)稅金及附加由收入額負(fù)擔(dān)的稅金及附加。產(chǎn)生收入時(shí)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)67銷(xiāo)售應(yīng)繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品一批，價(jià)款10000元，增值稅稅率17％，消費(fèi)稅稅率8％，貨款已收存銀行。該批產(chǎn)品成本6000元。價(jià)增值稅消費(fèi)稅100001700800收到多少？100001170012500銷(xiāo)售應(yīng)繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品一批，價(jià)款10000元68借：銀行存款11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1700借：營(yíng)業(yè)稅金及附加800貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000貸：庫(kù)存商品6000借：銀行存款69銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)廣告費(fèi)、展覽費(fèi)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)：職工薪酬、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)廣告費(fèi)、展覽費(fèi)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)：職70預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款——A公司（借）3000——B公司（借）1000——C公司（貸）1600預(yù)收賬款——A公司（借）3000——B公司（借）1000——C公司（貸）1600預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款71同理預(yù)付賬款=應(yīng)付賬款同理72價(jià)款100萬(wàn)元，預(yù)收（付）20%M公司N公司預(yù)收賬款預(yù)付賬款借：銀行存款20借：預(yù)付賬款20貸：預(yù)收賬款20貸：銀行存款20借：預(yù)收賬款117借：原材料100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)17應(yīng)交稅費(fèi)17貸：預(yù)付賬款借：銀行存款97借：預(yù)付賬款97貸：預(yù)收賬款97貸：銀行存款97價(jià)款100萬(wàn)元，預(yù)收（73預(yù)收賬款借貸20預(yù)收賬款借貸2074預(yù)收賬款借貸20117預(yù)收賬款借貸2011775預(yù)收賬款借貸2011797預(yù)收賬款借貸201179776預(yù)付賬款借貸20預(yù)付賬款借貸2077預(yù)付賬款借貸20117預(yù)付賬款借貸2011778預(yù)付賬款借貸2011797預(yù)付賬款借貸201179779第六節(jié)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算益120損90利潤(rùn)30本年利潤(rùn)借貸12090第六節(jié)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算益損利潤(rùn)本年利潤(rùn)借貸1209080一、利潤(rùn)形成1、把所有的收益轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的貸方借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100其他業(yè)務(wù)收入20投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)120一、利潤(rùn)形成1、把所有的收益轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的貸方借：主營(yíng)業(yè)812、把所有的費(fèi)用、損失（除所得稅費(fèi)用外）轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的借方借：本年利潤(rùn)90貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80其他業(yè)務(wù)成本10營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損益營(yíng)業(yè)外支出2、把所有的費(fèi)用、損失（除所得稅費(fèi)用外）轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的借823、計(jì)算所得稅應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率注：在不存在納稅調(diào)整的情況下，應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額借：所得稅費(fèi)用7.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)用—應(yīng)交所得稅7.54、把所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的借方借：本年利潤(rùn)7.5貸：所得稅費(fèi)用7.53、計(jì)算所得稅應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率借：所得稅83本年利潤(rùn)借貸12090本年利潤(rùn)借貸1209084本年利潤(rùn)借貸120907.5本年利潤(rùn)借貸120907.585二、利潤(rùn)分配2、提取法定盈余公積（公司制企業(yè)一般按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提?。┙瑁豪麧?rùn)分配—提取法寶盈余公積10貸：盈余公積101、把當(dāng)年的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”借：本年利潤(rùn)——未分配利潤(rùn)100貸：利潤(rùn)分配100提取盈余公積向投資者分配利潤(rùn)二、利潤(rùn)分配2、提取法定盈余公積（公司制企業(yè)一般按當(dāng)年凈借：864、利潤(rùn)分配的明細(xì)調(diào)整借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)30貸：利潤(rùn)分配—提取盈余公積10—應(yīng)付現(xiàn)金股利20

3、向投資者分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利20貸：應(yīng)付股利204、利潤(rùn)分配的明細(xì)調(diào)整借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)303、向投資87

第五章會(huì)計(jì)憑證

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概念和意義一、會(huì)計(jì)憑證的概念所謂會(huì)計(jì)憑證就是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬簿依據(jù)的書(shū)面證明文件，是重要的會(huì)計(jì)資料。二、會(huì)計(jì)憑證的意義1.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。2.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。3.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行

第五章會(huì)計(jì)憑證

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概念和意義88二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)按來(lái)源按填制手續(xù)按格式記賬憑證原始憑證會(huì)計(jì)憑證外來(lái)自制一次累計(jì)匯總通用專(zhuān)用按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收款付款轉(zhuǎn)賬按填列方式二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)按來(lái)源按填制手續(xù)按格式記賬憑證原始憑證會(huì)計(jì)89記賬憑證的種類(lèi)

現(xiàn)金或銀行存款1.收款憑證++2.付款憑證——3.轉(zhuǎn)賬憑證××同時(shí)涉及現(xiàn)金和銀行存款一增一減的業(yè)務(wù)填制減少方的付款憑證記賬憑證的種類(lèi)

90原始憑證的填制與審核一、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證必須具備以下基本要素：憑證名稱(chēng)；填制憑證的日期及編號(hào)；填制憑證單位的名稱(chēng)或者填制人的姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位的名稱(chēng)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額原始憑證的填制與審核91二、原始憑證的填制要求1.記錄要真實(shí)2.內(nèi)容要完整3.手續(xù)要完備4.書(shū)寫(xiě)要清楚、規(guī)范5.編號(hào)要連續(xù)6.原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正；原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得更正。7.填制要及時(shí)云南省會(huì)計(jì)從業(yè)考試《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教案課件92三、原始憑證的審核審核要點(diǎn)真實(shí)性合法性合理性完整性正確性及時(shí)性三、原始憑證的審核審核要點(diǎn)真實(shí)性合法性合理性完整性正確性及時(shí)93審核后的處理：及時(shí)辦理入賬手續(xù)審核要點(diǎn)真實(shí)性√合法性√合理性√完整性√正確性√及時(shí)性√審核后的處理：及時(shí)辦理入賬手續(xù)審核要點(diǎn)真實(shí)性√94審核后的處理：退回給經(jīng)辦人員，補(bǔ)充完整或更正、重開(kāi)。審核要點(diǎn)真實(shí)性√合法性√合理性√完整性×正確性×及時(shí)性審核后的處理：退回給經(jīng)辦人員，補(bǔ)充完整審核要點(diǎn)真實(shí)性95審核后的處理：不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告審核要點(diǎn)真實(shí)性×合法性×合理性完整性正確性及時(shí)性審核后的處理：不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告審核要點(diǎn)真實(shí)性96記賬憑證的填制與審核一、記賬憑證的基本內(nèi)容1.記賬憑證的名稱(chēng)2.填制記賬憑證的日期3.記賬憑證的編號(hào)4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額7.記賬標(biāo)識(shí)8.所附原始憑證張數(shù)9.相關(guān)人員的簽章記賬憑證的填制與審核97三、記賬憑證的填制（一）基本要求1.完整2.應(yīng)連續(xù)編號(hào)3.清楚、規(guī)范4.根據(jù)原始憑證編制5.除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證須附有原始憑證。6.填制記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)重新填制。7.記賬憑證填完業(yè)務(wù)后如有空行，劃線注銷(xiāo)。三、記賬憑證的填制98（二）具體要求（略）

三、記賬憑證的審核內(nèi)容是否正確項(xiàng)目是否齊全科目是否正確金額是否正確書(shū)寫(xiě)是否正確（二）具體要求（略）三、記賬憑證內(nèi)容是否正確99第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞（一）會(huì)計(jì)憑證傳遞的含義會(huì)計(jì)憑證傳遞是從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之間的傳送程序。1．有序的傳遞路線2．合理的傳遞時(shí)間3．嚴(yán)密的傳遞手續(xù)二、會(huì)計(jì)憑證的保管（一）定期整理歸類(lèi)（二）造冊(cè)歸檔（三）使用及節(jié)約借閱手續(xù)（四）保管期限和銷(xiāo)毀手續(xù)15年第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管100第六章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義一、會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿是由指由一定格式的賬頁(yè)組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。二、會(huì)計(jì)賬簿的意義記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息分類(lèi)、匯總會(huì)計(jì)信息檢查、校正會(huì)計(jì)信息編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息第六章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義二、會(huì)計(jì)賬簿101三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶(hù)的關(guān)系會(huì)計(jì)賬簿與賬戶(hù)的關(guān)系是形式與內(nèi)容的關(guān)系，賬簿是形式，賬戶(hù)是內(nèi)容。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿按用途按外形序時(shí)賬分類(lèi)賬備查賬訂本賬活頁(yè)賬卡片賬總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶(hù)的關(guān)系會(huì)計(jì)賬簿與賬戶(hù)的關(guān)系102第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則（略）第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則103第四節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法一、現(xiàn)金日記賬的格式及登記方法1.現(xiàn)金日記賬的格式：三欄式和多欄式2.現(xiàn)金日記賬是由出納員根據(jù)現(xiàn)金的收款憑證、付款憑證以及銀行存款的付款憑證序時(shí)登記的。二、銀行存款日記賬格式及登記方法銀行存款日記賬由出納員根據(jù)銀行存款的收款憑證、付款憑證以及現(xiàn)金的付款憑證序時(shí)登記的。銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬的基本相同。第四節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法104（三）總分類(lèi)賬的格式與登記方法總分類(lèi)賬的格式一般采用三欄式?？芍鸸P登記，但多數(shù)企業(yè)采用匯總登記。（四）明細(xì)分類(lèi)賬的格式及登記方法1.明細(xì)賬的格式三欄式：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款多欄式：成本、費(fèi)用數(shù)量金額式：原本料、庫(kù)存商品橫線登記式：一次性備用多、材料采購(gòu)2.登記方法：逐筆登記。（三）總分類(lèi)賬的格式與登記方法1.明細(xì)賬的格式三欄式：應(yīng)收賬105第五節(jié)對(duì)賬憑證賬簿報(bào)表實(shí)存數(shù)第五節(jié)對(duì)賬憑證賬簿報(bào)表實(shí)存數(shù)106第六節(jié)錯(cuò)賬的更正方法記賬憑證賬簿×√×第六節(jié)錯(cuò)賬的更正方法×√×107一、劃線更正法：記賬憑證正確，但依據(jù)正確的記賬憑證登記賬簿時(shí)發(fā)生過(guò)賬錯(cuò)誤。例：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料2000元

借：生產(chǎn)成本2000貸：原材料2000生產(chǎn)成本借貸2000原材料借貸200一、劃線更正法：記賬憑證正確，但依據(jù)正確的記賬憑證登記賬簿時(shí)108原材料借貸2002000改正：把錯(cuò)誤的金額用紅筆劃去，在其上面補(bǔ)上正確的金額原材料借貸2002000改正：把錯(cuò)誤的金額用紅筆劃去，在其上109二、紅字更正法：一是由于記賬憑證上的會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬；二是科目正確但記賬憑證上金額多寫(xiě)而引發(fā)的錯(cuò)賬；例：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料2000元

借：制造費(fèi)用2000貸：原材料2000制造費(fèi)用借貸2000原材料借貸2000二、紅字更正法：一是由于記賬憑證上的會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬110改正：1.出一張與錯(cuò)賬相同的紅字憑證，并登記入賬借：制造費(fèi)用2000貸：原材料20002.再出一張正確的藍(lán)字憑證，并登記入賬借：生產(chǎn)成本2000貸：原材料2000

制造費(fèi)用借貸2000原材料借貸2000生產(chǎn)成本借貸2000200020002000改正：1.出一張與錯(cuò)賬相同的紅字憑證，并登記入賬制造費(fèi)用借貸111例：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料2000元

借：生產(chǎn)成本20000貸：原材料20000生產(chǎn)成本借貸20000原材料借貸20000例：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料2000元生產(chǎn)成本借貸20000原材料借112改正：出一多記金額的紅字憑證，并登記入賬借：生產(chǎn)成本18000貸：原材料18000生產(chǎn)成本借貸20000原材料借貸200001800018000改正：出一多記金額的紅字憑證，并登記入賬借：生產(chǎn)成本18113三、補(bǔ)充登記法：科目正確但是記賬憑證上金額少寫(xiě)而引發(fā)的錯(cuò)賬。例：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料2000元

借：生產(chǎn)成本200貸：原材料200生產(chǎn)成本借貸200原材料借貸200三、補(bǔ)充登記法：科目正確但是記賬憑證上例：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料2114改正：出一少記金額的藍(lán)字憑證，并登記入賬借：生產(chǎn)成本1800貸：原材料1800生產(chǎn)成本借貸200原材料借貸20018001800改正：出一少記金額的藍(lán)字憑證，并登記入賬借：生產(chǎn)成本18115第七節(jié)結(jié)賬結(jié)賬的內(nèi)容結(jié)利潤(rùn)（針對(duì)損益類(lèi)賬戶(hù)）結(jié)發(fā)生額和余額（針對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)）結(jié)賬的程序把該登記的憑證登完根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)將損益類(lèi)科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”計(jì)算發(fā)生額和余額第七節(jié)結(jié)賬結(jié)賬的內(nèi)容結(jié)利潤(rùn)（針對(duì)損益類(lèi)賬戶(hù)）結(jié)賬的程序把116結(jié)賬的方法：2010年月日憑證號(hào)摘要借貸借或貸余額應(yīng)收賬款——甲公司31略期初余額借20000312略銷(xiāo)售產(chǎn)品35100借55100320略收回貨款40000借15100326略銷(xiāo)售產(chǎn)品23400借38500結(jié)賬的方法：2010年月日憑證號(hào)摘要借貸借或貸余額應(yīng)1172010年月日憑證號(hào)摘要借貸借或貸余額銀行存款日記賬31略期初余額借20000312略收回貨款35100借55100320略付材料款40000借1510026略收票據(jù)款23400借38500331本月合計(jì)5850040000借385002010年月日憑證號(hào)摘要借貸借或貸余額銀行存款日記賬118第八節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管一、賬簿的更換所謂賬簿的更換是指在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將上年度的賬簿更換為次年度的新賬簿的工作。在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束，新一會(huì)計(jì)年度開(kāi)始時(shí)，總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。少部分明細(xì)賬還可以繼續(xù)使用，年初可以不必更換賬簿，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬等。二、賬簿的保管各賬簿的保管期限分別為：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬為25年；總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬應(yīng)保存15年。保管期滿(mǎn)后，要按照會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，由財(cái)會(huì)部門(mén)和檔案部門(mén)共同鑒定，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。第八節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管119第七章財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類(lèi)和一般程序一、財(cái)產(chǎn)清查的概念：財(cái)產(chǎn)清查是指對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。第七章財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類(lèi)和一般程序一120二、財(cái)產(chǎn)清查的意義（略）三、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)按清查范圍全面清查局部清查按清查時(shí)間定期清查不定期清查二、財(cái)產(chǎn)清查的意義（略）按清查范圍全面清查按清查時(shí)間定期清查121四、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序（略）第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法一、現(xiàn)金的清查方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)清查結(jié)束：編制“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”并由出納和清楚人員簽字四、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序（略）第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法一、122二、銀行存款的清查方法：銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單核對(duì)結(jié)論：==記賬錯(cuò)誤未達(dá)賬項(xiàng)銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收，企業(yè)未收加：企業(yè)已收，銀行未收減：銀行已付，企業(yè)未付減：企業(yè)已付，銀行未付調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額二、銀行存款的清查核對(duì)結(jié)論：==記賬錯(cuò)誤銀行已收，企業(yè)未收銀123未達(dá)賬項(xiàng)：一方已經(jīng)入賬，一方尚未入賬造成的差異額。如：企業(yè)銀行3月1日1000001000003月30日-50003月31日950000100000未達(dá)賬項(xiàng)：一方已經(jīng)入賬，一方尚未入賬124三、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法存貨固定資產(chǎn)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)技術(shù)推算存貨的盤(pán)存制度永續(xù)盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制三、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法存貨固定資產(chǎn)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)技術(shù)推算存貨的盤(pán)存125永續(xù)盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制增加減少√√√×期末期初本期本期余額余額增加額減少額=+-實(shí)存數(shù)核對(duì)期末期初本期本期余額余額增加額減少額=+-實(shí)存數(shù)永續(xù)盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制增加減少√√126第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理現(xiàn)金批準(zhǔn)前（把賬存數(shù)調(diào)整為實(shí)存數(shù)）批準(zhǔn)后（轉(zhuǎn)銷(xiāo)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”）借：庫(kù)存現(xiàn)金200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益200（盤(pán)盈）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益200貸：營(yíng)業(yè)外收入200實(shí)存金額賬存金額盤(pán)盈盤(pán)虧1000800200第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理現(xiàn)金批準(zhǔn)前（把賬存數(shù)調(diào)整為實(shí)127現(xiàn)金批準(zhǔn)前（把賬存數(shù)調(diào)整為實(shí)存數(shù)）批準(zhǔn)后（轉(zhuǎn)銷(xiāo)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益300貸：庫(kù)存現(xiàn)金300借：管理費(fèi)用（其他應(yīng)收款）300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益300實(shí)存金額賬存金額盤(pán)盈盤(pán)虧10001300300（盤(pán)虧）現(xiàn)金批準(zhǔn)前（把賬存數(shù)調(diào)整為實(shí)存數(shù)）批準(zhǔn)后（轉(zhuǎn)銷(xiāo)“待處理財(cái)產(chǎn)損128實(shí)存金額賬存金額盤(pán)盈盤(pán)虧1000080002000存貸批準(zhǔn)前（把賬存數(shù)調(diào)整為實(shí)存數(shù)）批準(zhǔn)后（轉(zhuǎn)銷(xiāo)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”）借：“存貨”2000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益2000借：待處理財(cái)產(chǎn)損益2000貸：管理費(fèi)用2000（盤(pán)盈）實(shí)存金額賬存金額盤(pán)盈129實(shí)存金額賬存金額盤(pán)盈盤(pán)虧10000130003000存貸批準(zhǔn)前（把賬存數(shù)調(diào)整為實(shí)存數(shù)）批準(zhǔn)后（轉(zhuǎn)銷(xiāo)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益3000貸：“存貨”3000借：管理費(fèi)用3000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益3000（正常盤(pán)虧）實(shí)存金額賬存金額盤(pán)盈130實(shí)存金額賬存金額盤(pán)盈盤(pán)虧10000130003000存貸批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損益3510貸：“存貨”3000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）510借：營(yíng)業(yè)外支出3510貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益3510（非正常盤(pán)虧）實(shí)存金額賬存金額盤(pán)盈131原價(jià)已提折舊10000080000固定資產(chǎn)批準(zhǔn)前（把賬存數(shù)調(diào)整為實(shí)存數(shù)）批準(zhǔn)后（轉(zhuǎn)銷(xiāo)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益20000累計(jì)折舊80000貸：固定資產(chǎn)100000借：營(yíng)業(yè)外支出20000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益20000（盤(pán)虧）原價(jià)132無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，沖減壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，沖減壞賬準(zhǔn)備133第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其目標(biāo)二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成：報(bào)表及其附注，以及應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)點(diǎn)報(bào)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表時(shí)期報(bào)表第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)134三、財(cái)務(wù)報(bào)表及其分類(lèi)四、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求三、財(cái)務(wù)報(bào)表及其分類(lèi)四、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求135資產(chǎn)負(fù)債表的編制編制依據(jù)填列的金額：賬面價(jià)值總賬明細(xì)賬賬面價(jià)值=賬戶(hù)余額±調(diào)整賬戶(hù)的余額如：固定資產(chǎn)100累計(jì)折舊40固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備25則：固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=100-40-25=35資產(chǎn)負(fù)債表的編制編制依據(jù)填列的金額：賬面價(jià)值總賬賬面價(jià)值=賬136貨幣資金填制依據(jù)總賬填列金額庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金應(yīng)收票據(jù)總賬應(yīng)收票據(jù)余額明細(xì)賬—應(yīng)收票據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額應(yīng)收賬款明細(xì)賬

應(yīng)收賬款借方余額+預(yù)收賬款借方余額—應(yīng)收賬款“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額貨幣資金填制依據(jù)總賬填列金額庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金137應(yīng)收賬款明細(xì)賬

應(yīng)收賬款借方余額+預(yù)收賬款借方余額—應(yīng)收賬款“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款參考“應(yīng)收票據(jù)”預(yù)付賬款明細(xì)賬

預(yù)付賬款借方余額+應(yīng)付賬款借方余額—預(yù)付賬款“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款借方余額應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他138固定資產(chǎn)總賬

固定資產(chǎn)余額—累計(jì)折舊貸方余額—固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸方余額應(yīng)付賬款明細(xì)賬應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額預(yù)收賬款明細(xì)賬預(yù)收賬款貸方余額+應(yīng)收賬款貸方余額未分配利潤(rùn)總賬本年利潤(rùn)+利潤(rùn)分配固定資產(chǎn)總賬固定資產(chǎn)余額應(yīng)付賬款明細(xì)賬應(yīng)付賬款貸139原始憑證記賬憑證收款日記賬現(xiàn)金總賬明細(xì)賬報(bào)表付款轉(zhuǎn)賬銀行存款記賬憑證賬務(wù)處理程序原始憑證記收款日現(xiàn)金總賬明細(xì)賬報(bào)表付款轉(zhuǎn)賬銀行存款記賬憑證賬140原始憑證記賬憑證收款日記賬現(xiàn)金總賬明細(xì)賬報(bào)表付款轉(zhuǎn)賬銀行存款匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證原始憑證記收款日現(xiàn)金總賬明細(xì)賬報(bào)表付款轉(zhuǎn)賬銀行存款匯總記賬憑141142寫(xiě)在最后成功的基礎(chǔ)在于好的學(xué)習(xí)習(xí)慣Thefoundationofsuccessliesingoodhabits142寫(xiě)在最后成功的基礎(chǔ)在于好的學(xué)習(xí)習(xí)慣謝謝聆聽(tīng)·學(xué)習(xí)就是為了達(dá)到一定目的而努力去干,是為一個(gè)目標(biāo)去戰(zhàn)勝各種困難的過(guò)程,這個(gè)過(guò)程會(huì)充滿(mǎn)壓力、痛苦和挫折LearningIsToAchieveACertainGoalAndWorkHard,IsAProcessToOvercomeVariousDifficultiesForAGoal謝謝聆聽(tīng)LearningIsToAchieveAC143第二章會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)第三章 復(fù)式記賬第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第五章 會(huì)計(jì)憑證第六章 會(huì)計(jì)賬簿第七章 財(cái)產(chǎn)清查第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表第九章賬務(wù)處理程序目錄目錄144

第一章 總論

第一節(jié)會(huì)計(jì)概述一、會(huì)計(jì)的概念

(一)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（P1——P3）以了解為主（二）會(huì)計(jì)的概念：以貨幣為主要計(jì)量單位，以憑證為依據(jù)，采用專(zhuān)門(mén)的技術(shù)和方法，以一定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，并定期向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理工作?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案

第一章 總論

第一節(jié)會(huì)計(jì)概述基礎(chǔ)會(huì)計(jì)145經(jīng)濟(jì)計(jì)量尺度主要包括基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案二、會(huì)計(jì)的特點(diǎn)1、會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量形式實(shí)物計(jì)量

貨幣計(jì)量勞動(dòng)計(jì)量2、對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算和監(jiān)督3、會(huì)計(jì)的核算職能與監(jiān)督職能相結(jié)合4、會(huì)計(jì)為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)三、會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)計(jì)量尺度主要包括基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案二、會(huì)計(jì)的特點(diǎn)實(shí)物計(jì)量貨146基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案四、會(huì)計(jì)對(duì)象（一）會(huì)計(jì)對(duì)象的一般表述會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督什么：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（但只對(duì)引起資金增減變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督）例（1）企業(yè)簽定一份銷(xiāo)售合同，合同中訂明的銷(xiāo)售價(jià)格為50000元；（2）企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售價(jià)為50000元。除此之外，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象表述正確的還有：?jiǎn)挝荒芤载泿疟憩F(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就是會(huì)計(jì)對(duì)象以及會(huì)計(jì)對(duì)象是社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案四、會(huì)計(jì)對(duì)象147（二）企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容：是企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)過(guò)程中發(fā)生的資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)的表現(xiàn)形式有兩種，其一是資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn)；其二是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)。資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn)：時(shí)點(diǎn)，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益；資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)：時(shí)期，反映收入、費(fèi)用和利潤(rùn)（三）行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容：預(yù)算資金的收支（不需要詳細(xì)了解）云南省會(huì)計(jì)從業(yè)考試《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教案課件148基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案第二節(jié)會(huì)計(jì)核算方法設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)資料的分析利用第三節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)負(fù)債會(huì)計(jì)對(duì)象具體分類(lèi)會(huì)計(jì)要素